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内部控制存在问题篇一
;摘 要 对社保政策而言，社保基金是社会保障的基础，也是人民享受社保的必备条件，社保基金涉及人民群众自身的利益，因此它的平稳运行显得尤为重要。作为保证社保基金稳步运行的重要工具，社保基金的内部控制体系亟待完善，这有利于提高社保基金的安全性，推动社会保障工作的有序开展。但是目前社保基金体系在管理过程中还存在着诸多问题，必须根据相应问题，研究社保基金内部控制体系。本文对社保基金内部控制体系进行研究，分析其存在的問题，并提出相应的对策。
关键词 社保基金 内部控制 风险防范制度
一、社保基金内部控制中存在的问题
目前很多地区还没有形成完善的社保基金内部控制体系，尽管部分地区构建了一定的内部控制制度，但是在构建制度的过程中，没有根据地区自身的实际情况进行设计，而是照搬其他地区。因此内部控制与当地的实际不相符，制度和工作脱节现象严重。部分地区片面地认为现代管理制度就是内部控制制度，没有严格按照内部控制的要求开展工作。同时，实行内部控制的地区其内部控制制度也较为陈旧，没有及时更新内部控制制度，也没有结合社会经济的发展状况创新内部控制体系，导致内部控制工作缺乏有效性。
第一，根据社保基金内部控制的规定，需要对社保基金各项重要环节的权限进行分离。但是目前社保经办机构的人员编制有限，人员配备严重不足，部分重要岗位仍然具有较大的权利，关键岗位没有实行权限的分离，严重影响着社保基金的安全。
第二，目前大部分社保经办机构对内部控制的重要性缺乏认识，忽视了社保基金的风险管理工作。大部分工作人员将精力放在自身的工作中，以完成日常的工作职责为重点，在工作过程中忽视了对社保基金安全运作的监督与管理，也忽视了内部控制方法的应用，导致内部控制体系流于形式，严重影响了社保基金的稳定性。
第三，目前在内部控制过程中，很多工作人员在经办社保基金时缺乏责任心，发现问题时仅采用口头提醒的方式，没有建立完善的问责制度。部分问题虽然频繁出现，但还是未得到有效的整改。正是因为缺乏完善的制度，相关社保机构人员缺乏内部控制意识，内部控制工作形式化严重，难以形成有效的风险识别管理制度，工作中漏洞百出，存在违法乱纪的可能性。
（三）风险防范制度不完善
一方面，宏观环境日益复杂，单位人员难以准确发现社保基金在运作过程中存在的风险，也难以对各项风险进行有效梳理，在一定程度上限制了内部控制工作的开展。例如，目前社保基金在管理过程中，还存在冒领养老金、重复享受待遇等问题。这些问题严重影响了社保基金的管理，只有提高对各类风险的判断力，才能有效防控。
另一方面，近年来我国的社保业务快速发展，但是社保基金在发展过程中，出现了新的风险。若不能及时控制新的风险点，风险防范将缺乏有效性，给社保基金的管理埋下巨大的隐患，无法推动社保工作的顺利进行。在信息技术快速发展的背景下，社保基金的信息化管理水平也在不断提升，社保基金管理开始向数字化方向转变。在此过程中，数据管理已成为了新的风险点，但目前大部分单位都没有对数据风险进行防控。
近年来我国社会保险的覆盖范围不断扩大，参保人数快速增多，但是社保机构的人员编制不足，影响了社保基金监督工作的落实。同时大部分单位缺乏专门的监督管理人员，各部门往往出现自行监督的现象，内部监督工作缺乏独立性。部分机构虽然设置了监督岗位，但是监督部门属于内部部门，监督部门在执行工作的过程中缺乏独立性和权威性。另一方面，社保基金缺乏外部监管，没有权威性的外部监管机构，存在多头管理的现象，管理工作较为混乱。而且社保基金监管部门之间缺乏沟通，多方管理难以得到有效协调，对社保基金的外部监管工作造成了一定影响。
二、加强社保基金内部控制具体措施
（一）完善内部控制制度，规范操作流程
社保基金内部控制的基础是具有完善的内部控制制度，内部控制制度也是各项工作顺利开展的保障。它能够明确工作流程中的各个环节，使各部门人员工作时有章可循。要建立完善的组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制和信息系统控制等内部控制制度，同时制度需要结合业务的实际情况不断更新。要根据工作的实际要求对业务流程进行全面梳理，要对社保基金管理过程中的相关风险进行分析，完善风险评估制度。要定期或不定期向社会公示基金收支和结余情况，接受相关部门和社会的监督。
社保经办机构应该提高相关工作人员对信息系统的应用能力，减少社保工作人员的错误率。同时还需要实行定期轮岗制度，通过定期轮岗，让新上任的岗位人员发现上一任岗位人员存在的问题并及时解决，保证社保基金的稳定。同时，社保基金的变化可能会导致新的风险点的出现，应提高风险控制意识，通过内部宣传、培训等方式，使员工了解内部控制的重要性，创造良好的内部控制环境，让员工树立内部控制观念，严格遵守内部控制制度。最后，社保部门需要设置科学的责任追究制度，在日常工作中发现问题时，要严格按照制度追责，内部控制制度和个人绩效考核制度相结合，促使工作人员严格按照制度开展工作。
（三）完善风险防范制度
社保业务的工作环节较多，且受政策影响较大，因此社保单位需要加强对各项风险的把控。要针对各项风险制定防控措施，并成立风险评估小组，对各项可能发生的风险进行梳理，通过合理分析，明确风险发生的可能性及影响程度，以此加强风险评估工作。要对风险进行识别与监控，严格按照风险控制标准开展工作，降低风险造成的影响。针对冒领养老金、重复享受待遇等问题，应该加强审核控制，制定严格的审核流程。同时，需要结合时代发展的需求，及时更新监督制度，规范监督制度中存在的问题，修正效果欠佳的内容，使风险监督制度的可操作性得到有效提高。
（四）加强外部监督工作
完善外部监督制度可以解决内部监督制度缺乏独立性的问题。要健全外部监督制度体系，必须以公开透明为原则，让外部监督部门对社保基金工作进行监督，了解社保基金的各项运行制度，厘清各部门之间的关系，保证外部监督工作的各个环节得到落实，确保社保基金运作的安全性与稳定性。
（五）加强财务管理工作
