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中小企业税务筹划问题及对策篇一
税收是实现国家公共财政职能的一种手段，由政府的专门机构向企业实施强制性的非惩罚性的金钱课征，也是国家最重要的财政收入形势之一。而税收筹划则是指纳税的企业在现有的税法条文或框架之下，以不违反法律法规为基础，对纳税的方案进行优化统筹，进而减轻税款为企业带来的经济压力。可以说税收筹划工作是企业财务管理工作中的组成部分，财务管理工作本身还包含了投资管理、融资管理、生产管理、营销收益管理等多个方面，因此也可以将税收筹划工作融入到企业财务管理的各环节当中，尽量在不违法的情况下降低企业所缴纳的税款，从而实现利益最大化。但实际工作当中，税收筹划毕竟属于税法的边缘性操作，如果不够谨慎和专业，很容易出现违法行为，因此需要相关工作人员高度注意。
二、目前国内中小型企业税收筹划的现状和问题
税收筹划工作在欧美等发达国家的企业财务管理中应用比较广泛，同时也成为了跨国性公司发展和经营的重要手段。我国中小企业的税收筹划目前尚处于起步阶段，加之国外的税收筹划模式大多适用于资本主义市场，因此想要将其转化为适应我国社会主义市场发展规律的税收筹划模式就需要漫长的摸索过程。尤其是中小型企业本身技术、人力资源以及资金力量落后，更加难以实现合理的税收筹划工作，其存在的问题具体如下：
（1）领导者税收筹划意识缺乏。由于国内对于税收筹划工作的研究较晚，因此很多中小企业经营管理者对这一概念还并不了解，其仍单纯地认为税收筹划行为就等同于偷税漏税行为。再者，很多中小企业经营者只注重对税法的学习和认知，认为税收筹划工作应全部由财务人员负责，自己不需要多做学习。同时很多企业管理者存在着经营陋习，习惯了拉关系找人脉，却忽略了国家法度的重要性，因此对于税收筹划工作不屑一顾，最终导致违纪违法行为。
（2）税收筹划工作的基础较差。税收筹划工作本身是一类财务专业性较强的工作，在开展这项活动时需要相关人员具备优秀的财务专业知识，对于工作人员的专业素质和技能的要求非常高。但目前国内很多中小企业当中高素质财务人才严重匮乏，甚至于部分中小企业内部的财政体系仍不健全，会计信息准确率较低，具有违反法律的问题存在，而这些情况均使得税收筹划工作的基础不牢固，严重影响该项工作的开展效果。
（3）国内税法体系不健全。我国的现代法律研究起步较晚，还没有形成一个完善的体系，其中税法的立法层次不高，缺乏科学性、有效性、实用性以及权威性，并且很多法律条款在执行过程中透明度不足，实际操作性较差。目前我国税法当中存在的问题包括两大方面，其一是部分税法条令本身太过于笼统和原则化，没有对法律概念进行细化分类，导致执行过程中出现困难和无法认证的情况；其二是当前很多税法条款已经不适应我国现代经济市场的发展规律，需要进行重新的研究和规划。目前国内常见的解决方法是定期由税务机关以文件的形式对各种政策进行解释和宣传，这样做仅能够解决表面问题，而无法真正为纳税人或企业提供方便，“补丁”的数量太多就会严重影响人们对于税法的认知，使得中小型企业无法根据当前的税法情况开展税收筹划工作。
三、加强中小企业税收筹划的措施
（1）完善中小企业税收筹划工作的内部环境措施。中小企业税收筹划的内部环境主要指的是企业内部的人员认知和管理模式，只有先将内部环境完善才能够打造适用于企业自身的税收筹划工作方案。首先，要提高企业内部管理者和财务人员对于税收筹划工作的认识，只有先端正和纠正认知才能够确保这项工作的进行。现阶段各中小型企业之所以无法开展有效的税收筹划工作，其根本原因在于企业管理者和财务人员对税收筹划工作认识错误，其中部分人员认为税收筹划就是税漏税的一个过程，但却忽略了这项工作合法性的前提，还有部分人员则认为这项工作也是单纯纳税工作中的一环，使得税收筹划工作无法进一步开展。想要提高中小企业管理者和财务人员的认知，就必须要了解目前企业所处的税收状态，加强企业内部对于税收筹划工作的培训力度，可以从企业外部聘请专业人员或相关培训机构，通过定期讲座的方式对企业税收筹划人员进行指导和解惑。另外企业的管理者也要将目光放长远，认识到这项工作的减税效果，进而对其进行大力的支持。
其次，应该提升企业内部财务人员的职业水平，加大企业人才招聘力度，同时对目前企业当中已有的优秀人才进行重点的培养，打造一个专门适用于税收筹划工作的财务管理团队，进一步提升企业内部人员的税收管理能力。同时还可以建立责任制，明确每个财务人员所处的工作岗位和责任。
第三，将企业内部会计核算工作进行规范化管理，积极完善会计信息披露体系，并完善财务核算工作，为税收筹划工作打好基础。在实际税收验收工作当中，税务机构在调查时首先查找的就是企业的账簿信息，因此必须将账簿做到准确、透明、公开，这样就能够正确反映企业应缴纳税款的实际情况。同时会计所计算出的财务数据是企
业应缴纳的税款的基数，也是财务部门征税的依据，必须保证其的准确性。
（2）完善中小企业税收筹划工作的外部环境措施。企业税收筹划的外部环境主要指的是我国的法律制度。首先应对目前的税法进行完善，使税务执法人员在开展工作时能够更好地依据法规，减低主观判断给企业带来的损失。同时在法规当中应加入有关税收筹划的相关规定，使中小型企业开展这项工作时能够获得全面的法律指导。另外还要做好法规的细化工作，避免在制定税收筹划工作方案细则时没有法律依据。其次，政府应出面建立有效的税收筹划代理机制。这一工作主要是针对于部分企业内部财务管理人员素质较低的问题，政府应鼓励专门的代理机构为企业提供专业化的服务，同时加强会计行业内部税收筹划培训师队伍的建设，这样就能够为企业提供更加方便的财务管理服务，利用较低的成本获得最优化的税收筹划方案，进而提升企业的经营收益。另外政府还可以出台部分优惠政策，帮助企业合理进行节税。
四、结语
税收筹划工作是帮助企业发展的主要财务工作之一，企业应积极转变和纠正错误的认知，同时政府也应该积极采取配合和政策支持，帮助中小型企业建立有效的税收筹划体系，保证其经营收益，进而为政府带来更多的财政收入。
中小企业税务筹划问题及对策篇二
浅谈中小企业税收筹划现状及对策
【摘 要】随着市场竞争的日益激烈，税收筹划对中小企业稳住脚跟并取得长足发展具有重要的现实意义。本文从影响中小企业税收筹划的内外两个环境角度出发，探讨现阶段 导致我国中小企业税收筹划进行较少的原因，最后从内外环境两个方面提出改善中小企业税收筹划现状的建议。
【关键词】 税收筹划；筹划意义；问题；解决对策
随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。
一、中小企业开展税收筹划的重要意义
（一）税收筹划是使中小企业利益最大化的重要途径。
税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的；税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。
