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总结不仅可以帮助我们更好地回顾过去，还可以为未来的发展提供指导。总结是一种思考和思维的过程，我想我们需要培养自己的总结能力。善良是我们应该努力追求的目标，它会给我们带来无尽的正能量。
税务稽查篇一
一、查帐方法。
查帐方法指对稽查对象的会计报表、会计帐薄、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象履行纳税义务的真实性和准确性的方法，包括审阅法、核对法、详查法、抽查法、逆查法、顺查法。
目前，查帐方法依然是稽查方法中最基本的方法，虽然明知许多帐薄就是假的，企业往往有几套帐，比如向财政报的是穷帐，好拿补助，比如向银行申请贷款时编的是富帐，好抵押贷款，对付税务编的是负帐，能少交就少交，上市编的是盈帐，免得被摘牌。真正属于自已的帐。
但是纵有千变万化，总有蛛丝马迹可寻。再狡猾的狐狸总有露出尾巴的情形。若想擒贼先擒王、查帐先查明细帐：
怎么查？对照税种特征与会计科目性质查，左手税收政策，右手会计实务，两手都要硬。库存现金：一个以现金收付为主要业务的企业，如果帐面现金收支业务很少，基本可以断定企业采用了两种情况，其一是企业收入不入帐，这个可以通过单位成本畸高来验证，其二就是“飞过海”偷税，即进来不入帐，销售也不入帐。
银行存款：一个著名审计专家说过，真正想把企业帐目审计清楚，最好的办法就是将货币资金一笔笔查个水落石出。
存货：注意存货类科目的红字，比如原材料、生产成本出现红字，一种可能是企业多结转，另一种可能是企业购进材料未预估成本直接转销售成本（这种情况并不偷逃企税）。“周转材料”科目包括了低值易耗品和包装物。
个人意见：如果大量存在此类模件而且价值较小，从会计与税收处理的成本效益原则，不必进行调整。暂时性差异。
成本结转办法不允许采用后进先出法，（物价持续升高，导致利润前移，影响企业所得税资金时间价值）。
注意企业“拆零为整”，将固定资产分为各项材料入帐，既可增税抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。
制造费用科目，注意有无大额支出，查看其原始凭证，有无业务招待费“混迹其中”。存货跌价准备：不得扣除，暂时性差异，存货结转后纳税调减。在建工程：注意是否签订建安合同（印花税），对于在建工程长期挂帐现象，要实地查看是否已达到预定可使用状态，（有些企业因为发票未索取或最终建安审计未完成而迟迟将房屋建筑物归集在在建工程不予结转偷逃房产税）。在建工程跌价准备不予扣除。
固定资产：折旧问题，主要关注折旧年限，电子设备指的是什么？税控机应当属于此类。08年之前如何处理，允许企业重新调整折旧年限计算折旧。会计上“固定资产”+“投资性房地产”=税收上“固定资产”，公允价值模式核算投资性房地产，会计不计折旧、摊销，年末调整公允价值变动损益，税收上应当允许调减折旧、摊销，调整公允价值变动损益。提取折旧范围，税收上不使用的房屋建筑物可以计提折旧，但会计上其它与生产经营无关的固定资产税收上不得提取折旧。固定资产装修问题：新企税机器设备大修理支出要求放宽，不符合计税基础50%以上或延长二年使用寿命的当期扣除，而会计上则从严，单独设置“固定资产-固定资产装修”明细科目，在两次装修期间摊销。固定资产处置，有无财产报批手续，出售固定资产增值税4%税率减半部分是否计入“补贴收入”或新会计准则的“营业外收入”。如果系购进转让房屋，是否计交营业税及附加，以及产权转移书据印花税。无形资产，摊销年限问题。
案例：某企业营业执照记载企业经营期限30年，购进一宗土地使用期限40年，以孰为摊销年限。
个人认为按40年为摊销年限，因为企业是以持续经营为会计核算前提，不能因为工商执照记载30年即认为企业存在年限30年。纳税人取得的特许权使用费如“加盟费”，是否取得发票，对方应按转让无形资产交纳营业税。转让无形资产不仅指转让所有权也包括转让使用权。长期股权投资：以设备、货物对外投资需开增票交纳增税，以房产投资只需要有合同协议即可，不必开具发票，投资评估增值部分会计计入“营业外收入”，企业所得税作调减处理。注意企业长期股权投资后，投资收益科目是否有变化，长期无变化，可能存在少计收入现象，追查投资合同、协议。
以房屋建筑物投资于房地产企业，或房地产企业将房屋建筑物投资于其它企业，需按公允价值交纳土地增值税。
长期股权投资减值准备计入“资产减值损失”科目要作纳税调增处理。非货币性资产交换：如果企业以成本模式进行计量，企业所得税需作调整，同时注意营业税、印花税、房产税问题。
资产减值：除金融企业、保险企业呆帐准备金、长期责任准备金，税务总局有明文可以作扣除外，其他各项准备，如坏帐准备、固定资产、在建工程、长期股权投资、无形资产等项跌价准备不得在税前扣除，属于暂时性差异。职工薪酬：会计上的与税收上的差异，会计上包括了四险一金、职工福利费、职工教育经费、工会经费等，而税收上不包括，一般企业据实合理支出，国有企业不得超过发改委规定，超过部分需作纳税调增，检查职工薪酬要注意个人所得税计算是否正确。
案例：某员工应发工资5000，四险一金1000，迟到被罚款2000，在计算个人所得税应纳税所得额时应当以4000作为计税依据，而不得扣除迟到罚款2000.工资年末余额问题：吉林规定汇算清缴前支付可扣除，缪慧频司长答次年一月支付时可扣除，个人意见汇算清缴前支付即可扣除，以减少此暂时性差异纳税调整成本。
