最新内部贷款的作用 贷款内部渠道6篇(实用)

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内部贷款的作用贷款内部渠道篇一

1 目的

规范纺织控股与集团内关联公司之间的借款与担保行为，降低财务风险，提高集团资金使用效率，利用集团优势增强对外融资能力。

2 范围

适用于广东金洞实业有限公司各下属公司内部借款及担保行为。

3 定义

3.1 内部借款

内部借款是指纺织控股各下属公司对有两个以上拥有实际表决权但非同一实体股东的关联公司的借款以及各公司对由同一实体股东投资设立但控制权发生转移的关联公司的借款（同一实体股东控制的公司之间的资金往来属于资金调拨）。

3.2 内部担保

内部担保是指纺织控股各下属公司以自己的名义为集团内所有关联公司提供担保，内部担保包括保证、抵押、质押等方式。

4 职责

4.1 各公司财务经理

具体承办内部借款和内部担保手续，及时关注借款公司和被担保公司的财务状况并将信息反馈财务管理部。

4.2 财务管理部、财务总监

根据纺织控股系统资金盈余及各下属公司的担保现状确定内部借款及担保事项，及时关注相关信息控制财务风险。

4.3 总裁

审批内部借款及内部担保，签署对外的担保文件等。

5 相关文件

5.1 《资金管理程序》 p5103

6 内容

6.1 内部借款及担保的条件

6.1.1 申请借款的公司必须存在资金缺口且内部融资能节约集团的资金成本；借出公司预计在借款期限内不会出现资金短缺。

6.1.2 申请借款的公司与借出公司、被担保公司与提供担保的公司必须是集团内有关联关系的公司。

6.1.3 各公司借出资金或对外提供担保不得影响其自身的正常生产经营，公司原则上不对外提供质押形式的担保。

6.1.4 单个公司累计对外借款和对外担保不得超过该公司的净资产

6.2 内部借款与担保必须签订借款及担保协议，明确借款、担保的方式、额度、用途、期限、利息与手续费的计算方法以及双方权利与义务等，并严格按照约定履行，如有变更事宜应取得对方书面同意。

6.3 内部借款及内部担保业务采取有偿原则，内部借款利息参照银行同期贷款利率上浮 10% 计算，担保业务按担保总额的 2 ‰收取手续费，并在协议中约定支付的.时间及方式。

6.4 控股各下属公司内部借款及担保由财务管理部综合现有资金存量、已提供担保额度和财务风险等各种因素统一安排，各下属公司不能自行决定。

6.5 财务管理部以及借出公司和担保公司在做出借款和担保决定前必须了解对外借款或担保的性质、目的、期限、责任、财务状况等情况，对相应风险进行评估，如果预计风险超过可控范围，则不得借出资金和提供担保。

6.6 各下属公司作为借入企业时，其借入资金用途必须符合集团的经营和投资政策；如果是借出企业应监督用款企业按协议规定的用途使用资金，资金借出后如发现有异常情况应向财务管理部汇报商议采取措施，必要时提前收回借款。

6.7 公司作为借入或被担保公司时应按约定履行到期还款付息义务，若需续借或继续提供担保应重新与对方签订相关协议。

6.8 公司作为内部借款中的借出方应要求借款公司提供实物担保以保证在清算程序中享有优先受偿权。

6.9 公司为关联公司提供担保而签订的担保合同是主合同的从属合同，其对外承担的最大责任不应超过直接债务人。

6.10 公司为关联公司提供的担保关系成立后，在担保期间如被担保公司与另一方修改了主合同致使担保风险超出预计范围，担保公司有权拒绝继续提供担保。

6.11 在抵押期间如果担保方设定的抵押物灭失，被担保公司应要求担保公司提供新的抵押物；在保证期间如果保证方发生变更或撤销应提前 15 天告知被保证方与第三方，协商是否另立新的担保人。

6.12 内部借款与担保必须经公司总裁批准，未经总裁批准对外担保所造成的一切损失由直接责任人赔偿。

3、住房租赁合同或暂住证、居住证明 

第一、员工个人提交申请，填写申请表 第二、提交办法规定的各项资料 

第三、风控部审查资料，并出具审查意见 第四、总经理批示 

第一章  总 则  

第十二条  审批权限 

（一）员工个人贷款由县级联社主任审批。 

第三章  员工亲属贷款的管理 

第四章  违规处罚   

第二十二条  本规定由***省农村信用社联合社制定、解释和修改。 第二十三条  本规定自印发之日起执行。

内部贷款的作用贷款内部渠道篇二

一、内部控制和混沌理论混沌理论是对确定性非线性动力系统中的不稳定非周期性行为的定性研究，1993。

在没有变量的情况下，系统运动是一项有规律的重复行为，通过研究认识这一系统状态，非周期性行为就变成了可以观察的对象。

根据当代数学理论的定义，混沌系统就是对初始条件极度敏感的系统。

换句话说，为了精确预测系统的未来状态，需要知道它无限精确的初始状态，即便很小的误差，都将立刻导致预测错误。

混沌理论已被广泛应用于各个领域，如商业周期研究、动物种群动力学、流体运动、行星运转轨道、半导体电流、医学预测如癫痫发作以及军备竞赛建模等等。

20世纪60年代，美国麻省理工学院的气象学家在计算机上模拟气候类型，他的程序使用了12个回归方程来模拟影响天气的初始因素。

当他把一个中间值提高精度再送回模型中去，惊奇地发现本来很小的差异，竟然完全改变了模型结果。

这一偶然发现，就是著名的蝴蝶效应——即便很小的变化，都能造成结果的巨大不同，它是混沌理论的经典例子香港的一只蝴蝶轻轻振动一下翅膀，就有可能在美国的德克萨斯州引发一场龙卷风。

根据混沌理论，企业、组织都是复杂的、动态的、非线性的、共同作用的、极不平衡的系统，它们的未来表现不可能通过过去的或现在的事件、行为来预测。

在混沌状态中，组织行为既不可预测混沌，又有一定规律有序。

内部控制包括了一系列的程序、过程和系统等，而且在操作中，上述内容一定会不断地得到重复，从这个意义上说，回归是固有地内含在内部控制之中的。

当然，并非上述所有内容都是如此，但是其中很多内容都是这样设计的。

因此，混沌理论可以运用到内部控制中来。

二、内部控制概念中混沌理论的含义内部控制概念是建立在这样一种观念的基础上，即对于预期要达到的目标而言内部控制可被依赖的程度是有其固有局限的。

许多相关主题的权威性著作，包括的整体框架都谈到了这些局限性。

它们包括人类易犯错误的本性、同内部控制有关的成本和收益以及串通舞弊的可能性。

因此，内部控制不能完全保证我们总是能够达到所有预期的效果。

可以引用整体框架中的一句话来说明这个问题无论内部控制设计得如何完美，执行得如何良好，它也只能对企业所要达到的目标……提供合理的保证。

这其中的含义就是，那些不合理的小错误是可以容忍的。

然而如果将混沌理论应用于这个问题，则显然可以看出，这些小错误如果经过一段时间的发展，并且与其他异常现象相互作用，就会导致重大的灾难。

在这方面有许多例证，例如，巴林银行——这家享有盛誉的老牌银行的崩溃就起源于某个人的未受监督的行为；银行业巨头——日本住友银行所遭受的数十亿美元损失，也源于某个交易员的铜金属期权交易。

这两个令人痛惜的案例，显然都是由于缺乏对金融衍生工具交易的控制而造成的，但这一认识为时过晚。

混沌理论同时还证明了那些试图通过扩大内部控制的范围而阻止微小错误发生的努力也是毫无用处的。

日常操作中的微小偏差是如此之多而它们的后果也是无法预测的。

因此，不可能对这些偏差进行准确的预计，也不可能建立充分的预防机制。

谁能够百分百地预测错过一个电话、上班迟到了一会或是忘了准备某个会议的材料所造成的后果呢?这些偏差以及其他不计其数、无伤大雅的问题每天、时时都在发生，而且我们每个人都会犯这样的错误。

