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注册会计师财务成本管理公式篇一
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<注册会计师财务成本管理公式篇二
1.f公司向银行借入短期借款10万元，支付银行贷款利息的方式，银行提出三种方案：
(1)如采用收款法付息，利息率为14%;
(2)如采用贴现法付息，利息率为12%;
(3)如采用加息法付息，利息率为10%。
要求：选择最优的利息支付方式，并说明理由。
2.某公司拟采购一批零件，供应商报价如下：
(1)立即付款，价格为9600元;
(2)40天内付款，价格为9700元;
(3)41至80天内付款，价格为9850元;
(4)81至120天内付款，价格为10000元。
要求：对以下互不相关的两问进行回答：
(1)假设银行短期贷款利率为12%，每年按360天计算，计算放弃现金折扣的成本(比率)，并确定对该公司最有利的付款日期和价格。
(2)若目前有一短期有价证券投资机会，报酬率为30%，确定对该公司最有利的付款日期和价格。参考答案及解析
一、 单项选择题
1.
【答案】a
2.
【答案】d
【解析】在季节性低谷时，企业临时性流动资产为零，在配合型政策下，临时性负债也为零;在保守型政策下，通常临时性负债要小于临时性流动资产，而由于低谷时临时性流动资产为零，所以其临时性负债也只能为零。
3.
【答案】d
【解析】配合型政策的公式表示为：“长期资产+长期性流动资产=权益+长期债务+自发性流动负债”;“临时性流动资产=短期金融负债”。
4.
【答案】b
【解析】营运资本筹资政策包括配合型、激进型和保守型三种。在激进型政策下，临时性负债大于临时性流动资产，它不仅解决临时性流动资产的资金需求，还要解决部分永久性资产的资金需求，本题临时性负债=950+150+200-900=400(万元)，临时性流动资产200万元。
5.
【答案】d
【解析】本题的主要考核点是营运资本筹资政策的特点。在配合型筹资政策下，临时性负债等于临时性流动资产;在保守型筹资政策下，临时性负债小于临时性流动资产，相比其他政策，临时性负债占全部资金来源比重最小;在激进型筹资政策下，临时性负债大于临时性流动资产，相比其他政策，临时性负债占全部资金来源比重最大。
6.
【答案】c
【解析】对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信贷形式，且无需正式办理筹资手续。
7.
【答案】b
【解析】放弃现金折扣成本=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×[360/(信用期-折扣期)]=[2%/(1-2%)]×[360/(70-20)]=14.69%。因为放弃现金折扣的成本14.69%大于借入借款的成本12%，故应使用借款享受折扣。
8.
【答案】b
【解析】利息=500×8%+300×8%×6/12=52(万元)
承诺费=200×0.4%+300×0.4%×6/12=0.8+0.6=1.4(万元)
利息和承诺费合计=52+1.4=53.4(万元)
9.
【答案】b
【解析】有效年利率=8%/ (1-15%)=9.41%。
10.
【答案】a
【解析】定期等额还款的方式会提高企业的有效年利率。即使有效年利率大于报价利率。
11.
【答案】a
【解析】贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。
二、 多项选择题
1.
【答案】acd
【解析】营运资本筹资政策的确定需要权衡收益和风险，所以，选项a正确;保守型筹资政策由于自发性负债、长期负债和股东权益占资本来源的比例较高，所以其资本成本也较高，所以，选项b错误;激进型筹资政策下临时性流动负债大于临时性流动资产，保守型筹资政策下临时性流动负债小于临时性流动资产，因此激进型筹资政策下变现能力较保守型筹资政策下的变现能力弱，所以，选项c正确;在配合型筹资政策下，由于在季节性低谷时没有临时性流动资产，所以，也就没有临时性流动负债，而可能存在自发性负债，所以，选项d正确。
2.
【答案】bc
【解析】营运资本的筹资政策包括配合型、激进型和保守型三种。在激进型政策下，临时性负债，除解决临时性流动资产的资金来源外，还要解决部分永久性资产对资金的需求，故临时性负债大于临时性流动资产，长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于永久性资产。
3.
