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集团公司内部交易篇一
;内部控制是企业发展中不可或缺的管理工作，对于汽车销售商集团公司而言具有更重要的意义。近年来，我国汽车产业和汽车销售面临着各方面的压力，如何提升自身的市场竞争力，在激烈的市场竞争中占据优势，是当前汽车销售商集团公司面临的首要问题。在此背景下，必须要重视对企业内部控制管理的完善，更好地推进企业的进步和发展。
一、汽车销售商集团公司的内部审计问题分析
（一）内部审计理念不足
随着汽车销售的不断发展，对于集团公司内部审计工作也提出了新的要求。但是在销售公司开展内部审计管理时，没有及时改进自身审计观念，对于内部审计工作的认识，仍然将其定位在监督作用上。并且对于大部分汽车销售商集团公司而言，内部审计人员配备不齐，主要工作由非专业员工担任，面对繁重的审计工作任务，缺少创新精神和学习能力，内部审计工作在风险管理方面的作用没有得到充分发挥。内部审计工作没有随着公司的进步而转型发展，落后于企业的发展需求，不利于企业的发展进步。并且在内部审计工作中，没有做好汽车销售商集团公司与各个下属经销单位之间的沟通交流工作，由于缺乏内部风险管理意识以及内部控制管理程序，汽车销售商集团公司的审计部门没有扮演好咨询师这一角色，没有为各个下属分销部门以及各个管理单位提供有效的建议和对策，对于企业生存发展的引领有所不足。
（二）内部审计资源配置不合理
汽车销售商集团公司的内部审计工作，审计资源配置中主要存在着以下几点问题。第一，设备资源配置不合理。在审计工作开展中，随着相应审计理论以及计算机信息技术的发展，对于软硬件设备的要求越来越高。汽车销售商集团公司如果没有及时更换老旧的计算机设备，更新软件设备系统，也会给审计工作的开展带来不良影响。并且还存在着对于设备资源配置不合理的问题，只对使用较为频繁的硬件设备进行更换处理，没有从根本上解决问题。第二，审计时间分配不合理。公司的审计工作比较集中，在某些特定时段开展审计工作，导致审计人员的工作量较大，分身乏术。但是在其他时段，审计人员的工作任务则较为轻松。这一问题的存在，严重影响了审计工作开展质量。第三，审计人员配置不合理。部分公司的专业审计人员数量较少，难以满足实际工作的开展需求。在实际工作中，时间一旦紧张，很多工作在仓促的情况下不得不牺牲审计质量和效果。
（三）内部审计制度不完善
在内部审计工作之中，汽车销售商集团公司还存在着审计制度不完善的问题，其主要表现在以下几个方面。第一，审计工作管理机制不够深入。在内部审计相应工作开展过程中，由于没有及时转换审计工作理念，沿用传统的审计工作管理机制。管理机制的不完善，必然难以引起业务部门管理人员对审计工作的重视，在实际开展内部审计工作时，为了单纯地提高工作效率而放弃了对工作质量的控制，影响了企业的进步和发展。第二，内部审计工作流程机制不完善。内部审计部门没有建立明确的内部审计工作开展机制，对于内部审计工作的控制不到位。审计工作人员不明确自身的工作责任和义务，同时企业的其他工作人员也不明明确审计工作的具体开展流程，给相应工作的开展带来了较大的阻碍。第三，内部审计方法较为落后。公司没有引进先进的内部审计技术，利用传统的内部审计工作方法和技术开展相应工作，导致内部审计工作质量和效果较差，不利于审计工作质量的提升。
（四）审计队伍建设有待增强
审计人员队伍是公司内部审计工作开展的主体，在审计人员队伍建设方面，存在以下问题。第一，培训教育不足。随着内部审计理念的创新以及相应审计技术的发展，内部审计工作方法也在不断改进。但是公司不重视对审计人员队伍的培训教育工作，有些公司虽然引进了先进的设备和计算机辅助审计技术，但是囿于审计人员自身素质的限制，导致实际工作效果较差，不利于内部审计发挥其价值和作用。第二，审计工作人员缺乏足够的活力。公司的審计工作任务较为繁重，审计人员长期处于高负荷的工作状态下，身体健康状况欠佳。并且身体的疲惫导致了思维上的疲惫，其更加关注完成工作的数量而不是质量，关注和自己工作范围内的审计结果，而缺少工对作思维和工作方法上进行创新性的思考。第三，缺乏合理的绩效奖励机制。工作任务繁重，会导致审计人员逐渐失去工作热情，缺乏工作积极性。但是集团公司没有建立起有效的绩效激励机制，不重视对审计人员的业绩肯定和表扬，没有充分激发起其工作热情和积极性，导致其工作状态较差。
二、汽车销售商集团公司内部审计的有效措施
