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税收学的论文篇一
税收筹划是我国企业财务管理的关键内容，是降低生产成本，增加经营利润的重要方式。税收筹划为国家的整体税收提供了保障，有利于促进经济的可持续发展。鉴于此，本文针对税收筹划在企业财务管理中应用需遵守的原则及具体应用展开了分析。
随着经济体制改革的不断深化，财务管理已成为当前企业管理工作的重要内容。通过将税收筹划应用于企业的筹资决策、投资决策、资金运转以及股权分配中，有利于提高企业的经济效益。企业应结合自身的实际发展情况合理选择税收筹划的方式。
2.1遵循合法性原则。
企业在开展税收筹划工作时必须遵循我国有关税收的法律法规，确保税收筹划工作在法律法规允许的范围内进行。而不应为了降低企业的税收压力推卸其所应承担的税收责任和义务。此外企业应关注国家相关税收政策的变化，并及时有效的做出相应的调整，从而制定出更加科学合理的税收筹划方案，促进企业健康发展。
2.2遵循前瞻性原则。
如果在企业税费缴纳和经营行为发生后在开展税收筹划工作，将对企业的发展没有任何作用，称不上真正意义的筹划工作。因此企业必须根据相关税收政策的规定，开展具有前瞻性的税收筹划工作，以此来降低企业在税费资金上的支出，从整体上降低企业的经营成本。
2.3遵循服务企业财务管理工作原则。
实施税收筹划旨在服务于企业的财务管理工作，降低企业税负。而企业的财务管理也包括税收筹划内容，所以企业在开展税收筹划工作时要始终以财务管理为工作重点。虽然开展税收筹划工作是为了降低企业在经营过程中的税收压力，但是并不意味着开展税收筹划工作就能促进企业经济效益的提升和经营成本的降低。这要求企业应结合实际经营情况，综合考虑提高收益与降低成本投入等各种因素，合理选择税收筹划方式。
3.1在筹资中的具体应用。
企业的财务管理工作首先从筹资活动入手，目的是为企业筹集更多的资金使用权。根据企业经营规模的差异，结合自身经营情况合理选择融资模式。由于我国现代企业在税负和成本的支付形式上有着明显的差异，通过科学合理的税收筹划，不仅能够有效降低企业的融资成本投入，还能促使企业在有限时间内获取更多的资金。在确保现有项目正常运转的基础上，对新项目的发展起到了积极的促进作用。税收筹划通过税前扣除折旧费的方式，降低企业在经营活动中的所得税，并在当期应缴纳税的所得额中将部分利息费用去除，从而有效降低企业的税负压力。而且作为一种特殊的融资租赁方式，通过销售后回租项目中的资产，能够取得一部分的生产经营资金。结合国家的相关税收政策，能够达到良好的节税目的。
3.2在投资中的具体应用。
在当前市场经济背景下，各个企业投资最根本的目的就是为了获取到更高的经济效益。税收筹划工作就是从投资的形式、投资的产业类型、投资区域以及组织形式等各方面综合分析，从而制定出最佳投资方案。从投资区域的角度来讲，不同的地区在税法上也有着较大的差别。我国当前实行的税法中，已经取消了我国部分区域在税收方面的一些优惠政策，但是对于西北地区仍保留对其的优惠政策。因此当进行西北地区的投资活动时，就会享受到对应的税收优惠。此外，我国政府对于高新科技企业，也给予其14%的税收优惠政策，体现了国家对科技发展的支持。因此企业在开展新项目投资活动时，应充分考虑各区域间存在的税收差异，合理开展投资行为。在进行投资决策中应用税收筹划，既要对投资的方式进行科学的选择与管理，还要核算股息、利息和增值税的所得税。现阶段，随着“营改增”税收政策的实行，要求税收筹划也应做出相应的调整，加强对企业投资过程中资产抵扣这一环节的控制与管理，从而确保企业经营的稳定性、科学性。
3.3在资金运转中的具体应用。
我国现代企业的经营活动主要包括了产品的生产、供给以及营销等方面，对于不同的经营环节有着不同的税收标准。比如在产品的销售环节主要采用两种形式来进行税收筹划，一种是根据收入的时间来开展税收筹划，另一种是根据收入的金额来明确税收筹划。在进行税收管理的过程中，时间是一个重要因素，不同的结算形式，对纳税的时间也有着影响。因此应合理选择结算形式，为企业的资金运转获取到更充裕的时间价值。在进行资金使用的管理时采用税收筹划的方式，主要就是通过快速折旧法进行合理的理财行为。这有利于延后当期的利润，从而延长企业的纳税期。此外，在当前财务规章制度的允许范围内，还可以借助财务账目的备抵法和转销法，进一步降低企业的当期利润及税负金额。
3.4在股息分配中的具体应用。
通过税收筹划在股息分配中的应用，能够为股东获得更多的经济收益，增加企业资本积累。股权与股利分配的最终目的就是为了获取到更高的资金收益。目前多数企业根据剩余股利政策来向企业各股东分配利润，当投资者是企业法人时，则必须向国家依法缴纳利润所得税；当投资者属于自然人，则应向国家依法缴纳个人所得税。而企业的法人和自然人，可以利用股息分配政策，开展税收筹划，能够起到合法减税的效果。
综上所述，税收筹划在企业财务管理中的应用，对其企业的经营发展有着重要的意义。在开展税收筹划的过程中必须遵守合法性、前瞻性原则、服务于企业的财务管理工作。从而有效发挥税收筹划在筹资、投资、资金运转以及股息分配中的作用，进一步促进企业的健康、可持续发展。
［1］李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用［j］.中外企业家,20xx（19）.
［2］郭素娟.税收筹划在企业财务管理中的应用分析［j］.商业经济,20xx（12）.
税收学的论文篇二
：生产企业免抵退税的计算及操作方法较为复杂和抽象，很多财税人员误读其政策实质。该文对免抵退税的基本原理进行了深入剖析及详尽阐述，并指出了税收筹划关键因素是进项税额转出额的大小。本文以案例形式，例举了生产企业间接出口方式及外贸企业进料加工复出口方式两种税收筹划方法，强调了生产企业在不同贸易背景下对税收筹划方法的选择。
：生产企业;出口退税;免抵退;外贸企业
我国现行出口货物或劳务的增值税退（免）税，操作方法上有两种：一是生产企业的免抵退税办法；二是不具有生产能力的外贸企业或其他单位的免退税办法。生产企业免抵退税是指免征货物或劳务出口环节销项税，退还采购环节的进项税，并以该退还的进项税先行抵顶内销货物或劳务的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。外贸企业或其他单位的免退税，由于不存在内销行为，所以仅须在免征出口环节销项税的同时，退还采购环节进项税，不存在应退税额抵税的问题。因此，本文重点分析生产企业出口货物免抵退税基本原理及税收筹划。
生产企业出口货物免抵退税基本原理，可从税务处理及会计处理两个角度进行分析。其税务处理依据是财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税［20xx］39号，会计处理依据是财政部20xx年12月发布的《增值税会计处理规定》（财会［20xx］22号）。
（一）未完全实现零税率
生产企业免抵退税，若完全实现零税率，采购环节应退的进项税额，计算基础应为不含税的采购成本，退税率应为征税率。实际上，由于生产企业外销货物与内销货物对应的进项税额难以分开核算，采购价格不一，计算出口退税时不可能调取每批出口货物消耗的采购成本据以计算应退税额。因此，出口退税的计算基础统一采用了出口货物离岸价，而免抵退税不得免征与抵扣税额为减除免税购入原材料的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积。生产企业出口货物是否接近零税率，取决于两个幅度：一是减除了免税购入原材料的出口货物离岸价高出出口货物对应采购成本的幅度；二是退税率低于征税率的幅度。两个幅度越小，越有利于接近零税率。免抵退方法下，应退税额低于出口货物消耗的进项税额的差额，即免抵退税不得免征和抵扣税额，计入主营业务成本。由于免抵退税不得免征和抵扣税额的存在，生产企业出口货物并未完全实现零税率。
（二）应退税额仅反映资金流入
生产企业免抵退税，所退税额取决于两个金额的比较：一是应纳税额；二是免抵退税额。根据财税［20xx］39号文件，当期应纳税额实际上是当期内销货物的应纳税额与外销货物应退税额的差额。当期应纳税额=当期内销货物销项税额-［（当期进项税额［内销+外销］-（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率-出口货物退税率）］（1）按免抵退税基本原理，调整上述公式各要素顺序可得式（2）：当期应纳税额=（当期内销货物销项税额-当期进项税额（内销））-［当期进项税额（外销）-（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率-出口货物退税率）］（2）而免抵退税额计算方法为：免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币年牌价-免税购进原材料价格）×出口货物退税率（3）由式（1）及式（2）不难得出结论，生产企业当期外销货物应退税额的计算存在两种方法：一是直接法，即直接用减除免税购进材料价格的出口货物离岸价作为计算基础乘以出口货物退税率；二是间接法，即以外销货物对应的进项税额减除不能退税的部分。但两种方法的计算结果并不相同，原因是当期外销货物对应的不含税采购成本与出口货物离岸价格的错位。尽管如此，该方法并不影响退税操作。如前所述，将减除免税购进材料价格的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积作为不得免征与抵扣税额计入主营业务成本，无论退税方法如何操作，外销货物对应的进项税额分为三个部分：一是不能抵顶不能退税的进项税额转出部分；二是实际退税的部分；三是未转出未退税，直接抵顶内销货物销项税额的部分。即除进入成本的进项税额，其余部分非退即抵，只是退税表现为资金的回流，而抵税直接在内销的销项税额中扣减。
