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应收账款账龄和账期的区别 应收账款到期日期怎么算excel篇一
2005-6-7 12:58
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表一是某上市公司2004财务会计报告披露的母公司应收账款的会计注释：
仔细分析，我们会发现表格中存在两处矛盾之处：2004年12月31日账龄为2～3年的金额为9389259.79元，而在2003年12月31日账龄为1～2年的金额仅有3808844.83元。另外，2003年12月31日并无账龄为4～5年的应收款项，而2004年12月31日，账龄5年以上的应收款竟然会有553575.41元之多。
按照财政部财会（2002）18号的规定：采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。实践中，绝大多数企业采用“先发生先收回”的原则确认应收款项的账龄。
按照上述账龄划分原则，在一般情况下，企业财务会计报表的应收账款或其他应收款项目本年末账龄1～2年的金额不应该大于上年末账龄1年以内的金额；本年末账龄2～3年的金额不应该大于上年末账龄1～2年的金额；假如账龄3年以上的不再细分，本年末账龄3年以上的金额不应该大于上年末账龄2～3年和3年以上的金额的合计数。
当存在下列情况时，应收账款或其他应收款报表项目的两个连续会计不同账龄金额可能不遵循上面的规律：
1.编制合并报表的，本纳入合并范围的企业增加，新增加的企业包含有账龄为1年以上的应收款项；
2.由于收购、兼并或债务重组，企业本购入账龄为1年以上的应收款项；
3.预付账款因回收无望转入其他应收款。
阅读该公司年报，公司并未披露资产收购、亦不存在预付账款调整。因此我们可以判断，该上市公司账龄划分可能存在问题。
为什么审计的会计师没有发现这样明显的差错呢？
应收款项的账龄审计，是财务会计报表的基础审计工作，企业应收款项的明细账户动辄成百上千，账龄审计颇为繁琐。但坏账准备计提依据的准确性直接影响坏账准备金额的准确性，故对应收款项要求的精度很高。有什么高效率的方法可以解决这个问题吗？
下面介绍一种利用excel进行应收款项账龄审计的方法。
利用excel进行账龄审计，需要企业提供应收款项分客户明细账户编制的“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。目前越来越多的企业采用会计软件进行核算，该资料可以利用会计软件提供的“数据导出”功能导出为excel格式获得。
一、首次接受委托审计
将获取资料按照表二格式置于一个excel工作簿内。
运用excel的数据排序功能将年末余额为负数的数据（需要报表重分类）剔除后，就可以在a、b、c、d单元格中设定函数公式。
1.账龄1年以内的函数为：a=if（本年贷方发生额>=年初余额，年末余额，本年借方发生额）
2.接着利用excel的数据排序功能，筛选出（年末余额一账龄1年以内金额）>0的明细账户，获取其上年“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。在上表“单位名称”列左侧增加列，用以添加上年数据。
账龄1-2年的函数为：b=if（（本年贷方发生额十上年贷方发生额）>：上年初余额，年末余额一账龄1年以内的金额a，上借方发生额）
3.同样的，筛选出（年末余额一账龄1年以内金额一账龄 1～2年的金额）>o的明细账户，获取其更前一个的数据。
账龄2-3年的函数为：c=if（（本年贷方发生额牛上年贷方发生额+更上一年的贷方发生额）>=更上一个年初余额，年末余额—账龄1年以内的金额a-账龄l-2年的金额b，更上一个的借方发生额）
4.账龄3年以上的函数为：n：年末余额一账龄1年以内的金额a-账龄1-2年的金额b-账龄2—3年的金额c
二、连续的审计
请企业提供表三格式的excel数据资料。
然后对a、b、c、d设定函数即可。
1.账龄1年以内的函数为a=if（本年贷方发生额>=年初余额，年末余额，本年借方发生额）
2.账龄为1-2年的函数为：b=if（（年末余额一本年胀龄 1年以内的金额a>=上账龄1年以内的金额，上账龄1年以内的金额，年末余额一本年账龄1年以内的金额a）
3.账龄为2-3年的函数为c=if（（年来余额—奉年账龄 1年以内的金额a-本年账龄1-2年的金额b>=上年账龄 1-2年的金额，上年账龄1-2年的金额，年末余额一本年账龄1年以内的金额a-本年账龄1-2年的金额b）
