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增值税专用发票的注意事项篇一
1.概念
2.联次
3.内容
4.特殊性
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。
——《中华人民共和国发票管理办法》
1.概念
增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。
2.联次
票头部分
票体部分
票尾部分
其他
3.内容
票样
4.特殊性
抵扣凭证
等同货币
内容充分
违反重罚
比对
销
购
领购
开具
认证
抵扣
保管
法律责任
1.领购资格
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
不符合规定的不得领购，不得领购开具专用发票的情形：
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
（2）私自印制专用发票；
（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
（4）借用他人专用发票；
（5）未按照规定开具专用发票
（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更行为
（8）未按规定接受税务机关检查
有上述情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和1c卡。
企业认定成为一般纳税人后，办税人员携带《一般纳税人认定申请书》和《防伪税控使用通知书》，到指定机构办理增值税防伪税控系统的领购。
企业通过开票系统开具专用发票并生成报税数据。
2.防伪税控系统领购
防伪税控开票系统分为专用设备及通用设备。
专用设备：金税卡、ic卡、读卡器 或 金税盘和报 税盘
税控盘和报税盘
通用设备：电脑、打印机
2.防伪税控系统领购
《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）
从2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买税控系统专用设备（包括分开票机）可凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
2.防伪税控系统领购
办理好购买防伪税控开票专用设备的手续，应到主管税务机关办理票种核定、防伪税控最高开票限额审批及防伪税控开票专用设备发行的手续。
办理票种核定所需资料如下：
（1）《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份，必须加盖发票专用章印模）。
（2）《国税税务登记证》（副本）原件（查验）。（3）经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）
3.票种核定
专用发票实行最高开票限额管理。最高开 票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万元和亿元等。
审批权限：区县税务机关。
税务机关实地核查。
4.防伪税控最高开票限额审批
办理防伪税控最高开票限额审批手续所需资料如下：
（1）《税务行政许可申请表》
（2）《增值税防伪税控最高限额申请表》
（3）申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告
（4）增值税一般纳税人营业执照副本（查验后退还）
4.防伪税控最高开票限额审批
一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和ic卡（金税盘或报税盘）的初始发行。
载入信息包括：
（1）企业名称
（2）税务登记代码
（3）开票限额
（4）购票限量
（5）购票人员姓名、密码
（6）开票机数量
（7）国家税务总局规定的其他信息
一般纳税人发生上述第（1）～（7）项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第（2）项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
5.初始发行
首次领购
一般纳税人凭《发票领购簿》、税控ic卡和经办人身份证明领购。
6.发票领购
日常领购
注：凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购。
验旧购新
所需资料如下：
（1）《发票领购簿》
（2）有需缴销空白发票的，纳税人填写《发票缴销登记表》
（3）填开作废的发票必须携带所有的作废联次
（4）增值税专用发票验旧还需提供以下资料
《税控发票销项情况统计表》。
领购发票
办理验旧手续后即可购买发票，购买发票所需资料如下：
（1）《发票领购簿》
（2）税控ic卡
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
1.开具范围
二、开具
（1）开具正数专用发票：
2.开具流程
（4）开具负数专用发票：
2.开具流程
（1）项目齐全，与实际交易相符；
（2）字迹清楚，不得压线、错格；
（5）不得按购买方要求变更品名和金额。
对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。
汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
3.开具要求
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务。
向小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务。
销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的。
销售旧货或转让使用过的固定资产，按照4%减半征收增值税的。
4.不得开具的情形
（1）开具时发现有误的，可即时作废。
（2）开具后当月需要作废的应同时符合以下条件
收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
销售方未抄税并且未记账；
购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
（3）作废方法
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
5.作废处理
一般纳税人（购买方）取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
此外，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。
6.开具红字发票的处理
认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容的要素，将解译信息与明文进行比对。
认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
三、认证
解密比对
发票代码：1100001140
发票号：00331430
销方纳税号：***
开票日期：2000年01月27日
购方纳税号：***
金额：74059.83
税额：12590.17
1100001140
00331430
2000年01月27日
***
***
74059.83
12590.17
应在发票开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
1.认证期限