注意补充医疗保险问题，应从福利费中列支，不得直接进管理费用。住房公积金问题，注意12%比例和不得超过上年地级市平均工资三倍比例，超过者调增个人所得税应纳税所得额。或有事项：预计负债对应的营业外支出科目不得扣除，先调增，实际发生时再作调减。预提费用问题，新会计准则已无预提待摊，可从预收预付科目结转，房地产企业可以预提配套设施等费用。待摊费用问题：会计制度开办费在从事生产经营当月即可扣除，新会计准则在发生时计入管理费用科目，其他长期待摊费用应不短于三年，检查时要注意企业有无直接摊入当年。其他应付款：检查房地产企业时需注意有无将预收房款转至此科目未申报营业税、土地增值税。有无其他应付款长期挂帐，一种可能是不计收入挂应付款项，要检查销售合同、协议、发票等。另一种可能是实际已无支付，但不转作营业外收入。必要时需要税收协查或函证。长期借款：借：财务费用贷：长期借款-应计利息，注意查看是否有应当资本化的利息当期计入损益了股本或实收资本与资本公积科目有无变动，是否少交印花税，以盈余公积或未分配利润转增资本，如果转增方为个人是否代扣代缴个人所得税。
企业资产评估增值，相应增值部分计入个人股东名下是否代扣代交个人所得税。
未分配利润为借方余额，要区分连续五年以内与以上，避免企业将五年以上亏损予以弥补。注意以前损益调整科目是否直接转入“利润分配-未分配利润偷逃企业所得税现象。研发支出科目，注意有无将差旅费、招待费挤入其中，其它业务收入中的租赁收入注意所附凭证，如果应付租金合同约定一次性预收，企业是否作纳税调整，但营业税需按权责发生制，房产税我省规定可一次性计交，同时还要注意租赁合同是否贴花，销售费用或经营费用中的广告费与业务宣传费是否有赠送相关单位人员的礼品支出，是否扣交个人所得税，佣金支出是否超过单项服务金额的5%，管理费用中是否有红字金额，如将房租收入直接冲减管理费用，少交营业税、房产税等，有无在办公费用中列支业务招待费，财务费用中的个人借款利息支出问题，浙江规定可以合理扣除，辽宁规定不得扣除，不得为个人开具发票，个人认为从税收服务于经济宏观角度考虑，支持浙江观点，总局缪慧频副司长持不可扣除观点，总局何道成处长持可以扣除观点，莫衷一是。
营业外收支：区分行政性罚款与民事违约金、罚息，前者不可扣除，注意企业有无将材料销售、租金等收入计入营业外收入偷逃流转税，企业资产报损时作营业外支出冲减是否有中介机构鉴定及税务机关审批，企业捐赠，注意看其原始凭据是否为政府单位或慈善组织收据，有无直接捐赠的，是否有为员工代付个人所得税进营业外支出现象。
二、分析方法。
是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索进行追踪检查的一种方法。个人认为相当于纳税评估方法，需要建立相关模型、税负预警率指标。作为税务稽查人员，在进户检查前应当主要分析财务报表，查找相关疑点。
案例：我在检查某企业时，发现盈余公积和库存现金、银行存款等余额很多，但职工工资很低，带着这个疑点进企业，发现在其他应收款科目中有大量职工借款，对照税总文件，借钱给职工用于房地产等财产购置需计征个人所得税。
案例：分析某房地产企业财务报表及附注，发现其建安成本较高，带着这个疑问进企业，到建工局调查建筑企业的成本审计报告和工程监理报告，发现虚开发票问题。
案例：某企业无形资产大量增加，带着这个疑问进入企业，原来企业购置了大量土地，但发现购地合同中未载明土地移交期限，企业只是在动工兴建时才转为无形资产，根据城镇土地使用税相关规定，转让合同未约定转让日期的以合同签订次月缴纳，由此企业偷逃城镇土地使用税水落石出。
三、调查方法。
指在税务稽查过程中采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称，可以分为观察法、查询法、外调法和盘存法。
案例：在与某企业老板交谈中，得知其聘请了相关教授与高级技工进行生产线改造，由此获得个人所得税线索，其通过多列户头化整为零偷逃个税。
案例：实地观察企业固定资产，发现某车棚系砖墙结构，符合房产税关于房屋的定义，而企业未申报缴纳房产税。
案例：某房地产企业拆迁补偿应付帐款某明细科目长期挂帐，经外调发现，对方并没有相应应收款项，系房地产公司虚列支出偷逃企业所得税。盘点法，更准确的应当叫做“监盘法”，因为税务人员限于自身条件根本不可能亲自盘点，更好的方法是由税务人员监盘，从中发现疑点，比如帐面原材料数额经盘点多于帐面数，可能就属于帐面多转原材料虚增成本问题。再如对固定资产的监盘可能发现企业有未用于生产经营的固定资产计提了折旧，比如有的企业购进空调却拉回老板家使用，到车间和办公室一看找不到空调。
四、电子查帐：
是指运用电子查帐软件对企业电子帐务进行检查的方法，目前虽然不甚采用，但凡事应当未雨绸缪，不要等到企业通过电子做帐偷逃税现象满地开花时，再作亡羊补牢未为晚也的自慨自叹。证据的概念及特征：
证据是指能够证明案件真实情况的一切事实，证据具有关联证、合法性、真实性三个特征。注意：关联性首当其次，如果证据虽然真实也合法，但不具备关联性，也属于无效证据，比如某企业经检查偷逃印花税，你偏要将什么企业所得税汇算清缴资料也拿过来塞入税务稽查底稿。
毛主席说的好，懒婆娘的廛脚步又臭又长，有的人写万言书，看的人好不容易看到最后，才发现最后才写了那么几句话。所以说税务稽查必须注重效率，没有关联性的证据不要再花精力去收集，一个好的案卷绝不是凭厚度作为评价标准的。
尼克松水门事件是因为侵犯了反对党议员的合法权益，但公安部门、安全部门的监听，税务部门的偷拍偷录都是为了保护国家利益而行的，真实性问题：真实也即客观，这里的客观应当理解为事实客观而非形式客观，比如企业白纸据作为成本列支，如果事实清楚，就不能定性为偷税，只能按发票管理办法处罚，如果虽然以发票作为成本列支，但是发票反映内容是虚假的，就应当按偷税论处，同时发票虚假是为偷税服务的，按照“一事不二罚款”原则，不能再按发票管理办法处罚。证据规则：
一、最佳证据规则，在证明同事实的整个证据中，优先按照最具证明效力的证据对案件事实进行认定，比如原件原物优先于复制件复制品。