内部授权审批制度、重要岗位分离制度必须得到落实，要通过规范组织业务运行等方面发挥内部控制的效用。对于内部控制系统中的操作流程要进行规范，如规范授权审批制度，严格控制工作程序等。如果流程与内部控制规定不符，那么操作人员就不能进行相应的操作。要通过计算机控制对各操作环节进行有效制约，确保社保财务信息化建设工作的开展，使财务管理和业务实际相符。财务部门每月应与业务部门核对基金收支情况，根据业务部门的需要提供收支明细。年终将年度基金收支情况告知业务部门，财务部门负责与财政、税务、银行等机构对账，年末要与财政社会保障基金进行专户核对。
此外，还需要根据社保基金内部控制的要求，对工作流程进行规范，设置专门的内部控制岗位，负责对各项工作进行监督，避免一人多岗或自行监督的现象出现。目前大部分基层社保机构编制不足，影响了内部控制制度工作的开展，因此单位应该对岗位编制进行调整，配备充足的人员，充实社保队伍。
三、结语
随着社保的普及，社保基金管理的重要性也逐渐提升。内部控制制度是促进社保基金稳定与安全的重要保障，因此社保基金的经办机构要加强内部控制工作，通过各项措施满足社保基金管理的要求，提升内部控制制度的有效性，让社保基金在推动社会发展的过程中发挥重要的作用。
（作者单位为丹东市元宝区人才建设和社会保障服务中心）
参考文献
相关热词搜索：;内部控制存在问题篇二
;随着高等教育的跨越式发展，学校提升自身办学能力和管理水平的内在需求愈发迫切。国家、政府和社会都对高校的办学能力和管理水平提出了更高的要求。无论从单位层面还是业务层面，学校在提升管理水平的道路上还有很长的路要走。内部控制流程和制度也存在着不同程度的缺陷和风险，影响着办学的经济效益以及行政管理的效率。通过梳理内部控制流程和制度，发现高校内控环境还有待改善，内控各业务层面诸多问题突显，内控评价与监督机制还不健全。厘清这些现实问题，才能有的放矢，推动高校内控建设顺利开展和落实。
1.高校内控建设内生动力不足
高校内外存在多层次的委托—代理问题，即社会公众与政府之间、政府及高校的主管部门与高校之间、高校内部形成的学校——学院/部门——系/科——个人之间的委托代理关系。如政府及主管部门作为委托人期望高校构建完善的内控体系，而高校管理者作为代理人则天生缺乏内控建设的推进动力。委托—代理问题的存在导致高校内控建设的内生动力不足。
高校各方利益相关者都有不同的诉求，文化也存在不同程度的冲突，如，师生崇尚自由民主，而管理层则希望规范化和制度化。这就必然导致内控建设中各方需求难以协调，职能部门力不从心。由于绩效管理体系还未建立起来，合规性管控有时违背绩效原则，使得内控建设和推行较为困难。
3.高校内控组织架构不完善
专家参与的议事机制存在欠缺，在实际决策时缺少必要的专家论证或者论证过程不规范、不充分；预算、审计等专门委员会功能弱化，没有发挥决策支持作用；关键岗位轮岗机制尚未形成，岗位职责规定未明确到每一岗位，特别是内部控制关键岗位责任制不明确等。
高校业务层面还存在诸多问题，如预算决策和控制不完善、收支管理松散、政府采购业务控制与内控要求存在差距、资产管理缺乏足够重视、建设项目控制力度需要加强、合同控制流程需要理顺等。这些问题如得不到控制，将会影响高校经济管理水平和我国教育改革的进程，有必要通过内控流程梳理来发现问题、分析问题和解决问题。
1.信息孤岛的长期存在
高校围绕财务管理、资产管理、科研、教务、档案管理等开发了财务管理、酬金、工资、学费、科研、教务、资产管理、档案管理等信息系统，部分系统之间实现了对接。学校各层领导对信息孤岛问题有普遍的共识，但在解决信息孤岛问题方面目前没有形成整体规划和有效的落地计划。信息系统建设的归口管理职责不明确，无法满足统一规范信息系统的开发、变更和维护的流程及制度要求，信息系统和数据的安全得不到保障，信息系统在内部控制中的作用没有得到充分发挥。
2.业财未有效融合
首先，高校业务、财务工作目标不一致、关注点不同，财务部门更关注资金的安全和使用效益，而业务部门更注重业务量的完成；其次，业务、财务数据标准不统一，融合工作缺少共同语言；再次，由于高校信息孤岛问题的存在，业财融合系统有效支撑能力不足，业务数据和财务数据未有效衔接，难以形成事前预算、事中控制、事后分析的财务管理体系；最后，财务部门多处于系统信息运用末端，缺乏对前端数据的审核控制权，给财务核算带来一定风险隐患。
3.工具与方法未广泛应用
在内部控制建设中，需要用到风险管理、绩效评价等管理会计方法，而目前高校的管理会计应用处于起步阶段。高校财务人员的知识结构较单一，大部分财务人员属于仅以记账、核对等传统工作为主的“核算型”会计，对前端业务缺乏深入了解，管理会计工具与方法也很少运用到工作中。
1.内控评价标准、方法不完善
（1）高校内部控制评价标准不统一。目前对高校内部控制评价体系的研究尚不成熟，内部控制缺乏被普遍认可的评价标准。各监管部门对如何具体实施内部控制评价，采用何种方法评价也尚不明确。评价体系建立的立足点在于评价标准的统一，内部控制评价标准的缺失导致了高校评价体系无法真正落实到实践。
（2）内部控制的评价方法不科学。首先，从高校内部控制的现状来看，高校内部控制评价时缺乏必要的权威方法。其次，中介机构和各类审计及检查会对高校的内部控制情况进行一些定性评价，但大多数都局限于高校的制度设计和执行层面，并没有开展相关可以横向和纵向比较的定量分析及评价。最后，在高校自身内部控制建设中，也整体倾向于重视制度建设程度和制度执行力度上面，对后续的评价方法关注度过少。
（3）内部控制评价主客体不全面。在内部控制评价体系中，应该有内外两个部分的评价主体。这就要求高校不能只是外部聘请审计师，还必须培养内部审计师。从目前来看，仅仅依靠外部定期评价的方式已经不能满足高校的管理需求，因此，内部控制评价必须内部化。但很少有高校组建审计委员会，同时在内审资源投入和审计人员的培训方面存在一定的欠缺，这都导致了高校评价主体能力不足。其次，在设计内部评价体系时对于组织机构的设置情况和其他非会计信息重视程度过少，这严重影响了内部控制评价体系的客体全面性。
2.重建设、轻落实