（二）税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力。
企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。
二、我国中小企业税收筹划存在的问题与原因分析
（一）中小企业自身存在的问题及原因分析
1.税收筹划和偷税、避税之间的概念模糊
众所周知，税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律允许的范围内通过对经营、投资、理财等事项事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。税收筹划是合法的，是国家允许甚至鼓励的；偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段，以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性，是国家所禁止和严厉打击的；而避税则指纳税人在不违反法律的前提下，利用税法的漏洞、特例规避其纳税义务的行为。避税虽不违法但其直接导致国家财政收入的减少，间接造成税收制度有失公平，是与税收立法本意相违背的。但是在相当一部分中小企业的观念中，税收筹划往往被视为偷税的近义词，税收筹划与避税策划被等同起来，存在着混用税收筹划和避税概念的现象，使许多避税策划披上税收筹划的外衣而大行其道。产生错误认识主要在于对税收筹划的宣传不够，税收筹划的法律概念不明确，对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因所致。由于存在认识上的错误，很大程度上影响了中小企业税
收筹划的推广。
2.中小企业税收筹划理论研究比较薄弱
我国由于以往长期受计划经济体制的影响，对税收筹划的研究起步相对较晚。一个时期内，对税收筹划的研究甚至是一个禁区，政府和媒体也有意回避着这个话题。随着我国社会主义市场经济的逐步发展和我国加入wto对外交往的增多，我国对税收筹划的理论研究在悄然兴起。税收筹划方面的书籍、专著开始出现，探讨企业税收筹划的文章越来越多，以企业税收筹划为内容的研讨会也召开了不少。税务网站和税务代理机构也积力介绍税收筹划的一些方法和成功案例。理论研究方面取得了一定成果，对于推动我国企业税收筹划发展起到了很大作用。但是我国税收筹划理论研究依然比较薄弱。目前的研究成果大多数停留于对企业税收筹划的概念、特征等问题的探讨和争论上，对税收筹划的研究深度不够；企业税收筹划方面的比较系统的专著比较少。税收筹划方面理论研究的薄弱制约了企业税收筹划的发展。
（二）税收筹划外部环境存在的问题及原因分析
1.税收征管水平不高
由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。
2.税法建设和宣传相对滞后。
我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于中小企业进行税务筹划。
3.税务代理制度还有待完善。
经济愈发展，社会分工越细。面对越来越复杂的涉税事务，企业往往会出于自身专业能力、纳税成本等考虑寻找中介。高效运作、立场公正的税务代理业不仅是维护征纳税双方利益的最有效手段，也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。从1988年试点至今，我国税务代理业得到了初步发展。代理服务在对征纳双方的制约和维权方面取得了不少的成效。据调查：凡是委托代理的纳税人涉税争议发生率不高于1%。但也存在着不容忽视的问题：一是业务开展普及率率低。目前委托代理纳税人仅占9%左右。二是代理业务局限性大。代理项目中，单项代理约占70%，全面代理约占30%；在单项代理上，纳税申报、审查、顾问、登记各约占30%、25%、18%、13%，其他事项占14%。税务代理主要是处理一些简单的涉税事务，基本没涉及到为中小企业进行税务筹划。三是税务代理机构和人员在代理业务中立场有失公平、公正，代理质量得不到绝对保证。这些使税务代理成为中小企业税收筹划者的角色大打折扣，中小企业找不到高水平的全心全意为其利益服务的中介，自身能力又有限，自然会放弃税收筹划思想。
三、改善我国中小企业税收筹划现状的对策研究
改善我国中小企业税收筹划现状，需要从外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
（一）内部环境方面的措施
1.中小企业必须树立对企业税收筹划的正确的认识。针对中小企业在税收筹划方面存在的错误认识加大宣传力度，最大限度宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性，明确税务筹划与偷税的区别，增强中小企业纳税人税务筹划的意识。有关部门、组织应尽快以合适的形式明确税务筹划的概念、范畴，这样可以消除一些人对税务筹划概念的争论，将之引导到如何开展税务筹划的研究上来。
2.加强中小企业税收筹划理论研究，使税收筹划科学化。税务筹划在一些西方国家非
常流行，且形成了一套比较成熟的理论和有借鉴意义的操作方法。有关机构应当组织专家学者加强对这些理论和实践的研究和引进，并把它与我国中小企业税收筹划实际情况结合起来，尽快建立符合中国国情的中小企业税收筹划理论体系，使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性
（二）外部环境方面的措施
1.必须提高税务管理人员依法行政的能力要加强税务人员的学习和培训，遵循依法治税而不是依人治税的方针。大力加强监督制约机制，通过设立举报电话、投诉箱、聘请特邀监察员等形式加大廉政建设监督力度。群众的眼睛是雪亮的，税务人员的实际素质如何要放到纳税人心中的天平上去称一称，让社会各界的人士都来监督和观注税务人员的一举一动。税务部门对于社会的各种声音一定要认真对待，对事实确凿的，违反法律规章制度的税务人员决不能姑息迁就，要起到取信于民，“处罚一个，教育一片”的作用。
2.大力发展我国的税务代理事业，提高税务代理水平。税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，从而促进中小企业税收筹划的发展。
3.完善我国税收方面的相关法制建设。我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧；明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平；切实转变税务执法人员观念，提高税务人员业务能力；努力培养一批税务专门律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。