二、非法证据规则，是指在取证过程中主体违法、程序违法、手段违法等非法收集的证据。举例：一个正式人员和一个协税人员跑企业去检查取得的证据，这就是主体违法，必须两个正式人员去；调取往年帐薄三个月不还所获取的证据就是程序违法；跑企业老总家里面收集的资料就是手段违法，你可以让公安机关封存嘛。
三、补强证据规则，指法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其它证据与其印证时，才能认定案件事实。
证据的法定种类：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录现场笔录。
税务稽查篇二
界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购买增值税专用发票行为。
（一）、开票方虚开专用发票主要证据：
1、虚开的增值税专用发票，《发票领购簿》，并取得发票使用情况的相关资料。
2、纳税申报表、税收缴款书、为虚开取得的进项抵扣凭证。
3、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。
4、资金往来凭据。
5、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。
6、有关部门等出具的生产能力、交易行为的鉴定结论。
7、发出协查的回复资料及受票方取得虚开发票的已抵扣证明。8.、已证实虚开发票的证明等。
9、其他与虚开增值税专用发票有关的资料。
（二）受票方主要证据：
1、取得虚开的增值税专用发票抵扣联、发票联。
2、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。
3、资金往来凭据。
4、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。
5、取得虚开发票的已抵扣证明。
6、其他与接受虚开增值税专用发票有关的资料。
二、如何认定单位犯罪直接负责的主管人员。
1、刑法第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
2、对于单位犯罪，通常情况下除需对单位判处罚金之外，还应对单位犯罪中“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”判处刑罚，即所谓的双罚制。
3、单位的法定代表人、单位的主要负责人以及单位的部门负责人等并非在任何情况下都要对单位犯罪承担刑事责任，只有当其在单位犯罪中起着组织、指挥、决策作用，所实施的行为与单位犯罪行为融为一体，成为单位犯罪行为组成部分的情况下，上述人员才能成为单位犯罪直接负责的主管人员，对单位犯罪承担刑事责任。
三、不合规票据列支成本费用。
1、不合规票据列支成本、费用，应进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“没有填开付款方全称的发票”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。
2、企业申报扣除的各项支出，应当能够提供证明支出确属当期实际发生的适当凭据。所称适当凭据是指能够证明企业的业务支出真实发生、金额确定的合法凭据，包括外部凭据和内部凭据。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
3、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。
六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
1、列出各种税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题。
2、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来。
3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗，查方法，行业比对和预警值比对。
4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、查限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期。
5、税金方面：查税款所属期、查申报数额、查有无完税凭证。
6、损失方面：查制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险。
1.收入：是否隐瞒收入；收入确认时间的及时性与金额的准确性；纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
2.扣除：是否虚列支出；扣除的真实性、相关性、合理性、配比性；票据的合规性。3.享受税收优惠政策的合法性和程序性。4.亏损弥补的真实性。
5.税前扣除资产损失的真实性、资料充分性、程序合规性。
6.纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的；24．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金额与缴纳的所得税不配比；25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税；26．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；27．在年度内发生重组并购交易的；28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出；29．营业收入大但印花税申报金额小的；30．关联交易迹象明显的。
