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大数据审计案例服务篇一
;[摘 要]云计算、数据云、数据集、万物互联、万物数字化等理念的提出和大数据技术的发展，加之审计工作中运用财务数据、业务数据与工作流程进行关联分析的现实需要，加快推进大数据技术在审计工作中运用。笔者试图通过探讨大数据技术在实现审计全覆盖方面的路径和意义，以期加快大数据技术与审计工作相结合，利用大数据技术优势，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。
[关键词]大数据技术；审计全覆盖；路径
[中图分类号]f239.4 [文献标识码]a
2018年5月23日，中央审计委员会召开组建以来第一次会议，会议提出“要做到应审尽审，凡审必严，严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。再一次把审计监督和审计全覆盖联系到一起，并上升到又一个高度。同时，也对运用大数据技术助推审计流程再造，助力实现审计全覆盖，提供了政策支持和技术支撑。
1 新形势下实现审计全覆盖面临的突出问题
1.1 审计观念不适应新形势下审计工作需要
习惯于传统审计模式，注重揭示和反映体制机制制度上问题，注重揭示腐败和违规违纪问题，对于重大政策措施落实情况和防风险促改革等方面关注和反映不足，只是从一个局部反映和揭示存在的问题，未能进行整体分析和全面体检，未对具有普遍性和倾向性问题进行全面反映，未能实现财政资金流向和权力运行过程审计全覆盖。
1.2 审计组织管理不适应大数据时代需求
审计计划难以实现科学和动态管理，出现不同审计项目审计目标未能有效衔接，未能协同发挥作用。与不同审计项目围绕一个审计目标和宗旨协同发力，总体分析、关联分析、融合提炼，揭示和反映被审计单位具有普遍性和倾向性问题的需要不同频、不同步。
1.3 大数据技术自身优势未能有效利用和优化整合
“大数据不仅仅是一种技术手段的变革，更是思维方式的变革。”由于当前数据共享与数据接口、数据密级与制度建设、人员素质与技术特点等方面融合差异，导致数据自身整合和运用存在一定的困难。大数据审计平台建设尚处于起步阶段，数据处理、数据储存、数据库技术、人员培训等方面还在探索，大规模地全面推广和运用大数据技术正在逐步进行。现阶段，google earth、arcgis、gps、sol2008等数据库技术和软件不断更新，审计队伍年龄结构和专业结构差异大，对数据处理和数据库技术运用有一定困难。
2 大数据技术下实现审计全覆盖的主要路径
大数据审计提倡“总体分析、发现疑点、分散核實、系统研究”的思想，对实现审计全覆盖，提升国家治理能力具有重要意义。“当前大数据背景给审计工作带来的数据性思维转变体现在三个方面：一是不再随机抽样，而是对全部数据进行分析；二是不过于追求精确性，更重视数据的复杂性；三是更关注数据的相关性，而不是因果关系。”面对审计需求不断提升和审计资源不足的矛盾，充分发挥大数据技术自身数据整合和关联分析优势，打破传统审计模式和流程，服从于大数据审计的需要优化审计流程和审计组织方式，优化审计人员知识结构和提升审计人员综合素质，重构数字经济时代审计工作新模式。
2.1 强化大数据平台搭建
“大数据集中分析平台是实现公共财政资金审计全覆盖的现实路径。”加强审计数据处理中心和加密网络建设，建立健全审计数据处理机构，配齐配强专职专业的审计人员，夯实数据处理软硬件基础，建立多部门数据共享制度机制，实现数据共享、实时更新、深度融合。同时，强化数据字典开发，加快融合多部门数据格式和数据结构的数据处理软件优化，简化和优化数据提取和数据前期处理过程和难度，搭建数据分析、数据处理、结果运用、人员培训、计划管理深度融合审计业务平台。
2.2 创新审计计划和审计项目管理
打破传统年初计划、年中调整，按计划实施的审计计划管理模式，创新采用“审计计划”和“审计计划+”的互补式审计计划管理模式，审计计划由大数据分析后，在一定审计目标下数据分析结果支撑的重大几个项目计划，按规定报批实施。同时，探索“审计计划+”模式，即对充分占有多个单位、多个年度、多个行业业务和财务数据基础上进行大数据挖掘和分析，有重大疑点的单位和项目，按规定报批增加审计计划，作为“审计计划+”管理，在今后审计工作中不断加大“审计计划+”的比重。
