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所得税减免申报所得税申报减免所得税额计算篇一
（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）
第一部分 主要会计政策
一、执行小企业会计制度纳税人范本
（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法。
（四）记账本位币为人民币。
二、执行企业会计制度纳税人范本
（一）执行《企业会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（四）记账本位币为人民币。
三、执行企业会计准则纳税人范本
（一）执行《企业会计准则》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。
（四）记账本位币为××。
四、执行事业单位会计制度纳税人范本
（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。
（四）记账本位币为人民币。
五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本
（一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。
（四）记账本位币为人民币。
六、执行分行业会计制度纳税人范本
（一）执行分行业会计制度及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 低值易耗品采用××摊销法。
（四）记账本位币为人民币。第二部分 鉴证事项形成原因
××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证，被鉴证单位××年度利润总额××元，具体数据如下。
（一）主营业务收入
1．××年度的账面金额××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收
入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元；
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。
（二）其他业务收入
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。
（三）视同销售收入
××年度被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。
（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。
收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。
或（1）被鉴证单位是执行《企业会计准则》的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。
收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。
（2）经鉴证被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。
（1）被鉴证单位是执行会计准则的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为财务上已做销售处理，不发生货物、财产、劳务视同销售行为。
或（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。
改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。
（2）经鉴证被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。
①捐赠视同销售收入××元； ②偿债视同销售收入××元； ③赞助视同销售收入××元； ④集资视同销售收入××元； ⑤广告视同销售收入××元； ⑥样品视同销售收入××元； ⑦职工福利视同销售收入××元； ⑧利润分配视同销售收入××元。
（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
（4）经鉴证被鉴证单位××年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金
额为××元。
（四）营业外收入
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元。
（五）主营业务成本
1．××年度的账面金额××元，其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。
（六）其他业务成本
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售成本××
元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元。
（七）视同销售成本
我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。
1.经鉴证，被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本××元。
2.经鉴证，被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。
（1）捐赠视同销售成本××元；（2）偿债视同销售成本××元；（3）赞助视同销售成本××元；（4）集资视同销售成本××元；（5）广告视同销售成本××元；（6）样品视同销售成本××元；（7）职工福利视同销售成本××元；（8）利润分配视同销售成本××元。
3.经鉴证被鉴证单位××年度发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为××元。
（八）营业外支出
1．××年度的账面金额××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。
（九）主营业务税金及附加
1．××年度的账面金额××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。
（十）销售（营业）费用
1．××年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。
（十一）管理费用
××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。
（十二）财务费用
1．××年度的账面金额××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。
（十三）资产减值损失
誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。
（十四）公允价值变动收益
1．××年度的账面金额××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。
（十五）投资收益 会计制度
1．××年度的账面金额××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。
会计准则
1．××年度的账面金额××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性
金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。
2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。
（十六）营业利润
经鉴证被鉴证单位××年度营业利润为××元，计算过程如下：营业收入××元—营业成本××元—营业税金及附加××元—销售费用××元—管理费用××元—财务费用××元—资产减值损失××元+公允价值变动收益××元+投资收益××元=××元。
（十七）利润总额
经鉴证被鉴证单位××年度利润总额为××元，计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证，被鉴证单位××年度主表第25行“应纳税所得额”为××元，具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
1.收入类调整项目合计
经鉴证，被鉴证单位××年度收入类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
2.收入类调整项目——视同销售收入
（1）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）
捐赠收入，金额为××元；
（4）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元。
4.收入类调整项目——不符合税收规定的销售折扣和折让
（1）分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（2）除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认收入，按统一会计制度确认收入的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。
（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。
8.收入类调整项目——特殊重组
经鉴证被鉴证单位××年度发生非同一控制下企业合并的特殊重组，并涉及“可能影响合并成本的未来事项”计入合并成本，根据会计上确认营业外收入金额，鉴证确认账载金额为××元；根据税收上确认的应税收入，鉴证确认税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
9.收入类调整项目——一般重组