（一）改进审计观念
推进汽车销售商集团公司内部审计工作，首先应注重改进审计观念，对传统的审计思想进行适当地创新，根据公司的实际工作需求，树立新的审计工作思想，强化审计工作的创新和发展。汽车经销商集团公司要正视内部审计工作，其不仅仅起着生产经营的监督作用，同时还具有风险管控等多重作用。汽车销售商集团公司要根据实际工作情况，树立全新的内部审计工作理念，强化内部审计工作的创新和发展。同时，公司必须要注重强化内部审计工作中的风险管理工作，制定科学的审计工作目标，充分挖掘内部审计工作的潜力，激发审计人员以及企业各个部门的活跃性和参与性。为各个下属分经销公司提供更多地增值服务，保障审计工作目标的充分实现，和风险管理工作的有效展开。
（二）完善资源配置
在内部审计工作的资源配置方面，要注重完善审计工作流程，优化审计工作方法。在审计工作流程方面，对原有的公司审计流程进行再造，理顺公司体制机制的运行模式，从而优化审计操作流程，对原有的审计工作流程进行合理地整合与调整，使其能够更加适合公司内部审计的工作需求。在审计工作实施阶段，注重进行测试和分析，了解现有流程中的不足，并针对存在的问题及时提出改进对策。在内部审计方法方面，注重对先进审计技术的引进和应用，对传统的方法进行合理筛选，建立全新的审计工作方法，全面推进审计工作的进步和发展。同时注重强化审计方法的创新和发展，进行先进审计技术的研发和创新，积极探寻更符合自身发展需求的审计方式。
（三）健全审计制度
强化对公司内部审计工作机制的健全和完善，全面提升公司内部审计工作质量和效率。针对公司发展需求，完善内部审计工作管理机制，明确内部审计工作目标，强化内部审计工作的开展。同时要明确审计工作的开展流程，明确审计人员的工作标准，使其能够严格按照相应要求开展审计工作，保质保量地完成公司的审计工作。同时，推进审计信息系统建设。公司大力组织开发并完善有关审计信息系统，注重对国内外先进审计软件的应用和推广。建立科学有效的风险管理机制，建设风险信息管理平台，实时进行风险管理信息的收集、分析和整理，为企业相应风险管理工作的开展奠定一个良好基础。并且在相应的管理工作之中，开展审计建模工作与海量数据分析，并将其覆盖到公司的各个业务流程和环节之中。
（四）强化队伍建设
在审计人员队伍建设方面，要注重提高审计人员队伍的综合素质。第一，注重组织开展相应的培训教育工作，向审计人员普及先进的内部审计理论和审计技术，不断提高审计人员的自身素质能力，更好地满足于公司相应审计工作的开展。同时审计人员也要注重自身的学习和提高，积极主动进行相应知识和能力的学习。第二，优化审计人员年龄结构。将核心骨干员工从繁重的工作任务中解脱出来，组织成立专项小组开展重点工作，充分其利用他们的工作经验，推进重点工作的进步和发展。同时注重对新鲜血液的引进，树立储备人才的意识，完善人员能力提升机制的路径，实现人才的梯队建设。
三、结语
随着社会经济的深入发展，汽车经销商集团公司的外部经营环境越来越复杂，公司的经营风险也逐渐增加，对于内部审计工作的要求和需求越来越高。针对公司审计工作中存在的主要问题，采取改进审计观念、完善资源配置、健全审计方法以及强化队伍建设等有效措施，全面强化审计工作，提高相应工作质量和效率，更好地适应于社会经济发展环境，加强风险因素管控，全面推进集团公司经销公司自身的进步和发展。（作者单位：深圳市东风南方实业集团有限公司）
相关热词搜索：;集团公司内部交易篇二
;摘要：为了促进集团公司的战略发展，一般会对分子公司进行战略性投资，这些投资能否根据实际情况顺利开展，是否能够达到预期目标，对集团公司的利益有着直接影响。内部审计作为有效的控制手段，能实时监督和管理投资的项目，确保集团公司的利益不受到侵犯。
关键词：集团公司;分子公司;内部审计
引言
市场经济的飞速发展给集团企业的管理带来了困难，也逐步增加了对下属分公司的管理难度，因此，很多集团企业就会利用内部审计这一控制手段来协助管理，其目的是为了保证分子公司完成集团公司下发的目标，保证投资项目能够顺利开展。投资项目是否能够达到预期的效果，直接关系到分子公司的生死存亡，因此，集团公司对分子公司项目投资开展内部审计工作十分有必要。
一、集团公司对分子公司投资项目进行内部审计的意义
一般来说，集团公司对分子公司开展内部审计工作，所涉及的内容包括分子公司的经营情况、内部控制制度执行情况、工作违法违纪情况等，对于投资项目的审计也是必须要开展的工作。