2.3 探索“三三制”审计工作模式
改变传统审计现场管理方式，提倡现场审计工作与非现场审计工作相结合，以非现场审计工作为主。探索“三三制”审计工作模式，即审计人员“三分之一时间采集数据，三分之一时间分析和处理数据，三分之一时间现场核实疑点、审计取证、撰写审计结论文书”。加大非现场审计时间，通过关联分析、趋势分析、结构分析和比率分析，综合财务数据和非财务数据，总体分析确定审计疑点和审计重点，审计人员再到现场进行核实、验证和信息反馈，再次进行数据分析确定重点和疑点，进一步缩减现场审计工作时间。同时节约审计成本，提高审计工作效率，也解决了审计人员难以兼顾家庭和离婚率高的问题。
[参考文献]
相关热词搜索：;大数据审计案例服务篇二
;【摘要】在it技术飞速发展新时代充斥在网络系统内部数据信息急剧膨胀，如何应用这些数据信息成为各行各业积极思考与解决问题之一，其中审计工作与数据信息的融合一方面可充实审计素材，另一发面可提高审计工作效率，推动审计工作与时俱进。本文通过探析大数据时代下审计证据及审计取证，以期提高审计工作质量。
【关键词】大数据;审计证据;审计取证
审计工作主要是指专业机构遵照法律法规针对企业事业组织、国家各级政府、金融机构相关重大项目资金流通情况进行综合审查的经济独立监督工作。作为监督机制一部分，审计工作开展时间较长，主要负责收集、评估与重大項目相关数据信息，针对经济现象、经济活动进行认定，秉持实事求是原则对审计过程、结论及报告审计结果负责。审计工作标准不得侵害关系人权益，根据职业团体会计准则、标准、规章、法律控制审计尺度，在标准化工作流程下传递审计结果。其中，审计有关数据信息贯穿审计工作始末，其质量关乎审计工作合理性、科学性、精确性。基于此，本文立足大数据时代，探析审计证据及审计取证方略，以期助推新时代审计工作科学发展。
一、大数据时代下审计证据及审计取证环境
相较于传统审计工作环境，大数据时代中存在诸多变量，其与小数据并无明显界限，将小数据包含其中，具有多元、庞大、动态、真实、复杂等特点，有突出价值性，使审计工作环境随之发生改变，客观上为审计证据及审计取证带来机遇与挑战：机遇在于以互联网为依托大数据推动审计工作朝着信息化、智能化方向发展，应用it技术便可处理海量审计证据，将人力从繁重证据收集工作中解脱出来，为审计取证带来便利，同时it技术精确严谨，可提高审计证据分析质量，规避人为因素对审计取证带来的消极影响，配合应用智能扫描、云存储、在线传输、远程通信等技术，使大数据应用效率得以提高;挑战在于“数据化”过程需先进设备、技术手段予以支持，如建立审计日志采集中心，经gis针对审计对象数据信息予以记录，应用lbs分析重大项目实施轨迹，应用rfid进行管理，通过功能不同传感器监控重大项目实施过程，源源不断收集审计证据，使审计工作环境得以优化。这就需要大数据系统、技术及设备与审计证据、审计取证发展保持同步，为支持审计工作朝着数字化方向发展奠定基础。
二、大数据时代下审计证据及审计取证特性
大数据不仅在于其数据体系庞大，还在于具备极大应用价值，是先进科学技术及完备网络体系下的产物，与云计算、云存储、虚拟化、物联网等技术关系紧密，作为固有审计工作体系的补充大数据时代下审计证据及审计取证与之相比存在特性，是科学开展数字化审计工作的关键。
（一）充分性
充分性是大数据时代下审计取证信息量衡量标准，信息量约大对审计证据处理越有利，审计结果越全面，传统审计工作取证存在一定阻力，取证信息全面性无法得到保障，审计人员在海量数据信息加持下利用先进技术进行处理颠覆传统取证模式，审计取证范围得以拓展，审计信息数据形式多样，提高审计证据及审计取证充分性。在大数据时代下非财务数据占比较大，可将其大体分为外部非财务数据、非财务数据两大类，通过分类收集达到充分利用目的。审计单位利用网络系统将与之相关数据整合主体关联在一起，利用wed服务器、邮件服务器、文件服务器、数据库服务器、工作组交换机作为大数据审计工作体系构建支点，其中中心交换机为核心，支持信息审计系统控制台及探测器运行，敷设防火墙保障审计证据不外泄，审计取证在安全环境下进行，经dmz区针对大数据进行深度处理，实现充分运用大数据开展审计证据搜集及取证工作目标。