总之，税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对中小企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和国家的高度重视，希望广大企业在正确引导、正确使用这项经济手段，实现中小企业纳税人的财务利益最大化。
参考文献：
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[5] 马慧.税收筹划浅谈[j].中国管理信息化 2007年1月第10卷第1期
中小企业税务筹划问题及对策篇三
山东财经大学期末论文 no
山 东 经 济 学 院
期末论文)
设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划
班级：
姓名：
学号：
指导老师：
山东经济学院财政金融学院
完成时间：2011年 06 月 15 日
浅谈中小企业的税收筹划
摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。
关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理
abstract：since the reform and opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important because the historical reason, at present, china's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and tax planning in the medium and small enterprises in china, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding word：small and medium-sized enterprise；tax planning；to guard against and dissolve the tax risk；enterprise financial management
一、我国中小企业税收筹划存在的问题与原因分析
（一）税收筹划外部环境存在的问题及原因分析
1、税收征管水平不高
由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。
2、税法建设和宣传相对滞后
我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于中小企业进行税务筹划。
3、税务代理制度还有待完善
经济愈发展，社会分工越细。面对越来越复杂的涉税事务，企业往往会出于自身专业能力、纳税成本等考虑寻找中介。高效运作、立场公正的税务代理业不仅是维护征纳税双方利益的最有效手段，也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。从1988年试点至今，我国税务代理业得到了初步发展。代理服务在对征纳双方的制约和维权方面取得了不少的成效。据调查：凡是委托代理的纳税人涉税争议发生率不高于1%。但也存在着不容忽视的问题：一是业务开展普及率率低。目前委托代理纳税人仅占9%左右。二是代理业务局限性大。代理项目中，单项代理约占70%，全面代理约占30%；在单项代理上，纳税申报、审查、顾问、登记各约占30%、25%、18%、13%，其他事项占14%。税务代理主要是处理一些简单的涉税事务，基本没涉及到为中小企业进行税务筹划。三是税务代理机构和人员在代理业务中立场有失公平、公正，代理质量得不到绝对保证。这些使税务代理成为中小企业税收筹划者的角色大打折扣，中小企业找不到高水平的全心全意为其利益服务的中介，自身能力又有限，自然会放弃税收筹划思想。
（二）中小企业自身存在的问题及原因分析
1、企业对税收筹划的认识不够
首先，由于税收筹划在我国起步较晚，许多企业还没有认识到税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税；其次，认为税收筹划的目的就是少缴税。税务筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税务筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税务筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。最后，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。
2、企业税收筹划目的歪曲
目前，我国共开征20余种税，在这些税种中，一般的中小企业应纳五、六种至十多种税。随着我国税收法制建设的不断推进和征收管理工作的加强，一方面，依法纳税的中小企业越来越多，另一方面由于利益机制的作用和其他各种原因，中小企业涉税案件也大量出现。据调查，中小企业涉税案件中的主要违法行为是：隐瞒应税收入、纳税申报不实和发票违章。其中，隐瞒应税收入行为具体又包括设立小金库、设立账外账、应税收入账户处理不实等，纳税申报不实具体又包括分解应税收入、不确认应税收入、不申报应税收入和少申报应税收入等行为；发票违章具体又包括使用假发票、虚开代开发票、收款收据代替正式发票等行为。
3、企业税收筹划从业人员素质较低
目前为我国中小企业进行税收筹划的从业人员，无论是企业内部的财税人员，还是税务代理机构的工作人员，大多为专门的财务人员，其知识面普遍较窄，综合素质有待提高，而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型的人才，不仅需要具备系统的财务知
识，还需要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，我国这方面的人才极度匾乏。由于高层次复合型的人才匾乏，导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度，对企业的设立，投融资及经营管理就税收问题作长远的筹划。
4、企业税收筹划水平不高
企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。从我国目前的状况可以很明显的发现，我国中小企业的税收筹划水平处于低水平。
二、中小企业实施税收筹划的重要意义
1、税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力
企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。
2、税收筹划是使中小企业利益最大化的重要途径