（三）会税处理的统一具体操作中，税务处理须计算
当期应退回的资金，会计处理反映账务平衡。本文以案例形式分析两种处理的具体操作及统一性。（1）税务处理。当期应纳税额大于零，说明外销货物应退税额已全部抵顶内销货物应纳税额，抵税后仍须交税。若当期应纳税额小于零，当期实际所退税额取决于当期留抵税额与免抵退税额的比较，选择小者作为退税的金额。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，退税金额为留抵税额，二者的差额为免抵税额。
当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，退税金额为免抵退税额，二者的差额为期末留抵税额。留底税额留待下期继续抵扣，免抵税额是当期不予退税的部分。该部分免抵税额的出现是由于当期外销货物消耗了前期购入原材料对应的进项税额，本期的采购金额较小所致。如前所述，从长期看，外销货物耗用的进项税额减去转入成本的不得免征和抵扣税额，其余部分非退即抵。所以，免抵税额虽然当期未退税，但反映在其他期间的留抵税额中。案例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率与退税率分别为17%及13%，20xx年2月留抵税额6万元。20xx年3月，购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证；内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；出口货物销售额折合人民币200万元；进料加工保税进口料件的组成计税价格50万元。该生产企业3月所退税额须计算两个金额进行比较。
一是应纳税额。具体计算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17万元，即当期留抵税额17万元。其中，不得免征与抵扣税额为：（200-50）×（17%-13%）=6万元；二是免抵退税额。具体计算方法：（200-50）×13%=19.5（万元）。3月份应退税额为17万元，退税的17万元不再作为留抵税额，本期留抵税额为零。（2）会计处理。该项出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款17万元，应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2.5万元，贷记应交税费———应交增值税（出口退税）19.5万元。另外，购入原材料时借记应交税费———应交增值税（进项税额）34万元；货物内销时贷记销项税额17万元；不得免征与抵扣税额应贷记应交税费———应交增值税（进项税额转出）6万元。因应交税费———应交增值税借方尚有2月份留底税额6万元，根据以上账务处理，该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为42.5（2.5+34+6）万元，贷方余额合计为42.5（19.5+17+6）万元，本期应交税费———应交增值税贷方余额合计与借方余额合计之差为零，无留抵税额。由此，体现了税务与会计处理的协调一致。假设生产企业3月份外购原材料300万元，进项税额51万元，其他条件不变。则3月份应纳税额：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34万元，免抵退税额仍为19.5（万元）。3月份应退税额19.5万元，本期留抵税额为14.5万元。
会计处理上，出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款19.5万元，贷记应交税费———应交增值税（出口退税）19.5万元。购入原材料时借记进项税额51万元。其他分录不变。该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为57（51+6）万元，贷方余额合计为42.5（19.5+17+6）万元，本期应交税费———应交增值税借方余额合计与贷方余额合计差额在借方，金额为14.5，作为本期留抵税额在4月份继续抵扣。
生产企业出口货物，扣除进入成本的进项税额，其余部分非退即抵，退税金额直接表现为资金的收回，从当期留抵税额中减去，未退税的部分在下期继续留抵。但实际工作中，很多企业误以为收到出口退税款才获得了真正的利益，盲目追求退税资金，进行了豪无意义的退税筹划。其实，生产企业出口货物税收筹划的实质，是减少当期的不得免征与抵扣税额，即减少进项税额转出额。影响进项税额转出额的要素有：一是征退税率之差；二是出口货物离岸价与免税购进原材料价格之差。两个要素越小，退抵税的效果越好。针对两个影响因素，税收筹划方法如下。
（一）生产企业间接出口方式
生产企业出口货物，存在自营出口及委托出口两种方式。本文的直接出口等同于自营出口，但间接出口不同于委托出口。委托出口中，作为代理方的外贸企业须与作为委托方的生产企业签订委托代理合同，以生产企业的名义，依据出口货物免抵退方法办理出口退税。而本文的间接出口，是由外贸企业买断生产企业的出口货物，以自己的名义，依据外贸企业的免税退方法办理出口退税。
（1）适用条件。免抵退方法下，生产企业免抵退税额及不得免征与抵扣税额的计算基础为减除了免税购进材料价格的出口货物离岸价；免退税方法下，外贸企业退税额及不得退税额的计算基础是购进货物的不含税成本。由于两类企业的计算基础不同，在征退税率不一致情况下，生产企业可设立一家外贸企业，将自己直接出口改为通过外贸企业间接出口方式进行税收规避。但这种方法的适用条件，是外销货物所耗用原材料不存在免税购入情况，或虽有免税购入情况，出口货物离岸价与免税购入原材料价格之差须大于生产企业与外贸企业的内部交易价格。
（2）具体计算及成因分析。沿用前述案例的第一种情况，生产企业3月份不得免征与抵扣税额6万元。若该生产企业设立一家独立的外贸法人企业，将产品以160万元的价格出售给外贸企业，由外贸企业再以200万元的价格出口，其他条件不变。因前述案例免税进口料件的组价为50万元，所以转内销须补缴增值税的计税价格为50万元，生产企业补缴进口环节增值税8.5（50*17%）万元，但该进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣。如表1所示，生产企业3月份销项税额为44.2（17+160*17%）万元，进项税额为42.5（34+8.5）万元，应纳税额为-4.3（44.2-42.5-6）万元。外贸企业承担进项税额为27.2（160*17%）万元；应退税额为20.8（160*13%）万元，不退税额为6.4（27.2-20.8）万元。所以，生产企业及外贸企业的综合税负为-25.1（-20.8-4.3）万元，生产企业间接出口相对于直接出口，从表面上看，退税额及留抵税额合计增加了8.1（-25.1+17）万元。其实该种情况并未达到节税效果。
8.1万元税额有两个成因：一是由于生产企业与外贸企业不得免征与抵扣税额的计算基础不同。生产企业按照出口货物离岸价扣减免税进口料件价格的余额与征退税率之差的乘积计算不得免征和抵扣税额，而外贸企业是按购进价格与征退税率之差的乘积计算。两种计算方法下，该部分差额为：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4万元。由于存在免税进口料件，间接出口比直接出口方式，其进项税额转出额增加了0.4万元。
二是由于进料加工转内销部分的进项税额退税。如前所述，生产企业间接出口，补缴进口环节免征的增值税进项税额8.5万元，该部分进项税额的退税额反映在外贸企业的出口退税金额中。该项业务中，因补缴进项税额而多退税额8.5万元，与增加的进项税额转出额0.4万元，两因素合计影响金额8.1（8.5-0.4）万元。由于8.5万元退税额与补缴的进项税额相抵，与直接出口方式相比，实质上是增加了0.4万元的成本。因此，采用进料加工转内销方式间接出口货物，若生产企业与外贸企业的内部交易价格高于不得免征与抵扣税额的计算基础，达不到节税效果，反而增加成本。若该案例采用一般贸易进口或国内购入原材料，其他条件不变。产品直接出口方式下，由于不存在免税购入原材料，不得免征与抵扣税额为：200*（17%-13%）=8万元。若将直接出口改为间接出口，不得免征与抵扣税额为：160*（17%-13%）=6.4万元，进项税额转出额减少1.6（8-6.4）万元，达到节税效果。