集团作为投资项目的出资方，有权利也应当对项目进行监督管理，实时掌握项目开展的进度，对项目开展过程中的风险做出评估，尽管是对分子公司进行投资，但是投资行为和资金是否得到了落实，与集团公司和分子公司都存在着密切联系，要通过内部审计对投资项目进行监督管理，保证项目的顺利进行，以提升集团公司的整体利益为出发点，对每一个环节都实行全过程管理。
内部审计也能够让集团公司加强对分子公司的监督和控制。尽管分子公司属于集团公司，但是也具有独立管理权，对于投资项目，集团公司并不可能对每一项工作的细节都展开监管。但是利用内部审计的手段，能够监督分子公司在投资项目中的行为，能够避免不必要的资金浪费和财务风险。
随着市场经济体制的不断深化改革，很多企业都对现有的资源进行了不断优化和重组，以便适应新形势发展所带来的挑战和变化。资源重组从客观上就要求集团企业对分子企业开展内部审计工作，对企业的各項资源进行充分的利用，在对内部审计进行评价之后还需要出台审核报告，以此为依据，为集团企业对分子企业的投资项目内部审计工作提出切合实际的建议。
二、集团公司对分子公司投资项目的内部审计工作优化策略
（一）制定规范严格的内部审计制度
集团公司应该根据自身发展的实际情况，建立和不断优化符合分子公司和投资项目的内部审计制度，与此同时，还可以制定《内部审计工作程序规则以及实施办法》，明确规定实施内部审计的对象、范围、内容、方式以及其他审计细则，这样能够最大程度上降低内部审计工作中的风险，保证内部审计的质量。需要以内部审计工作需求以及集团战略发展目标作为出发点，使每一项工作的开展都符合流程和规范，合理进行人员配置。
集团企业管理人员还需要从自身出发，不断完善经济责任审计办法、采购审计办法、资金投入效益审计以及相关的现代化内部审计制度，让集团企业内部审计工作的开展做到有理可依，有迹可循，覆盖到各个经济活动层面，不断规范内部审计工作，使其具有科学性和合理性，这样才能够体现出内部审计的全部作用。与此同时，也可以通过加强内部审计的相关制度来带动其他工作的开展。还需要确保内部审计机构在集团公司的独立性，保证该机构在工作开展过程中不会受到外界因素的影响而削弱内部审计的有效性。
（二）拓展审计方式
集团公司想要让内部审计工作在分子公司投资项目中得到更好地开展，就必须不断拓展审计方式，摆脱传统审计方式在工作上带来的局限性。传统内部审计都是在事后才进行经济审核，一般不会涉及事前的经济情况，只有加强事前、事中和事后的全过程经济活动管理和审计，才能够提升投资项目内部审计工作的效率和质量。
集团企业在对分子企业进行项目投资的时候，审计能力还有待提升，内部审计工作一般都是在事后开展，这就导致一些错误注定会发生，也找不到能够弥补的方法。但是如果在事前就进行内部审计，就可以有效地起到监督管理作用，避免在经济活动过程中出现经济损失的情况，还能够加强集团企业内部控制管理。比如说集团企业在对投资项目工程外包承包合同进行内部审计检查工作的时候，在合同中发现了和招标文件存在异议的细节和条款，这时候就要提醒相关部门及时修改，避免造成无法挽回的损失。这就是事前内部审计的重要性，如果还是利用传统内部审计的方式进行事后管理，那么当一切工程完成之后再进行修改，就会造成大量的资金浪费和经济损失，不利于投资项目的正常开展，会给集团企业以及其分子企业带来麻烦。除此之外，集团企业还需要不断加强投资项目的全过程跟踪审计工作，在加强内部审计深度的同时还要关注内部审计的质量，提升内部审计人员善于发现问题的能力，在工作过程中排除可能出现的隐患，最大程度上消除内部审计工作中存在的问题，让内部审计的作用能够得到更好的展现。
与此同时，集团企业需要明确审计的重点和关键，应该尽量保证审计覆盖范围最大化，在对分子公司投资项目开展内审工作的时候，首先要找到内审的重点，以提升内部审计工作的开展效率，以项目获利能力、内部收益率等作为评判标准，判断投资项目能获得的经济效益和社会影响力是否达到了集团企业事先预期的要求，在投资项目开展的过程中是否存在违规行为。只有将内部审计工作全面开展，统筹兼顾，才能够将其作用最大化发挥。
（三）建立信息化审计平台
集团企业通过建立信息化审计综合平台，可以提高数据分析的效率。集团企业以之前的审计项目和数据作为参考依据，把这些项目录入到审计综合分析平台中，保证集团企业后续审计工作的稳定性。审计平台还能够作为数据资源，帮助审计部门和其他部门对投资项目的资料进行查询。对于集团的管理人员来说，信息化审计平台可以帮助管理人员对投资项目的开展做出正确规划，从而更好地应对未来的风险。