由于内部控制与传统的管理模式、工作习惯相比较，不但是一种新理念、新知识，更是一种新的管理行为，我们发现在实际工作中无论是引入还是执行都存在一定难度，因此强化执行是今后内控工作的重中之重。此外，二级单位经济活动内部控制体系建立还不完善。在学校层面全面建立经济活动内部控制体系的基础上，需要进一步强化内部控制理论和实务培训力度，将经济活动内部控制体系建设向二级基层单位延伸，确保内部控制成果落地生根，提高内部控制体系建设和执行的有效性。
3.缺乏专业的内部审计和内控评价人才
内部审计队伍专业化建设还需要加强。教育部《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》要求，内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等专业背景和专业资格的人员组成，但学校目前的审计人员配备不足，存在缺岗情况。尤其当前学校审计监督关口前移，审计人员需要介入合同审签、政府采购招标、评标、竞争性谈判、学校资产的验收及报废等日常事务的监督，专业人员配备不足，可能会影响到审计监督的效率和效果。
相关热词搜索：;内部控制存在问题篇三
;本科生毕业设计（论文）封面
（ 2017 届）
论文（设计）题目
作 者
学 院、专 业
班 级
指导教师（职称）
论 文 字 数
论文完成时间
大学教务处制
会计原创毕业论文参考选题
一、论文说明
本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数
据图表制作，专业会计本科论文?3000?起，具体可以找扣扣?八?0?五?九九?零?七?4?9，下列
所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。
二、原创论文参考题目
1 基于公司治理的内部控制浅析
2 小微企业融资对策探讨
3 房地产企业税收筹划的研究
4 水污染治理的环境绩效审计
5 基于营运资金的企业财务风险控制研究
6 中小企业成本管理现状及对策研究——xx?家具采购成本控制
7 关联方交易审计风险控制对策研究
8 一汽轿车财务分析
9 某酒店管理公司主要财务分析方法及其改进
10?我国上市公司会计信息披露问题探究
11?公允价值及其应用研究
12?论企业税收筹划风险及防范
13?民营企业融资问题分析
14?信息不对称与中小企业融资方式选择
15?论国外增值税制对我国增值税改革的启示
16?财务杠杆在房地产企业的作用研究
17?农业上市公司经营业绩研究
18?上市公司?ipo?抑价影响因素分析研究
19?知识密集型企业成本管理中存在的问题与应对措施——以某公司为例
20?企业内部控制制度存在问题及对策研究
21?基于公司治理的内部控制浅析
22?某纺织公司财务风险控制体系有效性研究
23?企业内部审计理论与实践问题探讨
24?注册会计师法律责任研究
25?作业成本法在某服饰厂的应用设计
26?会计舞弊的甄别与防范
27?关于完善村级的探讨
28?上市公司财务舞弊的原因及对策
29?某公司应收账款管理存在的问题及对策研究
30?论企业并购中的财务风险识别及防范
31?某旅游公司绩效评价方法设计
32?资产减值会计理论在上市公司中的应用——以云南白药为例
33?某建筑装饰公司财务分析与对策研究
34?新准则下公允价值在我国的应用问题探讨
35?公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析
36?连锁零售行业存货管理方法应用研究——以联华超市为例
37?论中小企业内部控制存在的问题及解决对策
38?某公司盈余质量分析
39?企业内部审计外部化问题研究
40?我国政府会计改革问题研究
41?基于公司治理的内部控制浅析
42?基于公司治理的内部控制浅析
43?上市公司环境会计信息披露研究
44?黄金现货投资的优势和风险控制研究
45?基于公司治理的内部控制浅析
46?某印染公司成本控制研究
47?技术性无形资产的开发支出资本化问题探讨
48?基于价值链管理视角下的纺织行业成本控制研究
49?试论我国环保税制存在的问题及改革
50?准则变迁的社会成本研究
51?我国上市公司社会责任报告鉴证的研究
52?小微企业利用线上平台的融资方法研究
53?房地产行业税收政策存在的问题及对策研究
54?某公司成本控制问题研究
55?我国中小企业成本管理存在的问题及对策
56?中小企业融资困境与对策分析－－以某电子公司为例
57?商业银行引入民间资本问题的研究
58?国有企业内部财务监督机制的研究
59?我国中小企业财务风险成因及其防范
60?乡镇超市的前景分析
61?开征物业税存在的问题及对策研究
62?会计信息失真的原因及对策研究
63?家电制造企业存货内部控制设计——以某公司为例
64?我国衍生金融工具信息披露中存在的问题及对策－－-以金融业为例
65?我国企业所得税的税务筹划
66?杜邦分析法在企业财务分析中的运用——以某公司为例
67?上市公司?ipo?抑价影响因素分析研究
68?我国家族企业的治理困境与化解对策
69?纺织外贸企业的税收筹划研究——以某纺织品公司为例
70?新存货准则的特点研究
71?某公司财务风险管理研究
72?我国?cc?电子商务模型下税收征管问题研究
73?基于公司治理的内部控制浅析
74?山西杏花村汾酒厂股份有限公司财务分析
75?企业内部审计和外部审计的联合治理研究
76?基于公司治理的内部控制浅析
77?某公司负债经营与风险控制研究
78?鼓励节能减排的税收政策探讨
79?财务分析在股票投资价值分析中的应用
80?增值税转型对印刷企业的影响研究——以?xx?纸业为例
81?浅谈会计谨慎性原则的运用及局限性
82?浅析我国会计电算化存在的问题与对策
83?我国上市公司的内部控制信息披露研究
84?中小企业现金管理问题的研究
85?(高职)浅谈如何加强企业现金的管理－－以?xx?经济技术合作公司为例
86?房地产公司的财务风险研究——以某公司为例
87?中小企业存货管理的若干问题探讨——以制造业企业为例
88?天津万华公司会计信息化实施案例分析
89?民营中小企业内部控制存在的问题及对策研究
90?中国联合网络通信集团有限公司财务战略研究
91?企业营运资金管理问题研究——以万科企业股份有限公司为例