因此从概念的层次上来说，我们不能依靠内部控制来预防重大恶性事故的发生。

除了蓄意欺诈和明显的大意之外，这些事故的发生实际上是随机的。

内部控制水平更好的企业似乎会遭遇更少的灾难，但实际上这个结论并没有得到证明。

然而现在，笔者还是建议努力达到最好的内部控制水平，以尽可能地减少遭遇灾难的可能性。

三、混沌理论的应用在混沌理论下，应该承认重大不利事件的发生是不可避免的，任何水平的控制都不能防止它们的发生。

混沌理论不涉及成本—效益之间的比较，而成本—效益原则是框架下确定合理性的一个主要标准。

为确定一项控制技术是否值得应用在框架下，会将应用该方法所付出的成本与产生的效益进行对比。

如果效益大于成本的话，就采用该技术，反之则不采用，即使当某一项控制技术可以防止重大不利事件的发生时也是如此。

但成本—效益原则很可能是一个陷阱，起初看起来可能十分有吸引力，但在事后看来却存在致命的缺陷。

换言之，当一个重大不利事件发生时，除了必须接受罚款、惩罚和制裁以外，后果之一便是采取补救措施，以防将来此类状况再度发生。

此时几乎就不存在对成本—效益的考虑了。

一旦对不利事件的不可避免性有了更深刻的理解，成本——效益原则的重要性就会消失。

而如果不存在成本—效益原则这个制动闸的话，管理层将会自由地使用任何措施以提高关键的流程、系统、功能和任务等等。

已有确凿的证据表明，更高质量的流程以及类似的措施将会带来更高质量的产品和服务，而这又将导致客户满意度的提高。

最终，对于持续改进的永不疲倦的承诺将创造并维持竞争优势，从而达到创造价值的目的。

在这个过程中不利事件甚至重大不利事件都将会发生。

但是，当不利事件发生时，对管理层是否曾尽力采取各种能够采取的措施的质疑将会减少，因为管理层良好的业绩记录将打消所有的疑问，除非是在极端特殊的情况下。

当管理层从成本—效益陷阱里跳出来之后，它就可以自由地采取持续改进、创新方案和承担风险行动，这些与内部控制的管理导向方法的目标是相一致的。

这一点非常重要。

不难想像，采用这一内部控制方法所取得的结果将比采用框架内部控制方法所取得的结果更为理想，不利事件的发生范围也可以变得更小。

可以说，任何事情，不管其性质如何，都不能百分百精确地预测它会如何发生，以及何时发生。

这种不可预测的程度随着事件类型的不同而有所不同，许多事件的不可预测水平还会受到有序行为的影响。

因此，从原本是混沌的地方可以合理地解析出某种程度的有序。

有了秩序之后，可预测性就提高了。

大家都相信人类是理性的，因此他们能够通过自己的行动建立秩序。

实际上，我们也确实达到了一种有序状态。

这种有序使得整个社会在保护环境的同时得以形成并发展。

这一切都需要持续不断的努力，因为必须维护秩序，防止因秩序恶化而进入无序的状态。

也就是说通过持续的努力来处理不确定性。

在内部控制的管理方法中，风险是与某一行动相伴的不确定性的程度。

谨慎的管理者会尽量把风险控制在可以容忍的范围内。

但是最终管理者必须自愿接受不能实现预期结果的可能性。

混沌理论提供了依据。

正是混沌理论在内部控制中的运用，使得人们对内部控制有了更深层次的理解。

正如公众可以接受风暴、洪水、地震和其他自然灾害的不可避免性，同样，也没有理由因为没有达到某些内部控制目标，而得出内部控制制度无效的结论。

管理层可以通过设计并维持一个高效的内部控制系统，使风险控制在可接受的水平。

毕竟大灾难的发生并不是经常性的！[1]美史蒂文·丁·鲁牡，刘霄仑，译超越强化公司治理的内部控制中信出版社，20048[2]林钟高，魏立江会计再造美国2002萨班斯—奥克斯莱法案启示录经济管理出版社，20044

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篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗

重症 肺 炎

【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首，在人类总死亡率中排第5~6位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外, 尚有呼吸衰竭和其他系统明显受累的表现, 既可发生于社区获得性肺炎(community -acquired pneumonia, cap),亦可发生于医院获得性肺炎(hospital acquired pneumonia, hap)。在hap中以重症监护病房(intensive care unit ,icu)内获得的肺炎、呼吸机相关肺炎(ventilator associated pneumonia ,vap)和健康护理( 医疗) 相关性肺炎(health care–associated pneumonia ,hcap)更为常见。免疫抑制宿主发生的肺炎亦常包括其中。重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征，需要一个独特的临床处理路径和初始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从icu综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。本章重点介绍重症社区获得性肺炎。对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。

【诊断】首先需明确肺炎的诊断。cap 是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质) 炎症,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的肺炎。简单地讲,是住院48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。cap 临床诊断依据包括: ①新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重,并出现脓性痰; 伴或不伴胸痛。②发热。③肺实变体征和(或) 湿性啰音。④wbc 10

99×10 / l 或

重症肺炎通常被认为是需要收入icu的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的cap 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症肺炎的表现: ①意识障碍; ②呼吸频率30次/min ③pao25d、机械通气4d) 和存在高危因素者, 即使不完全符合重症肺炎规定标准, 亦视为重症。

美国胸科学会(ats) 2001年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 ①需要机械通气; ②入院48h 内肺部病变扩大≥50%; ③少尿( 每日177μmol/l( 2mg/dl) 。次要标准: ①呼吸频率30 次/min;②

pao2/fio2

2007年ats 和美国感染病学会( idsa) 制订了新的《社区获得性肺炎治疗指南》，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准：① 需要创伤性机械通气 ② 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。

次要标准包括：①呼吸频

率30 次/min; ② 氧合指数( pao2/fio2) 20 mg/dl）⑥白细胞减少症（wbc计数＜4×109 /l）⑦血小板减少症（血小板计数＜100×109 /l）⑧体温降低（中心体温＜36℃）⑨低血压需要液体复苏。符合1条主要标准，或至少3项次要标准可诊断。

重症医院获得性肺炎（shap）的定义与scap相近。2005 年ats 和美国感染病学会( idsa) 制订了《成人hap, vap, hcap 处理指南》。指南中界定了hcap 的病人范围: 在90d 内因急性感染曾住院≥2d; 居住在医疗护理机构; 最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d 内有感染伤口治疗; 住过一家医院或进行过透析治疗。因为hcap患者往往需要应用针对多重耐药(mdr)病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入hap 和vap 的范畴内。

【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、休克、肾功能不全、肝功能不全等其他系统表现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状，容易引起误诊。也可起病时较轻，病情逐步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症cap患者，部分是hcap患者。重症cap的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：

⑴肺炎链球菌为重症cap最常见的病原体，占30%~70%。呼吸系统防御功能损伤（酒精中毒、抽搐和昏迷）可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损，导致局部防御功能下降。充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4℃，多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿，常缺乏典型的临床症状和体征。典型的肺炎链球菌肺炎的胸部ⅹ线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%~70%，比无菌血症者高9倍。

⑵金葡菌肺炎 为重症cap的一个重要病原体。在流行性感冒时期，cap中金葡菌的发生率可高达25%，约50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍，死亡率为64%。胸部ⅹ线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。mrsa（耐甲氧西林金葡菌）为cap中较少见的病原菌，但一旦明确诊断，则应选用万古霉素治疗。

⑶革兰氏阴性菌cap 重症cap中革兰氏阴性菌感染约占20%,病原菌包括肺炎克雷白杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的cap约占1%~5%，但其临床过程较为危重。易发生于酗酒者、慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者，表现为明显的中毒症状。胸部x线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。死亡率高达40%~50%。