与此同时，还可以把信息化技术和内部审计进行有效的结合，可以把最近几年比较火的人工智能技术引用到投资项目数据处理的过程当中，这样一来，有助于集团企业审计人员减少工作上的失误，从而提升企业审计人员的工作效率。集团公司能够利用信息系统来掌握项目的相关指标，对其实现自动化收集和分类，还可以保证数据的准确性。
（四）充实内部审计队伍，提升工作质量
内部审计工作的顺利开展离不开团队的建设。集团企业内部审计工作能否真正意义上为实现投资项目发展目标而服务，不仅取决于内部审计工作制度和体系是否完善，还取决于内部审计工作人员的综合素质。因此，可以从以下几个方面出发，来提升相关人员的工作能力：（1）从实际出发，以集团企业投资项目的特点和目标为依据，制定和完善管理内部审计人员的方法，提升内部审计人员工作的积极性和主动性，提升工作质量;（2）严格把控内部审计人员入口的质量关，提升招聘门槛，把具有高度职业道德精神、业务能力强、具有责任心的人员调整到内部审计岗位上;（3）要对集团企业内部审计工作人员定期展开教育培训工作，贯彻落实持证上岗制度，要紧跟时代发展的脚步，积极响应国家和政府的号召，了解最新政策，不断更新内部审计人员的理论知识储备，增强他们的业务能力;（4）要不断明确每一位内部审计人员的职责和权利，做到权责分明，在工作中要严格遵守纪律，不得出现“知法犯法”的情况;（5）制定奖惩分明的规章制度，一旦在工作中出现散漫、随意等态度的工作人员，严惩不贷;对表现良好的内部审计人员予以表彰，增强其工作积极性。
（五）采用风险导向审计
集团企业对分子企业的投资项目一般都涉及大量的资金支出，一旦管理不当就容易给集团企业带来财务风险，因此，集团企业可以在开展内部审计工作的过程中，采用风险导向审计，科学规避风险。
风险导向审计作为一种全新的审计模式，在运作的过程当中，能够承认并遵循风险规避原则，能够把内部审计质量控制的工作重点转移到风险源上来，主要目的是能够通过内部审计的方式从根源上消除风险隐患，保证投资项目能够顺利开展，提升内部审计质量。在风险导向审计运作的过程当中，应该遵循这几点原则：（1）要建立完整的结构，保证风险导向审計正常运作的同时，提升其效率和质量，使审计人员完成从被动承受风险的角色到主动应对风险的角色的转换，这样一来内部审计质量也能够得到有效控制;（2）要对外部环境进行动态性监测。集团企业在对分子企业进行项目投资时，需要充分掌握市场经济的发展规律，风险导向审计工作开展的重点是被审计单位，要寻找企业在经济活动中可能会出现差错的地方，通过定量化的方式来提升企业应对风险的能力。对集团企业来说，投资项目就是被审计单位，要加大力度进行管理和监督;（3）理智分析容易出现内部审计风险的各个环节，做到全过程的监督控制管理，在发表审计意见时，确保内部审计的风险保持在可控制、可容忍的范围内，确保投资项目能够顺利开展，一旦发现可能造成财务风险的隐患，需要第一时间上报给财务管理部门，制定行之有效的处理对策，规避风险。
结语
集团企业对分子企业进行项目投资，是集团企业获得长远发展的必然要求，在这个过程中，需要开展内部审计工作，对投资项目进行监督和管理，实现对投资项目的控制，集团企业需要转变传统内审的理念、创新内部审计方式，做好风险管理和风险应对准备，最大化发挥内部审计的作用，保证项目稳定进行。
参考文献
相关热词搜索：;集团公司内部交易篇三
加强内部控制意识的培训重视内部控制管理与监督
内部控制是机关事业单位的一项综合性管理活动，涉及组织、人事和财务管理等多方面。针对主要领导人和大部分科研人员内部控制意识不强的情况，应该加强关于内部控制意识的培训，强化主要领导的“第一责任人”意识。
加强对预算执行情况的控制分析
各项收支应编制预算，统一核算;预算一经下达执行，不得调整，如需追加，应严格审批制度;应定期反馈预算执行情况;预算执行完毕应对预算执行情况进行分析、考核并采取改进措施;明确规定财政预算资金实行责任人限额审批，超出限额的实行集体审批，重大项目支出由单位办公会议讨论决定，严格控制无预算的资金支出。
加强单位内部牵制制度
对具体业务分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性检查。比如授权批准控制和职务分离控制。