七、销项税的检查。
1．销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。2．是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。
3．是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。
4．是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5．向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。
6．设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。
7．对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。
8．增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。
9．兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。
10．免税货物是否依法核算：免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。
八、进项税额的检查。
1．用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2．用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进不允许抵扣进项税额的货物发生的运费或销售免税货物发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4．用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。
5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。
6．是否存在购进材料、水电、燃气等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
7．发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。
8．用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。
9．是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
九、营业税的检查要点与应对策略1．现金收入不按规定入账。
2．不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3．收入长期挂帐不转收入。
4．向客户收取的价外收费未依法纳税。5．以劳务、资产抵债未并入收入计税。
6．不按《营业税暂行条例》和《实施细则》规定的时间确认收入，递延纳税义务。
7.关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。
8.按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。9.兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。10.与增值税之间的混合销售处理不当。
十、所得税收入检查要点与应对策略。
9.不符合规定的折扣、折让冲减收入10.未按规定操作的返利、回扣冲减收入。
15.企业重组中资产评估增值未缴税。
十一、所得税扣除检查要点与应对策略。
1.利用虚开发票或虚列人工费等手段虚增成本。
3.使用不符合税法规定的发票及凭证列支成本费用4.税前扣除不合理的工资薪金。
5.未签订劳动合同的人工费用处理不当6.税前扣除不符合要求的职工福利费。
7.税前扣除不符合条件和程序性要求的资产损失。
8.将资本性支出、对外投资支出等列入当期成本费用。
15.成本归集、核算及分配不正确、不准确（如原材料收发存计算错误，或擅自改变成本计价方法调节利润）。
16.多计销售数量进而多结转销售成本17.销货退回不冲减销售成本。
19.税前扣除与取得收入无关的支出（或者税前列支与本单位生产经营无关的成本、费用）20.未经税务机关批准自行弥补以前年度亏损。
税务稽查篇三
紧张而又繁忙的2006年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：
一、强化“稽”字。
认真履行职能。
税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字。
确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字。
解决营养不良。
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。
四、力求“准”字。
贯彻税收政策。
在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字。
提高服务水平。
经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字。
树立地税形象。
清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字。