4.账龄为3年以上的函数为；d=年末余额一本年账龄1年以内的金额a-本年账龄1-2年的金额b-本年账龄2— 3年的金额c
上述运用excel函数计算应收款项的方法，必须建立在“借方发生额均为实际发生的应收数额，贷方发生额均为实际收回或核销的金额”这一前提条件下，否则函数计算的账龄将存在差错（详见表四示例）。
实际工作中，较常见的例外情况大体有下列几种：
1.应收款项的借方或贷方发生额为红数：
2.应收款项的明细账户之间重分类（账户合并或账户分
3.报表重分类来的预收账款和其他应付款账龄的划分：
4.会计差错金额的更正。
编制说明：
1.将年初数过人期初数内，并将其对应的账龄金额划分清楚
2.将当年的借贷方发生额过入对应栏次中，模板将自动计算年末余额
3.借贷方发生颇应演输入蓝字金额，对于借方发生的红字金额应该改在贷方输入蓝字金额，对于贷方发生的红字金额应该改在借方输入蓝宇金额
4.输入完毕，模板将自动计算年末账龄
5.如果行次不够，插入行，井复制黄色栏次的公式
利用excel自动分析账龄
标签： 用友软件 分析 账龄 余额 本币 2007-09-30 10:09 一直以来,账龄分析都是公司财务管理的重要内容.不管是应收的账龄,还是应付的账龄,都与企业现金流直接相关,但是,利用用友等erp管理软件做账龄分析需要具备很多前提条件,如:发票必须已开,收付款必须核销......而在实际工作中常常有很多特殊情况,导致账龄分析无法进行.对此,许多管理人员抛弃了严格程序化的erp软件,想利用灵活便捷的excel来做账龄分析.我在写论文过程中从网上找到很多这样的文章,但是,我认为都不太具备可行性.例如:有人设计了一个应付账龄分析表,需要列出每笔应付,每次付款还要手动去填上这笔付款对应的是哪笔应付,这样的分析未免太原始了.要知道现在是一个资源共享的信息时代,我们要提高工作效率,所有的数据都不要输第二次,只要有一次就够了,不管它是在erp中,还是在excel中,我们所要做的,就是建立数据共享的接口或者是通道,我们应该深刻理解“资源规划”的内涵,并付诸实施.以前,我曾经有三年专职的应付账款管理经验,现在,我所在单位上市以后,对账龄分析更加严格,但由于用友软件的不足和内部管理的特殊性,每次要账龄都非常困难,由此我盟生了自己做一个excel账龄分析模板的想法.原理:运用先进先出的原理,用最后一个月的余额和前几个月发生额对比分析得出账龄.1.如果余额>=当月发生额,则0-30天的为当月发生额,否则为余额, 2.如果余额<=前期账龄应付之和,结果为0,否则判断下一条件,如果余额-前期账龄之和<当月发生额,结果为余额-前期账龄之和,否则为当月发生额 3.最后一个时段=余额-前期账龄之和 模板实际上非常简单,只是有三个公式,需要有良好的逻辑推理才能理解.这里以9月底应付账龄分析为例(分析到5月).首先,从用友软件中导出各月应付余额表:
供应商 1001 1004 供应商名称
北京宝雅科技有限公司 北京风顺行科贸有限公司
期初本币 本期应付本币 本期付款本币 余额本币
139822 404450
150000
0
260769-455740
2505
-512其次,在9月余额表中添加几列,利用vlookup取出各供应商前期各月的应付款: 以8月为例:g3=vlookup($a3,“8”!$a:$f,4,false)最后,设置账龄分析公式: 0-30天:=if(and(f3>0,if(f3>d3,d3,f3)<0),0,if(f3>d3,d3,f3))31-60天:=if($f3>sum($k3:k3),if(($f3-sum($k3:k3)) 体验新版博客 按到期日划分账龄促进应收账款账龄管理 上海电气集团股份有限公司 王世璋 【摘要】本文阐述了将应收账款按开票日划分账龄改为按到期日划分账龄的必要性和准则依据，以及如何运用按到期日划分反映的账龄情况进一步加强应收账款账龄结构管理，降低应收账款的坏账风险。 【关键词】应收账款账龄划分账龄管理 加强应收账款的账龄结构管理是加强应收账款管理的重要环节。账龄结构是否合理，可以反映出应收账款的安全程度；加强应收账款账龄结构管理，有利于降低应收账款的坏账风险。然而，我们长期以来运用的按开票日划分的账龄，很难真正反映出应收账款的风险程度；如果实行按到期日划分账龄，就能够比较真实地反映出应收账款的风险程度，有利于促进应收账款的账龄管理。 下面结合上海电气集团股份有限公司（以下简称“上海电气”或“公司”）的实际情况，就相关问题作一些探讨。 