92?st?金顶财务危机分析
93?基于?eva?的上市公司盈余质量分析与评价体系的研究
94?后经济危机时代商业银行信贷风险管理研究
95?企业民间借贷的相关问题研究
96?会计信息失真的成因及预防对策分析——以科龙电器股份公司为例
97?上市公司?ipo?抑价影响因素分析研究
98?我国开征物业税的思考
99?企业并购中的审计风险研究
100?上市公司财务报表分析——以广东美的电器股份有限公司为例
相关热词搜索：;内部控制存在问题篇四
;内部控制建设存在的问题与对策
摘要随着经济的高速发展，现阶段我国的行政事业单位在工作的时候也需要对内部存在的问题进行分析和改革，只有这样才能保证行政事业单位能够和新形势、新的环境所匹配，因此要对我国的行政事业单位所存在的内部控制问题有效的进行，根据问题进行解决，做到对症下药。
本文对此进行了探讨。
关键词行政事业单位；内部控制建设；问题；对策一、引言近年来，随着我国的经济体制改革以及社会多方面的发展在不断的深入，直接导致了在我国很多的行政事业单位都暴露了内部控制工作的一些问题，为了真正解决好这些问题，在很多地方行政事业单位也开始对其本身的体制进行改革。
为了更好地加强行政事业单位对于其本身内部控制的力度，我们国家也根据大多数的行政事业单位所存在的问题进行了一系列的规章制度的分析以及考量，最大限度去帮助了行政事业单位加强其本身的内部控制的建设，不断优化单位中的资源配置。
二、行政事业单位内部控制建设存在的问题在我国现阶段的行政事业单位发展的过程中，主要存在以下四点问题第一个是在行政事业单位中缺乏内部控制的建设；第二个是行政事业单位中对于内部控制风险的意识不强；第三是行政事业单位中对于预算的控制不良造成的资产管理混乱；第四是在行政事业单位中其自身的内部信息严重缺乏沟通系统，很多的行政事业单位都没有把内部控制这一点纳入实际的信息化的范围中，在进行行政事业单位中的采购、财务以及其他的单向业务中，行政事业单位都有相应的信息化管理软件，但是在实际工作的时候却没有办法真正做到信息沟通。
三、行政事业单位加强内部控制的建设对策1在行政事业单位内部营造良好的内控环境。
在进行行政事业单位中加强对内部控制的建设的过程中，首先需要做到的就是对行政事业单位中的内部控制建设工作进行逐渐的完善，在完善的过程中，第一步需要做到的就是加强行政事业单位的内控意识，因为在行政事业单位中如果相关领导在进行工作的过程中其工作的态度就是对内部控制不在乎，那么下属即使在工作的过程中有这种想法也没有办法进行运作，为此在行政事业单位中管理者的态度会影响行政事业单位中经济行为本身的运作情况。
作为行政事业单位中的领导干部，必须要做到的就是在实际工作的过程中做到以身作则，在行政事业单位中加强对内部控制的建设，从根本上认识到加强内部控制工作对于行政事业单位的重要性，积极参加培训，及时的了解交流我国行政事业单位的内部控制在进行工作的过程中其工作的重点，及时的对其作出相关工作的调整，真正做到对行政事业单位进行内部控制，在进行工作的实施过程中需要做到领导先行，然后再从整体去带动行政事业单位的内部控制工作。
其次，需要做到的是要在行政事业单位中加强整体员工的内部控制建设意识，要求行政事业单位中的各位工作人员在进行工作的时候需要团结一致，真正把内控意识渗入行政事业单位的日常工作中，要求所有的工作人员都能够主动的去参与、去维护以及主动的去改善行政事业单位中的内控环境，真正把内控建设落到实际的地方，把内部控制落实到每一个人的身上，只有这样才更加有利于在行政事业单位进行内控工作的展开，做到行政事业单位的每一个人都是内控工作的管理者，行政事业单位的每一个人都是行政事业单位内控工作的执行者，在单位中形成一个广泛的共识，只有这样才能真正帮助我国的行政事业单位在进行内部控制建设的过程中，确保相关的工作有序进行。
最后，还需要重视在行政事业单位进行人才的引入以及培养，增强行政事业单位中工作人员对业务以及行政事业单位中内控培训的工作，在行政事业单位形成一个良好的内审环境，同时还需要行政事业单位中的内审人员、财务人员定期的对国家中的相关法律、法规以及政策进行有效的学习，促进行政事业单位中内控氛围的形成。
2增强行政事业单位工作人员对于内部风险防范的意识。
在行政事业单位中，其主要的工作内容直接涉及当地的民生工作，为此作为行政事业单位的工作人员在进行参与经济事务的时候，必须要做到的就是在工作中树立正确的工作态度以及严谨的工作作风，在工作的时候必须要把国家和人民的利益放在首位，必须要切实的做到、做好为人民服务。
作为行政事业单位中的相关工作人员必须要不断地增强自身的自律意识，作为行政事业单位的工作人员需要敢于担当相关的责任，敢于履行在工作中的使命，必须时刻记住把国家利益放在个人的利益之上，只有这样才能保证在其自身遇到工作的风险时，才可以坚定自身的立场以及信念，不辱使命。
同时，还需要对行政事业单位建立风险的评估体制，在社会的经济行为还没有进行全面的开展时，作为行政事业单位就需要对其即将发生的风险来进行评估以及防范，并且提出相应的风险的控制措施，必须要做到在工作的过程中防患于未然。
行政事业单位可以建立经济责任制，利用这一制度把实际工作中所遇到的每项经济事务的责任进行细分，将责任确实的落实到每一个人的身上，一旦发生了经济决策的失误，也可以保证行政事业单位对于这件事情的可追溯性。
这一制度直接且有效的遏制了行政事业单位或者是个人的经济犯罪行为，同时也可以有效的防止在实际工作的过程中徇私舞弊这一现象的发生，即保证了社会中的国有资产不会受到损失，又可以有效的在实际共工作和生活中维护了我国的党政其本身所具有的良好形象。
为此作为国家必须也应该加强的就是行政事业单位的审计工作，在进行审计工作的监督过程中，必须要对其做到从行政事业单位的外部形成对行政事业单位内部控制的监管以及督查，只有这样才能对行政单位中经济事务的关键节点进行一个有效的监督，进而形成了内部控制以及外部控制统一进行结合的局面。
3对行政事业单位实行有效的预算管理以及资产管理。
为了更好保证我国的行政事业单位能够发挥其实际的效益，作为行政事业单位必须要做到的就是不断加强预算的制订以及预算执行工作，根据实际的发展状况去制订出符合该地区单位的特点以及实际的情况和预算配置。