（二）外贸企业进料加工复出口方式
外贸企业可采用自营出口，一般贸易委托加工出口，进料加工复出口的方式出口货物。若生产企业进料加工贸易中的免税进口料件改由另行设立的外贸公司负责购入，外贸公司再委托生产企业加工，并收购生产企业的最终产品复出口，则将生产企业的进料加工复出口业务转化为外贸企业的进料加工复出口业务。（1）适用条件。该种操作方法可适用于所有的进料加工贸易。外贸企业的进料加工存在作价加工及委托加工两种形式。财税［20xx］39号文件出台后，原出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税暂不入库，待收回的货物出口后抵减应退的出口退税款的政策已取消。根据该文件，作价加工须按内销征税，进口料件补税，作价加工复出口货物的退税按一般贸易退税规则处理。因此，为便于操作，外贸企业应选择委托加工方式。
财税［20xx］39号第四条第五项规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计算基础，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将进料加工海关保税进口料件除外的原材料作价销售给受托加工的生产企业，生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用并开具发票。（2）具体计算及成因分析。仍沿用上例，外贸企业以进料加工方式进口免税料件，进口后以委托加工方式通过生产企业加工成品，向生产企业销售新增的国内其他材料不含税价格40万元，向生产企业支付加工费不含税价格70万元，其他条件不变。根据财税［20xx］39号文件，外贸企业出口委托加工修理修配货物，应退税额的计算基础为加工费及材料费两部分金额合计。外贸企业国内销售时销项税额6.8（40*17%）万元，回购时进项税额：（70+40）*17%=18.7万元，退（免）税额：（70+40）*13%=14.3万元，不予退税而计入成本的税额：（70+40）*（17%-13%）=4.4万元，应纳税额：6.8-（18.7-4.4）=-7.5万元。生产企业购入环节进项税额40.8（34+6.8）万元，销项税额35.7（18.7+17）万元，应纳税额-11.1（35.7-40.8-6）万元。外贸企业进料加工复出口方式，较生产企业进料加工直接出口方式节税1.6万元。该部分差额是直接出口方式与外贸企业进料加工复出口方式下进项税额转出额的差额。
增值税属于价外税，只要增值税抵扣链条正常，无论应纳税额大小，与企业成本无关。但若出现进项税额不予抵扣的情形，或销售环节免征销项税额，但相应进项税额不能完全退税的情形，则须作进项税额转出处理，从而增加企业成本。出口退税中，退税率一定的前提下，降低进项税额转出额的计算基础，是税收筹划的关键所在。
［1］财政部、国家税务总局：《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，（财税［20xx］39号）20xx年5月25日。
［2］财政部：《关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会［20xx］22号）20xx年12月3日。
［3］杨雪：《浅析生产企业出口退税免抵退税收筹划》，《经济》20xx年第10期。
［4］劳知渊：《生产企业出口退税税收筹划的研究与分析》，《中国商论》20xx年第27期。
税收学的论文篇三
从20xx年我国把房地产作为经济发展的支柱产业以来，我国房价可谓是一路飙升。然而在促进经济增长的同时，一系列现实社会问题也逐渐显现。为了有效抑制房价迅猛上涨，促进我国房地产市场的走向可持续发展道路，国家陆续出台了一系列调控政策，如“国六条”、“新国八条”、“新国五条”等。要想在日趋复杂的背景下求得生存和发展，房地产企业无疑必须降低开发成本。由于房地产企业税收存在涉税多、税负重的特点，可进行筹划的空间相对比较大，所以通过税收筹划来降低成本是房地产企业谋求发展得必然选择。
二、房地产企业税收筹划的必要性
(1)房地产企业面临资金链紧缩:当前我国的房地产信贷政策出现紧缩现象，资金回笼变缓，全国各地的房企资金链面临前所未有的压力。所以降低开发成本，节约资金对于房地产企业来说十分重要。
(2)房地产企业经营成本几乎达到极限:随着建筑材料的价格上涨、工人工资的上调以及土地转让费的提高等经营成本的提高，使得从经营成本入手来降低成本变得难度加大。
(3)房地产企业涉税多、税负重:房地产开发企业从取得土地开始到最后的销售，整个过程都会涉及到税收。而且在整个过程中涉及的税种多，税负也相当重。例如土地增值税的税率高达30%－60%。但这同时也为纳税筹划带来了可操作的空间。
三、房地产企业税收筹划的影响因素
企业在进行税收筹划时，需时刻注意环境变化，因为税收筹划必然受到各种政策、法律法规等各种环境变化的影响，新会计准则中对我国房地产企业税收筹划产生影响的主要涉及两点:存货和投资性房地产。
(1)我国《企业会计准则第1号———存货》对存货的发出计价方式的规定中不再有后进先出法，只能采用先进先出法、加权平均法和个别计价法。而原来的后进先出法在目前我国通货膨胀的背景下可以抵扣、减免一定的税收。因此，如果房地产企业不对此采取措施，必然使其负税加重。另外，房地产企业的经营周期一般都比较长，取消了后进先出法，必将会对企业的当期损益造成影响，进而影响到利润。
(2)新会计准则中，增加了《企业会计准则第3号———投资性房地产》。该准则中对投资性房地产的概念进行了界定，而且规定了房地产企业如何对资产分类。另外，准则还增加了“公允价值”这种计量模式，对如何确认、计量都做出了明确的规定。若是合理运用投资性房地产的公允价值计量模式，便可为公司减轻税负。
四、房地产企业税收筹划存在的问题
20xx年一直到现在，房地产一直是我国经济发展的支柱产业。在国家经济快速增长的同时，房地产企业也获得了很多利润。由于房地产投资金额大加之发展迅速，很多企业发展并不成熟，他们往往企图通过偷漏税的办法来达到降低成本的目的。但是20xx年我国就开始把房地产企业的税务稽查工作作为重点工作，使得房地产企业面临着日益复杂的税收环境。通过偷漏税的现象不仅存在很大风险，还阻碍了税收筹划的进程。
(一)企业税收筹划意识不强。
我国《宪法》第五十六条明确规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”同时，我国税法也规定纳税人有依法纳税的义务。但是房地产企业由于税负重、纳税多，其认为通过税收筹划减轻负税的效果不明显，所以常常通过偷税漏税的方式来减税。基于此，很多企业出现了内外两套账的现象，对内的是反映企业真实情况的账，对外则是用来应付税务机关的假账。这种做法无疑给企业带来了巨大的风险，一旦被查处，除了缴纳罚款，还会影响企业的信誉，不利于企业的长远发展。税收筹划反而是一个合理减轻税负的方式。
(二)企业税收筹划组织不健全。
企业内部税收筹划组织不健全也是房地产税收筹划的重要影响因素。由于税收筹划具有较强的专业性，他要求工作人员不仅掌握会计知识，还要熟悉我国相关法律法规，尤其是我国税收法律法规相对繁多复杂的情况下，纳税筹划工作更是复杂。通过调查当前房地产企业内部组织机构，发现房地产企业很少设置专门的税务部门，一般都不进行纳税筹划，即使开展纳税筹划工作也是由财务部门来完成。
(三)企业各部门之间合作困难。
企业各部门之间合作困难，阻碍了税收筹划的顺利进行。房地产企业在建设的整个过程都会涉及到税收而且建造的过程中有很多部门参与，财务部门并不能控制整个过程。要使得每个部门都积极配合并非易事，从而使得税收筹划的工作执行起来会很困难。财务部门除了制定合理的税收筹划计划，还要与各部门之间进行沟通交流，从而使得各个部门的工作能够在不违背税收筹划计划的前提下执行。然而其他部门由于税收知识的缺乏和利益的问题，都会使得税收筹划工作的进行。
五、加强我国房地产企业税收筹划工作的举措
(一)增强企业税收筹划意识。
在市场经济快速发展得背景下，我国有关税收法律制度也逐渐趋于完善。企业想要通过偷税漏税的方式来减轻税负、降低企业成本已经不再现实。所以，企业要想真正通过节税降低成本必须进行税收筹划。我认为在我国应该出台相关政策，或者利用媒体的作用鼓励企业进行税收筹划工作。也可以通过宣传一些企业税收筹划成功的例子来引起企业的足够重视，使得他们积极主动的进行税收筹划，为企业降低成本，从而促进房地产行业的可持续发展。
(二)建立健全的税收筹划组织。
面对当前房地产行业严峻的形式，如果想要做好税收筹划工作，建立健全的组织机构很重要。所以，房地产企业应该设立专门的组织机构进行税收筹划。在此，我认为房地产企业可以独立于财务部门设立税收筹划部门，并且配备专业人员负责。这要求该部门职工不仅要有财务知识，还要掌握税收工作，了解相关法律法规，以期保证税收部门的专业度和税收筹划工作的成功。