税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的；税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。
3、税收筹划有助于中小企业纳税意识的增强
税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，近而提高纳税人依法纳税的自觉性。另外，中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现是中小企业不断走向成熟、理性的标志。所以，税收筹划有助于纳税意识相对淡薄、偷漏税相对严重的中小企业增强纳税意识。
4、税收筹划有助于提升中小企业竞争力
资金、成本(费用)、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了减少企业的成本，实现资金、成本(费用)、利润的最优效果，提高企业的经济效益。中小企业一般规模比较小，成本较高，利润率偏低，因而进行税收筹划有利于中小企业弥补自身不足，增强市场竞争力。
三、改善我国中小企业税收筹划现状的措施
改善我国中小企业税收筹划现状，需要从外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
(一)外部环境方面的措施
1、税法及税收制度的完善
我国应当进一步完善税法，制定～些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修
订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧；明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃．公正和公平。切实转变税务执法人员观念，提高税务人员业务能力；努力培养一批税务专门律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。
2、建立健全税收筹划代理机制
税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入，人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，从而促进中小企业税收筹划的发展。
(二)内部环境方面的措施
1、树立正确的税收筹划观，积极树立税收筹划意识
税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护，保护属于中小企业应有的合法权益。中小企业应当首先树立依法纳税、合法节税的筹划意识。加大税收筹划宣传力度。通过电视、电台、报纸、互联网等各种媒体宣传企业税收筹划，重点介绍税收筹划的概念、特点、原则，介绍税收筹划与逃避缴纳税款等违法犯罪行为的区别，介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税务征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务代理中介机构要通过对企业税收筹划的成功案例的介绍，对比筹划与不筹划的区别，从而增强企业管理人员的税收筹划意识，提高企业财会人员的税收筹划水平。
2、提高税收筹划人员素质
第一，提高中小企业管理人员的专业水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训，使之熟悉会计法和会计准则，在企业内部能够建立完善规范的财务制度。同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使之熟悉现行税法，在法律允许范围进行税收筹划设计。
第二，培养大批合格的税收筹划后备人才。经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。目前，许多财务专业的大学生不懂税法，影响了以后工作的开展。有必要在大学经济类专业开设税收筹划课程，培养知识全面的财务管理后备人才。企业财务管理水平的提高，可以显著扩展税收筹划的运作空间。
3、加强风险意识防范
关注税收政策的变化和调整，提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。目前，我国税制建设还不是很完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时，时刻关注财税政策的变化，应对政策变化可能产生的影响进行预测，并对可能存在的风险进行防范。
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中小企业税务筹划问题及对策篇四
浅议企业税收筹划法律风险问题
摘要：税收筹划对企业的经营发展有着重大作用。我国企业现阶段的税收筹划存在一定的法律风险。本文阐述了目前税收筹划所存在的法律风险，主要是征税人与纳税人之间的认定不一致，并针对所存在的的税收筹划问题进行原因分析，了解税收筹划问题存在的主要症结，结合案例分析，得出结论，并针对上述问题的论述找出具体的解决建议和对策，促进税收筹划在我国的发展。
关键词：税收筹划，法律风险，税法
一、引言
在市场经济条件下，我国企业的生产、销售规模不断增加，企业利润提高，随之而来的是企业要负担更多的税负。因此，税收筹划已经成为企业合法“合理降低税负”获取经济利益最大化的有效手段。税收筹划对企业的发展有着重要意义，企业进行税收筹划，是企业通过有效的手段对经济活动进行组织协调、监督控制，最终实现自己的经营目标。力求在法律法规允许的范围内最大限度的降低成本。税收筹划在我国发展比较晚，我国政府从2000年才开始公开承认税收筹划的合法性，所以，税收筹划存在一定的法律风险。这一问题突出表现在不合理的税收筹划行为往往会引起税法风险或其他风险，主要是对违反税法强制规定可能引来税法上的惩罚，同时税收筹划涉及到企业决策，可能引起企业经营上的风险。比如，在企业提前制定好的税收筹划方案实行时，发现该方案根本不可行，税务机关要求的税款远超企业预期，不得不补交预算外的税款；抑或是在按照方案执行后，企业被认定有偷逃税甚至骗税的行为，导致企业必须承担相应的刑事责任，不仅要上缴少缴纳的税款，还面临巨额的赔款甚至牢狱之灾。引起税收筹划法律问题的原因是多方面的，包括企业内部自身的原因和宏观外部原因，下面将进行详细介绍，这里不做展开。本文希望通过探求产生税收筹划法律问题的原因，结合相关的案例，为现在存在的问题提出恰当的解决对策，从而促进税收筹划在我国的发展。
二、原因分析
我国税收筹划目前存在的问题是由各方面原因造成的。
1.目前税收筹划没有明确的概念界定。