一、为什么要实行按到期日划分账龄 1、按到期日划分账龄是全面执行会计准则的需要。 上海电气是a+h股上市公司，根据香港会计师公会颁布并修订的《香港财务编报准则第7号——金融工具：披露》第三十七条规定：企业应当分类披露“于报告日已逾期但未减值的金融资产的账龄分析”；中华人民共和国财政部于2006年颁布的《企业会计准则第37号——金融工具列报》也规定：企业应当披露“资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析”（第37条），“企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法”（第39条）。 从上述规定可以看出，无论是香港会计准则还是中国大陆会计准则都要求按到期日（或称逾期日）披露金融资产，中国会计准则的要求更高一些，不仅要按到期日反映分析金融资产，而且要提出管理这些金融资产的方法。 应收账款也是一种金融资产。实行按到期日划分并反映分析应收账款账龄，不仅存在准则依据，也是全面实施《企业会计准则》的要求。这样有利于投资者正确评估企业应收账款的风险。 2、按到期日划分账龄是企业自身加强应收账款管理的需要。 长期以来按开票日划分的应收账款账龄结构，只能反映开票后已超过多长时间还没有收回，反映不出哪些应收账款是还没有到可以收款的时间，哪些应收账款是到了可以收款的时间还没有收回。而按到期日划分账龄，可以清晰地反映出有多少超期应收账款、分别超过了多长时间，有利于集团公司合理评价下属各企业的应收账款结构情况，并促进各企业加强应收账款管理，改善应收账款结构，控制应收账款的风险。 上海电气是一个综合性的大型装备制造业集团，其主营业务中有80%以上的产品都是大型设备或大型部件，生产周期很长，客户付款都是按合同约定日期分次支付；而销售发票则主要是按销售确认时间开票，所以应收账款账龄按开票日划分很难反映应收账款的真实情况。来自境外的独立董事也多次向公司管理层提出了应按到期日来反映应收账款结构的要求。负责公司年报审计的安永会计师事务所也向公司提出了这方面的管理建议。公司管理层经过慎重研究和必要的准备工作，并通过董事会审议批准，自2008年开始实行了按到期日划分账龄。并相应调整了提取坏账准备的会计估计。 二、如何实现从按开票日划分账龄到按到期日划分账龄的转变 有人会担心，实行这样的改变，会不会带来任意调节利润的空间，影响企业损益的真实性？笔者认为，只要企业是出于加强管理的目的，而不是出于调节利润的目的，这样的担心是可以解决的。 1、统一规定“到期日”的界定标准。 实行按到期日划分应收账款账龄，首先要界定能真实反映到期日的标准，一经确定就不能随意更改，保持一贯性原则，这样就可以防止在“到期日”上的调节。上海电气统一规定了这样的界定标准： ①合同有约定付款期的，以合同约定付款日为应收账款到期日，其中应收质保金以合同约定的质保金到期付款日为应收账款到期日；②合同未约定付款期但设有信用期的，以信用期到期日为应收账款到期日；③没有合同约定付款期或信用期的，以开票日加上正常的结算期为应收账款到期日（结算期由集团根据不同企业的客户群实际情况核定，最多不超过三个月）。下属企业都严格按规定执行。 2、保持原有坏账计提标准的原则。 虽然实行应收账款按到期日划分账龄，应该相应调整按账龄计提坏账准备的标准，但是原有的会计估计原则不应改变。上海电气采用了比较谨慎的做法：先不改变按发票日账龄计提坏账准备，而是同时按“开票日”和“到期日”两种方法划分账龄，等有了充分的对比数据之后再进行测算，提出按“到期日”账龄提取坏账准备的标准，使之保持原有的、比较稳健的坏账计提水平。 到目前为止，公司的sap会计信息系统中始终保留了历年按“到期日”和“开票日”两种方式划分账龄的数据，以利于对比分析和适应不同的披露要求。 3、加强会计检查和审计对账龄划分及坏账计提的关注。 在日常的会计检查或内审中、在年终的会计师事务所年报审计中都应该检查和复核按“到期日”划分账龄、计提坏账准备的正确性。实践证明，只要指导思想明确，措施到位，并不会发生因改变应收账款账龄划分标准而调节损益的情况。 三、怎样运用按到期日划分的账龄促进应收账款账龄结构的管理 实行按到期日划分账龄并不是我们的最终目的，重要的是运用这样的划分结果来促进应收账款账龄结构的管理。 1、定期分析账龄结构，提出改进要求。 上海电气自从改按到期日划分和披露应收账款后，公司的定期财务分析和专项财务分析均按照到期日情况进行分析，及时向管理层提供应收账款到期日账龄结构，揭示收款风险，便于管理层对异常情况及时采取干预措施。