对于行政事业单位来说需要对历年来所需要的预算制订的情况以及预算的执行情况来进行一个精准的整理，并且对其进行分析以及总结，为此在进行当年的预算制定的过程中，可以参考往年的理论和当时的实际情况，做出符合现在的形式和实际情况的预算计划，然后把行政事业单位的整体预算进行不断细化，要求其需要细化到实际工作的过程中其中的每个项目、每个阶段，然后在发展的过程中，根据当地每个经济事业和当地财政的具体情况来进行讨论，合理制订在行政事业单位工作的过程中相关的定量和变量，这样以来可以使得在实际工作的时候可以对行政事业单位中的所有工作进行细化，保证行政事业单位所定制的预算计划都可以切实且有效的实施和执行这些计划。
同时在进行预算的执行过程中，还需要对实际中的行政事业单位预算执行的全过程进行监督以及审核，有效的保证好所指定的计划中每一处预算都可以做到真正落实，防止非法挪用或者非法占用等。
在进行行政事业单位的资产管理过程中，要求行政事业单位中所有的财政资金以及所有的国有资产都要进行细致的登记以及备案，同时还需要对财政资金的流动以及资金的回流都需要做到有理有据，有据可依，在对国有资产进行流转以及处置的过程中，需要对其进行备案，同时还需要对其进行申报和核查，防止行政事业单位中的财政资金以及国有资产的流失。
4加强行政事业单位内部的信息沟通。
作为行政事业单位可以把相关的财务、采购等等行政事业单位中的独立的信息进行整合，在行政事业单位中进行监控管理，形成可以进行动态监督的信息管理平台，在这一平台中可以有效排除行政事业单位中的人为因素对于行政事业单位内部控制的干扰，并且保证在实际工作的过程中所有的信息都是透明的。
同时，还需要做到的就是保证行政事业单位在进行信息沟通的过程中准确且顺畅，和行政事业单位中的员工建立一个相对于完善的沟通制度。
四、结语长期以来，很多的行政事业单位都由于其本身缺乏相对于有效的监管机制，其自身在进行内部管理的过程中相对于比较松散，为此很多的行政事业单位在进行管理的过程中都没有对预算管理以及整体的内部控制建设进行认识并且执行，也没有给予足够的重视，在实际工作的时候如果没有有效的对其进行内部体系的控制，在当今的改革体制之下，其所能发挥出来的效果就会被逐渐的替代，导致其在实际工作的过程中影响工作效率，更严重的是会直接影响到行政单位在人们心中的形象。
参考文献1蔡丽琨行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策财会学习，2018152林晓燕行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策中国乡镇企业会计，201709作者包静单位钦州市财政局
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篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗
重症 肺 炎
【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首，在人类总死亡率中排第5~6位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外, 尚有呼吸衰竭和其他系统明显受累的表现, 既可发生于社区获得性肺炎(community -acquired pneumonia, cap),亦可发生于医院获得性肺炎(hospital acquired pneumonia, hap)。在hap中以重症监护病房(intensive care unit ,icu)内获得的肺炎、呼吸机相关肺炎(ventilator associated pneumonia ,vap)和健康护理( 医疗) 相关性肺炎(health care–associated pneumonia ,hcap)更为常见。免疫抑制宿主发生的肺炎亦常包括其中。重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征，需要一个独特的临床处理路径和初始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从icu综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。本章重点介绍重症社区获得性肺炎。对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。
【诊断】首先需明确肺炎的诊断。cap 是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质) 炎症,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的肺炎。简单地讲,是住院48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。cap 临床诊断依据包括: ①新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重,并出现脓性痰; 伴或不伴胸痛。②发热。③肺实变体征和(或) 湿性啰音。④wbc 10
99×10 / l 或
重症肺炎通常被认为是需要收入icu的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的cap 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症肺炎的表现: ①意识障碍; ②呼吸频率30次/min ③pao25d、机械通气4d) 和存在高危因素者, 即使不完全符合重症肺炎规定标准, 亦视为重症。
美国胸科学会(ats) 2001年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 ①需要机械通气; ②入院48h 内肺部病变扩大≥50%; ③少尿( 每日177μmol/l( 2mg/dl) 。次要标准: ①呼吸频率30 次/min;②
