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初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇一
在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，确认原则可参照商品销售收入的确认原则。
会计分录：
借：劳务成本(归集发生额)
贷：银行存款等
借：银行存款等
贷：主营(其他)业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营(其他)业务成本
贷：劳务成本
二、劳务的开始和完成分属于不同会计期间
(一)提供劳务交易结果能够可靠估计
劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
1.收入的金额能够可靠地计量;
是指提供劳务收入的总额能够合理地估计。通常情况下，企业应当按照从接受劳务方已收入或应收入的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。随着劳务的不断提供，可能会根据实际情况增加或减少已收或应收的合同或协议价款，此时，企业应及时调整提供劳务收入总额。
2.相关的经济利益很可能流入企业
是指提供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回的可能性。企业在确定提供劳务收入总额能否收回时，应当结合接受劳务方的信誉、以前的经验以及双方就结算方式和期限达成的合同或协议条款等因素，综合进行判断。通常情况下，企业提供的劳务符合合同或协议要求，接受劳务方承诺付款，就表明提供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回的可能性。
3.交易的完工进度能够可靠地确定：
①已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;
②已经提供的`劳务占应提供劳务总量的比例;
③已经发生的成本占估计总成本的比例。
4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
是指交易中已经发生和将要发生的成本能够合理的估计。企业应当建立完善的内部成本核算制度和有效的内部财务预算及报告制度，准确地提供每期发生的成本，并对完成剩余劳务将要发生的成本做出科学、合理的估计。
会计分录：
借：劳务成本【归集发生额】
贷：银行存款等
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：劳务成本
【提示】与在同一会计期间内开始并完工的劳务会计分录基本相同。
初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇二
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的账务处理。
【内容导航】：
(一)初始取得时
(二)后续计量
(三)宣告分红或利息到期时
(四)收到股利或利息时
(五)交易性金融资产的处置
【所属章节】：
本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第三节交易性金融资产的内容。
【知识点】：交易性金融资产的账务处理
(一)初始取得时
企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。交易费用记入“投资收益”科目的借方。
会计处理：
借：交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
贷：其他货币资金等(支付的总价款)
(二)后续计量
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
会计处理：
①公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
(三)宣告分红或利息到期时
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。
会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
(四)收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(五)交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益;同时结转公允价值变动损益。
会计处理：
借：银行存款等(售价)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷：交易性金融资产(账面余额)
投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
将上述分录分解为：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时：
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
【提示】交易性金融资产常见测试指标有：
(1)计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可(借方为“-”，贷方为“+”)。
(2)计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用(负数)+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。
(3)计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款-购买时入账价值。
(4)计算处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款-资产账面价值。
初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇三
提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理初级会计职称《初级会计实务》知识点练习，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！
1某工业企业2013年3月份发生的费用有：生产车间管理人员工资80万元，行政管理部门人员工资60万元，广告费用40万元，短期借款利息40万元，固定资产日常维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
a.100
b.140
c.170
d.250
参考答案: c
答案解析:
【解析】本题考核期间费用的计算。发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”科目，发生行政管理部门人员工资记入“管理费用”科目，支付广告费记入“销售费用”，计提短期借款的利息记入“财务费用’’科目，支付固定资产日常维修费记入“管理费用”科目，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以企业当期的期间费用总额=60+40+40+30=170(万元)。
2 甲公司出售一项无形资产，取得收入500万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
a.一100
b.215
c.160
d.155
参考答案: b
答案解析:
3 下列关于应付债券的表述中，正确的是( )。
a.分期付息的债券，其应付未付的利息应确认为一项非流动负债
b.应付债券属于非流动负债
c.折价发行债券时，折价部分应确认为发行企业的财务费用
d.溢价发行债券时，溢价部分应确认为发行企业的收益
参考答案: b
答案解析:
【解析】本题考核应付债券的相关内容。分期付息的债券，其应付未付的利息应计入“应付利息”科目，应付利息属于流动负债。应付债券属于非流动负债。折价发行债券时，折价部分应计入“应付债券一一利息调整”科目。溢价发行债券时，溢价部分应计入“应付债券一一利息调整”科目。
4 事业单位盘盈的固定资产，应增加( )。
a.修购基金
b.专用基金
c.非流动资产基金
d.事业基金
参考答案: c
答案解析:
【解析】本题考核事业单位固定资产盘盈的账务处理。事业单位盘盈的固定资产，按照重置完全价值，增加固定基金的金额，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金”科目。
5 下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是( )。
a.短期借款
b.长期股权投资
c.存货
d.应收账款
参考答案: a
答案解析:
【解析】“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。“应收账款”项目根据明细账科目余额计算填列。
6企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为l0万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为( )万元。
a.30
b.20
c.40
d.10
参考答案: b
答案解析:
【解析】本题考核处置投资性房地产净收益的计算。处置当期的损益=100--80=20(万元)
借：银行存款100
贷：其他业务收入100
借：其他业务成本80
贷：投资性房地产一一成本70
一一公允价值变动10
将“公允价值变动损益”科目的'金额转入其他业务成本：
借：公允价值变动损益10
贷：其他业务成本10
(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)
7 下列不属于事业单位资产项目的是( )。
a.短期投资
b.零余额账户用款额度
c.应收票据
d.应缴财政专户款
参考答案: d
答案解析:
【解析】应缴财政专户款属于负债类科目。
8m公司于2013年1月1日以600万元的价格购进n公司当日发行的面值为550万元的公司债券。其中债券的买价为595万元，相关税费为5万元。公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。m公司将其划分为持有至到期投资，则m公司计入“持有至到期投资一一利息调整”科目的金额为( )万元。
a.600
b.550
c.50
d.5
参考答案: c
答案解析:
借：持有至到期投资一一成本550
一一利息调整50
贷：银行存款600
9 某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
a.1000
b.4920
c.4980
d.5000
参考答案: a
答案解析:
初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇四
委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。
(一)委托加工物资的内容和成本
(二)委托加工物资的`账务处理
(1)1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3%。
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 6000000
贷：原材料 6000000
②结转发出材料应分摊的材料成本差异时：
借：材料成本差异 180000
贷：委托加工物资 180000
(2)2月20日，支付商品加工费120000元，支付受托方代收代缴的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。
借：委托加工物资 120000
应交税费——应交消费税 660000
——应交增值税(进项税额) 20400
贷：银行存款 800400
(3)3月4日，用银行存款支付往返运费10000元(不考虑运费抵扣的情况)。
借：委托加工物资 10000
贷：银行存款 10000
(4)3月5日，上述商品100000件(每件计划成本为65元)加工完毕，公司已办理验收入库手续。
借：库存商品 6500000
贷：委托加工物资 5950000
材料成本差异 550000
初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇五
熟练掌握：应纳税所得额的计算;当期所得税(应交所得税)的计算;递延所得税的计算;所得税费用的计算及其账务处理。
1.应纳税所得额
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
【提示】结合教材例题掌握纳税调整增加额、纳税调整减少额事项。
2.应交所得税
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
3.递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债的期末数-递延所得税负债期初数)-(递延所得税资产的期末数-递延所得税资产期初数)
4.所得税费用=当期所得税+递延所得税
借：所得税费用(差额)
递延所得税资产(或贷方)
贷：应交税费—应交所得税
递延所得税负债(或借方)
【例1多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
a.当期应交所得税
b.递延所得税资产
c.递延所得税负债
d.代扣代缴的个人所得税
【答案】abc
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
实际缴纳时：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
不影响所得税费用。
【例2多选题】下列项目中，使本期所得税费用增加的有( )。
a.本期应交所得税
b.本期递延所得税资产借方发生额
c.本期递延所得税负债借方发生额
d.本期递延所得税负债贷方发生额
【答案】ad
【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的.贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。
【例3单选题】某企业2015年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;税收罚款支出10万元，企业适用的所得税税率为25%。该企业2015年所得税费用为( )万元。
a.330
b.250
c.252.5
d.247.5
【答案】b
【解析】所得税费用=(1000-10+10)×25%=250(万元)，国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税差异，税收罚款支出不允许税前扣除，应当调整增加应纳税所得额。
【例4单选题】某企业2015年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为12万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额与所得税费用有关，则该企业2015年所得税费用为( )万元。
a.92.4
b.75
c.68
d.181.5
【答案】c
【解析】该企业2015年所得税费用=(315-15)×25%-(12-5)=68(万元)，国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税调减差异。实际发生业务招待费小于标准数，可以税前扣除，不产生纳税调整的差异。递延所得税资产会减少所得税费用。
初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇六
【例题·多选题】下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有( )。(2013年)
a.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
b.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目
c.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
d.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
【答案】acd
【解析】选项b，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。
【例题·单选题】在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。
a.签订代销协议时
b.收到代销商品款时
