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企业税务筹划方案设计商业企业税务筹划篇一
经济主体追求自身经济利益的最大化是市场经济的必然选择和立足之本。从税收的角度来看，不管税制设计得如何的合理，也不管最终的税负是如何的公正，税收对于纳税人来说都是一个实实在在的负担，都会影响纳税人经济利益最大化目标的实现。实现税收支出最少化内在动机，促使纳税人逐渐认识和接受税务筹划。税务筹划是经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的税务事务进行的系统安排。但由于目前税务筹划对我国纳税人、征税机关和税收理论界都属于新事物，因而在税务筹划的认识上存在许多误区，实践中也有许多需注意的问题。
误区一：税务筹划的根本目的就是为了少纳税。税务筹划的目的应该有五个：直接减少税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身的合法权益，而不仅仅是少纳税。
误区二：税务筹划就是钻税法的漏洞进行避税或偷逃税。税务筹划最重要的是筹划意识，最好的方法是用好用足税收优惠。在为企业代理中，我们经常发现：有些纳税人一方面非常热衷于偷逃税，有些方法甚至非常拙劣，如“做两套账”;另一方面却连基本的税收优惠也没有用足。也就是说，一方面冒着被稽查处罚的风险;另一方面送上门的钱却不要。
误区三：税务筹划不受国家鼓励，其方法中的避税是不合法的。税务筹划的主要内容包括：避税筹划、节税筹划、实现涉税零风险等。节税是国家政策鼓励的'，如利用西部开发的税收优惠、纳税审计(实现涉税零风险)是国家支持的。避税是利用税法中的漏洞、空白获取税收利益，是非违法的，而不是不合法，“法无明文规定不为罪”，这是税收法定主义的要求。税务机关不应予以否定，更不应该认定为偷逃税并给予处罚，税务机关应该做的是不断完善税收法律法规，填补空白。
税务筹划是一门实用性很强的技术，因而筹划必须符合企业生产经营的客观要求。公司理财人员应当在正常的经营活动中完成税务筹划过程，不能因为筹划而破坏了企业正常的生产经营流程。
除此之外，税务筹划必须考虑会计准则和税法规定的不同。对一些经济业务的核算，会计准则允许企业从多种核算方法中根据自己的实际情况选择最佳使用的方法，比如对固定资产提取折旧可以采取直线法和加速折旧两种方法;对存货可以采取个别计价、先进先出法、后进先出法等等。而税法对会计核算方法选择的规定严于会计准则，比如我国税法基本上不允许企业实行加速折旧法。我国税法规定：企业固定资产的折旧方法一般为直线法;对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，须由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准后方可实行。可见，在我国，企业如果要实行加速折旧，最终要由国家税务总局批准，这就决定了利用加速折旧的手段进行税务筹划在我国一般不具有可行性。
目前，企业在税务筹划中存在两个问题：一是不懂得避税与偷税的区别，把一些实为偷税的手段误以为是避税;二是明知故犯，打着税务筹划的幌子行偷税之实。客观来讲，避税和偷税虽然在概念上很容易区别，但在实践中二者的区别有时确实难以掌握，有时纳税人避税的力度过大，就成了不正当避税，不正当避税在法律上就可以定为是偷税。如为了享受外商投资企业的税收优惠政策，进行“假合资”的筹划，表面上与外商签订合营合同，由外方从境外投入资金，取得验资证明，待领取合资企业执照后，中方合营者便依据其与外商事先达成的私下协议，逐步将外方所出的股资以各种名义汇出境外，抽走股资，而企业可以享受外商投资企业的税收优惠政策。这种行为实质是以税务筹划为名行偷税之实。
税务筹划经常是从单个税种的筹划开始，如增值税筹划、所得税筹划等，但各个税种的征税对象存在交叉企业和重迭，当某个筹划方案使得一个税种的税负减少时，有可能会同时使另一个税种的税负减少或增加，这取决于在该经济事项中，这两个税种的相关系数是正相关还是负相关。比如，城建税与增值税、营业税、消费税三个流传税是正相关关系;营业税、消费税、印花税、城建税等税种与所得税是负相关的关系。因此，税务筹划必须从整体税负考虑，注重组合节税技术的优化。