经鉴证，被鉴证单位××年度发生以支付现金方式的同一控制下企业合并的一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额”××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额”××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
经鉴证被鉴证单位××年度发生了同一控制下企业合并的支付现金以外的方式一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额” 为××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额” 为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
10.收入类调整项目——公允价值变动净收益
（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证”。
11.收入类调整项目——确认为递延收益的政府补助
额为××元；鉴证确认调减金额为××元；
（4）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元。
12.收入类调整项目——境外应税所得
经鉴证被鉴证单位××年度附表三的境外应税所得，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（1）境外应税所得的调增金额数据，鉴证结果如下： ①××年度并入利润总额的成本费用××元； ②××年度确认的境外投资损失××元。
经鉴证，被鉴证单位××年度发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为××元，鉴证确认调增金额为××元。
免税收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
16.收入类调整项目——减计收入
减计收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
17.收入类调整项目——减、免税项目所得
减、免税项目所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的
“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
19.收入类调整项目——其他
(5)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。
20.扣除类调整项目合计
经鉴证，被鉴证单位××年度扣除类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
21.扣除类调整项目——视同销售成本
经鉴证被鉴证单位××年度的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
工效挂钩企业
证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为××元。
23.扣除类调整项目——职工福利费支出 非工效挂钩企业
经鉴证被鉴证单位××年度的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
工效挂钩企业
经鉴证被鉴证单位××年度的职工福利费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
24.扣除类调整项目——职工教育经费支出 非工效挂钩企业
经鉴证被鉴证单位××年度的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。
工效挂钩企业
经鉴证被鉴证单位××年度的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。
25.扣除类调整项目——工会经费支出 非工效挂钩企业
经鉴证被鉴证单位××年度的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
工效挂钩企业
经鉴证被鉴证单位××年度的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
26.扣除类调整项目——业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位××年度的业务招待费账载金额为××元，实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税有扣除限额为××元，鉴证确认的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
27.扣除类调整项目——广告费和业务宣传费支出
（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。
28.扣除类调整项目——捐赠支出
鉴证被鉴证单位××年度附表三的捐赠支出，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为××元，根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证纳税调增金额为××元。
29.扣除类调整项目——利息支出
（1）向非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（2）向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（3）向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
30.扣除类调整项目——住房公积金
经鉴证被鉴证单位××年度住房公积金账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
31.扣除类调整项目——罚金、罚款和被没收财物的损失
32.扣除类调整项目——税收滞纳金
33.扣除类调整项目——赞助支出
经鉴证被鉴证单位××年度赞助支出在××账户核算的账载金额××元，鉴
证确认调增金额为××元；
34.扣除类调整项目——各类基本社会保障性缴款
（1）基本养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（2）失业保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（3）基本医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（4）基本生育保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（5）工伤保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
35.扣除类调整项目——补充养老保险、补充医疗保险
（1）补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（2）补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
36.扣除类调整项目——与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 经鉴证被鉴证单位××年度发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
37.扣除类调整项目——与取得收入无关的支出
（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
经鉴证被鉴证单位××年度在××账户核算的不征税收入用于支出所形成费用的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
39.扣除类调整项目——加计扣除
加计扣除的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
40.扣除类调整项目——其他
4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
41.资产类调整项目合计
经鉴证，被鉴证单位××年度资产类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
42.资产类调整项目——财产损失
×元。具体数据如下：
4．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
43.资产类调整项目——固定资产折旧
固定资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
44.资产类调整项目——生产性生物资产折旧
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
45.资产类调整项目——长期待摊费用的摊销
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
46.资产类调整项目——无形资产摊销
无形资产摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
47.资产类调整项目——投资转让、处置所得
（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。
48.资产类调整项目——油气勘探投资
油气勘探投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
49.资产类调整项目——油气开发投资
油气开发投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
50.资产类调整项目——其他