(三)促进各部门之间的合作。
如果一个好的筹划计划得不到顺利的实施，其最后也是失败的。因此，在整个税收筹划的过程当中，除了要保证税收组织的建立和人员的配备外，各部门之间的配合协调也相当重要。我认为企业应该在企业内部普及税收相关知识，让每个员工意识到税收筹划对公司发展的意义，以及清楚各部门具体应该做些什么。另外，制定相关激励制度，鼓励各部门积极配合，以确保工作的顺利。六、总结通过以上分析可以预见，房地产企业要想在今后激烈的竞争中求得生存和发展，税收筹划发挥着重要的作用。房地产企业的税收在我国财政收入中也占据着举足轻重的作用。所以，房地产企业必须高度重视税收筹划工作，以期为企业及国家的可持续发展作出贡献。
作者:李文娟单位:重庆理工大学会计学院/财会研究与开发中心
税收学的论文篇四
：随着我国体制改革的不断深入，大大减少了企业政策上的束缚，市场经济呈现出活力。在愈发激烈的市场竞争中，合理的企业税收筹划将是企业取得发展强有力的保障，标志着企业从最初的幼小不断走向成熟。本文通过阐述企业运营过程中税收筹划时应注意的问题，在此基础之上，强调企业提升对税收筹划的重视力度，提升企业风险管理的水平，进而促进企业的长远发展。
：企业;税收筹划;注意事项。
所谓的税收筹划值得是纳税人依据我国的税收政策条例，在纳税之前选择符合自身利益的纳税方案，减少自身在税收方面的支出，进而更好的安排自己的生产、经营活动的企业筹划行为。税收筹划在发达国家十分普遍，是企业制定战略决策的一项重要参考指标，然而由于我国的税收体制存在一定的漏洞，并且开展税收筹划的时间较为晚，大多数依然停留在简单的税务核算、报税等工作，随着我国市场经济的不断发展，税收筹划对于企业的发展的重要性不断增加，企业应当提升对其的重视力度。
1.税收筹划不同于偷税漏税。税收筹划是企业的一种战略筹划行为，也是法律上所允许的企业理财手段，其性质是合法的；而偷税漏税违反了我国的税收条例，通过采取伪造、变造账簿等方式进行税务的虚报，减少企业的应纳税款，其性质是违法的，因而正确认识税收筹划与偷税漏税的概念是十分必要的。
2.税收筹划的重要性。企业进行税收筹划，从企业自身的经营活动、筹资、投资等环节着手，对于各个环节的税收进行科学地规划，形成一套符合企业自身实际的纳税方案，从而减少企业在税款上面的支出，这是发达国家企业通常采取的理财活动，我国的企业可以参考借鉴。
对于整个企业而言，企业的税收活动贯穿于整个企业生产运营过程，包括企业的经营、筹资以及投资等活动，因而税收的筹划应该从企业的成立、生产经营全过程着手。
1.在企业成立时进行税收筹划。企业刚刚进行组建，此时就应当对企业的组织形式、投资地点等进行科学合理的选择，考虑是否能够享受到国家的税收优惠，从而降低企业在刚成立时的税负，提升企业的投资回报。
（1）企业组织形式的筹划。对于分公司的选择，在纳税规定上就有较大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是独立的法人单位，它实现的盈亏都需要向总公司进行计算纳税，因而分公司的盈亏状况将极大影响整个公司的应纳税额。然而对于子公司，由于其独立法人单位的性质，子公司和母公司都分别需要进行税额的缴纳，因而可以看出，如果新成立的公司在刚开始就能进行经济盈利，那么设立子公司将是最佳的选择，更加方便母公司对其进行盈余调节；如果新成立的公司在刚开始就出现经济亏损，那么设立分公司将是最佳的选择，可以尽可能的减轻总公司的税收负担。
（2）投资区域的选择。依据我国现行的机制，对于不同区域以及同一地域的不同地区都有明显的税收政策上的差异。就比如如果在我国的高新技术开发区以及国家政策倾向性的区域，其税收政策就与其他地区具有明显的差别，因而企业在进行项目的投资时，应当充分考虑地域的税收政策差异，从而减少企业的税收负担，增强企业的经济运转能力。
2.在生产经营过程中进行税收筹划。企业的生产经营活动是企业运转的最为重要的一环，企业可以通过财务核算方式、财务管理方式等进行企业税收筹划，实现企业减税的目标。
（1）纳税调减项目的税收筹划。为了支持鼓励我国企业的发展，我国对于重点扶持的产业和项目给予一定的税收优惠，就比如对于国家重点扶持的公共基础设施类的项目、节能节水等资源节约型项目以及从事环境保护类的项目均可享受“三免三减半”的所得税优惠，进而减轻企业的税收负担，增强企业自身的经营运转能力。因而，企业应当结合国家各种相关的税收优惠政策，极大的降低企业应缴纳的税负，促进企业经济的增长。
（2）慎重选择计价方式，准许扣除成本项目的纳税筹划。不同的计价方式产生不同的结果，对于存货计价方式，基于我国的税法和新出的会计准则，存货的发出一般有加权平均法、先进先出法以及个别计价法等，因而在进行税收筹划的时候，考虑每一种计价方式的特点慎重选择，可以达到减税增值的目标。对于折旧方法的选择，基于我国的税法和新出的会计准则，企业集体折旧的方法包括加速折旧法以及平均年限法等，企业对于固定资产进行折旧以此达到节税的目的。
（3）应税收入的纳税筹划。倘若纳税人可以推迟或者减少纳税所得，就可以极大降低本期的应纳税所得，进而推迟或者减少所得税的缴纳。缩减收入项目、减免税收入，对于会计上应当作为收入处理的项目可以依照相关的规定对相关的收入做出减免。就比如国债利息的收入，企业通过理财活动购买国债，国债所产生的利息收入可以不按企业所得税处理，对其进行减免。因而企业在进行应税所得额的计算时，可以适当对缩减收入项目、减免税收入进行调减。税务上不确认收入、会计上确认收入的调减项目。就比如基于权益法所得的收入，按照现行的会计准则，采用权益法对长期股权进行核算时，被投资的单位当年所实现的净利润额，投资企业就应当按照投资的份额对投资的收益进行确认，但是税法规定只有在被投资单位进行分利时才可确认投资收益。因而企业对于此类可在税务上不确认收入，在会计上确认收入，对于应纳税收进行适当的调减。
税收筹划作为企业维护自身权益的一项重要战略举措，在我国法律法规允许下选择最优的纳税方案，从而减轻企业的税负，增强企业经济增长动力。企业税收筹划涉及企业诸多方面的活动，具体包括企业的理财、经营以及投资等，当然与政府向相关的税务机构也有密不可分的联系，因而企业在进行税收筹划时，应当综合考虑多方面因素，具体可从以下几个方面着手：
1.企业税收筹划应当在法律法规的允许之下进行。企业税收筹划必须依据相关的法律法规，只有在此前提之下，才能保证企业制定的纳税方案以及企业自身经营活动得到相关部门的认可，不然将会受到相应的惩罚，需承担相应的经济连带责任，将会给企业带来巨大的经济损失。因而企业在进行税收筹划之前，就必须充分考虑税收筹划的合法性，此外，企业应当完整保存相关的会计凭证，按时交纳税款，这样才能避免企业出现税收方面的处罚，这也是企业进行税收筹划的另一种形式。
2.企业进行税收筹划应当从宏观上考虑。企业进行任何的经济活动都是为了实现企业整体利益的最大化这一目的。这就要求企业不应单单关注个别税种税负的高低，这一项税额缴纳少了，另外一项将必然将其补上，因而企业应当着眼于企业整体税负的轻重。此外，企业在进行税收筹划时，不能将眼光放窄，仅仅顶住某一时期纳税最少的方案之上，而应当充分考虑企业的总体发展目标，不能单单为了节税影响企业未来的长远发展。
3.提升财务人员对于税收政策的了解程度。财务人员不应当只是依靠自己的专业知识做好自己本分的工作，解决企业的财务问题，而应当具有自我提升意识，增强对于专业知识的了解程度，充分发挥出自我的价值。财务人员不断加强税收知识的学习，不断深入对企业业务知识的了解，关注税收政策的变革，将自身的业务知识与税收知识相结合，加上对税收政策变革方向的把握，尽可能地将企业的税收筹划工作做好，为企业的决策提供一定的参考依据，从而促进企业战略目标的实现。
在现代激烈的市场竞争环境之下，税收作为企业理财通常采取的手段之一，如何在依法纳税的前提之下尽可能降低企业的税负是企业获得利益最大化必须考虑的问题。而企业税收筹划又作为企业从幼小走向成熟的一项重要标志，能够从侧面反映出企业真正的发展潜力和企业的战略眼光，着眼于总体管理决策进行税收的筹划才能真正实现企业节税增收的目标。
税收学的论文篇五
税收筹划是企业建立在对税收法律法规充分理解与掌握的基础上，通过对相关经营、投资等活动进行安排进而达到降低企业的税收负担的合法活动。税收筹划具有合法性、事前筹划性与目的性三种特性。合法性是指税收筹划本身是严格遵守税收法律法规的合法行为，如通过违规行为获得的降低税负不属于税收筹划。事前筹划性是指税收筹划是在正式纳税申报前所开展的节税行为，通过企业账目调整而进行节税明显是违规且不符合税收筹划定义的行为。目的性是指税收筹划的根本目的在于降低企业的纳税负担，这是税收筹划的基本动因。
税收筹划应当是站在企业全局所采取的行为，不应当仅仅站在财务部门的角度考虑。根据税收筹划的事前筹划性可以得知，税收筹划应当站在企业全部的业务流程进行考虑。因此，全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。
（二）必须对施工企业纳税规则做到充分了解。