pao2/fio2
2007年ats 和美国感染病学会( idsa) 制订了新的《社区获得性肺炎治疗指南》，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准：① 需要创伤性机械通气 ② 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。
次要标准包括：①呼吸频
率30 次/min; ② 氧合指数( pao2/fio2) 20 mg/dl）⑥白细胞减少症（wbc计数＜4×109 /l）⑦血小板减少症（血小板计数＜100×109 /l）⑧体温降低（中心体温＜36℃）⑨低血压需要液体复苏。符合1条主要标准，或至少3项次要标准可诊断。
重症医院获得性肺炎（shap）的定义与scap相近。2005 年ats 和美国感染病学会( idsa) 制订了《成人hap, vap, hcap 处理指南》。指南中界定了hcap 的病人范围: 在90d 内因急性感染曾住院≥2d; 居住在医疗护理机构; 最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d 内有感染伤口治疗; 住过一家医院或进行过透析治疗。因为hcap患者往往需要应用针对多重耐药(mdr)病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入hap 和vap 的范畴内。
【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、休克、肾功能不全、肝功能不全等其他系统表现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状，容易引起误诊。也可起病时较轻，病情逐步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症cap患者，部分是hcap患者。重症cap的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：
⑴肺炎链球菌为重症cap最常见的病原体，占30%~70%。呼吸系统防御功能损伤（酒精中毒、抽搐和昏迷）可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损，导致局部防御功能下降。充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4℃，多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿，常缺乏典型的临床症状和体征。典型的肺炎链球菌肺炎的胸部ⅹ线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%~70%，比无菌血症者高9倍。
⑵金葡菌肺炎 为重症cap的一个重要病原体。在流行性感冒时期，cap中金葡菌的发生率可高达25%，约50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍，死亡率为64%。胸部ⅹ线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。mrsa（耐甲氧西林金葡菌）为cap中较少见的病原菌，但一旦明确诊断，则应选用万古霉素治疗。
⑶革兰氏阴性菌cap 重症cap中革兰氏阴性菌感染约占20%,病原菌包括肺炎克雷白杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的cap约占1%~5%，但其临床过程较为危重。易发生于酗酒者、慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者，表现为明显的中毒症状。胸部x线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。死亡率高达40%~50%。
⑷非典型病原体 在cap中非典型病原体所致者占3%~40%。大多数研究显示肺炎支原体在非典型病原体所致cap中占首位，在成人中占2%~30%，肺炎衣原体占
6%~22%，嗜肺军团菌占2%~15%。但是肺炎衣原体感染所致的cap，其临床表现相对较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其
他可有鼻窦炎、气道反应性疾病及脓胸。肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染，特别是肺炎链球菌。老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重，有时可为致死性的。肺炎衣原体培养、dna检测、pcr、血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺炎 占重症cap病例的12%~23%，仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者，原患有心肺疾病、糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。军团菌肺炎的潜伏期为2~10天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显，胸痛的发生率为33%,呼吸困难为60%。胃肠道症状表现显著，恶心和腹痛多见，33%的病人有腹泻。不少病人还有肺外症状，急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。偶有横纹肌炎、心肌炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。50%的病例有低钠血症，此项检查有助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。军团菌肺炎的胸部ⅹ线表现特征为肺泡型、斑片状、肺叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。有时难以与ards区别。胸腔积液相对较多。此外，20%~40%的病人可发生进行性呼吸衰竭，约15%以上的病例需机械通气。