税务筹划作为公司财务管理的一部分，必须服从于企业财务管理的总体目标即企业价值最大化或企业净利润最大化，在进行税务筹划时，不能仅把目光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，而不仅仅从减轻税负一个角度考虑。比如，在创立时期注册地点的选择上，如果为了享受税收优惠政策而将注册地和生产经营地选在西部，对于某些行业的企业如服务行业、产品出口型企业就得不偿失，较低的市场需求和高昂的运输费用使企业收益的丧失大于减税的收益增加，该筹划方案不可取。
税务筹划是企业财务管理中财务筹划的组成部分，税务筹划的目标应与财务管理的目标保持一致，即企业税后利润最大化或股东权益最大化。
1.企业税务筹划的4大原则
2.企业税务筹划的六大绝技
3.私营企业常用税务筹划方法
4.怎么样做好企业税务筹划？
5.企业税务筹划方法技巧
6.企业常用的税务筹划方法有哪些
7.税务筹划的最高境界
企业税务筹划方案设计商业企业税务筹划篇二
;摘 要：随着市场经济的快速发展，我国企业逐渐面临着越来越大的压力。而税务筹划工作对于企业来说十分关键，属于财务管理过程中的一个重要环节。税务筹划工作的质量直接关系着企业的经济效益和未来发展，因此为了不断的提升企业在市场中的竞争力，需要重视税务筹划工作。尤其是在新税法下，企业需要根据国家法律规定制定科学的税务筹划方案，根据相关政策做出科学调整。本文结合新税法下企业会计的税务筹划进行了探讨。
前言：税收不仅对于我国经济发展具有重要意义，还在另一个层面上直接反映出企业财务管理的状况。做好税收工作能够鼓励企业进行科学经营。随着新税法的出现和相关政策的改变，企业需要结合自身需求和发展现状进行分析，做好积极的税务筹划工作，注意降低生产成本并且减少税收成本，促进企业的长远发展。目前很多企业的税务筹划工作没有受到足够的重视，财务管理水平不高，因此还需要根据实际情况进行具体分析才能找到有效的解决方案。
企业开展税务筹划工作具有一定的意义，主要是可以保证会计核算的科学性，尽可能帮助企业减轻税务负担，减少税收带来的风险等。尤其是基于我国税法的相关内容进行分析，税种和税额的制定都对企业税务筹划有一定约束，开展税务筹划工作直接影响着企业的经济效益，其具体的意义主要有：首先，能够帮助企业减轻税负，开展税务筹划工作，必须对增值税以及所得税等内容进行分析，根据企业发展的实际情况做出税务方面的调整。税务筹划工作具有一定的前瞻性，需要预知税费缴纳的变化趋势，从而可以减少税额负担，在企业可以承受的范围内延缓纳税时间，提高企业的经济效益。其次，随着我国营改增的施行，企业的重复征税问题受到了更多的重视，尤其是一些企业积极开展税务筹划工作，可以有效减少税收带来的风险，减少企业发展的不利因素。
随着市场经济的不断发展，人们越来越熟悉纳税的相关概念，但是在一些企业中，税务筹划仍然存在较多的问题，比如偷税漏税和税务筹划之间的关系无法准确界定，企业会计人员也对于企业所得税五统一的内容有足够的认识，缺乏积极有效的培训，没有真正深入了解纳税会计业务，影响了企业的税务筹划质量。特别是在一些企业中，会计人员喜欢凭借自己的经验，按照传统的方式进行税务筹划，不能与时俱进，因此影响了企业的利益最大化。
市场竞争日益激烈，为了在市场中占有一席之地，企业必须重视税务筹划的作用。但是目前很多企业财务管理人员没有意识到这一点，尤其是只负责某个部分工作人员，综合素质和能力不高，税务筹划能力较差，无法有效帮助企业提升经济效益。要想具备优秀的税务筹划能力，要求企业的财务管理人员能够掌握税法、会计等方面的知识，同时也要对物流、贸易、金融等方面的知识有一定的了解。当前多数的财务管理人员具备的知识较为片面，不能及时对企业财务情况进行综合分析，因此税务筹划也做不到位。企业需要科学的措施来减少税收的负担，如果财务部门与其他部门之间不能及时沟通，会影响企业税务筹划工作的开展。
为了保证税务筹划的效果，必须建立完善的税务筹划体系和相关的管理机制。很多企业虽然在其他方面的管理成效较为突出，但是稅务筹划管理不到位直接影响着企业的发展。企业的税务筹划是一个完整的具有目的性的工作，企业如果不能从自身出发对成本效益进行科学分析，就容易影响税务筹划的质量。另外，企业税务筹划需要制定合理的方案，确保操作的合理性以及在一定时间内完成，否则会失去税务筹划的价值，无法提高企业经济效益。目前很多企业中的财务管理人员并不具备这样的能力，因此缺乏新颖的税务筹划管理模式，不利于企业税务筹划工作的顺利开展。
（一）收入结算和投资核算的税务筹划