税收筹划必须是严格遵守税收法律规则的行为。故缺乏对施工企业纳税规则的理解无法帮助企业有效的规划税收筹划措施。按照现行规定，施工企业所适用的税种包括增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、车船使用税及车辆购置税。其中，增值税、营业税、企业所得税是施工企业税负的主要来源。施工企业适用税种问题不可避免地会涉及到施工企业的“营改增”问题。国家财政部与税务总局在20xx年1月1日正式启动营改增改革试点。施工企业虽然目前尚未纳入到营改增的试点范围内。但随着改革的逐步推动，“营改增”将成为施工企业税收缴纳所必须面对的问题。“营改增”虽然可以从抵扣减税的角度降低企业税收负担。但是，由于施工企业涉及砂石、沙土等原料的采购难以取得进项税发票，大型设备难以抵扣进项税额等问题的存在，故在“营改增”实施后，短期内有可能造成税负“不降反升”的尴尬状况，施工企业仍需要通过系统完善的税收筹划措施才能有效降低企业的税收负担。
（三）企业内部财务管理的完善是施工企业进行税收筹划的基础。
规范的财务管理制度是有效实现税收筹划的保证。不规范的企业内部财务管理，一方面导致企业票据账目管理、会计核算的混乱；另一方面，由于财务人员缺乏相关税收规则体系，缺乏对税种税率、缺乏对相关税收优惠政策及纳税会计核算调整的了解，导致无法有效利用税收规则进行税收筹划。因此，企业内部财务管理的完善是建筑施工企业进行税收筹划的基础。
（一）在公司组织结构设计中进行税收筹划。
《企业所得税法》规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。在企业组织机构中可以体现出子公司与分公司的区别。子公司具有独立的法人资格，而分公司不具有独立法人地位。因此，分公司企业所得税应当合并在总公司中缴纳。对于建筑施工企业而言，由于项目大多不在同一行政区域，如当地可以享受到所得税减免政策，可以采用设置子公司的形式进行税收筹划。但是，如果母公司自身能够享受到相关税收优惠政策，异地分支机构可以通过设置分公司的形式来起到税收筹划的作用。
（二）在合同管理中进行税收筹划。
合同的签订是施工企业重要的经营活动内容。税收筹划可以通过对相关合同内容及条款的设置来起到降低企业税负的效果。《营业税暂行条例》中规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。如施工企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，其将该工程分包给其他单位，不论是否参与施工，均应当按照建筑业适用3%的税率缴纳营业税；如施工企业不与建设单位签订承包建筑安装合同，则应当按照服务业适用5%的税率缴纳营业税。因此，在建筑施工企业的合同签订上，签订建筑安装工程承包合同适用的税率要明显低于不签订承包合同的情形。因此，通过相关合同签订适用税率的区别，帮助企业合理适用税率，能够起到税收筹划的作用。此外，总包企业的营业额计算是以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，譬如分包方将分包部分开具发票时可以带出总包方给建设方的营业税发票，“一税双票”避免同一劳务重复纳税。这就要求总包企业在分包工程的过程中，认真做好相关分包款项的会计核算，来减少企业不必要的税务支出。
（三）在原材料及设备使用方面进行税收筹划。
根据《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，建筑施工企业施工过程中的原材料、设备及其他物资和动力价款等相关工料费应当计入营业额。因此，在建筑施工企业原材料采购应当尽量采用包工包料的形式，通过与长期合伙伙伴进行采购来降低采购成本，从而降低计入营业税计税依据中的原材料价值，进而达到税收筹划的效果。在建筑施工企业设备管理方面，企业可以利用相关折旧政策，增加折旧摊销费用，这样增加企业成本，进行降低企业收入来起到税收筹划的作用。
（四）在劳动用工方面进行税收筹划。
《企业所得税法》规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，建筑施工企业可以在相关事宜的岗位适当安置安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员进行就业，从而达到税收筹划的作用。同时，在劳务公共方面，通过与工程劳务公司签订《工程劳务分包合同》，一方面相关工程发票可以进行税前扣除；另一方面，避免了劳务用工本身所可能产生的个人所得税缴纳问题，降低了企业的税收成本与纳税风险，起到了税收筹划的作用。
税收筹划可以在低纳税风险的环境下帮助企业有效降低税收负担。税收筹划应当具有全局性、必须对施工企业纳税规则做到充分了解、企业内部财务管理必须完善。在此前提下，通过对企业组织结构规划、合同有效管理、原材料及设备使用及劳动用工方面的合理安排，能够帮助建筑施工企业进行有效的税收筹划。
[1]周煜.建筑施工企业营改增后的税收筹划[j].市场营销，20xx.7.
[2]王俊兰.建筑施工企业税收筹划浅谈[j].科学之友，20xx，10.
[3]李玉枝，刘先涛.浅论企业税收筹划[j].企业经济，20xx，4.
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税收学的论文篇六
班级：08国贸二班姓名：何紫君学号：2008914214成绩：税务筹划感想。
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。这是最书面的对税收筹划的定义吧，可是在我学了税收筹划这门课程以后，我对这一概念有一个自己独有的解释，或者说是利于自己理解的解释吧：税收筹划就是企业或者经营人为了使自己的企业的利润达到最大化，开展企业内部有关税收的一系列活动，让企业获利最大。
作为一名国际贸易经济专业的学生，学习税务筹划是很有必要的。因为在以后的工作或者生活中，都是离不开税收的。“条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，、加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓电力市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划，税收筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大。所以学好税务筹划这个课程对现在乃至以后都是很有好处的。
我们小组主要是讲税务筹划当中的税务转嫁的问题。为了演讲能够明了易懂，我们主要利用案例分析来阐述什么是税务转嫁的问题。为此我们的ppt也分为几个部分：税务转嫁与避税的区别，转嫁的三种情况，条件和一般规律，案例的分析这几个大块。循序渐进，一步步的深入，我想这样也就会容易理解很多。
当然，在做这个ppt的时候，我们小组也存在很多的不足，不如说在案例分析方面，我们刚开始选取的是2000年以前的案例，因为我们以为只要涉及到这个问题的案例都是可以运用的，但是我们忽略了一个很大的问题，也是老师后来特别要强调的问题————案例一定要新。因为税收法律也是不断变化的，两年以内就会改变很多，因此，以前的案例一点说服力都没有，不足以说明问题，所以，我们就回去再找一个近年来的案例，为此也都花了不少的功夫。
在这个可能里面，我是负责演讲的，我最打的感悟就是，一定要用自己认为通俗易懂的语句来表明要说的问题，而不是照ppt或者演讲稿上面的照读，因为你用上面的照读的话，同学们很多都没有反应过来就跳过，脑海里还是一个很迷糊的概念，这样不好，另外还显示出你的演讲水平真的很低。
总的来说，我觉得这次从做ppt到演讲的过程中，我学到了很多的东西，最基本就是弄懂了什么是税收转嫁的问题，还有与小组各个成员的分工协作，这个是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解决这个问题的最好方法。所以，这门课程是一门理解性高的课程，也是一门需要操作性，合作性的课程。
税收学的论文篇七
摘要：
随着我国税收会计政策的不断提出变化，我国的税务会计模式也在不断地发生着改变，导致了财务会计与税务会计模式之间的差异不断变大，针对此项问题的出现，急需相应地提出解决政策，明确当前税务会计发展模式中存在的问题，同时还要进一步加以调整并完善税务会计模式发展体系，旨在能够建立健全税务会计系统模式，不断满足国家和企业的发展需求。
关键词：
税务会计模式；财务管理模式；会计信息。
前言。
一个国家税务会计模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要长期性的不断努力和调整，通常一套税务会计模式所涵盖的内容有很多，因此一套完整的税务会计模式建立离不开国家以及社会各界的支持和影响，如果不能够很好地针对我国企业当前经济的发展形势来看的话，就很容易引发各种各样的财务税收问题，使得各项税款项目的管理实施难以得到保障，同时也会使得群众对会计体系的发展前景丧失信心，因而加快建立健全税务会计模式工作迫在眉睫。