【答案】ad
【解析】临时性流动资产=40×(1-40%)=24(万元);临时性负债=10(万元)，由于临时性负债小于临时性流动资产，所以该企业采取的是保守型营运资本筹资政策。所有者权益=70-36=34(万元)，易变现率=[(34+36-10)-30]/40=75%。
4.
【答案】abcd
【解析】保守型筹资政策的特点是：临时性负债只融通部分临时性流动资产的资金需要，另一部分临时性流动资产和永久性资产，则由长期负债、自发性负债和权益资本作为资金来源。
5.
【答案】abc
【解析】保守型筹资政策下易变现率高，资金来源的持续性强，偿债压力小，管理起来比较容易。保守型政策由于较少利用短期负债，所以资本成本高。
6.
【答案】abc
【解析】短期负债筹资的特点有：筹资速度快，容易取得;筹资富有弹性;筹资成本较低;筹资风险高。
7.
【答案】bcd
【解析】自发性负债项目是指应付职工薪酬、应交税费等随着经营活动扩张而自动增长的流动负债。它们不需要支付利息，是“无息负债”。这些项目企业通常不能按自己的愿望进行控制。自发性负债项目的筹资水平，取决于法律规定、行业惯例和其他经济因素。
8.
【答案】bd
【解析】商业信用是指商品交易中延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据和预收账款等。因此选项b、d不属于商业信用的融资内容。
9.
【答案】ad
【解析】本题的考点是商业信用决策中的决策指标放弃现金折扣成本的计算和影响因素。放弃现金折扣成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360/(信用期-折扣期)，据公式可知，放弃折扣成本大小与折扣百分比大小，折扣期的长短呈同向变化，与信用期长短呈反向变化。
10.
【答案】abc
【解析】短期借款利息的支付方法主要有收款法、贴现法和加息法。
三、计算分析题
1.
【答案】
(1)采取收款法时，有效年利率=报价利率=14%
(2)采取贴现法时，有效年利率=(10×12%)÷[10×(1-12%)]=13.64%
(3)采取加息法时，有效年利率=(10×10%)÷(10÷2)=20%
因为贴现法付息的有效年利率13.64%最小，所以选择贴现法付息。
2.
【答案】(1)
①立即付款：
折扣率=(10000-9600)/10000=4%
放弃折扣成本=[4%/(1-4%)]×[360/(120-0)]=12.5%
②40天付款：
折扣率=(10000-9700)/10000=3%
放弃折扣成本=[3%/(1-3%)]×[360/(120-40)]=13.92%
③80天付款：
折扣率=(10000-9850)/10000=1.5%
放弃折扣成本=[1.5%/(1-1.5%)]×[360/(120-80)]=13.71%
④最有利的是第40天付款9700元。
放弃现金折扣的成本率，是利用现金折扣的收益率，应选择大于贷款利率且利用现金折扣收益率较高的付款期。
(2)应选择第120天付款10000元。
注册会计师财务成本管理公式篇三
1.某企业在生产经营的淡季，需占用500万元的流动资产和1000万元的固定资产;在生产经营的高峰期，会额外增加250万元的季节性存货需求， 如果无论何时企业的权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额始终保持为1500万元，其余靠短期借款解决，则在营业高峰期的易变现率为( )。
a.66.67% b.83.33% c.22.33% d.37.67%
2.某企业在季节性经营低谷时，除了自发性流动负债外不再借用短期借款，则该企业采用的营运资本筹资政策属于( )。
a.配合型或激进型筹资政策 b.激进型筹资政策
c.保守型筹资政策 d.配合型或保守型筹资政策
3.下列各项中，不属于配合型营运资本筹资政策的特点的是( )。
a.长期投资由长期资金支持，短期投资由短期资金支持
b.在营业低谷时，易变现率为1
c.有利于降低利率风险和偿债风险
d.长期资产=所有者权益+长期债务