管理层也相应对下属企业提出对账龄超过半年以上的应收款要重点催讨；对账龄超过一年以上的应收款要逐笔弄清原因，解决影响资金回笼的实际问题；对账龄更长的应收账款要在解决历史遗留问题的同时，防止新的类似情况发生。对问题比较突出的企业提出了更加具体的要求。为了不断降低应收账款的坏账风险，公司在每年编制全面预算中都要制订进一步改善账龄结构的控制标准。由于账龄是按“到期日”划分的，凡是超期的应收款都是应该收回而尚未收回的应收款，各企业都能自觉从主观上找原因，采取相应的对策。 2、实行分级管理，完善收款协调机制。 由于应收账款管理中所涉及的问题，并不是营销部门和财务部门所能完全解决的，它涉及企业管理的方方面面。所以除了要建立应收账款责任制以外，还必须加强协调工作。特别是对超期应收账款，要按其超期程度指定不同级别的管理者参与协调解决。上海电气对下属企业规定了凡是到期日超过三个月以上的应收账款必须由销售副总经理介入协调，凡是超过半年以上的应收账款必须再由财务总监介入协调，凡是超过一年以上的应收账款必须由总经理亲自介入协调。各企业也可以根据实际情况调整具体办法，但必须建立起完善的应收账款协调机制，促使应收账款处于低风险的账龄结构。 3、加强考核，与经营者业绩挂钩。 上海电气不但修订了《销售及收款内部控制管理制度》、《质保金管理指引》，而且修订了《应收账款考核办法》，修订后的考核办法，把应收账款考核作为对下属企业经营者业绩考核的重要组成部分。一方面考核应收账款余额，考核其期末余额是否达到预算控制目标，应收账款周转率是否好于上年。这部分考核占经营者业绩考核的比重由原来的10%提高到15%（如果加上存货考核，比重要达到30%）。另一方面还要考核应收账款的结构，重点压缩不合理的资金占用。具体办法是：引入“eva”的理念，对超期应收账款计算其占用的资金成本，直接扣减考核利润。计算公式为： 考核利润扣减数=不合理应收账款金额×超期期限×资金成本 其中，不合理应收账款是指按到期日划分账龄所反映的超过到期日的应收账款；超期期限是指超过到期日的天数；资金成本参考当年的一年期贷款利率和本公司的净资产收益率综合确定（去年上海电气确定了12%的年资金成本）。在实际计算中，应收账款超期金额和超期期限都要分段计算，年资金成本也要相应折算成月或天的资金成本。 近年来，上海电气通过sap财会信息系统跟踪、审计师复核和公司财务部、审计室实地检查，已经能比较准确地按到期日划分应收账款账龄结构，并进行合理的考核。扣减企业考核利润的目的并不是为了减少企业经营者及其团队的奖金，而是为了体现集团公司要求提高经济运行质量、防范风险的导向（在整体考核机制中也有为鼓励高新技术产业化和产业结构调整而视同利润的项目及其他为促进企业提高健康程度的扣减利润项目，因与本文主题无关，不作展开）。 上海电气由于改进了应收账款账龄结构的反映分析并采取了一系列相应措施，充分调动了下属各产业集团和各企业加强应收账款管理，特别是账龄结构管理的积极性。如电站集团对应收账款采取了事前、事中和事后整体控制的办法。“事前”，以项目排产为起点，对项目风险进行系统评估，将项目按风险大小进行排序；“事中”，控制项目收款节奏，并与项目进度进行匹配，即项目进展到某个节点，要求项目进度款也相应到位；“事后”，在项目结束时，成立催收小组，组织专门人员进行催收，并尽快解决客户提出的问题，从而加快收款进度。除此之外，电站集团还充分发挥一体化的优势，对于一些收款难度大或者是集团一体化项目（即由电站集团统一对客户提供“机电炉辅”的项目），由电站集团领导统一与客户进行谈判，这样大大提高了收款效果。电站集团去年火电设备销售收入较上年增长了8%，应收账款却较上年下降了6%，而且应收账款中大部分都是未到期的应收账款。又如金泰工程机械有限公司结合其大型工程机械产品的销售特点，与金融机构合作，推出了帮客户融资购买设备的“买方信贷”和“融资租赁”的销售模式。大大降低了了企业的应收账款。去年，该公司应收账款占收入的比重仅为3%。在应收账款账龄结构中，基本上消灭了一年以上的应收账款。从上海电气整体情况看，应收账款的账龄结构不断改善。去年年末，未到期的应收账款占应收账款总额的62%；未到期和3个月以内的应收账款占应收账款总额的80%；基本上消灭了两年以上的应收账款。应收账款周转率和周转天数也明显好于同行业企业的水平。 