%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。
八、突出“严”字。
遵守规章制度。
我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。
九、强调“宣”字。
普及税法知识。
宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。
十、其他方面。
1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。
2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。
3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。
税务稽查篇四
稽核办设稽核主任1名，负责稽核办统筹及运作。（稽核主任：xxx）稽核专员1名，负责协助主任完成工作及具体的执行与落实。（稽核专员：xxx）。
4负责稽核工作的宣传、教育工作；
1对公司从总经理至员工的工作状况有检查权；
2对稽核发现问题有督导改进和处罚权；
1由稽核专员统筹及具体执行；
2在稽核中重事实、看数据，对照各种制度、作业流程，严格检查；
3稽核时，组织被稽核部门相关人员座谈，了解运作状况、存在问题，商讨改进的方法，掌握相关数据，便于改进和规范流程。4要严于律己，洁身自好，不占小便宜，遵循公平、公正的稽核作风，确保稽核办的权威。
品质口号。
1以质量求发展，以质量求发展，向质量要效益。2.市场是海，质量是船，品牌是帆。
稽核口号。
1.专业、公正、严禁、服务2.用心稽核，实事求是。
税务稽查篇五
在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）。
（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）“三包”收入不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。
（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。
（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。
（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。
（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。
（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。
（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。
（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
二、进项税额方面。
（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。
（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。
（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。
（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。
（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。
（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。
（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。
（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。
（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。
（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。
（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。
（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。
（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。
三、应缴税金方面。
（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。
（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。
（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。
（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。
四、企业所得税方面。
（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。
（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。
（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。