⑷非典型病原体 在cap中非典型病原体所致者占3%~40%。大多数研究显示肺炎支原体在非典型病原体所致cap中占首位，在成人中占2%~30%，肺炎衣原体占

6%~22%，嗜肺军团菌占2%~15%。但是肺炎衣原体感染所致的cap，其临床表现相对较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其

他可有鼻窦炎、气道反应性疾病及脓胸。肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染，特别是肺炎链球菌。老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重，有时可为致死性的。肺炎衣原体培养、dna检测、pcr、血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺炎 占重症cap病例的12%~23%，仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者，原患有心肺疾病、糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。军团菌肺炎的潜伏期为2~10天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显，胸痛的发生率为33%,呼吸困难为60%。胃肠道症状表现显著，恶心和腹痛多见，33%的病人有腹泻。不少病人还有肺外症状，急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。偶有横纹肌炎、心肌炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。50%的病例有低钠血症，此项检查有助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。军团菌肺炎的胸部ⅹ线表现特征为肺泡型、斑片状、肺叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。有时难以与ards区别。胸腔积液相对较多。此外，20%~40%的病人可发生进行性呼吸衰竭，约15%以上的病例需机械通气。

⑸流感嗜血杆菌肺炎 约占cap病例的8%~20%，老年人和copd病人常为高危人群。流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史，起病可急可慢，急性发病者有发热、咳嗽、咳痰。copd病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重，临床上有高热、惊厥、呼吸急促和紫绀，有时发生呼吸衰竭。听诊可闻及散在的或局限的干、湿性罗音，但大片实变体征者少见。胸部x线表现为支气管肺炎，约1/4呈肺叶或肺段实变影，很少有肺脓肿或脓胸形成。

[6]卡氏孢子虫肺炎（pcp） pcp仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但pcp仍是一种重要的肺炎，特别是hiv感染的病人。pcp常常是诊断aids的依据。pcp的临床特征性表现有干咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为4周，pcp相对进展缓慢可区别于普通细菌性肺炎。pcp的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，cd4淋巴细胞减少，低氧血症，胸部x线片显示双侧间质浸润，有高度特征的“毛玻璃”样表现。但30%的胸片可无明显异常。pcp为唯一有假阴性胸片表现的肺炎 。

【辅助检查】

1.病原学：

⑴诊断方法 包括血培养、痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（psb）经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（bal）。

①血培养 一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次10~20ml，婴儿和儿童0.5~5ml。血液置于无菌培养瓶中送检。24小时内采血标本3次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。

在大规模的非选择性的因cap住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果 ，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。

抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌血症高危因素存在时，初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达15%。因重症肺炎有菌血症高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏

阴性杆菌，这几种细菌培养的阳性率高，重症肺炎时每一位病人都应行血培养，这对指导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌清除能力低的病人（如脾切除的病人）、慢性肝病的病人、白细胞减少的病人也易于有菌血症，也应积极行血培养。

②痰液细菌培养 嘱病人先行漱口，并指导或辅助病人深咳嗽，留取脓性痰送检。约40%病人无痰，可经气管吸引术或支气管镜吸引获得标本。标本收集在无菌容器中。痰量的要求，普通细菌＞1ml,真菌和寄生虫3~5ml, 分支杆菌5~10ml。标本要尽快送检，不得超过2小时。延迟将减少葡萄球菌、肺炎链球菌以及革兰氏阴性杆菌的检出率。在培养前必须先挑出脓性部分涂片作革兰氏染色，低倍镜下观察，判断标本是否合格。镜检鳞状上皮＞10个/低倍视野就判断为不合格痰，即标本很可能来自口咽部而非下呼吸道。多核细胞数量对判断痰液标本是否合格意义不大，但是纤毛柱状上皮和肺泡巨噬细胞的出现提示来自下呼吸道的可能性大。

痰液细菌培养的阳性率各异，受各种因素的影响很大。痰液培养阳性时需排除污染和细菌定植。与痰涂片细菌是否一致、定量培养和多次培养有一定价值。在气管插管后立即采取的标本不考虑细菌定植。痰液培养结果阴性也并不意味着无意义：合格的痰标本分离不出金葡菌或革兰氏阴性杆菌就是排除这些病原菌感染的强有力的证据。革兰氏染色阴性和培养阴性应停止针对金葡菌感染的治疗。

③ 痰涂片染色痰液涂片革兰氏染色可有助于初始的经验性抗生素治疗，其最大优点是可以在短时间内得到结果并根据染色的结果选用针对革兰氏阳性或阴性细菌的抗生素；涂片细菌阳性时常常预示着痰培养阳性；涂片细菌与培养出的细菌一致时，可证实随后的痰培养出的细菌为致病菌。结核感染时抗酸染色阳性。真菌感染时痰涂片可多次查到霉菌或菌丝。痰液涂片在油镜检查时见到典型的肺炎链球菌或流感嗜血杆菌有诊断价值。

④其他 在军团菌的流行地区或有近期2周旅行的病人，除了常规的培养外，需要用缓冲碳酵母浸膏作军团菌的培养。尿抗原检查可用肺炎球菌和军团菌的检测。对于成人肺炎球菌肺炎的研究表明敏感性50%-80%，特异性90%，不受抗生素使用的影响。对军团菌的检测，在发病的第一天就可阳性，并持续数周，但血清型1以外的血清型引起的感染常被漏诊。快速流感病毒抗原检测阳性可考虑抗病毒治疗。肺活检组织细菌培养、病理及特殊染色是诊断肺炎的金标准。

内部贷款的作用贷款内部渠道篇三

摘要企业内部审计和会计监督是企业运营管理当中的重要内容，将内部审计应用到审计会计监督当中能够有效节约企业的运营资源，对企业的财务行为进行规范。

本文主要对内部会计监督当中内部审计的作用进行了分析探讨，以期能够不断推动企业的内部会计发展。

关键词内部审计；内部会计；监督内部会计监督是企业内部控制当中的重要手段，是实现企业战略目标的关键，而在会计监督当中实施内部审计则能够有效提高企业内部会计监督水平，因而应该加强对内部审计的重视，对其在内部会计监督当中的应用进行分析和研究。

一、内部审计概述内部审计是为了能够提升企业价值，不断完善企业运营而开展的一项独立性活动，其通过系统性的方法对企业在运营过程中的风险进行有效控制，并且随着内部控制制度的不断完善，内部审计在企业经营管理当中所起的作用也是越来越重要，因而在日常管理当中对企业经营进行客观评价是非常必要的。

同时，企业内部审计具备较强的独立性，是由独立性的审计人员对企业经营管理进行客观评价，其审计部门也是独立于企业当中其他部门的，其直接对企业领导进行负责，并且由专业的审计人员来担任工作人员，而且不能参与其他方面的工作。

而企业内部审计的对象包括很多方面，企业的经营风险、财务行为、决策等等都是在内部审计范畴之内的。

而内部会计监督则主要是对企业的资产完整性和安全性进行监督的，保证企业在经营过程中的活动都能够符合国家法律以及企业内部的规章制度，其基本的工作内容是对企业会计的资料进行审计和清查，这些工作内容在处理起来是比较麻烦的，对于人员自身的素质要求较高，只有对会计人员的相关事项程序、权限等进行确定之后才能够讲内部监督的作用充分发挥出来，这样才能够讲内部审计的价值体现出来。

在企业实际运营过程中，内部会计监督和内部审计都具备比较强的监督作用，因而两者其实在关系上是比较紧密的，两者互为基础，而内部审计主要适合财务收支有关活动的审计，因而和会计核算工作自然是不能分开的，而会计监督同样需要审计工作的支持，所以内部审计和内部会计监督两者是不能分开的，两者都可以作为相互的补充，因而内部审计在内部会计监督当中的应用能够有效完善企业的内部控制制度，增加企业的价值，使得企业能够朝着经营目标不断前进，从而不断推动企业的可持续发展，因而企业应该充分重视内部审计在内部会计监督当中的应用。