加强审计监督职能
内部控制制度建立后能否切实实施,需要内部审计部门和外部力量共同予以保证。内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯，帮助科学事业单位更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。另外还可以借助外部审计机关再对科学事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。
加强计算机信息技术控制
目前，计算机已在各行业得到普遍应用，会计电算化基本实现，但计算机使用的管理制度往往被忽视了。特别是在财务人员使用计算机方面，管理人员与操作人员没有严格的岗位和职责分工，岗位权限没有设置，不使用密码防止非法操作和越权操作，这些现象应引起我们足够重视。
加强对财务人员的控制
提高财务人员素质，进行岗位轮换;加强对财务人员的继续教育，重视业务技能的培训，提高其工作能力;对财务人员进行职业道德教育和培训;对财务人员进行反腐倡廉的教育。
集团公司内部交易篇四
;摘要：随着我国市场经济体制的不断改革和快速发展，内部审计在企业的重要性愈发得以体现，逐渐成为企业内控体系不可或缺的组成部分。但目前大多数集团公司内部审计在机构设立、人员配备、制度体系等方面还处于相对滞后的水平，与其集团化、多元化、市场化的发展路径和快速扩张趋势相比还存在较大差距，无法满足企业发展需要。如何加强内部审计工作体系建设，充分发挥内部审计应有的监督、服务作用，是集团企业发展过程中需要予以关注的重要课题。
关键词：组织架构;制度体系;人员配備
在21世纪的现代化市场经济体制下，各企业为谋求持续生存发展，不断占领市场份额，大部分走上了重组合并的道路，于是出现了许多大规模的集团化企业。集团公司是指以资本未纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。一般意义上的集团公司，是拥有众多生产、经营机构的大型公司，其经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在许多其他企业中拥有自己的权益。由于集团化企业规模庞大，旗下子公司数目繁多，种类不一，并且有自己独立的资金财务管理体系，公司本部（顶层）会定期对下属子公司开展内部审计工作，以便了解其资金运转、市场运营、经营管理、内部控制等相关管理活动情况，并对这些活动进行评价监督。笔者主要分析目前集团公司内部审计工作普遍存在的薄弱点，并探讨如何科学地建立完善集团公司内部审计体系，切实发挥内部审计建设性作用。
一、集团公司内部审计体系构建存在的问题
（一）对内部审计重视程度不够
目前包括一些大型集团企业在内的管理者对内部审计工作重要性认识还不完全到位，与其企业的市场拓展、业务扩张等前沿性领域相比，内部审计受到的重视程度普遍不够，内部审计工作对经营管理的辅助作用没有得以足够体现。特别是当内部审计人员对某一项投资、并购等工作从风险控制、合法合规等角度提出质疑时，管理者可能认为其与公司正常发展方向相悖。通常情况下，内部审计很难真正做到与企业整体经营管理和快速发展的有机融合。
（二）内部审计机构设置不合理
内部审计充分发挥作用的前提是拥有足够的独立性，独立性原则是内部审计机构设置的根本。现代公司治理体制下，审计机构作为公司内设机构，“向董事会（审计委员会）报告、对董事会（审计委员会）负责”的模式最有利于确保和树立审计机构的独立性、权威性。但现实情况中，多数集团公司审计机构仅作为经理层内设机构，独立性不强，不利于对企业高层次决策及经济行为进行监督评价，内部审计的作用没有得到真正的有效发挥。
（三）集团公司内部工作制度不健全
集团公司内部审计工作实效取决于其是否从职责范围、权限划分、组织实施、揭示问题、督促整改等多个方面和环节建立行之有效且科学完善的内部审计制度体系及工作机制。集团公司有必要建立完善母子公司内部审计制度体系，并确保上下级内部审计机构各司其职、上下联动，促进审计全覆盖。目前多数集团公司审计制度体系较为单一，针对性不强，或者没有按照公司发展实际需求对内部审计制度进行修订补充，导致内部审计工作缺乏科学的纲领性或指导性文件，直接影响到审计工作的权威和效率。
（四）人员职业胜任能力不够