在开展税务筹划工作的过程中，必须意识到收入结算的作用，从收入结算入手进行税务筹划，更具有科学性。尤其是收入结算方法直接影响着税务筹划工作的质量，对于企业后续发展也有重要的指导性意义。在收入结算的阶段，需要选择科学的结算方法，找到合适的结算时间，收入结算的方法主要有几种：第一，交易双方认同银行委托的形式，根据相关要求，销售方完成委托任务后，需要按时发货，交易完成后，确定收入结算时间为收货时间。第二，以税法作为主要的结算依据，确定收入结算的方法，主要是根据销售方取货款以及接收方提货时间进行收入结算。第三，以双方合同作为依据，交易双方签订合同，企业的收入时间可以确定为收款的时间。
（二）企业融资过程中的税务筹划
企业融资是其发展过程中的一个重要环节，科学的融资能够促进企业的长远发展。但是结合企业融资结构进行分析，企业融资渠道的选择直接影响着企业的税收状况。权益融资不在税收优惠政策范围之内，股东也需要因此缴纳一定的个人所得税，因此这种这种融资方式并不是最理想的。所以在做税务筹划工作的过程中，需要用新的眼光看待不同的融资方式。一些金融机构和非金融机构贷款的形式可以享受税收抵免政策，因此企业可以根据优惠政策的力度来减轻税收的负担。企业虽然可以利用权益融资获取一定的财务扶持，但是因此也增加了更多的税务负担，其中的干扰因素较多，所以需要对其进行深入的考虑。贷款融资具有税负低的优势，但是企业也不能获得足够的利润，因此在具体的企业税务筹划过程中，需要考虑一些其他的成本问题，从而可以选择一个最佳的融资结构。另外，企业的融资租赁方式，是基于所得税制度产生的，利用融资租赁的形式，可以及时获得设备支持，可以借助优惠政策减少税负，可以借助手续费等完成减税的工作。
在企业经营生产活动中开展税务筹划工作十分重要，具体的税务筹划开展主要针对企业所得税和增值税等方面的内容。首先，在所得税的层面上，根据扣除标准进行税务筹划，其分类有三种，第一，允许据实全额扣除的项目，第二，有比例的限制扣除部分项目，第三，允许加计扣除的项目。这三种分类需要结合企业情况进行选择。比如企业可以采用减少利润的方式，将相关费用列出，同时也要注意限额费用不可超出限额，可以增加加计扣除指出的金额，以此来减轻企业的税负。另外，可以利用汇算政策以及预缴等进行税务筹划，企业所得税可以分期预缴，为了更好的节约成本，企业可以注意流动资金的合理分配，注意不可违背税收法规，要在新税法的要求下进行税务筹划，但是在所得税预缴期间可以合法的少预缴，其他时间再进行补缴等。
四、结论
从目前企业的发展情况来看，做好企业会计的税务筹划工作势在必行，尤其是新税法做出的改变，直接影响着企业的税务筹划工作。企业需要更加重视税务筹划工作的开展，在新税法的环境下选择科学的方案，最大化的利用企业的现有资源，从而可以实现企业的可持续发展。
参考文献：
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;摘要 筹资行为为纺织企业开展经营活动的必要条件，也为财务管理工作的关键内容，财务管理的主要对象是对现金的周转与循环，而税收支出则为纺织企业现金流的一项重要组成部分。对于纺织企业而言，务必有效进行筹资行为的税务筹划，但不可否认的是，当前纺织企业筹划行为面临的风险因素较多。因此，务必深入探析风险因素的产生原因，而后制定良好的风险防范策略，以保障纺织企业筹资行为的税务筹划成效，推动纺织企业获得进一步发展。
关键词 纺织企业;筹资行为;税务筹划
对于纺织企业而言，若想在激烈的市场竞争中占据重要位置，务必强化筹资行为的税务风险控制。可见，防范企业纳税筹划风险尤为重要。纺织企业应善于采取良好的风险防范策略，降低风险问题的出现概率，减少企业的损失，提升企业的经济效益。这对纺织企业的长久发展具有显著的意义和极高的价值。
一、纺织企业税务筹划面临的风险
（一）政策风险
从立法的视角来分析，政策与法律均应具备稳定性，但不管对哪个国家来说，其税收法规法律均难以做到一成不变，需不断改革与完善。现阶段，我国市场经济体制从总体上来看还不够完善，各项法律法规也未能健全，且税收规定中的规范性文件较多，法规内容较少，致使税收法律政策不具备较高的透明度[1]。随着法治建设速度的日益加快，不少政策也随之发生变化，而上述因素均易使税务筹划处于失败的境地。对纳税者来说，节税策略会受到客观环境以及主观条件等方面的影响，而丧失本应具备的作用，甚至可能存在和法律条款之间相互矛盾的情况。这会致使纺织企业筹资行为的税务筹划工作处于较为滞后的状态，纺织企业甚至可能被税务机关查处。一旦如此，纺织企业的发展也会受到阻碍，甚至可能被竞争激烈的市场淘汰。