4.某企业固定资产为950万元，永久性流动资产为150万元，临时性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元。则该企业采取的是( )。
a.配合型筹资政策 b.激进型筹资政策
c.保守型筹资政策 d.均可
5.下列营运资本筹集政策中，临时性负债占全部资金来源比重最小的是( )。
a.严格型筹资政策 b.配合型筹资政策 c.激进型筹资政策 d.保守型筹资政策
6.下列各项中，属于商业信用筹资最大的优越性的是( )。
a.不负担成本 b.期限较短
c.容易取得 d.富有弹性
7.某企业计划购入材料，供应商给出的付款条件为(2/20，n/70)。若银行短期借款利率为12%，则( )。
a.企业应在第10天支付货款
b.企业应在第20天支付货款
c.企业应在第50天支付货款
d.企业应在第70天支付货款
8.f企业取得2011年为期一年的周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.4%。2011年1月1日从银行借入500万元，7月1日又借入300万元，如果年利率8%，则企业2011年年末向银行支付的利息和承诺费共为( )万元。
a.51.5 b.53.4 c.64.8 d.66.7
9.甲企业按年利率8%从银行借入款项10万元，银行要求企业按贷款限额的15%保持补偿余额，该借款的有效年利率为( )。
a.8% b.9.41% c.11% d.11.5%
10.企业采取定期等额归还借款的方式，则( )。
a有效年利率大于报价利率
b.有效年利率小于报价利率
c.有效年利率等于报价利率
d.有效年利率范围不确定
11.f企业从银行贷款1.5万元，银行规定期限为1年，年利率为8%，按照贴现法付息，则到期日企业应偿还的金额为( )万元。
a.1.5 b.1.62 c.1.8 d.1.65
二、 多项选择题
注册会计师财务成本管理公式篇四
1.下列关于营运资本筹资政策的表述中正确的有( )。
a.营运资本筹资政策是通过对收益和风险的权衡来确定的
b.保守型筹资政策的资本成本较低
c.激进型筹资政策下的变现能力较保守型筹资政策下的变现能力弱
d.在季节性低谷时，配合型筹资政策下除自发性负债外，没有其他流动负债
2.在激进型筹资政策下，下列结论成立的有( )。
a.长期负债、自发性负债和权益资本三者之和大于永久性资产
b.长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于永久性资产
c.临时性负债大于临时性流动资产
d.临时性负债小于临时性流动资产
3.某生产和销售食品的企业，目前正处于生产经营活动的旺季。该企业的资产总额70万元，其中长期资产30万元，流动资产40万元，永久性流动资产约占流动资产的40%;负债总额36万元，其中临时性负债为10万元，由此可得出的结论有( )。
a.该企业采取的是保守型营运资本筹资政策
b.该企业采取的是激进型营运资本筹资政策
c.该企业目前的易变现率为60%
d.该企业目前的易变现率为75%
4.在保守型筹资政策下，可以成为临时性流动资产的资金来源的有( )。
a.临时性负债
b.长期负债
c.自发性负债
d.权益资本
5.采用保守型营运资本筹资政策的特点有( )。
a.易变现率较高
b.易于管理
c.偿债压力小
d.资本成本低
6.下列有关短期负债筹资的描述，正确的有( )。
a.筹资速度快，容易取得
b.筹资富有弹性
c.筹资成本较低
d.筹资风险低
7.下列各项目中，属于企业在持续经营过程中，自发地、直接地产生一些资金来源，部分地满足企业的经营需要，并且企业通常不能按自己的愿望进行控制的自发性负债的项目有( )。
a.短期借款 b.应交税费 c.应付水电费 d.应付职工薪酬
8.在下列各项中，不属于商业信用融资内容的有( )。
a.预收货款
b.短期借款
c.赊购商品
d.办理应收票据贴现
9.下列各项中，与放弃现金折扣的成本大小同向变化的有( )。
a.折扣百分比的大小
b.信用期的长短
c.银行短期借款利率
d.折扣期的长短
10.一般来讲，短期借款利息的支付方法有( )。
a.收款法
b.贴现法
c.加息法
d.分期付息到期还本
三、 计算分析题