4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
51.准备金调整项目
准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“
（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。
52.房地产企业预售收入计算的预计利润
预售收入本年结转销售收入××元； 预计利润率 ××；
1.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 2.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 3.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 4.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
(6)本年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。
2.以前年度亏损弥补额鉴证
××元，具体数据如下：
(6)本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元。
（三）税收优惠明细表的鉴证
(1)国债利息收入××元；
(2)其他××元。3.加计扣除额
(1)免税所得××元，其中：
⑧远洋捕捞××元； ⑨其他××元。
（2）减税所得××元，其中：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植××元； ②海水养殖、内陆养殖××元； ③其他××元。
（1）符合条件的小型微利企业××元，被鉴证单位企业从业人数××人；资产总额××元；所属行业为××。
（2）国家需要重点扶持的高新技术企业××元；
（4）过渡期税收优惠××元；（5）其他××元。
6.创业投资企业抵扣的应纳税所得额
经鉴证被鉴证单位××年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元，该金额填入附表三第18 行“17．抵扣应纳税所得额”调减金额，同时填入主表第16行“21抵扣应纳税所得额”，具体数据如下：。
7.抵免所得税额
（1）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元；（2）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元；（3）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元；（4）其他××元。
税率为××，境外所得换算含税所得××元；
数据如下：（1）直接抵免：
①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。
②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。
③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。
经鉴证被鉴证单位××年度本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金
额合计××元，具体数据如下：
(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元。
×元，本年可抵免的境外所得税款××元；
(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元。
（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证
经鉴证被鉴证单位××年度附表三的公允价值变动净收益，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
1.公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（1）交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（3）其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
2．公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（1）交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（3）其他以公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
3．投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证
经鉴证，被鉴证单位××年度附表三的广告费和业务宣传费，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
本年度广告费和业务宣传费支出为××元；
本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； 本年结转以后年度扣除额为××元； 以前年度累计结转扣除额为××元； 本年扣除的以前年度结转额为××元； 累计结转以后年度扣除额为××元。
（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证 1.固定资产折旧
×元，鉴证确认调减金额为××元；
（5）电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
2.生产性生物资产摊销
（2）蓄类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
3.无形资产摊销
经鉴证被鉴证单位××年度附表三的无形资产摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税
所得税减免申报所得税申报减免所得税额计算篇二
（适用于无法表明意见的鉴证报告）
二ｏxx
xx税鉴字[20xx]第xx号
公司：
我们接受委托，对贵单位xx的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）
（一）简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。
（二）简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。
（三）简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
二、鉴证意见
经对贵公司______企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
（一）xx事项的审核情况。
（详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）
（二）xx事项的审核情况。
（三）xx事项的审核情况。
税务师事务所所长（签名或盖章）:
中国注册税务师（签名或盖章）：
地址：
税务师事务所（盖章）
****年**月**日 报告附件：
（二）资产负债表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计）
（三）利润表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计）
（四）现金流量表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计，如企业未编制该报表，应作出说明。）
（七）中华人民共和国企业关联业务往来报告表
（八）中介机构营业执照
（九）注册税务师（注册会计师）执业资格证书
（十）其他附报资料 1.建设工程规划许可证； 2.建设工程开工证；
9.相关审计报告及资产评估报告； 10.有关房屋产权证书及票据；
15.成本项目清单（包括已完工成本清单、在建工程成本清单）； 16.重要的施工合同； 17.上缴土地转让金收据复印件； 18.利息清单； 19.贷款合同； 20.其它需提供的资料。
所得税减免申报所得税申报减免所得税额计算篇三
1、“税款所属期间”：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
4、“纳税人地址”：填报税务登记证所载纳税人的详细地址。
5、“纳税人所属经济类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报。
6、“纳税人所属行业”：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。
7、“纳税人开户银行”及“帐号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号。
二、收入总额项目
1、第1行“销售（营业）收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入（特许权使用费收入单独反映），转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入（含逾期的押金），自产、委托加工产品视同销售的收入。
2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售（营业）收入退回。
3、第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售（营业）收入”中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。
4、第5行“免税的销售（营业）收入”：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。