（二）财务风险
企业的债务资本越大，税务筹划可操作的空间就越大，最终获得的筹划收益也就越高，但与此同时，也会产生不少财务风险问题，如代理成本以及拮据成本会提高负债筹划的成本率，加大企业在发展阶段的负担与压力。当前，我国不少企业的生产经营均依赖银行借款和自有资金。借款的比重越大，财务杠杆的效益就越大，获得的税收收益就越高，如此一来，就会产生不少的财务风险问题。所以，纺织企业在实施资金筹划的过程中，除了要分析与衡量财务杠杆收益和税收收益之外，也应全面分析财务风险问题，根据实际情况，科学安排好资本结构，这样能够避免因出现过度负债的情况而使企业在发展过程中落后。
（三）市场风险
当前我国企业拥有自主权，纺织企业需针对市场情况开展相关理财活动，但市场受到许多因素的制约与影响，同时还存在变化性的特征。通货膨胀率、资金供求情况以及贷款利润等，均会提升企业筹资的困难程度以及成本，致使企业面临极大的筹资风险。举例来说，某一家纺织企业运用税务筹划，拟发行债券进行资金筹集，然而操作期间却产生了银根紧缩的情况，提升了资金筹措的困难程度。在此情况下，若仍旧发行债券筹资，那么虽可获得税收收益，但势必提高筹资成本。所以对于纺织企业来说，务必有效分析税务筹划期间的市场情况以及经济状况，以便实施最为适宜与科学的方案，避免因市场风险而影响到自身的发展。
（一）加强财务管理
企业开展稅务筹划工作时，应确保账证完整，这也是一项最基本的工作。税务筹划合法与否，需实施纳税检查，而检查的主要根据则为企业的相关会计凭证和记录。若企业未保留会计凭证或记录缺失，则难以保障税务筹划的最终结果，所以对于纺织企业来说，在进行筹资行为的税务筹划时，要强化财务管理工作，相关会计凭证以及记录均应做到完整保存，以便确保筹资行为的税务筹划效果，防范一些不必要的问题产生。一方面，纺织企业要严格根据相关法律法规进行纳税检查。另一方面，企业在进行纳税检查时，要确保整个检查过程有序开展，对整个检查过程进行监督，以保障最终的检查结果，使纺织企业筹资行为的税务筹划工作能够顺利开展。
（二）强化税务筹划意识
在税务筹划过程中，不能仅仅考虑与衡量税务筹划后所产生的经济利益，而不重视可能产生的风险性问题，这点是绝不可取的。应对其实施全面的考虑和衡量，一定要真正提高收益，降低风险产生的概率。税务筹划为一项系统性的财务活动，税务筹划过程中涉及的知识，如金融知识、会计知识、统计知识以及税法知识等也非常多，所以无论哪个层面出现偏差问题，纺织企业税务筹划工作的质量均难以得到保障。因此，纺织企业在进行筹资行为的税务筹划工作时，还务必全面评估其中存在的风险问题。要想真正做到评估风险，防范风险因素产生，务必增强纳税人的税务筹划意识，如此才能够使其拿起法律的武器，保障自身的合法权益，最大限度防范风险的产生。
以具体的方式来说，纺织企业在进行筹资决策时，需确保应用最为适宜的税务筹划方式，避免两者存在不相符合的情况。另外，对于政府部门来说，也需要税务筹划予以鼓励。这是由于税务筹划不但有利于提升纳税人的管理与经营水平，也有利于提高纳税人的会计水平，同时还能够通过确定正确的投资方向，优化产业布局，让其处于更为合理的状态，推动企业的生产力不断发展，而生产力的实际发展水平和我国的财政收入又有着极为密切的关系。若企业的生产力水平提高，那么我国的财政收入也会得到提升，我国的国民经济也会得到进一步发展。所以说，企业进行税务筹划，不但不会降低税收量，反而会扩大税收规模，提高税收收入[2]。
由上述内容可知，对于纳税人来说，务必增强自身的税务筹划意识，明确税务筹划的重要性，也需重视其中存在的风险问题，以便真正保障税务筹划的效果，使自身获得更为快速的发展，在激烈的市场竞争环境中取得战略主动地位，避免自身被竞争激烈的市场淘汰，长久占据优势发展地位。
对不同企业来说，因其所处的经济发展环境之间存在差异，同时还会受到税务筹划、税收政策的主观条件以及客观条件的影响，所以在进行税务筹划时所面临的问题也较多。许多因素都处在不断变化的状态之中，因此企业在进行税务筹划时，务必根据自身的真实情况制定并完善筹资行为的税务筹划方案，还需做到灵活调整税务筹划方案的内容，这样更利于确保制定出的税务筹划方案始终满足当前的政策要求以及相关条件要求等[3]。具体来说，需针对税收方面的政策、税制以及税法等的变化，合理地调整筹资行为，评估与审查税务筹划方案的内容，并针对实际情况，进一步完善与优化税务筹划方案的内容，也需运用切实可行的方式来分散风险，努力做好风险防范，以快速达成筹资行为的税务筹划目标。