⑸流感嗜血杆菌肺炎 约占cap病例的8%~20%，老年人和copd病人常为高危人群。流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史，起病可急可慢，急性发病者有发热、咳嗽、咳痰。copd病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重，临床上有高热、惊厥、呼吸急促和紫绀，有时发生呼吸衰竭。听诊可闻及散在的或局限的干、湿性罗音，但大片实变体征者少见。胸部x线表现为支气管肺炎，约1/4呈肺叶或肺段实变影，很少有肺脓肿或脓胸形成。
[6]卡氏孢子虫肺炎（pcp） pcp仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但pcp仍是一种重要的肺炎，特别是hiv感染的病人。pcp常常是诊断aids的依据。pcp的临床特征性表现有干咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为4周，pcp相对进展缓慢可区别于普通细菌性肺炎。pcp的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，cd4淋巴细胞减少，低氧血症，胸部x线片显示双侧间质浸润，有高度特征的“毛玻璃”样表现。但30%的胸片可无明显异常。pcp为唯一有假阴性胸片表现的肺炎 。
【辅助检查】
1.病原学：
⑴诊断方法 包括血培养、痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（psb）经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（bal）。
①血培养 一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次10~20ml，婴儿和儿童0.5~5ml。血液置于无菌培养瓶中送检。24小时内采血标本3次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。
在大规模的非选择性的因cap住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果 ，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。
抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌血症高危因素存在时，初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达15%。因重症肺炎有菌血症高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏
阴性杆菌，这几种细菌培养的阳性率高，重症肺炎时每一位病人都应行血培养，这对指导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌清除能力低的病人（如脾切除的病人）、慢性肝病的病人、白细胞减少的病人也易于有菌血症，也应积极行血培养。
②痰液细菌培养 嘱病人先行漱口，并指导或辅助病人深咳嗽，留取脓性痰送检。约40%病人无痰，可经气管吸引术或支气管镜吸引获得标本。标本收集在无菌容器中。痰量的要求，普通细菌＞1ml,真菌和寄生虫3~5ml, 分支杆菌5~10ml。标本要尽快送检，不得超过2小时。延迟将减少葡萄球菌、肺炎链球菌以及革兰氏阴性杆菌的检出率。在培养前必须先挑出脓性部分涂片作革兰氏染色，低倍镜下观察，判断标本是否合格。镜检鳞状上皮＞10个/低倍视野就判断为不合格痰，即标本很可能来自口咽部而非下呼吸道。多核细胞数量对判断痰液标本是否合格意义不大，但是纤毛柱状上皮和肺泡巨噬细胞的出现提示来自下呼吸道的可能性大。
痰液细菌培养的阳性率各异，受各种因素的影响很大。痰液培养阳性时需排除污染和细菌定植。与痰涂片细菌是否一致、定量培养和多次培养有一定价值。在气管插管后立即采取的标本不考虑细菌定植。痰液培养结果阴性也并不意味着无意义：合格的痰标本分离不出金葡菌或革兰氏阴性杆菌就是排除这些病原菌感染的强有力的证据。革兰氏染色阴性和培养阴性应停止针对金葡菌感染的治疗。
③ 痰涂片染色痰液涂片革兰氏染色可有助于初始的经验性抗生素治疗，其最大优点是可以在短时间内得到结果并根据染色的结果选用针对革兰氏阳性或阴性细菌的抗生素；涂片细菌阳性时常常预示着痰培养阳性；涂片细菌与培养出的细菌一致时，可证实随后的痰培养出的细菌为致病菌。结核感染时抗酸染色阳性。真菌感染时痰涂片可多次查到霉菌或菌丝。痰液涂片在油镜检查时见到典型的肺炎链球菌或流感嗜血杆菌有诊断价值。
④其他 在军团菌的流行地区或有近期2周旅行的病人，除了常规的培养外，需要用缓冲碳酵母浸膏作军团菌的培养。尿抗原检查可用肺炎球菌和军团菌的检测。对于成人肺炎球菌肺炎的研究表明敏感性50%-80%，特异性90%，不受抗生素使用的影响。对军团菌的检测，在发病的第一天就可阳性，并持续数周，但血清型1以外的血清型引起的感染常被漏诊。快速流感病毒抗原检测阳性可考虑抗病毒治疗。肺活检组织细菌培养、病理及特殊染色是诊断肺炎的金标准。
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;高校内部控制存在的问题及对策
摘 要：随着近年来我国针对高校教育体制的一系列改革，建立完善的高校内部控制的必要性和重要性日益凸显。内部控制是高等院校财务管理工作中不可或缺的重要管理工具。本论文简述了高等院校内部控制理论基础，着重阐述了高等院校内部控制现状和高等院校内部控制的实施，通过一系列措施的加强，进而保证高校的内部控制的质量