二、在内部会计监督当中内部审计的应用问题所在内部审计在内部会计监督当中发挥着重要作用，然而在实际应用过程中还存在着很多问题影响着内部审计作用的发挥，当前内部审计在会计监督当中的应用问题主要表现在以下几个方面上。

一、内部审计的内容过于单一当前随着经济改革和企业转型的不断推进，企业当中的内部审计也在不断发展和变化，从过去的管理审计逐渐向风险控制和治理方向上发展，而且随着企业对于自身价值的重视程度不断提高，企业对于内部审计的重视程度也在一定程度上得到了提升，使得企业内部审计获得了长足的发展。

但从整体来看，我国目前很多企业当中虽然建立了相应的内部审计部门，但在审计内容上还比较单一，尽管在审计的项目上也借鉴了很多国内外的经验，并且在审计上也开始从单纯对财务的审计向着内部管理审计的方向上发展，但在实际的发展阶段上还是比较落后的，不能满足当前转型阶段企业的发展需求。

二、内部审计观念比较落后当前，虽然很多企业已经在内部设置了内部审计部门，但企业管理层和审计部门在观念上还缺少相应的正确认识，将内部审计简单认为是对会计账目等进行审计的基础工作，审计就是对账目进行检查和纠正的过程，没有充分认识到审计的意义所在和真正的审计工作内容，因而在思想上也缺少相应的重视，审计部门在开展内部审计工作的时候不认真或是不负责，使得内部审计不能充分发挥其作用，影响了企业内部控制制度的完善。

同时，企业内部部分领导对于内部审计的认识也不够，在审计上的投入不足使得内部审计流于形式，进而对企业内部会计监督的顺利进行产生了影响。

三、缺少健全的企业内部审计管理制度企业内部审计要在内部会计监督当中发挥作用首先要有健全的内部审计管理制度和系统支持，但是当前我国很多企业在内部审计的发展上还处在初级阶段，因而在内部审计管理系统和制度上还比较缺少，这就使得内部审计在内部会计监督当中的作用难以充分发挥出来，这也影响了企业内部会计监督的发展。

同时，有的企业在发展过程中也没有重视对内部控制信息的收集和处理系统建设，使得内部控制部门包括内部会计监督部门和内部审计部门无法及时获取相应的企业信息，这也会直接影响内部审计工作的开展，从而最终对内部审计价值的展现产生影响。

大部分的企业内部审计管理信息系统还存在诸多缺陷，因而导致系统本身存在较大的风险，最终降低了系统的稳定性、及时性、有效性及安全性。

三、提升企业内部审计水平的措施一、加强内部审计结构建设在企业内部会计监督当中，内部审计占据着重要位置，因而为了让内部审计能够充分发挥出相应的作用来，保持内部审计的独立性，企业应该加强对内部审计机构的建设，构建符合企业发展的独立性机构。

重新建立起来的审计部门应该和企业当中的其他销售、行政等部门进行脱离，以便部门能够独立对企业当中的相关事务进行监督和评价，能够保持客观性，从而能够将审计工作的有效性充分表现出来。

同时，在构建审计机构的时候也应该为部门配置专业的审计人员，并对审计人员的职工和岗位进行明确，保证内部审计部门当中的工作人员能够充分了解自身的工作内容、职责等等，保证内部审计部门在组织和开展工作上都能够具备较高的独立性，为企业的内部会计监督工作提供一定的保障。

二、合理设置审计内容和范围随着企业的快速发展，过去的内部审计工作已经不能满足当前的企业发展需求，因而需要对内部审计工作的内容、范围等进行转变，对内部审计的方向进行调整，在基础审计工作之外，还应该将内部审计工作的内容扩展到企业的市场、社会责任、投资效益、人力资源等等方面上，在进行内部审计建设的过程中将目标挡在提升企业价值和资源价值的方向上，对内部审计在企业当中的建设性功能进行关注，将企业风险作为内部审计工作开展的主要导向，并建立起相应的风险管理和信息管理体系，深入把握企业经营过程中的各项业务，从而为企业当中的内部审计开展提供良好的外部条件，为内部审计工作的开展和作用发挥打好基础。

三、不断完善企业内部控制制度要将内部审计在内部会计监督当中的作用充分发挥出来，离不开制度建设的支持，因而企业应该加强对内部控制制度的完善，首先是要从内部会计监督强化入手，从自身情况出发，建立符合企业发展和实际情况的会计控制制度、信息安全制度、预算控制制度、绩效考核制度、风险评估制度等，为内部会计的强化和内部审计工作的开展提供全面的制度保障。

再者，在企业经营过程中，应该对企业的经营全过程进行控制监督，对内部审计的职责进行明确，对内部审计在会计监督当中的定位进行规定，从而为内部会计监督工作的开展提供保障。

同时，要加强内部会计监督和内部审计之间的联系，转变以前内部审计和会计监督分开监督的模式，建立起符合企业审计需求的监管制度，从事前控制、事中控制、事后控制等多个方面上来进行内部审计工作，从而实现内部会计监督目标，推动企业不断朝着经营目标前进。

内部审计在内部会计监督当中具有重要作用，是企业在经营管理过程中不能缺少的重要部分，对于促进企业内部会计监督水平提升，促进企业内部控制管理水平提升具有重要价值。

因而应该加强对内部审计的研究，不断完善内部审计制度，促进内部审计在内部会计监督当中的应用，从而不断促进企业的发展。

作者陶建英单位浙江元成园林集团股份有限公司参考文献[1]郑子法经济新常态下内部审计如何适应企业的转型升级[]工业审计与会计,2016,311-14[2]佚名加强内部审计质量控制———分析审计报告的四个如实[]工业审计与会计,2016,330-31[3]竺幼萍浅谈内部审计机构设置的重要性及如何提高内部审计工作质量[]现代经济信息,2016,8200-200

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篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗

重症 肺 炎

【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首，在人类总死亡率中排第5~6位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外, 尚有呼吸衰竭和其他系统明显受累的表现, 既可发生于社区获得性肺炎(community -acquired pneumonia, cap),亦可发生于医院获得性肺炎(hospital acquired pneumonia, hap)。在hap中以重症监护病房(intensive care unit ,icu)内获得的肺炎、呼吸机相关肺炎(ventilator associated pneumonia ,vap)和健康护理( 医疗) 相关性肺炎(health care–associated pneumonia ,hcap)更为常见。免疫抑制宿主发生的肺炎亦常包括其中。重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征，需要一个独特的临床处理路径和初始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从icu综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。本章重点介绍重症社区获得性肺炎。对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。

【诊断】首先需明确肺炎的诊断。cap 是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质) 炎症,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的肺炎。简单地讲,是住院48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。cap 临床诊断依据包括: ①新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重,并出现脓性痰; 伴或不伴胸痛。②发热。③肺实变体征和(或) 湿性啰音。④wbc 10

99×10 / l 或

重症肺炎通常被认为是需要收入icu的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的cap 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症肺炎的表现: ①意识障碍; ②呼吸频率30次/min ③pao25d、机械通气4d) 和存在高危因素者, 即使不完全符合重症肺炎规定标准, 亦视为重症。

美国胸科学会(ats) 2001年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 ①需要机械通气; ②入院48h 内肺部病变扩大≥50%; ③少尿( 每日177μmol/l( 2mg/dl) 。次要标准: ①呼吸频率30 次/min;②

pao2/fio2

2007年ats 和美国感染病学会( idsa) 制订了新的《社区获得性肺炎治疗指南》，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准：① 需要创伤性机械通气 ② 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。

次要标准包括：①呼吸频

率30 次/min; ② 氧合指数( pao2/fio2) 20 mg/dl）⑥白细胞减少症（wbc计数＜4×109 /l）⑦血小板减少症（血小板计数＜100×109 /l）⑧体温降低（中心体温＜36℃）⑨低血压需要液体复苏。符合1条主要标准，或至少3项次要标准可诊断。