c.发出商品时
d.收到代销清单时
【答案】d
【解析】在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到受托方开具的代销清单时。
【举例】2013年11月30日甲公司委托丙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。2013年12月份丙公司对外实际销售80件，2013年12月31日甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张增值税专用发票。假定：2013年11月30日甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司商品采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。2014年1月5日甲公司收到货款。
甲公司的会计处理如下：
(1)2013年11月30日发出商品时：
借：发出商品(委托代销商品) 600(100×6)
贷：库存商品 600
丙公司的会计处理如下：
(2)2013年11月30日收到商品时：
借：受托代销商品 1 000(100×10)
贷：受托代销商品款 1 000
(3)丙公司2013年12月份对外销售时：
借：银行存款 936
贷：受托代销商品 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
(4)甲公司2013年12月31日收到代销清单时：
借：应收账款 936
贷：主营业务收入 800(80×10)
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借：主营业务成本 480
贷：发出商品 (委托代销商品) 480
(5)丙公司2013年12月31日收到发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 136
贷：应付账款 136
借：受托代销商品款 800
贷：应付账款 800
(6)双方结算时，甲公司账务处理：
借：银行存款 856
销售费用 80
贷：应收账款 936
丙公司账务处理：
借：应付账款 936
贷：银行存款 856
主营(其他)业务收入 80
【例题·判断题】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。( )(2015年、2012年)
【答案】×
【解析】采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应当在收到受托方开具的代销清单时确认收入。
初级会计职称会计实务知识点初级会计实务知识点篇七
提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理初级会计职称《初级会计实务》知识点练习，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！
1.在非同一控制下的企业合并中，购买方以支付的现金、非现金资产和发行的股票作为合并对价取得长期股权投资的，构成企业合并成本的有【acd】。
a.支付的现金金额 b.付出非现金资产的账面价值
c.付出非现金资产的公允价值 d.所发行股票的公允价值
【答案解析】：非同一控制下的控股合并中,购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的`负债、发行的权益性证券的公允价值。
2.下列投资中，不应作为长期股权投资核算的有【bd】
a.对子公司的股权投资
b.购买的子公司债券
【答案解析】：在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算;债券投资不作为长期股权投资核算。
a.确认商誉200万元 b.确认营业外收入200万元
c.确认投资收益300万元 d.确认资本公积200万元
【答案解析】：初始投资成本4000万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4200万元(14000×30%)，应确认营业外收入200万元;2010年甲公司应确认投资收益=1000×30%=300(万元)。
4.甲公司和乙公司为同一母公司控制下的子公司。甲公司2009年1月2日定向发行4000万股每股面值1元、市价3元的股票作为合并对价换取乙公司持有的d公司80%的股权，支付交易费用50万元。交易日d公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。2009年d公司实现净利润1900万元，2010年3月10日d公司分派现金股利1500万元，2010年d公司确认实现净利润2000万元。不考虑其他因素，以下甲公司有关该项股权交易初始确认和计量正确的有【abc】。
b.长期股权投资的入账价值为8000万元
c.该初始交易影响资本公积的金额是4000万元
d.该初始交易影响资本公积的金额是3950万元
【答案解析】：同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始计量=10000×80%=8000(万元)，资本公积=8000-4000×1=4000(万元)。
a.a公司应确认长期股权投资1800万元
b.a公司应确认长期股权投资1850万元
c.购买日合并资产负债表中确认商誉340万元
d.购买日合并资产负债表中确认商誉540万元
【答案解析】：a公司应确认长期股权投资=1400+400=1800(万元)，购买日合并资产负债表中确认商誉=1800-1800×70%=540(万元)。(现行准则解释中，非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益)。
6.长期股权投资成本法的适用范围包括【ac】。
a.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资
b.投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资
7.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的长期股权投资与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，可能调整【abd】。
a.盈余公积 b.资本公积
c.营业外收入 d.利润分配——未分配利润
【答案解析】：按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。
8.甲公司与乙公司共同出资设立a公司，经甲公司、乙公司双方协议，a公司的总经理由甲公司委派，且甲公司出资70%。股东按出资比例行使表决权。下列说法不正确的有【acd】。
c.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
d.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
【答案解析】：甲公司能控制a公司，投资采用成本法核算;乙公司能对a公司实施重大影响，采用权益法核算。
9.根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项可能会引起长期股权投资账面价值变动的有【acd】。
a.被投资企业发生亏损
b.被投资企业购入土地使用权
c.投资企业计提长期股权投资减值准备
d.被投资企业出售交易性金融资产
【答案解析】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，投资企业采用权益法核算长期股权投资时，应随被投资单位所有者权益的增减变动相应地调整长期股权投资的科目余额。选项b，被投资方所有者权益没有增减变动，故投资方不需要做处理。其余选项都应调增长期股权投资的账面价值。
10.a公司2010年1月1日起对b公司投资，拥有b公司25%的股权并采用权益法核算，2011年被投资单位发现2010年度重大会计差错并追溯调整而影响损益，a公司以下做法不正确的有(【acd】)。
a.调整“长期股权投资——b公司(成本)”科目
b.调整“长期股权投资——b公司(损益调整)”科目
c.调整“长期股权投资——b公司(其他权益变动)”科目
d.不作任何调整
【答案解析】：2011年发现被投资单位的重大会计差错而影响损益的，被投资单位按照规定而调整前期2010年留存收益，投资企业应相应调整“损益调整”明细账。