关键词：高等院校；内部会计控制；实施
一、高校内部控制概述
高校内部控制，是指高等院校为了实现管理目标，有目的性地制定的一系列有控制职能的规定和措施，其目的在于：一、保证资产在安全完整的前提下得到充分运用；二、保证会计及其相关信息的准确、真实、完整；三、及时防止舞弊和欺诈行为，一旦发现立即纠正，从而真正提高高校的管理水平，保证高校各项经济业务活动能够有序地开展。根据财政部相关规定的精神，高校内部控制的内容应包括实物资产、货币资金、工程项目、采购与付款、对外投资、收费、筹资、成本费用、担保等一系列经济业务。高校内部控制的设计与实施，是高校财务控制与管理的一项特别重要的基础工作
二、目前我国高校内部控制存在的问题
（一）内部控制执行意识淡薄
内部控制是单位自己内部制定的，为确保达到单位目标而提出的指导性建议和制度规范，它没有严格的法律约束，导致其实施时的大打折扣。例如，有些高校对内部控制没有予以足够的重视甚至完全不重视，导致其内部控制内容空洞，范围窄小。而有些高校虽然已经建立了相关的内部控制制度，但并没有真正的落到实处，以至于失去了其应有的效应
（二）缺乏科学有效的风险评估与防范措施
在高校的发展过程中，风险与机遇共存。如何转化风险，抓住机遇，是各大高校面临的重大课题。部分高校过于强调硬件建设而盲目扩张以满足扩招带来的建设需要和教育部的评估指标，这就需要相应的资金量来承担，使得许多高校只能通过银行贷款来解决问题，接踵而至的便是沉重的利息负担。没有相应的防范措施作为保障，高校的财务风险因此进一步增大
（三）预算的制定和执行缺乏有效的控制
目前，有的高校虽然建立了预算管理制度，却没有充分执行，形同虚设。而有些高校甚至没有建立系统的预算管理制度，更谈不上有效的执行。有的高校制定预算的方法简单机械，没有对今年可能的财务上的重大调整进行充分估计，仅以去年的数据样本为模板，导致实际发生数与预估数有很大的差距，预算也因此失去了其实用价值，远远达不到预算的编制目的 （四）信息沟通不畅
由于高校普遍存在着重视硬件建设、忽视管理制度建设视和全局建设的这种现象，导致各教学部门之间、各管理部门之间以及管理部门与教学部门之间都普遍存在着信息沟通渠道不畅通的问题
（五）监督和制约措施不力
一方面，各高校内部都存在内部审计职能弱化的通病，导致各项监督措施没有发挥其应有的作用。而另一方面，随着我国高校独立法人地位的确立，高校拥有更多的自主权，高校领导作为为高校的经营管理做出决策的管理者，决策权也越来越多。但是，目前我国法律在高校应承担的责任与义务方面缺乏明确的规定，没有针对高校自主权与决策权的相关监督机制与惩罚措施
三、完善我国高校内部控制的措施
（一）强化内部控制执行意识、责任意识
要健全高校内部控制制度，首先要强化内部控制的执行意识。只有高校管理层树立强烈的执行意识，才能确保高校内部控制制度执行到位；只有高校管理层树立强烈的责任意识，以身作则，才能带动全体教职工认识到内部控制的重要性，并积极执行内部控制的相关制度。高校管理层在强化自身意识的同时，要组织相关的培训来提高高校领导层和全体教职工的素质，全体人员齐心协力，共同遵守高校内部控制的相关制度
（二）建立高校风险预警体系
高校不可避免的存在财务风险，关键是如何应对风险。风险控制一定程度上能加强财务风险的应对能力。这就要求高校管理层要保持对风险的敏感性，对可能存在风险的地方，建立一套有针对性、有实效性的风险预警体系。通过多角度、多层次的高校风险预警体系，对高校风险进行全面防控，使得高校能在财务危机初现端倪的时候及时观察到危险信号，从而为解决问题争取更多的时间。高校在建立风险预警体系的时候，要充分利用高校日常工作中产生的财务数据，借鉴科学的计量分析方法，如发展规划及相关财务资料，收支预算数据、高校的财务报表数据等及时发现异常，意识到目前高校潜在的风险
（三）建立科学规范的预算控制制度
要想内部控制制度落到实处，取得实效，就得依托科学规范的预算控制制度。预算控制制度囊括的内容较多，包括预算体系最初的编制与确定、编制以后预算计划的实施与执行、预算在执行过程中的监督与控制、预算与实际有差异时进行的分析与调整等等。但预算计划的实施与执行才是预算控制的重点。因此，高校在有了科学的预算体系以后，必须通过强化预算执行过程动态分析和预算执行刚性约束，加强预算管理，强化预算执行力度。在预算执行以后，应全面客观地总结预算执行不到位的方面，找出产生预算与实际存在差异的原因，从而提出相关的改进措施，为下次预算编制提供依据与参考
（四）加强信息与沟通
为便于高校各级领导和各部门准确及时地了解相关的一些财务信息，高校管理层应重视财务信息的披露工作，一是要做到定期披露；二是要在许可的最大范围内披露；三是披露的信息要做到全面、简洁明了，易于解读
为避免高校各部门之间产生信息交流不畅的现象，学校应设立专门的工作领导小组，负责学校日常信息公开工作的组织、指挥和协调，包括研究决定信息公开工作中的重大问题、推进信息公开工作部署、审定信息公开工作规划和有关制度等
（五）强化内部监督机制
内部控制要有效健康地实施需系统的内部监督机制保证其公开透明。内部审计部门作为内部监督机制的实施者，应强化对审计工作的责任意识，提高对审计工作的职能认识，不仅要“把好关”，更要慢慢朝着“管理型审计”转变。根据实际的需要，及时调整工作思路，围绕学校重点工作，多角度地开展形式各异的审计服务，而不能局限于舞弊与错误的揭露，而要找到问题的根源，提出应对措施，并完善制度，从而达到改进管理服务的目的 因此，我们应当用科学的态度看待问题问题，从单位实际出发，作出相应的防范措施和应对措施，如加强高校所有工作人员内部控制的执行意识与责任意识，通过系统完善的高校内部控制监督机制与考核机制，将所有人员一起纳入高校内部控制的防范视野，不搞特殊化，采取激励机制与警示教育相结合的综合防范措施，突破当前我国高校内部控制在制定和实施方面存在的局限性，确保内部控制制度的严肃性和实效性。（作者单位：湘潭大学）
参考文献：
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