三、结语
随着企业制度的不断完善，强化企业筹资行为税务筹划的作用也逐渐凸显出来，所以对于纺织企业来说，务必重视此工作，积极进行税务筹划。然而就当前情况来看，纺织企业税务筹划工作的开展并不具备统一性的模式，也会受到政策以及市场环境的影响，致使纺织企业面临的筹划风险提升。而若想有效应对上述问题，那么纺织企业必须针对税务筹划期间可能存在的风险问题，提出有效的对策，有的放矢，解决问题，以此提升纺织企业筹资行为对抗税务筹划风险的水平。这样才能够保证纺织企业经济效益的最大化，推动相关工作的有效进行和顺利完成。
（作者单位为张家港市安顺科技发展有限公司）
参考文献
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私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。
利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。私营企业不同组织形式的所得税税负比较如表(见附表)。
假定全年应纳税所得额为y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%y-9750=20%y，求得y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。
上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。
所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。
业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用“两头卡”的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假的发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。
如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，该董事长获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，该董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元(3000×12%)，剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐赠40万元，按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的`社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，不少私营企业以公司名义捐赠得少，而以投资者个人名义捐赠得多，这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业限定捐赠金额是必要的，作为补充举措，大股东以个人名义追加捐赠，这样既表达了爱心，又减轻了税负，是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。
如某五金加工有限责任公司的老板，2010年12月以消费性支出名义从公司支出买房款100万元，2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题，税务人员认为该笔支出与公司开展业务无关，应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20万元，同时调增企业所得税25万元，由于该老板少缴了税款，税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚款。老板对此很不理解。
税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”。
1.企业常用的税务筹划方法有哪些
2.私营企业所得税常用纳税筹划方法
6.税务筹划的基本方法
7.企业税务筹划方法技巧
8.私营企业所得税的纳税筹划方法