对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
逾期认证处理
（1）自行通过认证系统认证
（2）到主管税务机关认证
2.认证方式
在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
1.抵扣期限
四、抵扣
已认证未按期申报抵扣
对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
纳税人必须严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。
对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。
2.丢失的处理
（1）丢失发票联、抵扣联前已认证相符
购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（2）丢失发票联、抵扣联前未认证
购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。
（3）丢失抵扣联前已认证
可使用发票联复印件留存备查。
（4）丢失抵扣联前未认证
可使用发票联到主管机关认证，发票联复印件留存备查。
（5）丢失发票联
购买方可以将抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。
一般纳税人应当按规定保管增值税专用发票和专用设备：
（1）设专人保管专用发票和专用设备；
（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备；
（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。
增值税专用发票的抵扣联保管期限5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。
使用发票的单位和个人当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
五、保管
（六）以其他凭证代替发票使用的；
（七）跨规定区域开具发票的；
（九）未按照规定存放和保管发票的。中华人民共和国发票管理办法（罚则）
六、法律责任
第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。
第三十七条 违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
中华人民共和国发票管理办法（罚则）
增值税专用发票的注意事项篇二
增值税专用发票的开具是通过增值税开票系统进行的。纳税单位经过税务机关的认证，取得了增值税一般纳税人资格后，就可以安装增值税防伪开票系统。防伪开票系统由金税卡、系统软件、ic卡及读卡器、实物发票、打印机组成。
系统安装完必后，第一步是到税务机关购买增值税发票，此时要带上ic卡，税务机关出售发票后会将发票的电子信息读到ic卡上，如发票号、版本、开票限额等，这些信息与同时购买的纸质发票一致。
购买发票后，回到企业，将ic卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票的电子信息将被读入开票系统。
有了发票之后，就可以开具发票了，此时要注意，系统开具的发票是顺号的，在打印实物发票之前必须将系统开具发票的号码与从税务机关购得的实物发票号码核对一致。
发票打印出以后，加具开票单位的发票专用章，就可以将发票送给购货单位了。如果发票有错，则需要作废，此时在作废实物发票的同时，也要作废系统发票。
有时可能由于销货退回、折扣与折让等原因，需要开具经字发票，开票系统提供了这一功能，这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前一定要取得购货单位到税务局办理的销售退回或折扣与折让证明单。
增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对，就可以确认发票的真假。对于开展了网上认证的地区，纳税人可以在自己单位将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起三个月，目前当月认证的发票必须在当月抵扣。
3、抄报税。
抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。这个过程分为两步，第一步是到月底，在开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入ic卡（抄税完成后本月不允许再开具发票），第二步就是将ic卡拿到税务机关，由税务人员将ic卡的信息读入税务机关的金税系统，整个过程就完成了。
经过抄税，税务机关确保了所有开具的销项发票到进入到了金税系统，经过报税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入了金税系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保仍何一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应。
4、纳税申报
完成了本月核算工作，抄报税完成后，企业就可以进行本月增值税的纳税申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额.其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额，这是因为还可能存在未开票的销售收入，如果小于，纳税申报就会有问题。进项税额不得大于本月认证的进项税额（当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外）。
增值税专用发票的注意事项篇三
如果是当月的话直接作废就可以了，在开票系统里找到发票作废、然后找到你想要作废的发票号码点击作废，然后把开出去的发票三联全部收齐之后盖上作废章就可以了。记住要把作废的发票留存以备下次购买发票税务验旧时备查。
隔月发票不能作废只能发票冲红
受理审核要求：
（四）（四）收款方已入账，付款方未入账的冲红发票处理。收款方应将需冲红发票收回，并按冲红发票金额开具红字发票或负数发票后，按正确的金额重新开具发票。同时，收款方应将冲红发票第二联（发票联）粘贴在红字发票或负数发票第二联（发票联）后，以备核查。
1、开具红字增值税专用发票申请单（盖公章和发票专用章）
1.1按要求填写.防伪开票系统 →发票管理→红字发票申请单→填写相关资料→ 导出《申请单》，导出的《申请单》拷入u盘，提供给税局。
2、发票联复印件（原件查验，复印件盖公章）
3、抵扣联复印件（原件查验，复印件盖公章）
4、开具发票的次月内来办理需销方书面报告（盖公章）开具发票的次月后来办理需购货方书面报告（盖购方公章）
5、一般纳税人资格证复印件（盖公章）
注意：开具红字通知单在开票日起90天内办理，一份发票对应填写一份红字申请单，附一套完整的资料，申请单上注明购货方尚未认证【因为一旦发票认证抵扣了，就应当是购方向当地税局机关提出红字发票申请】。
复印件并加盖“此复印件由我司提供，与原件相符”章。
二、取到了红字申请单通知书后，如果税控系统→负数（如果税局没有提供电子版的，就选择“直接开具”→输入通知书单号→输入发票代码及发票号码，看显示出来的数据是否就是你所要做红字的。确定的话，就放入新的发票，打印出来就可以了。
三、负数发票的记账联用于你们公司做帐的，其余两联与原来开局的两联发票，连同《红字申请通知书》都要保存好，下次购买发票的时候，税局验旧的时候后一同检查的。
不过如果跨月，自己可以自行冲红，不用去税局提交申请。直接在税控机上操作就行了。