（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。
（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。
（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。
（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。
（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。
（四十五）白条支付水电费。
（四十六）购买假发票人帐。
（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。
（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。
（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。
（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。
（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。
（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。
（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。
（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。
（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。
（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。
（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。
（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术发费）。（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。
（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。
税务稽查篇六
回顾一年来的工作我主要是在四个方面下功夫、加强学习与时俱进。
一学习理论提高政治思想素养。
一年来我始终把提高自身政治素质放在首位持之以恒地学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和三个代表重要思想并坚持理论联系实际把学习理论与提高观察分析问题的能力结合起来注重从政治上、全局上观察、分析和处理问题与国税工作实际结合起来创造性地抓好组织收入、税务改革、干部管理等各项工作与增强党性观念改造世界观、人生观、价值观结合起来增强拒腐防变能力。
二钻研业务提高税收实践能力。
作为一名市局国税领导干部熟悉税收政策、通晓税收规律是一项必备的基本功。为了提高业务水平我努力钻研税收业务工作中遇到政策疑难问题及时请示上级领导并征询身边一些熟悉业务、经验丰富的同志的意见不断完善工作决策减少工作失误。同时我自觉紧跟时代要求带头学习掌握计算机操作技术应用办公自动化系统了解金税工程相关知识还广泛涉猎经济、法律、管理、历史等学科的知识不断拓宽视野丰富积累知识奠定了坚实的素质基础。
三联系实际提高统揽全局水平。
深入基层调研到实践中去寻找答案是提高领导水平的有效途径。一年来我每月用将近一半的时间下基层先后就组织收入工作、信息化建设、基层国税单位作风建设状况、税收服务等问题开展深入细致的调查研究。在充分掌握第一手资料的基础上形成了《关于税收信息化建设若干问题思考》、《国税部门作风建设的现状及对策》、《关于国税部门贯彻三个代表思想的着力点》等调研文章并都及时转化成了工作思路指导了工作实践。
在我看来学习是一种政治责任是一种思想境界是一种精神追求。
税务稽查篇七
一、本错漏账目的调整。
本发生的错漏账目，只影响本的税收，应按正常的会计核算程序和会计制度，调整与本相关的账目，以保证本应缴税金和财务成果核算真实、正确。对流转税、财产税和其他各税检查的账务调整，一般不需要计算分摊，凡查补本的流转税、财产税和其他税，只需按照会计核算程序，调整本相关的账户即可。但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金———增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作与上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。
二、以前错漏账目的调整。
对属于以前的错漏问题，因为财务决算已结束，一些过渡性的集合分配账户及经营收支性账户已结账轧平无余额，错漏账目的调整，不可能再按正常的核算程序对有关账户一一进行调整，一般在当年的“以前损益调整”科目、盘存类延续性账目及相关的对应科目进行调整。若检查期和结算期之间时间间隔较长的，可直接调整“以前损益调整”和相关的对应科目，盘存类延续性账目可不再调整，以不影响当年的营业利润。对查补（退）的以前增值税，为不致混淆当的欠税和留抵税额，应直接通过“应交税金———未交增值税”科目进行调整。
税务稽查篇八