重症医院获得性肺炎（shap）的定义与scap相近。2005 年ats 和美国感染病学会( idsa) 制订了《成人hap, vap, hcap 处理指南》。指南中界定了hcap 的病人范围: 在90d 内因急性感染曾住院≥2d; 居住在医疗护理机构; 最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d 内有感染伤口治疗; 住过一家医院或进行过透析治疗。因为hcap患者往往需要应用针对多重耐药(mdr)病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入hap 和vap 的范畴内。

【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、休克、肾功能不全、肝功能不全等其他系统表现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状，容易引起误诊。也可起病时较轻，病情逐步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症cap患者，部分是hcap患者。重症cap的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：

⑴肺炎链球菌为重症cap最常见的病原体，占30%~70%。呼吸系统防御功能损伤（酒精中毒、抽搐和昏迷）可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损，导致局部防御功能下降。充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4℃，多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿，常缺乏典型的临床症状和体征。典型的肺炎链球菌肺炎的胸部ⅹ线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%~70%，比无菌血症者高9倍。

⑵金葡菌肺炎 为重症cap的一个重要病原体。在流行性感冒时期，cap中金葡菌的发生率可高达25%，约50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍，死亡率为64%。胸部ⅹ线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。mrsa（耐甲氧西林金葡菌）为cap中较少见的病原菌，但一旦明确诊断，则应选用万古霉素治疗。

⑶革兰氏阴性菌cap 重症cap中革兰氏阴性菌感染约占20%,病原菌包括肺炎克雷白杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的cap约占1%~5%，但其临床过程较为危重。易发生于酗酒者、慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者，表现为明显的中毒症状。胸部x线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。死亡率高达40%~50%。

⑷非典型病原体 在cap中非典型病原体所致者占3%~40%。大多数研究显示肺炎支原体在非典型病原体所致cap中占首位，在成人中占2%~30%，肺炎衣原体占

6%~22%，嗜肺军团菌占2%~15%。但是肺炎衣原体感染所致的cap，其临床表现相对较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其

他可有鼻窦炎、气道反应性疾病及脓胸。肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染，特别是肺炎链球菌。老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重，有时可为致死性的。肺炎衣原体培养、dna检测、pcr、血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺炎 占重症cap病例的12%~23%，仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者，原患有心肺疾病、糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。军团菌肺炎的潜伏期为2~10天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显，胸痛的发生率为33%,呼吸困难为60%。胃肠道症状表现显著，恶心和腹痛多见，33%的病人有腹泻。不少病人还有肺外症状，急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。偶有横纹肌炎、心肌炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。50%的病例有低钠血症，此项检查有助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。军团菌肺炎的胸部ⅹ线表现特征为肺泡型、斑片状、肺叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。有时难以与ards区别。胸腔积液相对较多。此外，20%~40%的病人可发生进行性呼吸衰竭，约15%以上的病例需机械通气。

⑸流感嗜血杆菌肺炎 约占cap病例的8%~20%，老年人和copd病人常为高危人群。流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史，起病可急可慢，急性发病者有发热、咳嗽、咳痰。copd病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重，临床上有高热、惊厥、呼吸急促和紫绀，有时发生呼吸衰竭。听诊可闻及散在的或局限的干、湿性罗音，但大片实变体征者少见。胸部x线表现为支气管肺炎，约1/4呈肺叶或肺段实变影，很少有肺脓肿或脓胸形成。

[6]卡氏孢子虫肺炎（pcp） pcp仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但pcp仍是一种重要的肺炎，特别是hiv感染的病人。pcp常常是诊断aids的依据。pcp的临床特征性表现有干咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为4周，pcp相对进展缓慢可区别于普通细菌性肺炎。pcp的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，cd4淋巴细胞减少，低氧血症，胸部x线片显示双侧间质浸润，有高度特征的“毛玻璃”样表现。但30%的胸片可无明显异常。pcp为唯一有假阴性胸片表现的肺炎 。

【辅助检查】

1.病原学：

⑴诊断方法 包括血培养、痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（psb）经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（bal）。

①血培养 一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次10~20ml，婴儿和儿童0.5~5ml。血液置于无菌培养瓶中送检。24小时内采血标本3次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。

在大规模的非选择性的因cap住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果 ，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。

抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌血症高危因素存在时，初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达15%。因重症肺炎有菌血症高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏

阴性杆菌，这几种细菌培养的阳性率高，重症肺炎时每一位病人都应行血培养，这对指导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌清除能力低的病人（如脾切除的病人）、慢性肝病的病人、白细胞减少的病人也易于有菌血症，也应积极行血培养。

②痰液细菌培养 嘱病人先行漱口，并指导或辅助病人深咳嗽，留取脓性痰送检。约40%病人无痰，可经气管吸引术或支气管镜吸引获得标本。标本收集在无菌容器中。痰量的要求，普通细菌＞1ml,真菌和寄生虫3~5ml, 分支杆菌5~10ml。标本要尽快送检，不得超过2小时。延迟将减少葡萄球菌、肺炎链球菌以及革兰氏阴性杆菌的检出率。在培养前必须先挑出脓性部分涂片作革兰氏染色，低倍镜下观察，判断标本是否合格。镜检鳞状上皮＞10个/低倍视野就判断为不合格痰，即标本很可能来自口咽部而非下呼吸道。多核细胞数量对判断痰液标本是否合格意义不大，但是纤毛柱状上皮和肺泡巨噬细胞的出现提示来自下呼吸道的可能性大。

痰液细菌培养的阳性率各异，受各种因素的影响很大。痰液培养阳性时需排除污染和细菌定植。与痰涂片细菌是否一致、定量培养和多次培养有一定价值。在气管插管后立即采取的标本不考虑细菌定植。痰液培养结果阴性也并不意味着无意义：合格的痰标本分离不出金葡菌或革兰氏阴性杆菌就是排除这些病原菌感染的强有力的证据。革兰氏染色阴性和培养阴性应停止针对金葡菌感染的治疗。

③ 痰涂片染色痰液涂片革兰氏染色可有助于初始的经验性抗生素治疗，其最大优点是可以在短时间内得到结果并根据染色的结果选用针对革兰氏阳性或阴性细菌的抗生素；涂片细菌阳性时常常预示着痰培养阳性；涂片细菌与培养出的细菌一致时，可证实随后的痰培养出的细菌为致病菌。结核感染时抗酸染色阳性。真菌感染时痰涂片可多次查到霉菌或菌丝。痰液涂片在油镜检查时见到典型的肺炎链球菌或流感嗜血杆菌有诊断价值。

④其他 在军团菌的流行地区或有近期2周旅行的病人，除了常规的培养外，需要用缓冲碳酵母浸膏作军团菌的培养。尿抗原检查可用肺炎球菌和军团菌的检测。对于成人肺炎球菌肺炎的研究表明敏感性50%-80%，特异性90%，不受抗生素使用的影响。对军团菌的检测，在发病的第一天就可阳性，并持续数周，但血清型1以外的血清型引起的感染常被漏诊。快速流感病毒抗原检测阳性可考虑抗病毒治疗。肺活检组织细菌培养、病理及特殊染色是诊断肺炎的金标准。

内部贷款的作用贷款内部渠道篇四

erp系统在内部控制中作用

中图分类号：f275文献标识：a文章编号： 1009-4202(2013)07-000-02

摘要在经济全球化和生产信息化大趋势下，erp系统 对于企业内部控制的作用日益凸显，对于增强企业竞争力起 到了不可忽视的作用。本文分析了企业建立内部控制制度的 重要性，进而探讨了 erp系统在构建企业信息共享平台、优 化企业业务流程、减少人工控制损失等方面对于企业内部控 制的突出作用，以期对提升企业的内部控制起到一定的帮 助。