内部审计的定义经历多次修订，国际内部审计师协会（iia）于1999年首次将价值增值的目标纳入内部审计定义，内部审计的增值作用成为学术界的热门话题。现代内部审计工作早已不再拘泥于早期的财务工作纠错防弊，而是涉及公司财务、经营、生产、建设、法律、投融资、技术、信息等全领域的集纠错防弊、增加企业价值为一体的综合性活动。内部审计工作的延伸决定了内部审计人员的复合型要求。内部审计人员不仅要具备财务、审计专业技能，还需要具备一定的管理、法律、金融、工程、信息等多个学科方面的知识。而目前大多数集团公司内部审计团队仍然仅由财务、审计专业人员组成，团队综合素养存在较大欠缺，履职能力大打折扣。
二、集团公司内部审计体系与对策完善
（一）确保内部审计机构设置合理
随着市场经济体制的不断完善发展，集团公司有必要充分认识内部审计工作的重要性，要围绕企业发展中心工作，强化内部审计机构设置，提高内部审计工作的独立性和权威性。力求各级内部审计部门或履行内部审计职责的机构在公司董事长、总经理的直接领导下开展审计工作，内部审计机构向董事会（审计委员会）负责并报告的工作模式。公司董事会应审批年度审计计划，定期听取审计工作情况报告，督促问题整改，落实审计经费和人员配备，为内部审计工作的开展创造良好环境，确保内部审计工作的独立、客观。
（二）健全内部审计制度体系
集团公司应以资本为纽带，在现代企业法人治理结构中建立健全集中管理与分级管理相结合的内部审计管控体系，将审计日常管理纳入公司管理体系。要正确区分内部审计与监事会监督职责;要健全内部审计工作管理制度，进一步厘清各级内部审计机构权限，恪守内部审计权力边界，形成“审计工作一盘棋”的上下联动审计工作机制。此外，还需围绕现代企业治理要求和公司实际情况，立足审计规范化、流程化、标准化管理目标，用制度落实内部审计机构的地位、职能、权力、结构、层次，规定内部审计工作的职责、范围、程序、应用等。完善内部审计操作规程、管理办法、工作细则、规划计划，强化内部审计质量控制。
（三）做到内部审计全覆盖
集团公司应着力强化审计工作全覆盖，做到内部监督“不留死角”，让公司运作的各个领域环节充分“暴露”于内部的有效监督中。集团公司可适当安排审计人员参与公司有关管理经营的监督工作，为提高公司效益献计献策，使内部审计部门成为集团公司立足市场，开拓市场的羽翼，而不是管理高层设法躲避的绊脚石。同时应强调对经营管理活动的事前监督，将内部审计工作的关口前移，对公司经营管理活动进行事前风险测评，加大对事前、事中的过程监督。
（四）强化内部审计人员配置
内部审计机构作为集团公司综合性、研判性最强的职能部门之一，其对人员构成的需求更加全面。除熟悉审计专业技能外，集团公司应挑选前面所提及的复合型人才担任审计岗位工作，才能充分发挥审计工作的建设性作用。此外，还应具备一定的调查研究和综合分析能力、良好的沟通协作能力，换句话说，内部审计人员可以不是某个专业的高级管理人员或技术人员，但必须是掌握多个专业知识、具备综合分析能力的复合人才。
（五）探索内部审计信息化手段
当前大数据技术惠及各行各业的表现已得到国家和社会的公认。在大数据环境下，企业推进内部审计信息化建设势在必行。集团公司应建立与本企业、行业特点和单位信息化系统相适应的内部审计信息化平台，实现对审计业务数据的收集、整理和分析，从而发现疑点并落实证据，实现对被审计单位的远程联网实时监督。大数据是时代的必然发展趋势，集团内部审计应紧跟时代潮流，抓住发展机遇，着力推进审计信息化建设，全面提高审计部门的监督能力。
三、结语
内部审计工作体系是现代集团公司组织体系的最重要的组成部分，在现代企业法人治理结构下搭建科学合理的内部审计体系是确保集团企业正常运转、做好风险防范的基础。内部审计作为一种重要的内部管理活动，最终目的是实现其帮助企业实现预期经营管理目标的增值作用，但如何搭建适用于外部环境和企业发展的内部审计体系，仍是一个困难的探索过程，需要各集团企业按照自身的发展情况来酌情考虑。
相关热词搜索：;集团公司内部交易篇五
;摘要：集团公司具备业务涉猎领域广、经济效益规模化的特征，在行业竞争中占据着优势地位。但由于集团公司在并购活动以后，与子公司在文化、制度、管理等方面存在着差异性，如果未能及时采取措施将无法实现对子公司的有效控制，甚至导致对子公司管理失控。因此，集团公司通过强化内部控制管理力度，加强对子公司的控制，确保子公司在经营和发展中贯彻实施集团总体战略方针是集团公司持续健康发展的重要环节。
关键词：集团公司;子公司;内部控制
引言