（二）有效性
大数据来源渠道较广，重大项目实施全过程均涉及大数据，如生产、采购、销售、推广、售后等，部分企业应用gps、rfid等设备及技术手段收集信息，获得大量财务及非财务数据，为财务综合分析提供依据，助力审计人员从不同方面着手予以分析，对重大项目实施动态得以精准把控。例如，物流企业在进行审计证据收集时可将视频信息纳入其中，通过观察视频针对货品出入库情况进行取证，用以审计入库单存在性、真实性;应用rfid对物流企业存货量进行取证，明确存货管理成本;应用gps针对货品运输信息进行收集处理，实现发出信息取证目标，继而提高大数据时代下审计取证及审计证据收集有效性。
（三）发展性
大数据贯穿重大项目实施始末，传统审计工作有明确节点，针对相关项目实施前、中及后期进行审计，根据重大项目实施情况予以突击审计，虽然可提高审计工作效率，但审计工作仍缺乏灵活性。基于此，立足大数据时代围绕重大项目建立配套信息化审计工作体系，及时收集与之相关审计信息，应用云存储技术保管数据信息，利用大数据技术剖析财务及非财务信息，深入挖掘数据内涵，动态关注重大项目，赋予审计工作发展性，满足审计取证需求。
三、大数据时代下审计证据及审计取证思路
与传统审计工作相比，大数据时代下审计工作易受信息环境、技术手段、证据来源等因素影响，需审计工作人员理清审计取证思路，做好审计证据收集工作，积极涌入大数据时代，提高审计工作综合质量。
（一）审计证据及审计取证思路改变要点
第一，用总体数据取代随机样本，旨在充分运用海量审计数据信息，从整体、动态、发展角度出发把控审计工作全局，弥补随机样本审计取证缺陷;第二，用“有关联性”取代“探索因果关系性”，通过数据分析处理将一切与审计相关信息作为取证对象，将容错思维、整体思维融合在一起，提高审计证据及审计取证效率;第三，将“预测性”与“实时性”融合在一起，一方面关注重大项目实施要点，针对相关要点进行证据收集及处理分析，另一方面需统筹大数据预测重大项目发展走势，得出洞察性较强的审计结果，突破固有工作思维局限。
（二）审计证据及审计取证思路主要分类
第一，内部审计。针对某个单位建立内部审计部门，对该单位财务活动、资金流通情况予以审查，直接向单位负责人汇报审计结果。这就需要以单位为依托建立数字化审计工作体系，配合规范的风控技术及评估机制调控其经济活动及组织结构，助力审计主体完成经济任务;第二，独立审计。通过受托注册会计师开展审计活动，在《独立审计基本准则》指引下收集审计证据，做好审计取证工作。这就需要以被审计对象为依托建立数字化审计体系，针对其运营资料、财务报表进行审查并提出意见，公布审计结果。基于独立审计责任重、风险高，为此需立足大数据时代配套推行独立审计理论及审计方法，优化信息化独立审计思路;第三，政府审计。以政府机关为主开展审计活动，落实国家审计工作目标。这就需要地方政府立足大数据时代组建数字化审计证据及审计取证实施架构，配合应用审计监督权，针对企事业单位、财政金融机构、地方政府推行配套审计取证及证据收集工作标准，继而引导政府审计涌入大数据时代。
三、大数据时代下审计证据及审计取证方略
（一）营建良好的大数据审计证据及审计取证氛围
从宏观上讲我国需根据大数据时代审计工作特性完善相关法律法规，用以敦促、要求、指导审计人员完成数字化审计取证及证据收集任务;从微观上讲各类审计对象需建立健全大数据财务数据、非财务数据统筹体系，积极应用大数据技术，建立数据资源池，优化数据信息传输系统，消除审计孤岛，提高审计取证及证据收集效率。
（二）立足大数据时代推行审计证据及审计取证标准
与传统审计工作不同，大数据时代下审计工作对海量信息真实性、全面性、客观性有更高要求，为此需推行配套数据信息筛查、清洗、挖掘、利用标准，削减数据冗余部分，提高数据综合利用有效性，支持审计人员完成证据收集及取证任务。
（三）制定大数据审计证据及审计取证工作制度
以网络为依托数据信息流通具有一定外泄、篡改、丢失风险，加之审计人员技术应用不当将降低取证质量，为此需制定配套制度，用以约束、监督、管理、指导审计人员合理应用大数据技术及海量信息，继而妥善开展审计证据收集工作。
四、结束语