关键词erp系统经济全球化信息共享业务流程

erp 的全称是 enterprise resource planning,即企业 资源计划，是上世纪九十年代由'‘制造资源计划”演变而 来，它的核心思想是利用先进的管理理念及相应的信息管理 系统，实现对企业整个供应链的高效管理。在经济全球化的 今天，erp系统得以飞速发展主要有两个因素：其一，企业 越来越重视信息化的建设，在瞬息万变的市场经济中，掌握 最全面、最精确的信息成为提升企业市场竞争力的一大法 宝；其二，企业的规模不断地壮大，从原始的作坊式企业到 如今客户遍布全球的跨国企业，其对于信息的处理量亦不可 同日而语，如何更为高效、更为合理的处理庞大的信息成为 困扰企业的一大难题。在经营环境日益复杂的今天，现代企 业要想不断地提升自己，就需要不断完善企业的内部控制制 度，而erp系统恰恰在这方面有着不可替代的作用。

1.企业内控制度探析

现代企业在提升企业硬实力的同时，越来越重视企业文 化以及企业制度的建设，通过完善的制度来约束业务流程、 规范员工行为，从而保障企业始终处于一个健康发展的轨道 上。内控制度作为现代企业非常重要的一项制度，在保护公 司资产、提升财会管理水平等方面起着非常积极的作用。内 控制度还能够确保业务资料的可靠性，对公司阶段性的经营 效率做出精确地评估和判断，有效地贯彻和传达公司管理方 针。但是不可否认，尽管内控制度对于企业的经营管理具有 众多的积极作用，但是由于体制落后、企业重视程度不够等 多方面的原因，我国企业的内控制度仍然存在很多不合理的 地方。例如，很多企业在进行财务核算时，因为制度上的漏 洞或者人为因素，致使很多企业资产没能及时入账或者仅仅 是笼统的登记处理，从而出现资产流失现象。在对资产进行 核算时，将二手设备和全新设备统一对待，没有将资产利用 率计入核算，从而无法保证会计资料的可靠性。在进行内部 控制时，很多中小企业没有一个相对完善的控制环境，也不 重视或者没有合理的方法对风险进行评估，信息化平台的构 建相对落后，没有有效地监督管理措施，种种原因都为企业 内控失效埋下隐患。近年来，企业开始尝试在企业内部控制 中融入erp系统，而且取得了显著地成绩。

2. erp系统在企业内部控制中的作用

2. 1构建企业信息共享平台

企业要想提升管理水平，就需要及时有效的处理大量信 息，综合利用各种信息传递方式保障信息的畅通，而且能够 提炼出信息的潜在内容以发挥信息的预警作用。erp系统应 用到企业内部控制中的第一个作用就是为企业构建了一个 信息共享平台，通过erp系统构建的这一平台，企业可以对 信息进行更为灵活的处理。对于erp构建信息共享平台这一 作用应用最好的应该是企业财务管理，现代企业在进行财务 管理时很多都是以erp系统为载体的。erp系统以实现企业 资源配置的最优化为前提，将企业的经营活动集中体现在一 个虚拟平台上。在这个虚拟平台上，所有与财务、资产、设 备维护、物料加工、项目进程、人力资源等相关的信息都会 有一个清晰地显示。在这个信息共享平台上，每一个部门的 工作人员都可以将本部门相关的信息上传到平台，也可以查 看或下载其他部门的信息。这在以往都是不可想象的，财务 如果需要什么数据，需要各部门层层上报，财务管理部门然 后耗费大量的人力对数据进行整理，而且非常容易出现差 错。erp系统还可以利用信息共享平台对企业的整个经营活 动进行实时监控，利用信息预警功能，实现对企业人力、财 力、物力的全面控制。基于erp系统构建的现代化信息共享 平台，还可以同0a系统进行综合，为企业各部门构建一个 沟通平台，降低企业间个部门之间的沟通时间，极大地提升 工作效率。而且利用这个沟通平台，在实现部门“面对面” 办公的同时，更易发现项目进程中存在的问题，减少无效劳 动，节约企业成本。

2. 2优化企业业务流程

erp系统应用到企业的内部控制中，还可以对企业的业 务流程进行优化。通过erp系统构建的信息共享平台，其实 还是一个庞大的数据库，它具备一定的数据处理能力。在引 入erp系统之前，企业要做大量的统计梳理工作，来保证原 始数据的真实性，以免产生一系列的错误决策。以财务管理 为例，传统的财务管理工作，财会人员会耗费大量的时间对 数据进行核算，将erp系统应用于财务管理后，财会人员由 原先的“核算型”逐渐转变为“监控性”，在减轻从业人员 繁重的体力劳动的同时，可以通过精简人员以起到优化组织 机构的目的。erp系统采用先进的财务管理经验，优化业务 流程，在支持企业全球化经营的同时，为企业提供一个涵盖 所有子公司的财务管理平台。而且，即使企业在进行全球战 略布局时，也无需过多考虑当地的财务法规，erp系统会自 动分析处理，严格按照相关规章制度进行财务管理。所有这 些，都是erp应用于企业财务管理时所产生的巨大优势，这 种优势通过单纯的增加会计从业人员是无法实现的。

2. 3减少人工控制带来的损失

erp系统应用到企业内部控制中，还能够最大程度而减 少因为人工控制给企业带来的损失。减少人工控制产生损 失，可以从两方面考虑，一是减少人员投入，二是优化控制 流程。erp系统因为构建了企业信息共享平台，形成了一个 据有一定数据处理能力的强大数据库，因此在进行信息录入 整理时，相较于传统的人工控制在人员投入方面具有很大的 优势。erp系统通过内部软件可以实现企业经营活动的实时 监控，企业不需要再指派相关监督人员对整个流程进行检 验，在减少人力投入的同时，能够更好地保障企业处于一个 健康的发展轨道。当然，erp系统应用到企业的内部控制中, 也不是完全自行运作的，它能保障企业正常经营的前提是系 统具备完善的审查程序。在erp系统中，采用集体负责和个 人负责的双效机制，每一个业务的检查要落实到个人，但是 控制中的重要问题要集体负责，大额账单采取联合审签的原 则。传统的企业内部控制，其内部控制信息往往滞后于企业 的业务信息。这样，企业管理层在根据财务报表或相关数据 进行决策时，更加依赖于自己的经验，从而增加了决策风险。

erp应用于企业财务管理后，最大限度的降低企业不可预知 的风险，并且通过对企业内部控制理关键点的程序固化和优 化以加强监督。此外，企业内部控制中erp系统的应用，消 除了以往企业内部控制存在的被动滞后现象。

2. 4提升企业资产管理水平

erp系统应用到企业内部控制，还可以有效提升企业资 产管理水平。通过erp系统可以使得产权更为明晰，加强非 经营性资产向经营性资产的转化管理，用制度来规范非转经 的各项审批程序。通过erp系统髙效的内部控制作用，逐步 完善资产评估办法，实施资产有偿使用制度。针对目前企业 资产管理过程中出现的一系列问题，逐步完善无形资产管理 制度，使得在资产管理方面做到有章可循，避免重复购置现 象，同时最大限度避免资产处置的随意性，从而防止企业资 产的流失与浪费。

总之，在企业经营环境日益复杂的今天，现代企业要想 不断地提升自己，就需要不断完善企业的内部控制制度，而 erp系统恰恰在这方面有着不可替代的作用。利用erp系统 可以将企业管理层从繁杂的日常事务中解放出来，从而更加 专注于企业的长期规划及决策。erp系统还可以通过构建的 信息共享平台，实现对企业整个经营活动的实时监控，及时 发现内部控制中的问题，并辅助企业管理层制定相应的解决 措施。相信erp系统通过不断地优化，在企业的内部控制中 会发挥更大的作用，帮助企业始终处于一个健康的发展轨 道。

参考文献:

肖件飞?基于erp的企业集团集成化财务管理模式的 构建?企业家天地.2011(07).

余小平.基于erp理论浅析财务会计信息化系统构建. 现代商业.2007(16).

金旭星，盛奎川.运用epr促进企业信息化.农机化研 究.2004(05).

丁寒江?现代企业实施erp技术管理的技术支持?农 机市场.2001 (04).

系统在企业财务管理中的应用.中国乡 镇企业会计.2010(10).