集团企业在发展过程中，借助自身的规模和资源优势，已经逐步建立了现代化的内部管理体系。在企业规模由小变大、资源利用率由低变高的同时，集团公司在市场竞争中的优势也越发明显。但集团公司经营涉猎广，在子公司管理方面需要内部控制作为支撑，实现协调资源、创造价值等目的。可以说，内部控制的应用对于集团企业的生存与发展发挥着重要作用，这也是本文研究的根本原因。
一、集团公司对子公司实施内部控制的有效方式
集团公司加强对子公司的内部控制管理过程中，应当遵循《公司内部控制规范——基本规范》等相关政策的指引，以集团战略管理目标作为内部控制实施的首要目的;同时，在保证子公司经营投资安全性、資产完整性的基础上，建立完善的内部控制管理制度[1]。对于集团公司来说，要想实现集团公司与子公司之间发展方向的一致性，应当采取以下几项有效的管理方式：其一，集团公司可以通过委派管理人员的方式，即选派集团公司的高层管理人员到子公司管理层任职，这一类高层管理人员可以是董事会成员、财务经理、业务经理、技术总监等关键性岗位人员。指派管理人员的方式不仅仅是作为总公司与子公司关联的桥梁，还需要对子公司治理情况、决策实施等内容实施监督，保证子公司与总公司发展步调的一致性。其二，集团公司可以通过建立企业审计委员会的方式，对子公司的主要业务活动和管理薄弱部分进行风险审计，实现对子公司重大经济项目的实时监督。其三，基于国家颁布的会计准则，集团公司可以统一财务报表编制的方式和范围，制定统一的会计核算方式，采用合并财务报表的方式提升对子公司的预算控制和全面管理，有效掌握子公司的实际经营情况。其四，在集团公司内部搭建一个高效的信息化平台，使得子公司的各项经营信息及财务数据实时传递到集团公司，同时通过信息化操作系统对子公司实施高效的授权审批控制、资金管控等。
二、集团公司对子公司实施内部控制的难点问题
（一）内部控制体系方面
由于集团公司下属机构较多，各子公司管理方式不统一，且内部层级和人员组织机构庞杂，在管理方面存在着一定的难度。大部分集团公司在内部管理体系设计方面存在着一定的缺陷，没有按照国际惯例实行分设专门委员会的管理方式，使得企业的权力分散在部分层级中;同时，企业未针对关键岗位细化职能和责任，导致一些部门之间存在执行权、控制权与监督权于一身的问题，影响了内部控制制度实施的有效性。在子公司监管方面，企业没有对投融资决策、并购交易、关联交易、内外部审计、薪资激励机制等重要业务实施专门管理，甚至也没有对子公司的运营情况开展定期审计工作，仅以子公司呈报的财务报告作为监管依据，这使得集团公司无法真实掌握子公司的实际管理情况[2]。此外，集团公司在制定长期发展规划时，往往与子公司的战略筹划存在冲突性，资源浪费和资金分散的问题无法得到有效控制。
（二）会计核算方面
通常情况下，子公司的会计核算工作往往是在集团公司的监管下进行的，但目前还存在着一些集团公司对会计核算监管不到位的问题，企业仍旧沿用传统的二级监管方式，无法有效杜绝会计账目造假的问题，甚至一些子公司长期处于虚盈实亏的状态，影响了集团公司整体的经济效益;同时，由于企业内缺乏统一的会计核算操作制度，在收入、成本以及税务等方面与总公司存在差异，企业整体的财务管理工作比较混乱。
（三）资金管理方面
加强资金运营管控是集团公司正常运营的关键内容，也是集团企业经营发展的命脉。实际上，子公司具备自负盈亏、独立经营的权力，企业可以单独向金融机构提请融资或抵押业务。但以集团公司作为相关业务的担保公司，一旦子公司出现资金周转不灵、无力偿还债务时，所有的债务将会转移到集团公司层面上，这给集团公司带来了沉重的资金压力;同时，子公司也因管理不严或实际操作经验不足等问题，使得资金账户中长期存在着沉淀资金，影响了资金使用效率。此外，集团企业尚未建立完善的资金结算中心，多头开户、资金体外循环等现象严重，造成大量资金的流失与浪费。
（四）风险评估方面
对于任何企业来说，风险评估是内部控制工作中的核心环节，通过对企业经营管理潜在的战略风险、财务风险、信息风险、法律风险等进行全面化、系统性的评估，能够更好地发挥内控作用。当前，部分集团公司为了有效防范内部风险，成立了专门的法律顾问部门或配备了风险管理人员，但风险管理仅局限于集团公司，针对子公司尚未建立定期的风险评估机制，对资产管理、授权分工、成本控制等关键控制点欠缺风险预警意识，也无法及时发现子公司内部管理存在的缺陷问题，影响了企业整体的发展。