5、第6行“特许权使用费收益”：填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售（营业）收入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中填报。
6、第7行“投资收益”：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息；债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息；股息性所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得（按财政部、国家税务总局（94）财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额）。
7、第8行“投资转让净收益”：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失”（第32行）。
8、第9行“租赁净收益”：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“租金净支出”（第25行）。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售（营业）收入”中反映。
9、第10行“汇兑净收益”：填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”（第24行）。已资本化计入有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。
10、第11行“资产盘盈净收益”：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失”（第31行）。转让有关资产的收入不在此行填报。
11、第12行“补贴收入”：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等免税补贴收入也在此行填报。
12、第13行“其他收入”：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等。“其他收入”应附明细表加以说明。
三、扣除项目
1、第15行“销售（营业）成本”：填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成本。
3、第17行“期间费用合计”：填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出。已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第18至42行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。
4、第18行“工资薪金”：填报本纳税实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。
5、第19行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”：填报实际提取的全部职工福利费职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程中列支的职工福利费后的余额。
6、第20行“固定资产折旧”：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧额。
7、第21行“无形资产、递延资产摊销”：填报计入管理费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额。
8、第22行“研究开发费用”：填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。企业当期发生的研究开发支出比上一纳税增长10%以上，按规定允许附加扣除研究开发费用的，作为纳税调整减少项目在第61行填报。
9、第28行“税金”：填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
10、第29行“坏帐损失准备金”：填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。
11、第30行“增提的坏帐准备金”：填报采用备抵法核算的企业本提取的坏帐准备。
12、第33行“社会保险缴款”：填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。
13、第40行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填报本期销售商品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。
14、第42行“其他扣除费用项目”：填报除第18至41行以外的其他扣除费用项目，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。“其他扣除费用项目”企业应附明细表加以说明。
1、第44行“纳税调整增加额”：填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。第45行至59行填报具体的纳税调整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第62行“其他纳税调减项目”中反映，并附明细表加以说明。
2、第59行“其他纳税调整增加项目”：填报除第45行至58行以外的其他可能导致“纳税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为本期收入的项目。
3、第63行“纳税调整后所得”：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后结转弥补的亏损额。
4、第69行“免于补税的投资收益”：填报按规定还原后的数额。
企业所得税纳税申报表附表一：
《销售（营业）收入明细表》填报说明
一、《销售（营业）收入明细表》填报销售（营业）收入的具体构成项目。企业应根据主营（基本）业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据以填列主表的第1行“销售（营业）收入”。
二、附表一有关项目填报说明
1、第2行“工业制造业务收入”：包括直接销售产品的收入：自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。
2、第3行“商品流通业务收入”：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。
3、第4行“施工业务收入”：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。
4、第5行“房地产开发业务收入”：包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、饮食服务业务收入”：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。
6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。
企业所得税纳税申报表附表二：
《投资所得（损失）明细表》填报说明
本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。企业应按投资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、32行。
企业所得税纳税申报表附表三：
《销售（营业）成本明细表》填报说明
本附表填报与销售（营业）收入相配比的直接成本和制造费用。企业应根据有关会计帐户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务、邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的成本必须附说明。
《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填报说明
（一）本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。
（三）第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列的第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。
“工效挂钩企业”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数，则在主表第62行填报。
企业所得税纳税申报表附表五：
《资产折旧、推销明细表》填报说明
（一）本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当归类。
（二）企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为：第12列的合计数+第13列的合计=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有关资产的折旧、摊销合计（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企业应根据合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的第52行，如为纳税调整减少额，应合计填写列在主表的第62行。
《坏帐损失表明细表》填报说明
一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销情况。
二、本附表的表头项目的填报：
1、采取直接冲销法的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失”栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。