综上所述，为提高大数据时代审计工作质量，需营建良好的大数据审计证据及审计取证氛围，立足大数据时代推行审计证据及审计取证标准，同时制定配套工作制度，加大审计人才培育力度，继而推动审计取证及证据收集工作朝着数字化、信息化方向发展。
参考文献：
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;参加大数据审计应用培训心得
参加大数据审计应用培训心得
是要利用这些大数据，对它们进行收集，整理，清洗，分析，利用这些数据创造新的价值。随着被审计单位财务软件和业务软件的不断更新升级，审计人员运用“低成本、低风险、高效率”的审计技术变得尤为重要。**省审计厅审计云系统的搭建，为基层审计工作者节约了数据采集、整理及转换的时间，同时通过云系统进行数据分析，进一步的提高了审计工作效率，变审计工作重点从“现场审计找疑点”为“现场审计核实疑点”，实现“快、准、稳”的审计目标要求。
二、充分应用计算机，是实现大数据审计的重要手段计算机审计的效果，取决于审计人员将计算机技术与审计方法结合能力的高低。要推动大数据审计的落实与发展，基层审计机关必须建立高素质的计算机审计队伍。加强审计人员计算机操作技能的培训，是推进基层大数据审计的重要手段。此次**市审计局开展的业务培训会，除了对word￥excel及审计软件的基本操作进行解析外，着重强调了审计人员应当培养充分应用计算机审计的工作意识。在此基础上，加入了计算机软硬件及网络应有的安全控制方法、计算机知识与审计知识的融合两方面培训内容，旨在培养具备计算机常识、网络知识以及掌握信息系统审计技术的现代审计业务人员，促使审计人员在审计工作中将审计知识与计算机技术进行有效结合。
三、跨板块数据分析，是实现审计全覆盖的必然要求201x年12月8日，中国政府网公布中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于
实行审计全覆盖的实施意见》，是对国家审计监督提出实现审计监督
全覆盖的时代要求。面对一个个数量庞大、种类繁杂的数据信息源，
如何整合审计数据中心数据资源、挖掘跨行业、跨单位、跨系统的核
心数据就变得十分重要。此次**市审计局开展的业务培训会，以本级
财政预算审计为例，将财政四大业务系统与财务系统进行跨系统数据
整理及对比分析方法及操作核心详细解读，为审计业务人员提供了跨
系统数据比对分析思路，激发了审计业务人员对进一步实现跨单位、
跨行业的全覆盖审计思路。在大数据时代，挑战与机遇并存，计算机
信息技术的广泛运用和审计业务已经深度融合，为审计事业带来了新
发展。
附送：
参加学术会议总结报告
参加学术会议总结报告
数字生活国际学术会议“international conference on digital life 201x(icdl 201x)”已于201x年11月8日至10日在中山大学冼为坚堂成功召开，并与第三届全国数字娱乐与艺术(dea 201x)及数字
家庭交互应用与技术学术研讨会联合举行。本次会议由国家自然科学
基金委、中山大学和北京工业大学联合主办，由中山大学数字家庭教
育部重点实验室承办。会议由国内数字家庭方面的专家中山大学罗笑
南教授担任主席。会议期间，共有69位分别来自中国、韩国、伊朗、马来西亚、芬兰、中国台湾等国家和地区高校和科研机构的代表参加
了学术讨论，其中包括korea electronics technology institute、
tampere university of technology、iran university of science technology、universiti teknologi malaysia、tatung university、taiwan hospitality tourism college、中科院、清华大学、浙江大学、南京大学、吉林大学、大连理工大学、中山大学、华南理工大学、尼尔森公司(上海)等。组委会还邀请了孙玉院士(中国工程院)、david levin教授(以色列tel-aviv university)、倪明选教授(香港科技大学)、李毅教授(香港理工大学)、王仁宏教授(大连理工大学)、魏明海教授(中山大学)、刘鼎元教授(中山大学)、潘志庚教授(浙江大学)等作为特邀代表参加了会议，其中倪明选教授、david levin教授、李毅教授和潘志庚教授分别就数字生活与数字城市、数字几何模型的表示与处理、数字服装仿真、数字奥运场馆等学术前沿热点问题向大会做了长达一小时的特邀报告。