三、集团公司对子公司强化内部控制的有效策略
（一）完善内部控制管理体系
首先，从组织架构层面来说，集团公司应当规范内部层级结构，合理配备管理人员，依据各子公司在地域、规模、控股以及经营范围等方面的差异化特征，通过驻派董事会、监事、财务经理等重点岗位的方式，加强集团公司与子公司之间的联系，并明确岗位职能权限、管理工作流程，确保集团公司成员能够参与子公司的决策环节，在岗位职能相互制衡的原则下提升内部管理质量。其次，从内部控制制度层面来看，在集团公司完成交易并购活动后，需要以交易过程中谈判设计的方案为主，对企业的规章制度进行重新修订。由集团公司牵头召开董事会，对企业的人事管理、财务管理、产品研究制造以及技术创新等方面的内容进行协商和确认，并根据企业发展的实际情况，加强内部控制建设，制定有效的管理方案，规范子公司的财务决策及业务处理。在这一过程中，限制子公司在资产处置、投融资计划、重大人事任免以及非常规业务操作等重要业务活动中，需要经过集团董事会的商议审批以后才能落实。此外，集团公司还需要建立完善的风险评估体系，实现集团公司与子公司风险管理系统端口的对接，定期对子公司业务实施情况进行审计核查，并在信息技术的支持下建立风险预警机制和风险数据库管理系统，实现业务关键点的自动评估与识别工作，尽量控制企业运营风险。总之，在完善内部控制管理体系时需遵循，在保留子公司管理自由权的同时也要实现集团集权管理，从而实现集团利益最大化。
（二）规范会计核算操作
集团公司可以通过建立集团统一会计和核算规范，全面反映企业的投资活动、筹融资管理以及资本运作等实际情况，并通过合并报表的方式加强对下属机构交易状况的审核稽查，有效遏制损害企业经济利益的现象。一方面，企业要建立集团统一的会计核算规范，包括会计单据审核权限、会计凭证稽核、原始单据传递、总账月末结账核对等业务操作流程，并确定财务报表合并的范围、报表填制格式、合并流程等，建立统一的合并抵消规则，加强集团公司对下属机构的统一管理。当然针对一些经营业务多元化的子公司可以保留部分自定义报表编制权力，以提升合并报表編制的灵活性。另一方面，企业要建立集团财务核算中心，在统一的核算制度及操作流程下，充分利用信息技术在核算平台上实现会计核算、会计凭证管理、会计报表编制、财务报销以及资金审批等功能。通过内部结算账户核算各子公司的资金流通和财务活动，使得集团公司对子公司每笔收入和费用都展开监管，这种公开机制在某种程度上减少了会计造假及舞弊行为发生。
（三）完善资金管理制度
集团公司要基于子公司的实际业务需求建立资金管理制度和资金审批流程，尤其在大额资金支取方面，如：项目投资、无形资产购置、外部融资等，需要从管理权限、业务流程等方面优化，资金的来源、需求与接待时间等方面由集团公司统一安排;同时，企业要完善成本管理制度，从子公司的项目开支入手，通过环比、同比以及行业标杆对比等方式对成本效益情况进行多方位对比，并将子公司的成本管理情况纳入财务评价体系中，加强对子公司的资金管控[3]。此外，在资金结算中心的基础上有条件的集团还可以建立资金池，借助资金池将集团内部成员资金进行归集，将子公司外部的融资转化为内部融资，不仅提高了整个集团的资金使用效率，解决了子公司独立融资难以及贷款利率谈判无优势的问题，还可以通过对资金池的控制达到对子公司资金管控的目的。
（四）加大内部监督审计工作
以内部审计作为监督职能部门，开展对集团企业中财务报表、业务操作等多方面的监督审计，有效提升内部控制的执行成效。在这一环节中，为了保证内部审计工作的独立性，企业需要聘请外部审计机构联合企业内部的审计部门，共同开展审计工作。同时，建立完善的内部审计机制，明确审计流程和审计方式。例如：专项审计和日常审计在审计标准方面存在一定的差异。最终由外部审计机构出具审计报告，分析内部控制运行体系中的漏洞和缺陷，及时做好整改工作。此外，在集团内部搭建信息共享机制，实现企业总部与各成员单位之间的各项信息共享，在提升信息透明化的同时，也能够拓宽集团公司的监督范畴，贯彻落实企业信息披露机制。
结语
综上所述，对于集团公司来说，加强对子公司的内部管理是企业发挥并购效益的必要举措。在这一过程中，企业要从重建组织机构、完善管理制度、规范会计核算、优化资金管理等层面出发，提升企业内部治理质量，促进集团公司与子公司协同发展。
参考文献
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