2、采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为：
“本期增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×企业实际坏帐准备的提取比例-[期初坏帐准备帐户余额（保留数）-本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐]如为负数表示减提的坏帐准备。
“本期按税法规定增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例-（期初应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例—本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）。
企业会计核算中实际增提的坏帐准备（主表第30行）大于按税法规定应增提的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备（主表第30行用负数表示）小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在62行“其他纳税调整减少额”中，并在附表中加以说明。
三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。
企业所得税纳税申报表附表七：
《广告支出明细表》填报说明
1、本附表填报本期发生的全部广告支出；
2、本附表可以按不同产品归类填报；
3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。
《公益救济性捐赠明细表》填报说明
2、“用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报；
4、“捐赠支出总额”填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出；
5、“捐赠支出纳税调整额”=“捐赠支出总额”-实际允许扣除的公益救济性捐赠额。
企业所得税纳税申报表附表九：
《税前弥补亏损明细表》填报说明
一、本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。
二、“亏损或所得” 分别填报前五年每一纳税纳税申报表主表第63行“纳税调整后所得”数，负数为亏损，正数为所得。
三、“已申请弥补亏损”分别填报前五年每一纳税的亏损已申请弥补的数额。
四、“本申请弥补亏损”填报申请用本主表中第63行“纳税调整后所得”弥补的前五年每一纳税发生的尚未弥补的亏损额及合计数。
所得税减免申报所得税申报减免所得税额计算篇四
本餐厅由于经营不善，今年以来市场竞争激烈，食品原材料持续涨价，工作人员极其不稳定，招服务员相当困难，而销价基本持平，使本单位的成本日益增加，再加之餐厅资金周转困难，所以，在经营上出现了严重的滑坡，自开业以来一向处于严重亏损状态，不到三个月就开始已经处于半停业转让状态，并于今年8月底签订转让合同，此刻的商户9月5日接手门面。由于本人无餐饮经营管理的经验，没有把控好原材料的采购及产品特色和成本的浪费，造成必须的经济损失，虽然转让出去挽回了部分的损失，但由于是跟朋友合伙借贷经营的，所以在贵局登记注册定税的费用至今无力支付。
为了不损害国家税收利益且又能照顾到个人的经济承受本事，特向贵局申请给予本餐厅减免征部分税收的照顾。
特此请示，望批准为感。
名称：xxx餐饮店
字号：
申请人：xxx
20xx年x月x日
所得税减免申报所得税申报减免所得税额计算篇五
1.《企业基础信息表》（a000000）
本表为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
注：102注册资本（万元）：填报的金额应当为全体股东或发起人出资或者认缴的股本金额，而不是实缴资本。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）
本表为必填表。是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》(a101010)
（1）执行事业单位会计准则、非营利企业会计制度纳税人；
（2）金融居民纳税人；
（3）非查账征收企业所得税纳税人。
4.《金融企业收入明细表》(a101020)
本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（a102010）
（1）执行事业单位会计准则、非营利企业会计制度纳税人；
（2）金融居民纳税人；
（3）非查账征收企业所得税纳税人。
6.《金融企业支出明细表》（a102020）
本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生成本支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）
本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。
8.《期间费用明细表》（a104000）
本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用明细项目。
根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。
9.《纳税调整项目明细表》(a105000)
本表填报纳税人财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）
本表填报纳税人发生视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
企业所得税纳税调整时，特别是在实务中调增视同销售收入时，但忘了调减视同销售成本。
11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（a105020）
本表填报纳税人发生会计上按照权责发生制确认收入，而税法规定不按照权责发生制确认收入，需要按照税法规定进行纳税调整的项目和金额。
简单讲就是，税法规定部分收入类型（利息、特许权使用费等）按照特殊规定确认收入，未按权责发生制确认收入，而会计处理按权责发生制确认收入，进而产生时间性差异的情况，因此本表反映特定事项的会计处理确认收入、税法规定确认收入以及纳税调整情况。
第9行“政府补助递延收入”主要反映政府补助收入按权责发生制原则确认收入与税收政策差异的纳税调整情况，即填写政府补助收入为征税收入。
需要提醒的是，符合税法规定不征税收入条件政府补助收入通过《a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》进行纳税调整，同时涉及不征税收入用于支出形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除，填报a105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》。
12.《投资收益纳税调整明细表》（a105030）
（2）发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入和居民企业之间的股息、红利等)，本表不作调整。
符合免税条件的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”在a107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报。
（3）处置投资项目产生的投资收益，按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(a105090)进行纳税调整。
13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（a105040）
本表填报纳税人发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。
14.《职工薪酬纳税调整明细表》（a105050）
本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）
本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。
16.《捐赠支出纳税调整明细表》（a105070）
本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
（1）税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报；
（4）本表为开放式表格，可填报行次根据当地税务机关申报表格式。
17.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（a105080）
本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
纳税人只要发生资产折旧、摊销，即使不存在资产折旧、摊销的纳税调整，也需要填报本表。
需要提醒的是，本表不是简单的'理解调整折旧、摊销，包括涉及资本化支出、计税基础等内容的扣除调整均在本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重组中涉及资产计税基础问题等，同时还有对固定资产加速折旧税收优惠事项调整。
18.《固定资产加速折旧、扣除明细表》（a105081）
本表1至14行适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。
本表15至28行适用于按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政策的备案。
（1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。