就其法律价值判断角度而言，税收筹划概念的界定基本上可归为三类：合法论，不违法论和模糊论。合法论，该论将税收筹划限定在合法范围内，认为节税行为一旦超出法律的界限便不属于税收筹划的范畴，如印度税务专家n.j雅萨斯威在其著作《个人投资和税收筹划》中指出，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。不违法论，税收筹划以不违反法律的明文规定为限，而将合法型和脱法型的节税囊括其中，即要求税收筹划行为不违反税法的字面含义为限。模糊论，即对税收筹划没有立场鲜明的界定。根据上述的税收筹划的概念界定，我们认为，税收筹划应该包括节税和一部分的避税。
2.税收的特点决定了纳税人与征税人之间的关系。
从税收的特点来看，纳税人与征税人（税务机关）之间的权力和义务是不对等的，纳税人的涉税行为对于税务机关来说处于劣势地位，其税收筹划是否合法是由征税人决定的，税务机关是税收筹划游戏规则的制定者，征税人对税收筹划认定的主观性较强；纳税人和税务机关存在利益相背离的矛盾，前者希望通过税收筹划降低或规避税收，后者要保持税收的稳定增长。
3.我国的税制结构制约着税收筹划的发展。
税收筹划的空间直接受到税制结构的限制，也就是说，税种不同，税收筹划的空间也不同。如果某一税种的征收环节简单，课税对象直观并且计算方式清楚明白，那么其税收筹划的空间就很小了，像流转税。
4.税收筹划、税务中介机构在我国发展比较缓慢。
在我国从事税收筹划的机构比较少，而且其形式也大多是召开企业税收筹划培训班，几天的时间对企业财务人员进行培训，根本达不到税收筹划需要的要求。
5.税收筹划实施者能力水平有限。
税收筹划方案的制定、选择和实施完全取决于纳税人的主观判断，纳税人的认知与能力水平对税收筹划的优劣具有重要的影响作用。现在许多企业对税收筹划的理解不到位，没有达到真正意义上的税收筹划。一般来说，当税收筹划实施者具有较全面的税收、财会、法律等知识时，税收筹划成功的几率也较高。从目前我国纳税人的整体能力素质水平来看，部分纳税人财会、税收以及法律等相关能力往往无法满足税收筹划的需要。
6.企业的财务管理水平不高。
税收筹划属于企业财务管理范畴，我国企业数量大,但是各个企业的财务管理情况千差万别，有的企业有较完备的财务体系，这样比较有利于税收筹划的开展，但有的企业会计财务制度不健全，管理混乱。
三、案例分析
在前面的分析中我们已经充分认识到税收筹划对于一个企业的重要性和意义所在。但是在目前的市场经营环境中，企业在进行税收筹划时仍旧面临着多方面的法律风险。很多时候企业的税收筹划方案中隐含重大税收风险，根本不具有可行性。下面笔者将从两个案例中从正反两面对此作相关探析：
例1：2011年，a公司由于经营资金发生困难等原因，向熟悉的b公司商量借款1000万元，期限一年，年利率14%（银行同期贷款利率8%）。为防范借款业务存在的法律风险及借款资金的安全，a、b公司请律师作法律指导、筹划。律师指出原方案中存在的问题后给出新的筹划方案：b公司借款1000万元给a公司，合同规定不收取利息；同时签订协议：a公司股东以转让公司全部资产方式将股权转让给b公司，股权转让价500万元，协议约定股权转让前的公司债权债务由原股东负责，股权转让后的债权债务由b公司负责。股权转让后，a公司重新返租给原股东经营，经营期一年。承租期间不改变工商登记，以a公司名义经营，除向b公司自然人股东支付固定承包费140万元外，a公司税后利润归a公司原股东所有。借款到期，a公司按期归还本金与利息后，b公司必须将所持有的a公司股权按原先比例、原先价格转让给a公司原股东，否则承担违约责任。
a公司股权转让日的简明财务数据：公司注册资本500万元，由两个自然人股东投资设立，资产总额1500万元，其中房产与土地账面价值800万元（市场价格估计在2000万元），应收款项总额300万元，负债总额800万元，所有者权益总额700万元。
从法律的角度来看，该方案基本已经不违反法律了。但是税收法律的复杂性却让这个方案存在着较大税收法律上风险。根据有关专业人士的分析指出，这个方案是不可行的。理由陈述如下：首先，该方案中a公司股东应缴纳的个人所得税是存在争议的。按照方案中的原意，不需缴纳个人所得税。但是，根据新出台的各项政策，主管税务机关认定a公
司股东平价转让股权，计税依据明显偏低且无正当理由的，可按照有关税收规定对a公司股东征收个人所得税280万元。其次，按照筹划方案，这一行为本应该对企业不产生影响。但实际上，a公司与其股东应是两个独立的法律主体。在此前提下，这个筹划方案让a公司需为股东的股权转让行为交纳200万元的企业所得税。从企业所得税对该方案的影响看，该方案也是不可行的。再次，根据《企业所得税法》有关规定，b公司收购a公司股权后，税务机关有权对b公司对a公司的借款核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。此外，一年后b公司将a公司股权重新转让给a公司股东的行为存在被税务机关按市场公允价格调增应纳税所得额的风险，也可能为此股权转让行为交纳企业所得税350万元。最后，a公司返租其经营权，收取固定收益时如果将该部分收益作为税后利润分配，并将其分配给b公司股东，那么根据有关法律规定，b公司自然人股东想无偿占有该部分利息收入，既有刑法上的危险，税收上也可能被征税。
综上所述，这个筹划方案存在严重的税收法律风险，如按此方案实施，不仅a公司及其股东可能损失惨重，b公司也可能得不偿失。例2：某计算机公司是一家高新技术企业，它既生产并销售计算机产品，也从事技术开发和技术转让业务。2003年，该公司收到一笔业务，将为某客户开发一项工业控制项目，并将该成果转让给客户，预计获得该项技术转让及技术服务价款共20万元，同时该客户还向该计算机公司购买计算机产品共40万元（不含税）。而且该计算公司当年技术及技术服务收入仅此一笔。为节省税收费用，该公司设计了一个纳税筹划方案，具体筹划方案如下：该计算机公司将从该客户取得的收入结构进行了调整，减少销售计算机产品收入，增加技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术转让及技术服务收入增加为30万元，将销售计算机产品收入减少为30万元（不含税）。
根据我国现行的税收法律，仅对软件产品和集成电路产品在流转税方面给予税收优惠，对高新技术企业生产的其他产品，既没有流转税方面的优惠，也没有企业所得税方面的优惠。但是，对技术服务收入的税收优惠力度更大，在营业税和企业所得税两方面都有优惠。对于该计算机公司的这笔业务来说，由于技术服务收入是伴随着产品销售收入一起发生的，它们之间并无严格的界限，如果能够利用技术服务收入，就意味着将高税负的收入转变为低税负的收入，从而可以减轻税收负担，增加净收入。从客户角度看，其表面总支出不变且其对费用的影响基本相同；而且，该方案的降低计算机产品销售价格实际上是减少了客户的总支出。对计算机公司而言，筹划后，公司只须对销售计算机产品的收入30万元按规定缴纳增值税和企业所得税。相对于筹划前，计算机公司多获得了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处，其税收负担大为减轻。