一、税务会计模式的概念。
一般税务会计主要有两方面的内容，其中一种是针对会计核算的内容来说的，通常是由企业来进行相关的会计核算业务，对我国目前的税制体制来说，可以针对流转税收会计以及各种所得税、增值税进行会计核算管理，所谓税务会计指的就是通过对各种税务进行筹划，对税金进行核算以及对所交纳的税款进行申报核算的系统模式，税务会计是现代会计三大支柱之一，是财务会计的一部分。
随着我国的政策法规不断深化，我国企业当中的税务会计模式也在不断地完善当中，不过相对来说还没有形成一种独立的系统会计模式，也没有真正将税务会计模式同传统的财务管理模式分割开来。
二、当前我国税务会计模式中存在的问题。
（一）财务税收模式没有完全分离。
我国传统的税务会计税收模式系统并没有完全从过去的企业财务管理模式当中分离开来，税务会计系统是从财务会计模式的基础上慢慢地衍生出来的，传统的税务会计是和企业的财务会计是在一个范围内的，也就是会计学，不过实际上这两种概念之间又有着本质上的不同和区别，一般的财务会计指的是让企业的管理者能够获得准确的会计信息从而作出正确的企业发展决策，使企业的财务管理模式能够有序地进行，在这种模式的税收管理下，要以共同的会计准则模式为引导。
而当前的税务会计模式主要的工作内容则是为了能够可以方便我国政府各财务税收部门进行征缴税款项目，它的主要依据模式是以我国的税法为基础的[1]。
（二）税收模式滞后于会计模式。
就我国目前的税收模式发展现状来看，税收制度本身还是远远滞后于会计制度管理的，在过去的几年里，每当国家提出新的会计业务发展模式的时候，相应的会计政策就会在企业会计处理内容等方面进行规定，然而在税务制度改革方面却没有相应地提出各种政策措施，也就是形成了很大的时间差异，结合实际情况来看，当前的税收模式制度没有针对可计成本以及税收收入的确认问题进行明确的设计，然而我国的会计制度模式却已经将可计成本的费用进行了明确的规定和确认，而且在成本的费用问题、税率问题以及财政限额问题上没有进行特别明确的规定，也就是说，出现了一定的时间上的差异，从而使得我国的会计政策以及税收政策两者之间出现负差异性，同时也从侧面证明了一点，也就是我国的税收制度模式的发展进程也是要远远低地落后于我国会计制度的发展进程[2]。
（三）税收项目种类繁杂。
我国传统的税务模式系统中所涉及到的项目种类非常繁杂，一般包括对企业资产的税收计算，企业负债模式的税收管理，然而在真正的会计核算中需要进行设计和调整税收制度和会计制度之间的差异性，同时还要涉及到各种收入型资产，生产经营支出，企业项目经营成本，以及企业的营业费用管理等，各种财政投资业务报表中也需要涵盖所有项目范围中的全部内容，也就是说，这种税收项目所涉及到的联系方有很多，要同时进行和关联方的交易并且要对企业的资产情况负债表进行处理，与各种会计处理业务也要紧密地联系起来。
正因为现如今的会计税收纳税项目进行的手段非常复杂，手续非常繁多，而且对于会计核算项目要进行非常多的项目审计，这就证明了对于税收项目的认识很难理解，各种手续项目之间也具有一定的差异性，因而一般的企业会计从业人员都不能够对其进行很好的理解，甚至是连专业性的国家税收部门以及国家公务财务税收人员也不能够完全正确地进行操作，正是由于在操作过程上存在着许多困难性问题，在很大程度上影响着对财务税款的征收与管理项目的工作，同时也大大增加了税收项目双方的收集成本，这不仅仅是违背了我国税务税收项目管理的设立初衷，同时也给企业和国家增添了许多沉重的负担，特别要说一下的是，假如这个时候的会计从业人员强行进行实施会计准则的话，就将会严重的影响到真正会计数据信息的准确性和质量，使我国的税收税务项目无法进一步共同发展。
（四）税务会计没有实质性工作项目。
传统的税务会计项目只是简简单单的财务会计管理的一种，而是所做的工作只是流于表面，在很多企业范围内对税务会计项目的管理并不是很重视，这些负责税务会计项目的工作人员有的并没有相应的税务会计管理工作的专业知识，所以也就无法进行专业的会计税收工作，这就导致了很大范围内的税务会计工作没有进行实质性的工作，一方面这些工作人员有的是从其他部门后调过来的，对于税务会计工作模式缺少相应的管理经验，同时也缺乏专业性的基础知识，不能够很好地运用会计核算系统进行管理，而且也缺少科学性的系统认识，不能够进行正确的税务会计系统工作，尤其是在关于财务税款缴纳申报阶段以及会计财务税款项目的核算阶段都是缺乏系统性的理论经验的。
三、健全我国会计模式的相关对策。
（一）加快调整财务税收分离模式。
要想健全我国的会计模式，首先需要做的就是要加快调整我国的财务税收分离模式，企业需要根据关于财务会计的有关规定和方法来进行正确的会计核算与对比，同时也需要相应地去减少核算工作所耗费的资金成本，所以说将财务会计和企业的税务税收会计进行分离至关重要，设计的新型会计模式一定要满足国家的发展需求，同时也要保证企业自身的利益，将国家的税法和会计管理制度相融合进行发展，当遇到差异的时候，企业必须要主动地进行调整，由内而外地进行企业活动方式兼顾，只需要大体上保持和谐稳定状态即可，在具体的财务会计税务工作上面要进行细化调整，遵循相互靠近原则，按照税法的要求进行会计核算业务工作，计算出正确的应缴纳税款费用，从而根据企业发展的实际情况，不断地进一步调整财务会计模式，使企业能顺应当前市场经济的发展要求。
（二）健全税务会计合并制度。
事实上，我国的税务税收体制并不是单一性质的，而是属于一种复合型的税收体制，尽管我国的财务税收制度与财务会计制度存在着一定的差异性，但是它们两者之间还具有相互促进的存在关系，虽然两者各自的职能目标不尽相同，但实质上都是要促进税务会计模式发展的，目前两者出现分离的模式。
因此，我国要相应地健全税务会计合并制度，确切来说，是要加快转变所得税的调整工作，针对所得税在我国税务税收比例中所占的份额越来越重情形，相应的流转税收的比例也在不断地变化当中，所以我国必须要建立一种以流转税收和所得税税收并重的会计合并制度体系，完善对所得税和流转税的会计管理。
（三）完善税收项目内容。
随着我国税收业务项目的不断发展，我国税务管理体系也在不断地建设与完善当中，因而在对各种税收项目进行管理的时候，要注意健全税收项目的内容和组织形式，针对项目内容不断进行调整，加强对税款内容的核算管理。
一般企业税收项目的内容和种类比较繁杂，所以在进行税收项目管理的时候相关工作人员一定要认真仔细地落实好，例如关于企业生产经营所得的营业税问题，所得税的问题，需要进一步进行相关的研究和规定，明确企业应交税款的项目都是什么，从而扩大企业的经营管理范围，一般的税收项目的分类比较繁多，所以也需要进行分门别类的管理，要明确税收项目的范围，并且还要相应地进行简化财务税收项目的工作流程，让全社会都可以支持并且投入到税务会计模式的建设当中。
这就要求无论是国家、企业还是个人都需要树立起正确的税收项目管理意识，将税务税收财务会计工作内容当作重点项目来进行，科学运用会计准则进行会计管理，同时还要加强与关联方之间的沟通和联系，及时性地了解到关联方的变化需求，提高我国税收项目负责人的管理水平，让他们有能力来从事税收项目工作，加大对税收项目工作内容的管理力度和能力，使得健全后的税收项目内容能够更好地进行项目审计工作，完善我国的税务会计模式，使这种会计模式能够为我国的经济创造出更大的价值。
（四）健全税务会计体制。
要想健全我国的税务会计体制，已经不再是我国自己的事情了，随着全球一体化经济的不断发展，我国的税务会计体制也不断受到国际税务体制的冲击和影响，传统的税务会计项目只是浮于表面，没有进行深层次的税务会计工作，而且部分工作人员的专业性水平也不高，这就要求必须要加强税务会计模式发展调整，让企业认识到自身发展的不足之处并且加以改进，一个国家的税务会计体制并不是独立存在的，它所关联的项目有很多，这就要求了企业要能够跟得上国际化发展的步伐，同时也要考虑到我国实际的发展情况，从而选择一条合适的发展道路来，在满足全球经济一体化的发展需求同时也要加强改进自身的税务会计体制建设，不断吸取经验，还可以随时调整体制变化，综合各方面的因素进行设计改进，有条件的企业或者部门可以投入一部分资金去到国外发达国家进行参观，考察他国的税务会计体制与我国的有什么区别不同，取其精华，让我国的税务会计体制建设变得更加健全并富有创新力和活力。
结论。
综上所述，当前我国的税务会计分离模式中依旧还存在着许多问题，因此我国在建设会计模式发展中，还需要进一步加快调整税收模式的分离发展力度，同时还要健全我国的税务会计合并制度，完善相应的税收项目内容组织结构，最终健全会计税务体制，旨在能够促进我国的会计税务模式能够进一步发展，为我国带来更大的经济效益，带动我国经济的快速发展。
参考文献：
[1]施敏.事业单位税务会计改革思考与建议--西方发达国家税务会计模式对我国税务会计的借鉴意义评述[j].现代商业,2013,34:225-226.
[2]王姿兰.论我国税务会计模式存在的问题及对策[j].现代经济信息,2013,22:257.