在我国企业财务管理应用中的问题与对 策?现代商业.2010(15).

内部贷款的作用贷款内部渠道篇五

论控制环境在内部控制的重要作用

[摘要]控制环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。文章对控制环境的五个要素分别列举了案例并进行分析。

[关键词]控制环境；内部控制；风险

[doi]1013939/jcnkizgsc201643175

1内部控制环境的内容

内部控制环境是指影响、制约企业内部控制建设与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，是其他内部控制的根基。内部控制包含了五个要素，即组织架构内部控制、发展战略内部控制、人力资源内部控制、社会责任内部控制以及企业文化内部控制。

2内部控制环境要素的案例

21海尔集团组织结构变革的内部控制

20世纪80年代，海尔同其他企业一样，实行的是“工厂制”。随着企业做大做强，业务不断发展，“海尔”的组织结构也随着企业战略目标的转移和市场环境的变化而改变。海尔的组织结构发展分为以下三个阶段。

第一阶段是“直线职能型”。组织管理的直线职能型结构，这是最早使用也是最为简单的一种结构，是一种集权式的组织结构形式，又称为军队式结构。这种组织结构设置简单、权责分明、信息沟通方便，便于统一指挥、集中管理。随着海尔多元化战略进程的推进，直线职能型的弊端对海尔的多元化战略产生了阻碍。第二阶段是进入产品多元化战略阶段后，实行“矩阵型”管理。事业部制管理的矩阵型组织结构，是由纵、横两套管理系统组成的组织结构。它加强了职能部门之间的协作与配合，又有较强的机动性，能根据特定需要和环境活动的变化，保持高度的适应性。第三阶段是“市场链”管理模式――国际化战略下的组织架构为了应对网络经济和加入wto带来的挑战，海尔从1998年就开始实施以市场链为纽带的业务流程再造。2010年，海尔实施全球化品牌战略进入第五年时，在探索新管理模式的过程中，海尔结合互联网发展趋势，推出了“倒三角”组织结构、虚实网结合的零库存下的即需即供商业模式，以及业务流程再造等新的管理实践模式[1]。

22小米公司发展战略的内部控制

北京小米科技有限责任公司，简称小米公司，拥有惊人的团队组织。小米的产品发展理念是“为发烧而生”。它的目标是使手机代替电脑，做顶级智能手机。

为了达到这个销量规模，小米公司采取的便是不靠硬件赚钱的战略。如今手机市场竞争是非常激烈的，想要在与苹果、htc、三星、中兴等大企业的竞争之中占有一席之地，小米公司能做的最好选择便是走高性价比路线[2]。然而小米公司的企业战略除了低价硬件，靠软件与服务盈利之外并没有一个明确的定位与长期的发展规划，同时小米公司本身并没有像亚马逊公司一样的王牌终端内容。因此整个公司急需明确的发展方向指引整个公司的发展。之后，小米手机通过这种构建网络平台形成良性循环。首先用小米手机的低价质优的特性在市场中取得一席之地，同时开发各种软件与服务，在市场占有率达到一定程度后，可以推出自身的网络平台，学习app store的平台运营模式，激励广大的软件开发者开发软件获利。随着小米手机越来越多的软件与服务应运而生，小米手机的竞争力也越来越强，进而更进一步地吸引开发者开发软件，最后形成商业壁垒，完成类似于苹果、亚马逊的市场占有。

23大秦铁路公司人力资源的内部控制

大秦铁路公司职工的年龄结构目前明显呈“橄榄形”，30岁以下、51岁以上职工各占总人数的30%左右，而31岁至50岁职工占到总人数的近70%。目前职工队伍的年龄结构看似合理，但10年之后，40%的职工将进入50岁以上的“高龄”劳动力区间。从铁路行业对职工体力、精力、适应能力要求高的特点来看，中、低年龄劳动力不足与安全生产之间的矛盾将会突显。这反映出大秦铁路公司的职工年龄结构失衡。另外，由于企业管理者任期不确定，从而导致短期行为，难以从企业人力资源进行长远的规划[3]。

大秦铁路公司针对上述人力资源问题提出了解决方案：第一，坚持遵循“按照定员组织生产”这一原则，给每个岗位配置人员都要从总量和结构两个方面着手，既要满足人数要求，又要满足年龄、专业、技能的要求；第二，应当结合站段管理结构优化、生产资源整合、生产组织调整，不断优化劳动组织。铁路企业要严格落实定员定编纪律，积极按照运输业生产定员组织生产，培养和鼓励职工“兼职兼岗、一职多岗”，实现用人数量最少、人员配置最优；第三，坚持“属地就业、按需分配与综合调配”相结合的方法，综合站段、车间用人计划及个人意向，公司、站段分层研究确定人员分配方案；第四，通过制定完善与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，充分发挥经济杠杆作用，从而努力改善职工的生产与生活条件。

24本田汽车召回事件社会责任的内部控制

本田汽车刹车系统存隐患在美国召回41万辆汽车。2010年3月16日下午，本田汽车宣布将在美国召回41万辆本田汽车，召回的原因是客户投诉刹车系统过“软”，影响刹住汽车的力度。2月10日，日本本田汽车公司宣布，因安全气囊存在缺陷，日本汽车制造商本田10日在全球范围内召回437763辆汽车。

丰田汽车召回事件虽然让丰田的形象一度在消费者心目中有所下降，但相关数据却显示，该事件对丰田品牌的打击程度比预期小很多，关键在于丰田汽车为应对此次危机所采取的针对性的措施：通过各种优惠措施竭力地吸引新顾客，保留老客户；营销力度大幅提高，一方面，为已购买汽车的客户提供两年免费维修，另一方面，降低租赁价格，连续五年的零息贷款等。而且，丰田章男还亲自到欧洲、美国、中国等主要消费区域向顾客道歉。这些举措是丰田沉着、理智应对危机的表现，充分体现出丰田公司强烈的社会责任感。

25惠普公司企业文化的内部控制

惠普是世界最大的信息科技公司之一。惠普公司的核心价值观就是：企业发展资金以自筹为主，提倡改革与创新，强调集体协作精神。在这一核心价值观的基础上，公司逐渐形成了具有自己鲜明特色的企业文化。这种被称为“惠普模式”的企业文化是一种更加注重顾客、股东、公司员工的利益要求，重视领导才能及其他各种惠普激发创造因素的文化系统。

惠普的企业文化及其在此之上所采用的经营管理方式极大地刺激了公司的发展，有力促进了公司经营业绩的增长。公司在20世纪五六十年代的纯收入就增加了107倍，仅从1957年到1967年，公司的股票市场价格就增加了56倍，投资回报率高达15%。进入20世纪90年代，惠普公司重点发展计算机产品，时至今日，它已成为全球最大的电脑打印机制造商。事实上，惠普公司的核心价值观一直被视为公司成功哲学的精髓，这种以创新精神与团队精神为价值取向的经营理念，对公司多年经营过程中保持较强的市场竞争力发挥了相当重要的作用。同时，融于每位员工思想之中的为顾客服务的价值观也大大提高了惠普公司对市场经营环境的适应程度。

3结论

一个公司的发展，内部控制环境占据了重要的作用，公司领导者及员工都应重视内部控制环境所带来的重大影响。企业要达到生存发展的目标，就必须对各类?l险进行有效的预防和控制。内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险有效的一种手段，内部控制环境则是它的根基。只有好的内部控制才能不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，促进企业有效地经营。

参考文献：

[1]丁瑞玲，王允平从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性[j].审计研究，2005（5）：63-67

[2]李智伟浅谈小米公司成功之处及面临问题[j].商场现代化，2014（29）：36-37

[3]王小飞浅析铁路企业人力资源内部控制的关键问题[j].山西科技，2013（4）：26-28

内部贷款的作用贷款内部渠道篇六

摘 要：医院内部控制制度作为医院自我调节和自行制约的内在管理机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，很难保证国家资产的安全与完整。