因此，上述案例属于税收筹划。其获取税收利益的过程完全合法，充分地用足了税收优惠。用足用尽税收优惠的行为一般都可认定为税收筹划。
从上述两个案例中，我们可以发现，一个成功的税收筹划方案能够帮企业获得利润，减轻税负；但是，税收筹划同时存在着较大的风险，其中以法律风险最重。在案例一中，其实企业已经考虑到税收筹划可能存在的风险，也请了专门的律师来进行筹划，但是，其税收筹划方案仍旧存在很多法律风险，这是因为税收筹划需要综合很多税收政策法规的专业知识。尤其是在我国现有的税制条件下，税收政策变化很快，不断有新的税收政策、法规出台去填补税法上的漏洞，这更加为税收筹划增大了难度。案例二是个成功的筹划案例，它的原理相对简单，但也要求纳税人有比较充分的财务知识。税收筹划的法律风险不仅仅是只要注意就能够避开的。它要求企业纳税人充分地认识和理解税收筹划的意义，学习税收法律相关的知识。只有在对税收充分理解的基础上，才可能保证一个税收筹划方案的合理合法性，才能够推动税收筹划在我国的发展，减少因税收筹划失误而产生的损失甚至是出现违法犯罪行为。
四、对策建议
为推动税收筹划在我国的发展，规避税收筹划法律风险，我们通过对相关文献的总结和具体的案例中提出以下建议：
1.国家应建立一部税收基本法来完善税法体系，界定税收筹划的概念，明确赋予纳税人税收筹划权，从法律上严格区分税收筹划、偷逃税、避税这三种行为。对现有已经发现的税收法规、政策上的漏洞或不明确之处应在实践中不断完善、补充和修正；对税收筹划做出规范，明确有关税收筹划的标准、范畴以及实施的手段和方法，正确引导企业和社会中介机构的税收筹划行为。
2.加强企业的财务人员和税务机关人员自身的法律修养。税务征管方面，应加强在职人员对税务相关知识的学习以及新的税务人才培养。企业方面，要对企业财务管理人员进行业务方面的培训。国家应注重纳税筹划宣传教育。在财务和税务专业中开设相关课程，培养专门人才。
3.大力发展我国税务代理事业,提高税务代理水平。要完善税收的征管；优化税务体制，激发代理需求。通过优化税种，科学设置理论原则使之更具有操作性；明确市场主体，拓宽市场代理，建立有效的激励和监督体制；优化管理模式，规范管理行为，并加强对税务中介机构的管理。
4.税务机构和企业要高度重视税务筹划活动。企业要建立起完善的企业内部财务监督体制，使企业提供的财务信息更具有真实性，从而有利于税收筹划的展开和筹划的科学性。国家应规范中小企业会计核算基础工作，促进企业税收筹划活动的有序进行。
5.强化税收管理。严惩偷税、漏税、骗税、抗税等违法者。实行税收筹划的法律责任追究制，加强对企业、社会中介机构税收筹划行为的约束。
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中小企业税务筹划问题及对策篇五
避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先安排自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税
税收筹划与避税的关系：联系：①税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。②避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。区别：①避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。②避税不是税收筹划的首选。
纳税最小化：根据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。
政府的税收政策分为：①鼓励型税收政策②限制型税收政策③照顾型税收政策
税收筹划运作的基本原则①守法原则②整体利益原则③成本效益原则④立足长久原则⑤适时调整原则
税收筹划的直接目标：减少纳税和延迟纳税。减少纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地减少应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推迟纳税义务发生的时间，通过向后推迟缴纳应纳税额，使纳税人获取税款的货币时间价值。
税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为达到该目的，可利用免税政策，利用排除条款、增加费用扣除来实现
税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而减少应纳税额的技术。可以采用差别税率政策、控制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推迟纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先安排等手段使纳税义务时间向后推迟，以达到延迟纳税的目的。实现方式：推迟税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术（a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧）
费用提前扣除技术失效情况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他情况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。
增值税节税点及其应用：1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为d，不含税销售额为s，不含税购进额为p，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则 a：一般纳税人的不含税销售额增值率d＝（s－p）/ s ×100%；应纳的增值税为s×17%×d b：小规模纳税人应纳的增值税为s×3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足 s×17%×d＝s×3%，解得，一般纳税人节税点e＝d＝17.65% 2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为dt，含税销售额为st，含税购进额为pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率dt＝（st－pt）/ st×100%,应纳的增值税为st/(1+17%)×17%×dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为st/(1+3%)×3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：st /（1+17%）×17%×dt= st /（1+3%）×3%,解得，一般纳税人节税点et＝dt＝20.05%.增值率节税点判别法的运用:如果仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，如果一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人
抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点p/s与pt/st。由增值率节税点的计算可知： 17%×（1－p/s）＝3%，17%/（1＋17%）×（1－pt/st）＝3%/（1＋3%），则含税及不含税抵扣率节税点分别为p/s＝82.35%，pt/st＝79.95%。如果仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，如果一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。
增值税的兼营行为包括两种情况：1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。
折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上体现，则不得扣除。
消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避免从高适用税率所带来的额外税负。
存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史成本，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法等。
固定资产折旧是固定资产在使用过程中通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产使用年限、计提折旧方法。
坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而遭受的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账准备金。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。
土地增值税筹划的政策要点：1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额2.不同增值率房产是否合并的筹划3.有关房产销售中代收费用的筹划4.利用相关的税收优惠政策。
资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，采用从量定额的办法征收的一种税。1.利用折算比进行筹划2.不同应税产品要分开核算3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定4.充分利用税收优惠政策。印花税是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领用具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。筹划的几个方面：1.减少流转环节的税收筹划2.有关加工承揽合同的征税规定3.利用递延纳税进行筹划4.利用税收优惠政策的规定进行筹划
房产税是指以房产为征税对象，依据房产余值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：1.利用选址进行筹划2.合理确定房产原值进行筹划3.投资联营和融资租赁房产的筹划4.用足税收优惠政策
企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。
采购来源选择主要有两个：1.增值税一般纳税人2.增值税小规模纳税人。关联企业的税收筹划：1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移2.关联企业商品交易才去抬高定价的策略转移收入，进行避税。3.关联企业间通过增加或者减少贷款利息的方式转移利润4.关联企业间劳务提供采取不计报酬或不合常规收报仇的方式，转移收入避税4.关联企业通过有形或无形资产的转让或使用，采用不和常规的价格转移利润6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润7.通过费用转让定价8.连环定价法
避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先安排自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税
税收筹划与避税的关系：联系：①税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。②避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。区别：①避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。②避税不是税收筹划的首选。
纳税最小化：根据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。
政府的税收政策分为：①鼓励型税收政策②限制型税收政策③照顾型税收政策
税收筹划运作的基本原则①守法原则②整体利益原则③成本效益原则④立足长久原则⑤适时调整原则
税收筹划的直接目标：减少纳税和延迟纳税。减少纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地减少应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推迟纳税义务发生的时间，通过向后推迟缴纳应纳税额，使纳税人获取税款的货币时间价值。
税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为达到该目的，可利用免税政策，利用排除条款、增加费用扣除来实现