在税收稽查工作中我们发现，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。有些涉及税务稽查调账问题的文章，也都地认为，纳税人进行税务稽查调账时，应当将税法作为账务处理的依据。然而税务稽查调账归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍可以按会计制度的规定处理。
（三）调账的总体思路..什么样的问题才需要调账呢？
分三种情况说明：
1、账务处理正确，补税是因为会计与税法的差异。
不需要对原账务处理进行调整。
例1：a企业2007年应纳税所得额100万元，所得税率33%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。列支的业务招待费，企业的账务处理：
借：管理费用等100万。
贷：银行存款100万。
赞助支出，企业的账务处理：
借：营业外支出5万。
贷：银行存款5万。
按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需按规定做账务处理：
借：所得税（5＋10）*33%。
贷：应交税费――企业所得税4.95。
借：应交税费――企业所得税4.95。
贷：银行存款4.95。
例2：比如非货币性交易，新《企业会计准则》规定，非货币性交易在不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下：对于换出资产在账务处理上不确认收入，但税法则规定要按市场价格来确认收入，那么对于所得税的调整只能是账外调整，补记应交所得税，对企业的账务处理也不需要调整。
2、账务处理错误造成的补缴税款。
按会计的记账原则对原账务处理进行调整。
例3：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：
借：在建工程200,000。
贷：产成品200,000。
像这种情况，增值税上是视同销售，新企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：
借：在建工程251,000。
贷：产成品200,000。
应交税费――应交增值税（销项税额）51,000（30万＊17%）。
调账：借：在建工程51,000。
如：亏损数额的调整。
就以上3个方面，最后我们来做一个总结：
（1）稽查后的账务调整范围不仅包括对会计分录的调整，还包括对一些涉税数据的调整。
（2）并非所有稽查查出的问题都需要对原有账务进行调整。
（3）账务调整是基于会计的记账原则，要根据会计的要求来进行调账。
1、本年度内税务稽查调账方法。当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：
一是红字更正法(也称红字调整法)，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。
例：税务检查发现，某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理：
借：银行存款46800。
贷：产成品31000。
应收账款15800。
该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下：
首先用红字冲销原账错误分录：
借：银行存款46800(红字)。
贷：产成品31000(红字)。
应收账款15800(红字)。
然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。
借：银行存款46800。
贷：主营业务收入40000。
同时。
借：营业税金及附加10000。
贷：应交税金—应交消费税10000。
借：主营业务成本31000。
贷：产成品31000。
是补充调整法。它是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核算程序用蓝字编制一套补充会计分录而进行调整的方法。
贷：商品销售收入30000。
三是综合调整法。综合调整法是补充调整法和红字调整法的综合运用。一般说来，税务稽查后，需要纠正的错误很多，如果一项一项地进行调整，显然很费精力和时间，因而需将各种错误通盘进行考虑，进行综合调整。运用综合调整法的要点是：
用蓝字补充登记应记未记或虽已记但少记科目，同时，仍用蓝字反方向冲记不应记却已记的会计科目，从而构成一套完整的分录。采取综合调整方法要求企业财会人员具有较高的业务素质，能够将会计科目之间的联系搞得清清楚楚，否则就会出错。总结出几句口诀：方向记反的，反方向再记；金额多记的，反方向冲记；金额少记的，正方向增记；不该记而记的，反方向减记；应记未记的，正方向补记。
例：某企业将生产车间工人的应付福利费4000元记入“管理费用”，企业原账务处理如下：
借：管理费用4000。
贷：应付福利费4000。
上述账务处理的错误在于错用了“管理费用”科目。根据财务会计制度规定，生产车间工人的应付福利费应记入“制造费用”科目。运用综合调整法时，一方面借记“管理费用”科目，同时，反向登记“管理费用”予以冲销，即：
借：制造费用4000应记未记的正方向补记。
贷：管理费用4000不应记的反方向减记。
2、跨年度的账务调整。如果税务稽查是在企业年度会计报表编制以后进行的，即税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”等账户，选择综合调整法进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，(在制度上也是不允许的)，„„只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。相应地，在调账方法上也只能选择综合调整法进行账务调整。