会议还设置了14个分会场，与会代表分别就数字家庭、网络、数字图像处理、计算机图形学、人工智能和虚拟现实等专题，结合个人研究情况进行了深入的交流。会议所录用的论文全部发表在“journal of information and computational science”(ei)正刊上，部分优秀稿件推荐到“journal of computer science and technology”(scie)。会议期间，在组委会精心安排下，与会代表前往“广州大学城数字家庭和数字电视产学研孵化基地”参观，考察了广东省数字家庭公共服务技术支持中心、中山大学、清华大学、tcl等多家科研单位研发和产业转化的成果。本次会议在201x年“南沙科技论坛”首次论坛——生活及商业之数位化论坛的基础上，为国内外从事数字生活关键理论与技术、数字娱乐与艺术和数字家庭交互应用与技术等相关领域的专家、学者提供了一个广泛、深入交流的平台，对数字生活的跨越式发展起到了
良好的推进作用。-数字生活是国际上新兴的研究方向，它是指在家居用品和办公设备自动化、信息化、智能化的基础上，通过先进的网络通讯技术，实现高效、舒适、安全、便利和环保的居住及工作环境。它强调无论在任何地方(any place)均可随时(any time)通过任何一种数字化产品(any device)享受数字化的服务内容(any content)。数字生活涵盖了数字产品、内容服务等众多内容，包括数字家庭(digital home)、数字办公(digital office)、数字旅行(digital travel)等全方位数字化生活模式。如今，数字生活已经从一个概念发展为融合
3c(通讯、计算机、消费电子)领域的产业。尤其是数字家庭的理念已经渗透到it业、家电业、家居业、房地产业等领域，已经慢慢被人们所熟悉。“数字家庭”是利用数字化技术将人们所熟知的个人电脑和传统家电有机地结合起来，以高性能的电脑为中心，连接如数字电视、数码相机、手机、mp3播放器、家庭影院、数字家电甚至包括安防系统等等，建立智能化、便于管理的生活环境。“数字家庭”代表着未来的一种生活方式，它在将家电产品数字化的同时，使各种数字消费电子产品高度整合，计算机、通讯设备、视听产品、家用电器等各种设备实现互相识别、资源共享，具有高度的数字化和联网化的特点。因此，数字家庭给人们生活带来了前所未有的新体验，也一直是国内外各大研究机构和企业关注的热点。日本、韩国、美国、德国等国家纷纷部署发展数字家庭产业的科技计划。本次会议的参会着均为数字家庭相关领域的专家、研究人员和技术开发人员，会议内容为纯粹学术交流，不涉及政治问题。各位资深专家和与会代表对本次会议的组织、举办给予了高度评价，充分肯定了组委会为保证会议质量所采取的低录用比例这一措施，并建议将数字生活国际学术会议以两年
为周期长期举办下去。经广泛征求意见，组委会初定于201x年在香港或新加坡举办第三届数字生活国际学术会议。
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;摘 要 在当前的大数据时代，信息系统和计算机网络技术在各行各业的运用可谓是风生水起。大数据技术引入内部审计后，传统审计的模式、范围和方法发生了巨大变化，审计的范围、时效性、前瞻性等得到了有效改善，这也为内部审计工作提供了更广阔的空间。如何在实践中运用好大数据，提升内部审计工作的质量，是值得我们思考的重要问题。
关键词 大数据 内部审计 方法探索
本文基于e公司在大数据审计实践运用中的经验，分析大数据技术对创新审计方法的重大意义、大数据的概念和特征、大数据对内部审计的影响路径，之后结合e公司大数据审计案例展现大数据审计方法，最后对大数据审计下一步的发展提出相关建议并作出展望。
一、大数据技术是创新审计方法的必然选择
（一）在新时代条件下，党中央国务院对审计工作提出了更高要求