（2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或者双倍余额递减法，税法折旧金额小于会计折旧金额的。
（3）会计和税法均加速折旧，但税法与会计处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。
（4）会计和税法均加速折旧，该类固定资产税会处理一致，当税法折旧额小于正常折旧额的。
（5）税法采取一次性扣除后，年度内剩余月份。
19.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）
本表填报纳税人发生资产损失税前扣除项目，以及由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
发生即填报，即纳税人发生资产损失税前扣除项目就需要填报，即使没有纳税调整项目也要填报。
处置投资项目产生的投资收益，按税法规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(a105090)进行纳税调整。
处置投资项目产生的投资收益，按税法规定确认为收益的，在a105030《投资收益纳税调整明细表》进行纳税调整。
20.《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（a105091）
本表填报纳税人发生的货币资产、非货币资产、投资、其他资产损失，以及由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
21.《企业重组纳税调整明细表》（a105100）
本表填报纳税人发生企业重组所涉及的所得或损失，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
22.《政策性搬迁纳税调整明细表》（a105110）
本表填报纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
（3）按照会计准则及会计制度相关规定，搬迁过程中一般情况下不存在会计与税法差异，即使搬迁过程中存在会计与税法差异，也不在本表调整。
23.《特殊行业准备金纳税调整明细表》（a105120）
本表填报保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
24.《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）
本表填报纳税人以前年度发生的亏损，需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额。
25.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）
本表填报纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的项目和金额。
国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 （国家税务总局公告2015年第76号）明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式，对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》。
26.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）
（1）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（2）居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益的免税收入。
（3）被投资企业清算和撤回或减少投资股东的投资投资损失，本表不做调整，在a105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行纳税调整，属于专项申报资产损失，同时填报a105091《资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表》第三部分“投资损失”。
（4）被投资企业清算和撤回或减少投资股东的投资转让所得，本表不做调整，在a105030《投资收益纳税调整明细表》进行填报与纳税调整。
27.《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（a107012）
本表填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的项目和金额。
28.《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（a107013）
本表填报纳税人本年度发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入减计收入项目和金额。
29.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107014）
本表填报纳税人本年度享受研发费加计扣除情况和金额。
适用的新政策：《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）文件。
30.《所得减免优惠明细表》（a107020）
本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等）的项目和金额。
《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
31.《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）
本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠金额。
32.《减免所得税优惠明细表》（a107040）
本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小微企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。
第28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：对于符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，如a107020《所得减免优惠明细表》中第13行以下没有数值，则本行不需要填报；如a107020《所得减免优惠明细表》中第13行以下有数值，且需要填报，且填报数额不得大于“a107020所得减免优惠明细表”中13行以下各明细之和×25%。
33.《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）
本表填报纳税人本年度享受高新技术企业优惠的情况和金额。
（1）通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。
（2）企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，企业应按《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2015年第76号）的规定，提交备案材料和准备留存备查资料。
（3）高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。
【例】企业2016年12月10日获得高新技术企业资格，2016年度起就可以享受税收优惠。
（4）新政策：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发的通知》 （国科发火〔2016〕195号）和《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）
34.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）
本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的情况和金额。
35.《税额抵免优惠明细表》（a107050）
本表填报纳税人本年度享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额。
36.《境外所得税收抵免明细表》（a108000）
本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额。
37.《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）
本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算调整后的所得。
38.《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）
本表填报纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额。
39.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（a108030）
本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。
40.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）
本表填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税。
41.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a109010）
本表填报总机构所属年度实际应纳所得税额以及所属分支机构在所属年度应分摊的所得税额。