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税收学的论文篇八
1.事业单位绩效工资税收的组成事业单位绩效工资税收一般情况下包括两种类型，一是个人工资、薪金的税金，另一种是个人一次性发放的全年奖金的所得税。而事业单位绩效工资包含这两种类型的主要原因是绩效工资是以在事业单位工作的个人的主要工资为主要工资内容的，而其所获得的奖金，是因为单位根据不同人员在不同工作岗位具有不同的工作效用，而在这不同的工作效用中，每个人的完成工作情况、工作的环境、工作的难易程度、工作的责任大小以及突发情况发生的处理方式同样不一样的，而单位对一些工作积极、工作态度认真的工作人员，会在全年结束时，发放一定量的奖金，这是对他们绩效考核的结果，也是单位对他们的工作的肯定与感谢，以及对他们未来工作的鼓励与激励。而这个“奖金”，也是事业单位工作人员通过自己工作的个人所得。根据我国《税法》的规定，这些奖金同样需要按照法律的规定缴纳税款。而一些拒不缴纳税款的行为，按照法律规定是违法的。
2.事业单位绩效工资税收的规定在上文的分析中可以得知，事业单位绩效工资分为了2种主要类型，那么，绩效工资的税收同样也分为了2种。一种是对工资或薪金征收的所得税。根据我国相关法律的规定，工资、薪金的收入是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这是事业单位工作人员个人月收入的主要组成成分，也是其最有可能缴纳税收的地方。根据我国《税法》的相关规定，个人每月需要缴纳的个人所得税是个人的工资或薪金扣除其所承担的医疗保险金、失业保障金、基本养老金与住房公积金(即“三险一金”)后，再减去3500元，这样所剩余的钱就是其个人所得中需要缴纳税款的部分。而根据我国《税法》的规定，这些需要缴纳税款的钱是按照九级超额累进税率计算并缴纳的。换句话来说，假若事业单位中的某位工作人员每月工资或薪金扣除“三险一金”和3500元后并没有剩余，那么他便不需要缴纳这部分的个人所得税了。这种税收的规定，不仅保护了低收入人员的利益，同时又使中等收入和高收入人群履行了自己作为纳税人的义务。第二种是对其个人所得的全年一次性奖金进行征税。根据查阅相关资料，全年一次性奖金的具体规定是事业单位等根据工作人员个人的全年考核综合情况，根据其对事业单位全年经济效益带来的影响，向其发放的一次性奖金。而这一次性奖金可以通过年终加薪、实行年薪制或绩效工资等多种办法进行发放。而对事业单位工作员工的这种所得进行征税的方法具体又有两种。一种是将一个月内发放的属于年度性的名目不同的奖金，作为一次性奖金收入，按12个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数并据此全额计算纳税，另一种是在不同月份发放，纳税人可选择其中一个月取得的年度奖金进行计算纳税。
二、事业单位绩效工资税收筹划技术
(一)绩效工资税收筹划技术的含义
税收筹划技术是指纳税人使用一定的方式方法，在合法合理的情况下，使自己尽可能少的缴纳税款的知识与技术。换句话说，假若纳税人能够熟练的掌握这种方法，那么纳税人将有可能使自己“纳税人”的身份转变为“免税人”。当然，这种方法不同于那些为了减少缴纳税款而偷税漏税的违法行为。绩效工资税收筹划技术一般包括免税技术、扣除技术、税率差异技术等。
(二)绩效工资税收筹划技术的具体内容
免税技术也是最为实用的技术，它是指纳税人熟练掌握各种相应的税收政策，并对这些税收技术进行合理合法的运用，使得纳税人的税率相应地降低，而当纳税人的税率降低，那么纳税人需要缴纳的税款便变相的减少了。当然，纳税人还可以通过参加一些免税的活动来达到自己免税的目的。在我国相关的规定中，有以下几大类个人所得是免税的。一是基本的养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金。相对于“三险”而言，住房公积金的免税具有一定的范围。我国的住房公积金可分为单位缴纳和个人缴纳两个部分，在我国的相关规定中，单位和个人缴纳的住房公积金分别应当在不超过雇员上年度月平均工资12％(可小于等于百分之十二)，雇员实际缴纳存储的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，然而，单位和雇员共同缴纳存储的住房公积金月平均工资，不允许超过其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。二是政府对特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等进行免税政策，这种政策是政府对弱势群体照顾的方式之一，也是政府表示自己对学术研究者的鼓励与感激的方式之一。最后一种是不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税，而这些不属于纳税人本人工资、薪金的项目具体包括：、差旅费津贴、独生子女补贴、误餐补助等。当然，纳税人在使用免税技术时，应该本着诚实守信的原则，万不可为了自身利益，在报税时，将原本属于个人所得的内容归属到免税范围内。假若这样做，纳税人不仅没有履行自己的纳税的义务，更是有了违法的行为。当然除了免税技术还有扣除技术和税率减税奇数，扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。这种技术一般包括提供培训机会、转化费用和提供周转住房三种。而税率减税技术利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。
三、结语
纳税是每个中国公民的基本义务，作为时刻享受国家服务与福利的中国公民，应该具有一定的主动纳税意识，因为纳税归根结底最后也是造福了自己。而作为我国基础的事业单位，更是应该带头做好纳税工作，在利用绩效工资的税后筹划技术降低自己的税款的同时及时且准时的缴纳税款。
税收学的论文篇九
摘要：现阶段，我国很多医疗器械企业尚没有完善的税收筹划制度。因此，大多数医疗器械企业在税收筹划过程中经常会出现各种各样的问题，税收管理很难实现有效性，这都是由于企业自身没有对税收进行科学筹划。为推动我国医疗器械企业健康可持续发展，使我国医疗水平得到提升，医疗器械企业就要做好自身税收筹划工作，提高对税收筹划的重视。为此，本文先阐述了税收筹划的概念，并对医疗器械企业税收筹划的意义和问题进行了分析，进而提出了相应的税收筹划建议，希望本次研究可以为医疗器械企业提升税收筹划管理水平提供理论参考。
关键词：医疗器械企业；税收筹划；税收管理。
引言。
伴随着社会经济体制改革工作的进一步落实，社会大众越来越关注医疗改革问题。现阶段，我国进入了老龄化社会，人们的生活质量得到了进一步提升，因此对医疗服务的要求也在不断提升。在此背景下，我国的医疗器械企业得到良好发展，由于我国医疗器械行业还处于发展初级阶段，很多企业成立时间较短，医疗器械市场环境需要完善，再加上掌握高新技术的企业占比非常小，医疗器械企业在发展过程中很容易受到政策和外部环境变化的影响。为推动医疗器械企业能够实现良性发展，在面对国家税收政策改革时，就要做好自身税收筹划工作，并能够在合法的前提下尽可能减少企业纳税金额，使企业效益得到提升。
税收筹划指的是通过对当前国家税收政策进行充分分析，在符合国家法律法规的前提下对纳税主体纳税前的经济行为进行统筹规划，或是当纳税方出现变动时，可以使企业应缴税额得到减少。总的来说，税收筹划是一种经济行为。一般来说，税收筹划通常要符合以下几点：第一，合法性。在税收筹划工作中，最重要也是最基本的就是要在国家法律法规要求下进行税收筹划，只有满足国家法律要求才不会使企业面临偷税漏税风险；第二，目的性。税收筹划工作开展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是为了在合法的前提下尽可能使企业的纳税金额减少，进而实现企业效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是对经济行为事前进行规划和安排。
2医疗器械企业税收筹划的意义。
2.1提升企业纳税意识和税收管理意识。
当前有许多医疗器械企业都是以技术创新或是科技成果研发为核心，当技术研发出来后便创立为企业，进而实现产业化发展，因此这些医疗器械企业的管理人员都缺少纳税意识，这就会导致企业很容易面临税务风险。而实施税收筹划工作可以帮助医疗器械企业管理者了解当前税收政策，并能够掌握税收政策变动情况，进而使企业能够合理减少缴税金额，由于有效税务筹划工作可以帮助企业获得更多的可支配资金，因此企业管理者就会主动了解税收相关法律政策，进而使企业的纳税意识得到提升。由于税收金额在医疗器械企业中占据较大金额，为了尽可能减少税收金额，企业管理者必定会重视税收管理工作，所以企业税收管理意识也会得到提升。
2.2在合法前提下节省企业税收。