党的十九大以来，中共中央办公厅、国务院办公厅、审计署和国家电网公司先后发布了《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）、国资委《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》等系列指导文件，要求审计工作必须坚持党的领导，坚定政治立场，坚守原则底线，保障服务公司各项改革发展任务，创新“上审下”管理体制，鼓励运用大数据思维和方法创新审计工作模式。
（二）在信息时代背景下，审计工作面临的环境发生了巨大变化
在传统的审计模式下，每项审计任务都会派出大量的人力实施现场审计，既耗时又费力。受时间和人员的限制，一般都会采用审计抽样来收集审计证据，这又存在系统抽样的固有风险。随着经济社会的发展，企业的资产规模迅速增长，纳入审计范围的内容和体量也日益庞大，审计风险也越来越大，传统审计模式的弊端逐渐凸显，已无法满足现代审计的需要，当下的审计工作在审计模式和方法上急需实现新的突破。
（三）大数据技术的发展为审计工作提供了新的发展方向
国务院2014年印发的《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）明确指出“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力”。大数据技术在数据采集、储存、加工和分析等方面的发展成熟，为传统审计在审计模式、审计范围和审计方法等方面的变革创造了可能。
对于大数据这一概念，在理论界和实务界尚无统一、公认的界定。通常认为，大数据是指通过传感器、音频视频设备、智能终端等途径采集获取的，海量的、多元化的，具有一定关联关系的数据集合。
（二）大数据的特点
1.数据体量大。顾名思义，大数据最显著的特征就是数据量大。例如工程项目的计划投资金额、实际结算金额、竣工审定金额以及工程项目各时间节点等。这些数据不间断地产生，被各业务系统采集和储存，日积月累形成庞大的数据资源。
2.数据类型多。企业的数据不仅包括可使用金额、长度、时间等单位计量的结构化数据，还包括可通过一定方式转化为结构化数据的半结构化数据，以及音频、视频、图片等非结构化数据。随着各专业自动化、信息化程度的加深，各专业系统产生或采集的非结构化数据大幅增长。
3.数据生成、处理速度快。由于行业的特殊性，对很多业务数据的采集、处理时间要求也十分严格。现代科学技术的发展极大地提高了数据的处理速度。激烈的市场竞争，也要求数据处理的快速高效，以便让数据拥有更高的使用价值。
4.数据价值密度低。在每个业务领域，业务数据无时不刻不在产生，单个数据的价值不大，但大量的相关数据集合在一起，数据价值就体现出来了。另外还存在某个数据具有使用价值，而其他的大量数据并不具备使用价值的情况。总之，数据价值密度与数量总量呈反比关系，一般来说，大数据的数据量越大越好，所以数据价值密度通常较低。
（一）对大数据技术与内部审计关系的论述
在内部审计领域，随着信息技术的发展和引入，内部审计模式和方法发生着深刻变化，内部审计的定义和内涵也与时俱进，不断演变。未来的内部审计将依托现代信息技术，建设大数据审计平台，实时、全面地采集企业生产、经营数据，并可以运用大数据挖掘、建模等方法快速精准地查找审计线索。审计信息化的关键在于审计数字化，而审计数字化的关键在于大数据。通过近几年的审计数字化运用实践，我们可以清晰地看到采用相关分析、聚类分析、决策分析等大数据分析方法对被审计单位内外部海量数据进行深度挖掘和广泛采集，既节约了大量人力物力，又大幅提高了审计成效，为下一步内部审计创新和发展指明了方向。
（二）大数据技术给传统审计模式带来的新变化
在信息爆炸的社会背景下，为适应内外部环境的变化，内部审计工作采用大数据技术做出了一系列的创新变革，从而在审计模式、审计范围、审计方法等方面呈现出了一些新特点。
1.在审计模式方面，打破了原专业一对一的审计模式。传统审计模式下，审计项目组成员依据财务、人资、物资、工程和营销等专业，划分为若干专业小组，各小组实行一对一、单兵作战的方法开展审计，不同专业小组之间业务交流沟通有限，信息共享不多，甚至存在信息孤岛或者孤军奋战的局面。在近几年内外部各类检查日益严格，企业内部各专业管理逐渐规范，各专业业务数据急剧增多的背景下，传统的审计模式很难从单个业务领域查找出重大问题，急需打破专业限制，跨专业进行数据核查，查找问题线索。在大数据审计模式下，可以突破专业限制的藩篱，使各专业审计人员集团作战，广泛、海量采集各专业系统数据，将同一事项的各专业关联数据相互比对，分析数据比对差异，从中查找问题的蛛丝马迹。