datedif应用之一—应收账款账龄计算 在进行应收账款账龄分析时一般要考虑信用期，因为企业为了吸引顾客、扩大市场占有率，一般允许客户从购货到付款之间有一段的时间间隔，这段期间就是信用期，账龄分析之前必须进行应收账款的核销，所谓核销就是对客户收款冲账时收款金额必须对应到该客户所发生的应收账款借方是哪一笔或者哪几笔之和收款后作为已清理项目，未核销的借方金额称之为未清项，一般客户付款都是针对发票号码进行支付对应款项的，针对实际收款情况，分为完全支付（对一张发票或多张发票用一笔款项来全部支付）、部分支付（一张发票没有支付完毕），因此我们可以将客户的每一笔应收账款借方数据划分为完全核销、部分核销、未核销这三种状态，完全核销就是收款金额等于应收账款借方金额；部分核销就是客户付款时对同一笔账款没有一次性支付完毕，留有部分应收账款未支付。本文主要讲解用手工方式核销应收款（这种方式比较适用于那些小型企业管理应收款，大中型企业一般采取财务系统自动核销的方式）。编制应收账款账龄分析表首先必须确定未核销款项的逾期天数以及对逾期天数按照公司账龄分析要求进行分组。 （一）未核销款项逾期天数的计算 对同一发票金额分多次支付的可以进行分次登记收款金额，核销对应也分多次进行核销，核销金额可以在原填列核销金额的单元格中已有数据的基础上进行加总，我们可以将多次收款数据设置成一个组合，选中g—m列，在excel数据菜单中点击“组合”图标，m列定义为几次收款之和，不需要手工输入时就将组合关闭，在最后一列上方会出现一个加号，如果要打开点击这个加号即可.图7 我们在“核销状态”这一列中o2单元格中定义公式：=if(and(f2<>0,n2=0),“未核销”,if(and(f2<>0,n2<>0,n2=f2),“完全核销”,if(and(n2<>0,f2<>0,n2 （二）应收账款未核销项的逾期天数分组 在编制应收账款账龄分析表时一般可以这样划分账龄分组：未到期、0-30天、30-60天、60-90天、90-120天、120-150天、150-180天、180-270天、270-360天、1-2年、2-3年、3年以上。这里需要用到12层嵌套的if函数，在账龄分段u2单元格中可以定义如下公式：=if(o2=”完全核销“,”“,if(r2>1080,”(12)3年以上“,if(r2>720,”(11)2-3年“,if(r2>360,”(10)1-2年“,if(r2>270,”(9)270-360天“,if(r2>180,”(8)180-270天“,if(r2>150,”(7)150-180天“,if(r2>120,”(6)120-150天“,if(r2>90,”(5)90-120天“,if(r2>60,”(4)60-90天“,if(r2>30,”(3)30-60天“,if(r2>0,”(2)0-30天“,”(1)未到期"))))))))))))，上述公式定义完毕向下进行拖动复制即可（结果见上图7）。 在这里有一个技巧，在建立应收账款账龄分析数据透视表时，系统会按照顺序自动排列数据，所以在账龄分组文本前加上了顺序编号（1）、（2）„„（12），主要是为了建立数据透视表的账龄分段能按照编号顺序先后排列。然后根据账龄分段建立应收账款账龄分析数据透视表（见下图8），至于如何创建数据透视表在此就不作详细说明。 图8 在应收账款核销表中计算逾期天数用到了today（）函数，只要该表中的一些数据项有所变化，所有与账龄相关的数据每天都会自动更新，点击数据透视表中的刷新功能也会根据应收账款核销表中数据的变化及时自动更新，这样每天都可以进行应收账款账龄分析，不象以往只在月末结账时才进行账龄分析，为公司计提坏账提供了准确的依据，有利于公司收款计划的制定、对公司业务员应收账款回收绩效的考核，真正做到了对应收账款账龄的动态化管理，更加便于对应收账款实施有效监督，达到减少应收账款资金占用的目的。 利用excel进行应收款项的账龄审计 2005-6-7 12:58 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 表一是某上市公司2004财务会计报告披露的母公司应收账款的会计注释： 仔细分析，我们会发现表格中存在两处矛盾之处：2004年12月31日账龄为2～3年的金额为9389259.79元，而在2003年12月31日账龄为1～2年的金额仅有3808844.83元。另外，2003年12月31日并无账龄为4～5年的应收款项，而2004年12月31日，账龄5年以上的应收款竟然会有553575.41元之多。 按照财政部财会（2002）18号的规定：采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。实践中，绝大多数企业采用“先发生先收回”的原则确认应收款项的账龄。 