关键词：医院内部审计；在；内部控制制度；作用

医内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序，由控制环境、风险管理、控制活动、信息沟通和监督等五个要素组成。内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理管理水平的很需要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。国内外财务丑闻的频频爆发更凸显了内部内部控制在企业中的作用。内部控制是一种管理过程，用以实现以下目标：财务报表的可靠性、经营的效率与效果、对法律和法规的遵守。

医院内部控制制度作为医院自我调节和自行制约的内在管理机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，就很难组织起现代化的医院运行和管理，很难保证国家资产的安全与完整。

1 内部审计与内部控制的关系

医疗行业在面临日渐激烈的竞争中，若要继续发展，就必须加强对自身内部控制的建设。内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价医院内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，并针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使医院以合理的成本促进有效控制，使医院以最小的投入提供给社会优质和满意的服务，达到改善医院内部经营状况的目的，使医院的经济效益和社会效益同步提高。

随着医药卫生体制改革的不断深入和医院经济的快速发展，医疗机构因其直接为百姓提供医疗保障服务，在新形势下医院要在市场经济中健康有序运行，就必须强化内部审计工作，充分发挥内部审计所具备的“免疫系统”功能作用。内部审计是内部控制的组成部分，对内部控制负有直接检查和提出建议的责任，客观地评价管理层建立的内部控制能否按照设计要求进行了，来帮助管理层完善内部控制。

内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制得以实现的必要手段，建立健全医院的内部控制制度，在医院内部建立一个相对独立的内部审计机构，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。内部审计的职责也应从审查和监督内部不断的向外拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到企业经营管理的各个方面；将从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程中的控制作用。医院内部审计对医院内部控制制度进行审计就是为了保证这些目标的实现，内部审计是内部控制的组成部分，它通过客观地地评价管理层所建立的内部控制是否有助于组织目标，监督内部控制的运行是否按照设计要求进行，从而帮助医院领导完善内部控制相关制度。

2 医院内部控制的目标

3.1 促使企事业单位遵守国家法律法规和组织内部的规章制度

任何经济组织都是社会的一员，它的工作业绩和行为必然对社会构成影响，因此，组织在其生产经营活动过程中，必须自觉遵守国家作为宏观调控手段而颁布的各项财经法规和各项财务会计制度。

3.2 保证会计及其他信息资料的真实和可靠；

会计资料是否真实、准确可靠、不仅影响到决策部门能否对单位经营过程及各种活动进行有效的控制和调节，还将影响到未来决策的合理性和正确性。如果单位内部建立了一套行之有效的内部控制制度，就可能通过对会计处理程序各环节实行标准化控制来减少错弊的发生，在一定程度上提高了会计及其他信息资料和可信性，从而为决策者提供真实可靠的决策依据。

3.3 保护资产的安全和完整

资产管理各环节的内部控制不严密，往往会造成组织单位资产的流失，使单位蒙受重大损失。因此单位必须通过建立有效的内部控制，对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少依法盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高资产的使用效率。

3.4 提高经营效率和效果

内部控制通过建立必要的职责分工和工作程序，确保单位内部各处职能部门既能各司其职，又相互制约。

一个良好的内部控制可以有效地控制生产经营的秩序，提高生产经营的效率，促进经营目标的实现。

3 医院内部控制的要素

《会计法》规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，《预算法》、《政府采购法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》、《医院财务制度》和《医院会计制度》等有关法规和制度都是制定医院内部控制规范的重要法律依据。医院内部控制主要包括：内部控制制度建设、内部控制组织体系、货币资金、财产物资安全、收入与收款、支出与成本费用、项目投资和内部审计等经济业务的会计控制。医院建立起科学合理、责任明确、可操作性强的各项财务管理制度，才能实施规范的内部控制。

根据国家卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医院财务制度》和《医院会计制度》等有关法规制度，结合医疗机构财务会计内部控制实际情况，制定建立适合本单位业务特点和管理要求的财务会计内部控制制度，对单位经济活动的全过程进行控制，并具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。医院必须依据上述的法规和制度，建立医院内部的《资金审批制度》、《财务收支管理制度》、《医院收款票据管理制度》、《财产物资管理制度》等各项内部控制制度，明确医院财产物资的管理部门以及管理部门职责，保证国有资产安全、增值，防止国有资产的流失，明确医院领导和有关职能部门对发生的经济业务处理的范围、权限、程序、责任，只有医院建立起科学合理、责任明确、可操作性强的各项财务管理制度，才能实施规范的内部控制。

建立符合现代医院管理制度要求的内部组织机构，医院在设置组织结构和部门划分时要根据自身经济业务流程特点，坚持互相牵制原则，形成科学规范的决策、执行、监督机制和组织体系，防止、纠正差错舞弊，确保资产安全、完整。建立健全医院内部会计管理制度，包括单位负责人、总会计师对会计工作的领导责任；会计机构负责人、会计主管人员职责和权限；财务部门与其他职能部门的关系；任用会计人员的利害关系回避等。

4.4 内部审计在单位内部控制制度建设中的作用

在社会主义市场经济体制的背景下，医院应遵循社会主义市场经济和卫生事业发展的内在规律，按照国务院《关于城镇医药卫生体制改革的指导意见》的要求：“卫生机构要通过改革和严格管理，建立起有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的运行机制，克服计划经济体制下管理制度缺陷，加强医院管理，降低经营成本。”让群众享有价格合理、质量优良的医疗服务，是医院的共同目标，因此抓好医院内部控制制度的建设同时强化医院内部审计的监督功能，即向管理要效益，加强经济管理职能，从而实现为人民群众提供优质高效、安全便捷和经济的的医疗服务，以吸引更多的患者前来就诊，使医院在市场经济中立于不败之地，各级医疗机构必须建立相应的监督检查制度，建立医院财务会计内部控制制度的审计监督制度，将内审工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计，对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，并向医院管理层提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使医院的内部控制和内部审计监督制度达到有章可循、有据可查的要求。医院内部审计机构要对检查中发现的问题和内部控制中的薄弱环节，要写出书面审计报告，并提出改进措施和建议，改进和完善内部控制制度，充分发挥内部审计监督在日常工作全过程的控制作用。

⒈内部审计人员应首先了解本单位所处行业的环境、单位规模大小、经营活动的多样性和有效性；医院管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性，有效的管理需要明确的制度，健全并得以有效运行的管理行为守则可以使管理活动制度化，并有利于其他几项控制要素达到效果。

⒉对医院风险管理机制的审查和评价。医院在市场经济条件下，生存和发展存在着诸多不确定因素。医疗服务行业是一个高技术性、高风险性的行业。 “医疗风险无处不在”已成为医疗界的共识，为了防止潜在的损失和可能的风险，医院需要建立适当的风险管理机制。内部审计部门有责任协助院领导运用现代科学管理方法，建立适当的内部控制系统，使医院管理制度化、标准化、规范化，才能为病人提供安全、满意的优质服务。内部审计人员的职责是对这些具体方法的实施效果进行检查与评价，在风险管理中具控制和预防作用，具有“经济卫士”和“保健医生”的双重角色，以确定其是否能够有效将风险控制在可以接受的范围之内。

⒊对控制活动的审查和评价。

帮助管理层制定决策，为组织创造更多的未来利益，做好潜在的增值服务，实现审计的增值功能。内部审计人员需要按照组织的各个业务环节逐一地对医院控制活动进行评价和审查，并进一步扩展内部审计工作范围，以需求为导向，以增值为目标，将内部审计工作关注的重点逐步转移到内部控制、治理结构和风险管理等方面，充分发挥内部审计的建设性和预防性的作用。

㈡医院内部审计机构认真贯彻落实《中华人共和国审计法》和国家卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》，进一步强化《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和内部审计具体准则的建设，建立起科学完善的内部审计工作机制。

内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要，使医院建立全方位的内部控制制度和内部审计监督机制已成为医疗机构规范发展的当务之急，也是医疗卫生事业可持续发展的重要保证。

参考文献