2.在审计范围方面，突破了原審计范围在时间和空间上的限制。传统审计模式下，审计人员会现场提取被审计单位工程项目档案资料、财务会计凭证报表、总经理办公会党委会等纸质资料，然后凭借个人职业经验，依据金额大小等抽取部分资料进行检查。如果审计期间的年限较长、被审计单位经济业务复杂、被审计单位提供资料敷衍拖沓，审计人员在有限的现场审计时间内将难以将重大审计风险全面覆盖。在大数据技术的支撑下，审计人员从繁杂、浩瀚的纸质资料中解脱出来，可以运用大数据采集、存储、处理和分析技术，对各专业业务系统历年的所有电子数据进行模型化处理，高效锁定审计风险点。审计人员不再是抽样检查，而是全面检查，可以将更多的时间和精力放在问题线索的核查上，放在工程项目现场、固定资产存放现场的实地查勘上。
3.在审计方法方面，大数据技术为非现场、持续审计创造了可能。传统审计模式下，受审计力量的限制，只有被审计单位主要负责人调动或任期达到一定年限才接受一次审计，中间可能间隔数年，类似于一条虚线，呈现出间断式的审计特征。大数据技术模式下，被审计单位的业务数据可以定期或实时在线传输，突破了时间和地域的限制，被审计单位的业务数据由信息系统自动储存、筛洗，运用模型自动分析，不再受审计力量的局限。大数据审计平台可以对被审计单位开展持续的远程监督，将事后监督转变为过程监督、事前监督，将问题暴露和消除在萌芽状态，减轻问题带来的危害，大大提高审计监督的质量。在大数据持续非现场审计模式下，对被审计单位的监督类似于一条直线，呈现出持续式的审计特征。
四、大数据审计方法在e公司的运用实践
（一）运用oracle数据库软件发现费用列支问题
e公司运用oracle数据库软件创建中间表格，建立数据分析模型，通过金额大小、相同金额发生频率等维度，在全量数据中快速、精准地锁定问题线索，结合财务资料的核查，核实被审计单位费用未据实列支的问题。
（二）运用excel数据透视表功能分析数据查找问题
e公司对财务数据进行环比分析，发现成本费用增幅异常，进而运用excel函数公式、数据透视表等功能分析财务明细账和采购订单，发现b公司通过合同拆分规避招标，以成本费用的形式解决资本金不足的问题，进而核实使用成本金列支资本金项目的问题。
（三）运用谷歌地球软件锁定工程问题线索
e公司在工程建设项目的审计工作中，探索运用现代卫星遥感技术——谷歌地球，发现被审计单位在设计管理、施工管理、征地拆迁补偿、竣工验收管理等方面存在的问题，且极大地节省了现场工作时间，取得了显著成效。
五、相关建议与展望
在规章制度层面，需要建立健全大数据审计相关制度。为增强大数据审计的权威性，需要在企业层面明确各业务部门向大数据审计平台定期推送业务数据的职责，并对数据采集、传输、储存和处理过程中的安全问题进行责任界定。为增强大数据审计的规范性，需要企业出台规章制度和应用指南，确保大数据审计技术标准统一、操作规范、运用高效。
在人才储备方面，需要建立大数据审计复合型人才队伍。大数据审计模式下，除本专业知识和技能外，还要求审计人员具备较高的计算机技术，能够熟练运用大数据审计平台信息系统，建立大数据分析模型和计算机编程语言。
在审计问题定性方面，大数据审计应实现审计结论自动生成。传统审计模式下，审计发现问题的定性和定量都依靠审计人员把握，人为操作空间较大。现阶段，大数据审计仅停留在发现问题线索阶段，还需要实现后续生成审计结论的功能。如果将审计结论依据的规章制度、大量的审计结论案例导入大数据审计平台，依靠人工智能技术，由大数据审计平台自动匹配与以往审计案例相似度最高的审计结论，将极大地减少人工定性失误，降低审计人员廉政风险，也减轻了审计人员工作负担，提高了审计效率和质量。
六、结语
大数据技术发展日新月异，为内部审计方式方法的创新和变革创造了条件。大数据审计方法不可能一蹴而就，需要理论界夯实理论研究基础，也需要日趋完善的大数据技术作为实务支撑，更需要审计人员不断革新观念和提升业务技能。
（作者单位为国网四川省电力公司审计中心）
参考文献
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