按照上述账龄划分原则，在一般情况下，企业财务会计报表的应收账款或其他应收款项目本年末账龄1～2年的金额不应该大于上年末账龄1年以内的金额；本年末账龄2～3年的金额不应该大于上年末账龄1～2年的金额；假如账龄3年以上的不再细分，本年末账龄3年以上的金额不应该大于上年末账龄2～3年和3年以上的金额的合计数。 当存在下列情况时，应收账款或其他应收款报表项目的两个连续会计不同账龄金额可能不遵循上面的规律： 1.编制合并报表的，本纳入合并范围的企业增加，新增加的企业包含有账龄为1年以上的应收款项； 2.由于收购、兼并或债务重组，企业本购入账龄为1年以上的应收款项； 3.预付账款因回收无望转入其他应收款。 阅读该公司年报，公司并未披露资产收购、亦不存在预付账款调整。因此我们可以判断，该上市公司账龄划分可能存在问题。 为什么审计的会计师没有发现这样明显的差错呢？ 应收款项的账龄审计，是财务会计报表的基础审计工作，企业应收款项的明细账户动辄成百上千，账龄审计颇为繁琐。但坏账准备计提依据的准确性直接影响坏账准备金额的准确性，故对应收款项要求的精度很高。有什么高效率的方法可以解决这个问题吗？ 下面介绍一种利用excel进行应收款项账龄审计的方法。 利用excel进行账龄审计，需要企业提供应收款项分客户明细账户编制的“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。目前越来越多的企业采用会计软件进行核算，该资料可以利用会计软件提供的“数据导出”功能导出为excel格式获得。 一、首次接受委托审计 将获取资料按照表二格式置于一个excel工作簿内。 运用excel的数据排序功能将年末余额为负数的数据（需要报表重分类）剔除后，就可以在a、b、c、d单元格中设定函数公式。 1.账龄1年以内的函数为：a=if（本年贷方发生额>=年初余额，年末余额，本年借方发生额） 2.接着利用excel的数据排序功能，筛选出（年末余额一账龄1年以内金额）>0的明细账户，获取其上年“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。在上表“单位名称”列左侧增加列，用以添加上年数据。 账龄1-2年的函数为：b=if（（本年贷方发生额十上年贷方发生额）>：上年初余额，年末余额一账龄1年以内的金额a，上借方发生额） 3.同样的，筛选出（年末余额一账龄1年以内金额一账龄 1～2年的金额）>o的明细账户，获取其更前一个的数据。 账龄2-3年的函数为：c=if（（本年贷方发生额牛上年贷方发生额+更上一年的贷方发生额）>=更上一个年初余额，年末余额—账龄1年以内的金额a-账龄l-2年的金额b，更上一个的借方发生额） 4.账龄3年以上的函数为：n：年末余额一账龄1年以内的金额a-账龄1-2年的金额b-账龄2—3年的金额c 二、连续的审计 请企业提供表三格式的excel数据资料。 然后对a、b、c、d设定函数即可。 1.账龄1年以内的函数为a=if（本年贷方发生额>=年初余额，年末余额，本年借方发生额） 2.账龄为1-2年的函数为：b=if（（年末余额一本年胀龄 1年以内的金额a>=上账龄1年以内的金额，上账龄1年以内的金额，年末余额一本年账龄1年以内的金额a） 3.账龄为2-3年的函数为c=if（（年来余额—奉年账龄 1年以内的金额a-本年账龄1-2年的金额b>=上年账龄 1-2年的金额，上年账龄1-2年的金额，年末余额一本年账龄1年以内的金额a-本年账龄1-2年的金额b） 4.账龄为3年以上的函数为；d=年末余额一本年账龄1年以内的金额a-本年账龄1-2年的金额b-本年账龄2— 3年的金额c 上述运用excel函数计算应收款项的方法，必须建立在“借方发生额均为实际发生的应收数额，贷方发生额均为实际收回或核销的金额”这一前提条件下，否则函数计算的账龄将存在差错（详见表四示例）。 实际工作中，较常见的例外情况大体有下列几种： 1.应收款项的借方或贷方发生额为红数： 2.应收款项的明细账户之间重分类（账户合并或账户分 3.报表重分类来的预收账款和其他应付款账龄的划分： 4.会计差错金额的更正。 编制说明： 1.将年初数过人期初数内，并将其对应的账龄金额划分清楚 2.将当年的借贷方发生额过入对应栏次中，模板将自动计算年末余额 3.借贷方发生颇应演输入蓝字金额，对于借方发生的红字金额应该改在贷方输入蓝字金额，对于贷方发生的红字金额应该改在借方输入蓝宇金额 4.输入完毕，模板将自动计算年末账龄 5.