税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而减少应纳税额的技术。可以采用差别税率政策、控制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推迟纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先安排等手段使纳税义务时间向后推迟，以达到延迟纳税的目的。实现方式：推迟税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术（a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧）
费用提前扣除技术失效情况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他情况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。
增值税节税点及其应用：1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为d，不含税销售额为s，不含税购进额为p，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则 a：一般纳税人的不含税销售额增值率d＝（s－p）/ s ×100%；应纳的增值税为s×17%×d b：小规模纳税人应纳的增值税为s×3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足 s×17%×d＝s×3%，解得，一般纳税人节税点e＝d＝17.65% 2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为dt，含税销售额为st，含税购进额为pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率dt＝（st－pt）/ st×100%,应纳的增值税为st/(1+17%)×17%×dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为st/(1+3%)×3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：st /（1+17%）×17%×dt= st /（1+3%）×3%,解得，一般纳税人节税点et＝dt＝20.05%.增值率节税点判别法的运用:如果仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，如果一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人
抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点p/s与pt/st。由增值率节税点的计算可知： 17%×（1－p/s）＝3%，17%/（1＋17%）×（1－pt/st）＝3%/（1＋3%），则含税及不含税抵扣率节税点分别为p/s＝82.35%，pt/st＝79.95%。如果仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，如果一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。
增值税的兼营行为包括两种情况：1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。
折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上体现，则不得扣除。
消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避免从高适用税率所带来的额外税负。
存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史成本，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法等。
固定资产折旧是固定资产在使用过程中通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产使用年限、计提折旧方法。
坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而遭受的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账准备金。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。
土地增值税筹划的政策要点：1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额2.不同增值率房产是否合并的筹划3.有关房产销售中代收费用的筹划4.利用相关的税收优惠政策。
资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，采用从量定额的办法征收的一种税。1.利用折算比进行筹划2.不同应税产品要分开核算3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定4.充分利用税收优惠政策。印花税是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领用具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。筹划的几个方面：1.减少流转环节的税收筹划2.有关加工承揽合同的征税规定3.利用递延纳税进行筹划4.利用税收优惠政策的规定进行筹划
房产税是指以房产为征税对象，依据房产余值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：1.利用选址进行筹划2.合理确定房产原值进行筹划3.投资联营和融资租赁房产的筹划4.用足税收优惠政策
企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。
采购来源选择主要有两个：1.增值税一般纳税人2.增值税小规模纳税人。关联企业的税收筹划：1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移2.关联企业商品交易才去抬高定价的策略转移收入，进行避税。3.关联企业间通过增加或者减少贷款利息的方式转移利润4.关联企业间劳务提供采取不计报酬或不合常规收报仇的方式，转移收入避税4.关联企业通过有形或无形资产的转让或使用，采用不和常规的价格转移利润6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润7.通过费用转让定价8.连环定价法