基建工程领用的原材料30000元计入管理费用(增值税进项税额已经转出)。根据财务会计制度的规定，基建工程领用的原材料应记入“在建工程”，该企业将其列入管理费用，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，其调账分录如下：
1.调整上年利润。
借：在建工程30000。
贷：以前年度损益调整30000。
2.补交企业所得税9900元(30000×33％)。
借：以前年度损益调整9900。
贷：应交税金—应交所得税9900。
3.年末结转本年利润。
借：以前年度损益调整30000。
贷：利润分配――未分配利润300003、对增值税检查的账务调整。
但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。
1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）科目”，贷记本科目。
(1)如“应交税金——增值税检查调整”借方余额10万元。
借：应交税金——应交增值税（进项税额）10万元。
贷：应交税金——增值税检查调整10万元。
2、若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(2)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户无余额。
借：应交税金——增值税检查调整10万元。
贷：应交税金—未交增值税10万元。
“应交税金—未交增值税”科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元。
3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。(3)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方11万元。
借：应交税金——增值税检查调整10万元。
贷：应交税金—未交增值税10万元。
先冲减留抵税额10万元。
4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(4)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方8万元。
借：应交税金——增值税检查调整10万元。
贷：应交税金—应交增值税8万元。
—未交增值税2万元。
先冲抵留抵税额8万元，再补缴税款2万元。
4、查获额的分摊。
查获额是指不能直接调整应纳税所得额的查增金额。
比如说，一个生产企业，检查发现企业将一项应记入固定资产科目的资产10万元计入了生产成本，可是我们不能直接增加应纳税所得额10万元，因为，生产成本不直接影响利润，它要通过生产成本转入库存商品，再通过销售转入主营业务成本，主营业务成本才影响利润，如果商品没有销售完，那么生产成本中多计的10万元则不会全部影响利润，而有部分是增加了产成品的金额，所以调增的部分只是影响利润的部分，另一部分应减少产成品的金额。而由于电力行业的特殊性，电力产品不能库存，所以没有库存商品，所以，对电力行业所产生的查获额则不需要分摊，可以直接调增应纳税所得额。
税务稽查篇九
在新的税收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打击偷、逃、骗、抗税的有力手段，是强化税收监控、推进依法治税的有力保证，而审理工作是稽查工作程序中的重要环节，税务稽查案件定性是否准确，处理是否得当，审理环节的工作质量起着站岗把关的作用。因此，为了把稽查案件办成“铁案”，我们对每一份案卷严把“四关”，确保稽查工作质量，即：文书关、证据关、政策关和数据关。
1、文书要全。完整齐备的文书不仅能反映每一份税务案件的违法事实、处理(罚)依据及处理(罚)决定，对我们的工作质量进行考核，更能指导纳税人强化税法意识，规范税收秩序。因此，对每一份案卷，从下达《税务检查通知书》起最后执行完毕制作《审理报告》止，其间的文书要齐备、语句要简练、表述要清楚、时间顺序要合理。
2、证据要真。证据是判断事实的依据，也是定案的依据。取证对每一份稽查案卷的质量起着决定性的作用。在实际工作中，不少税务行政诉讼、复议案件最后税务机关败诉，都是因为证据。今年，我们加强了对证据的审查，每一个违法事实必须要有充分的证据予以说明。多用直接证据，在直接证据不足说明情况时，同时加强对辅助证据的制作，如询问笔录等。
3、政策要准。适用税收法律、法规、规章是否得当是税收执法行为合法性的核心，我们对每一个违法事实的定性都要有法可依。对适用法律依据错误的、定性不准确的坚决予以驳回纠正。
4、数据要对。数据是从量的方面来认识客观事物，每一起税务案件的违法事实都是通过大量原始数据反映的，对计算错误、数字笔误的，我们通过多次核算无误后责令其改正。
在具体工作中，我们对工作岗责明确、任务清晰。今年，我们的审理工作采取“四级审理制”，即对每一份案件，审理人员初审，组长复审，科长监审，局长终审。一份案卷至少四人经手审理，改变了去年一人审理、一人签字的状况，有效减少了工作中的失误，提高了审理质量。
通过定岗定责、相互协作，有效堵塞了稽查案件中出现的漏洞，规范了执法程序。__年，我们共审理税务案件102起，查补税款279，994.14元，罚款56236.28元，案件处罚户次率达到100%，涉税罚款率达到53.06%;重大案件移送审案委员会6件，重大案件送审率达11.11%，均达到市局规范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以规范管理、依法治税为主线，狠抓制度建设、质量建设、队伍建设和党风廉政建设，为20_年分局各项工作任务的圆满完成做出了我们应有的贡献。