如果行次不够，插入行，井复制黄色栏次的公式 表四 账龄划分模板 一、账龄的确定 账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。 二、回收情况表的制作 为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。要求每月单独制作一个工作表 三、账龄分析表的制作 为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的excel函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。 下面通过实例来说明运用excel分析应收账款收回情况的方法和步骤。 〔例〕某企业2005年1－6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。 某单位2005年1-6月应收账款明细账 单位:元 科目名称 年初余额 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 东方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000 南方公司 20000 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000 西方公司 30000 5000 1000 3000 2000 北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000 合 计 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000（1）确定账龄时间段划分标准 可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。 （2）制作应收账款回收情况表 第一步：数据提取 将应收账款明细账转化为excel文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为dbf文件，可用foxpro程序打开，然后导出excel格式文件。以利于应收账款回收情况表提取相关数据。第二步：编制应收账款回收情况表 根据2005年1－6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。首先，制作一个“”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和 “05.06”。分别存放2005年1－6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。如下表 某单位2005年1月应收帐款回收情况表 单位：元 行号 客户名称 上年欠款余额 本月发生应收账款 本月应收账款 1 东方公司 10000 3000 2 南方公司 20000 4000 西方公司 30000 5000 4 北方公司 合 计 60000 4000 8000（3）制作应收账款账龄分析表 a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x[next] 1 某单位2005年6月应收账款账龄分析表 2 单位:元 行号 客户名称 年初欠款余额 2005年应收账款发生数 2005年收回应收账款 累计欠款余额 账龄及金额 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～30天 31～60天 61～90天 91～120天 121～180天 180天以上 1 东方公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0 6 2 南方公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0 7 3 西方公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000 8 4 北方公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0 9 合 计 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000 第一步：数据提取 应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数index，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”c5单元格为例。 =if(iserror(index(' )05.01'!$a$1:$z$200,match($b5,' []05.01'!$b$1:$b$200,),3))=true,"",index(' []05.01'!$a$1:$z$200,match($b5,' []05.01'!$b$1:$b$200,),3))该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，if（iserror(index函数)＝true，“”，index函数），其含义是如果index函数出现了错误的结果（如＃na，＃value），让本单元格数据为空，否则运行index函数。 index(' []05.01'!$a$1:$z$200,match($b5,' []05.01'!$b$1:$b$200,),3)的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于b5单元格内容的值，即b5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。运用这个公式的好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表b列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。 将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值；将该公式横向复制，并将公式中的相应月份（如“05.02”）替换为单元格所对应的月份（如“05.01”），可自动得到其他各行的值。第二步：数据分析 我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款 以东方公司为例。其账龄及金额段公式如下 账龄 东方公司公式 所在单元格 0～30天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(j5:j5),j5,r5))s5 31～60天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(i5:j5),i5,if(r5-sum(j5:j5)<0,0,r5-sum(j5:j5))))t5 61～90天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(h5:j5),h5,if(r5-sum(i5:j5)<0,0,r5-sum(i5:j5))))u5 91～120天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(g5:j5),g5,if(r5-sum(h5:j5)<0,0,r5-sum(h5:j5))))v5 121～180天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(e5:j5),e5+f5,if(r5-sum(g5:j5)<0,0,r5-sum(g5:j5))))w5 180天以上 =if(r5<=0,0,if(r5>=d5,r5-d5,0))x5 因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天t5单元格为例，如果5月－6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60 天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月－6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“ 应收账款发生数”的差额。 将以上公式复制第5行以下各行。至此，6月份的账龄分析表文件“应收账款账龄分析表”即告完成。 综上所述，根据单位应收账款明细账有关基础数据，利用excel函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。应收账款账龄和账期的区别 应收账款到期日期怎么算excel篇二
应收账款账龄和账期的区别 应收账款到期日期怎么算excel篇三
应收账款账龄和账期的区别 应收账款到期日期怎么算excel篇四