对于企业来说，纳税是企业生产经营过程中必须履行的义务，在税收时会为企业带来一定的税收成本，由于一些企业没有做好税收筹划工作，导致企业面临着税收税负问题。一些小的医疗器械企业为了减少自身税收压力而逃避纳税义务，偷税漏税行为时有发生，导致企业受到严重税务风险的影响。此时，如果相关部门对这些偷税漏税医疗器械企业进行审查，那么企业就会受到法律制裁。所以偷税漏税这种行为是不可取的，企业要想实现可持续发展，就要在符合法律规定的前提下合理减少税收金额，只有将合法作为税收筹划工作的前提才能有效减少企业税收成本。
2.3有利于提升企业管理水平。
医疗器械企业为了提升税收筹划工作的有效性，通常都会聘请一些专业人士来辅助企业做好税收筹划工作，这样可以有效提升企业的税收筹划水平。很多时候，医疗器械企业管理者为了确保税收筹划方案能够得到有效落实，会加强企业内部的管理力度，因此，医疗器械企业在税收筹划过程中还可以有效提升企业自身管理水平，进而有助于企业在市场竞争中获得优势。所以，税收筹划工作的开展对医疗器械企业发展具有重要意义。
3医疗器械企业税收筹划存在的问题。
3.1缺少税收筹划意识。
结合当前医疗器械企业发展现状分析。我国医疗器械企业众多，大规模的企业占比比较少，主要以小规模医疗器械企业为主。从整体上来看，我国医疗器械市场秩序比较混乱，透过这些问题我们了解到医疗器械行业发展缺少秩序，更不要说企业管理者是否具备良好的税收筹划意识了。有许多小型医疗器械企业在发展过程中，只为使企业能够在市场中占据更多份额，即使面临法律风险也会通过偷税漏税获取更大效益。此外，一些企业没有专门负责税收管理的人员，还有一些企业财务部门人员流动性很大，很多时候税务管理工作都是会计人员来负责的。还有一些医疗器械企业管理者虽然对税收相关政策有着深入地了解，但是却将税收管理的重点放在了如何减少税收金额，却没有结合自身实际情况，只是为了降低税收而进行税收管理，这样就会导致企业及时税收金额上有所减少，但是却没有为企业带来一定效益。
3.2自主研发创新意识薄弱。
现阶段，有关医疗器械企业税收减免的相关政策不多，现有的税收减免政策也是关于企业自主研发方面。然而，我国很多医疗器械企业自主研发能力比较薄弱，研发创新能力还有待进一步提升。因此，很多医疗器械企业很难将自主研发创新能力作为行业核心竞争力，由于医疗器械市场中的很多设备都具有一定的相似性，重复性的设备占据多数，进而使得能够符合自主研发税收减免政策的企业非常少。对于医疗器械企业来说，如果缺少自主研发创新能力，在市场竞争中就会非常被动，很难占据竞争优势，只是一味通过降低产品生产成本和价格也是不现实的。所以，医疗器械企业要想享受税收减免政策，就要提升自主研发创新能力，这样才能利用自主研发优惠政策减轻税收负担。
3.3对税务政策的认知不足。
近年来，我国税收政策在不断调整，税收改革工作也在进一步推进，一些医疗器械企业由于对税收政策变动没有过多关注，导致税收筹划方案与当前税收政策不匹配，使当前税收筹划政策无法实施。企业税收筹划工作主要是针对当前税筹政策，规划有利于企业实现利益最大化的税收方案，如果企业对当前税收政策变动不够了解，就会影响到税收筹划方案的执行。有许多医疗器械企业就是因为对税收政策变动的灵敏性较差，而且没有结合当前税收政策，而是盲目按照以往的税收政策或是以往税收筹划经验来制定税收筹划方案，进而导致企业无法及时对当前税务筹划方案进行调整，使企业不得不面临严重的税负问题。
4医疗器械企业税收筹划建议。
4.1增强自身的税收筹划意识。
无论什么企业，都必须要履行纳税义务，所以，纳税费用支出是一项强制性的费用，无论是企业管理者还是财务人员都要认识到纳税的重要性。对于医疗器械企业来说，要想做好税收筹划工作，首先要具备较强的税收筹划意识，要意识到偷税漏税行为对企业未来发展所造成的严重后果。为此，要在企业内部构建财务人员工作管理制度，使企业财务人员认识到纳税的重要性，并了解税收相关法律法规，确保税收筹划工作的开展在法律规定范围内。此外，还要提升企业财务人员的税收筹划意识，税收筹划工作开展的有效性很大程度都与财务人员的专业能力、职业素养以及执行能力有关系，作为财务人员，要能够做到严格依照相关法律及政策要求开展税务筹划工作，这样才能避免税收风险的发生。在税收筹划方案的制定过程中，要结合近期税收政策以及企业经营现状，如果税收政策出现调整，就要对税收筹划方案中的详细内容进行对比调整，当企业经营情况发生变动的时候也要对税收筹划方案进行调整，确保税收筹划方案在符合法律规定的前提下，能够满足企业当前经营现状和当前税收政策。
4.2以企业利润为前提，综合衡量税收筹划方案。
由于企业在经营过程中会面临多个税种，因此在税收筹划过程中也不能只考虑某一个税种，应当结合企业面临的所有税种进行分析。由于税收法律变动、政策变动、市场经济变动等多种因素都会对税额造成影响，所以，企业税收筹划是一项比较复杂的工作，需要对这些因素进行综合考虑，如果税收筹划方案可以为企业带来更多利润，那么这个税收筹划方案才算是成功的。对于医疗器械企业来说，在税收筹划过程中可以通过以下两种方式实现经济目标：第一，缩减纳税金额，使企业的整体税收金额得到减少；第二，延迟纳税，可以利用时间价值使企业资金实现增值，进而为企业带来更多利润。现阶段，很多企业对税收筹划工作的认识过于片面，税收筹划并不只是单纯减少纳税资金，而是要减少企业面临的税务风险并提升企业整体利润。
4.3结合企业财务管理目标执行税收筹划工作。
医疗器械企业开展税收筹划工作就是为了使企业能够在法律规定的前提下，减少税收负担。一些企业在税收筹划工作中会制定很多方案，而每个方案的侧重点都有所不同，这就会对企业的财务管理带来影响，一些税收筹划方案可以在不调整当前财务管理流程的前提下就可以实施，而有的方案则需要对当前财务管理模式进行调整后才能实施。只是针对方案中税收金额降低程度来选择方案是比较片面的，因此在选择方案时，要结合企业短期和长期的财务管理目标来选择，这样才能确保税筹筹划工作有效开展。
5结语。
总的来说，伴随医疗器械行业的快速发展，医疗器械市场也在朝着规范化的方向发展。当前税务筹划工作开展关系到医疗器械企业的利润，为实现自身利润最大化，企业管理者要增强税收筹划意识，并时刻关注当前税收政策的变动情况，在合法的前提下，结合企业自身发展现状和财务管理目标制定财务筹划方案，这样才能有效减少企业税收负担，避免税收风险发生，进而推动医疗器械企业实现良性发展。
参考文献。
税收学的论文篇十
上世纪初，九十年代末开始，中国房地产行业的快速发展，极大的促进国民经济的发展，成为国民经济的支柱产业，如何实施企业纳税筹划，已成为提升房地产企业核心竞争力的关键。税收成本已然是房地产企业重要的成本项目，极大地影响着企业的综合竞争实力。
房地产企业科学的纳税筹划，不但能有效的降低企业的税收开支，还能防范税务风险，提高企业的盈利能力和竞争力，实现企业经济效益最大化，实现企业价值最大化的战略目标，促进房地产市场健康发展，土地增值税是房地产行业的主要税种，是国家宏观调控的重要手段，对其的研究更有利于房地产开发企业的税收筹划。
二、房地产企业土地增值税税收筹划策略
1.土地增值税税收筹划的目标。例如减轻税负，达成经济效益最大化，进行房地产企业的有效土地增值税税收筹划，减少企业的应纳税额，降低土地增值税税负。延期纳税，获得资金时间价值，通过延缓税款，获得资金的时间价值，同时也是税收筹划的目的，解决房地产企业资金困难。履行纳税义务，实现涉税零风险。及时掌握税收法规，避免涉税风险带来的机会成本，维护企业的合法权益。
2.土地增值税税收筹划考虑的因素。人的因素，相关人员必须具备高水平的知识，才能准确把握。信息因素，通过各方的环境出发，寻找各种筹划方案，通过信息的对比，进行修正，选优实施。环境因素，主要是针对的社会法治环境是否完善。
三、房地产企业土地增值税税收筹划风险控制
1.房地产企业土地增值税税收筹划的主要风险。税收筹划方案存在知识和信息局限，往往严重脱离企业实际情况，缺乏全局观念、战略观念，没有站在战略高度设计。政策风险，例如土地增值税政策发生变动，产生筹划风险。执法风险，由于税务部门不予认同，产生的不合法行为。成本风险，筹划成本超过了筹划收益。土地增值税筹划成功，但综合税负反而上升等风险。
2.房地产企业土地增值税税收筹划风险形成的主要原因。税收筹划是主观的。税收筹划方案设计往往取决于设计人员的主观判断。征纳双方对税收筹划的认可存在分歧，税务机关是否认可，直接影响到方案能否达到预期的目的。税收筹划会受房地产企业的内外部条件限制，外部条件主要是适用的税收政策，内部条件主要是内部从事的房地产开发活动。税务机关执法力度的加强。税收筹划需要支付筹划成本，所以房地产企业要遵循成本效益法则，控制筹划成本。
3.房地产企业土地增值税税收筹划风险控制。
(1)完善税收筹划信息管理机制。要广泛收集相关税务信息，主要是针对税收法律法规方面的信息，全面的了解我国税收法律法规，全面了解土地增值税的相关政策，对整体的企业现状全面研究，对税收问题进行整体考虑，必须联系各个税种之间的制约关系，例如要了解行政听证、复议等方面的法律制度。同样要全面的收集税收筹划信息主体的相关内容，企业是税收筹划的主体，受到内部各因素的制约，因此税收筹划的方案应该根据企业自身的经营情况、内部管理情况、人力资源情况等进行税收筹划。全面综合的考虑才能有效的避免风险的发生。
要提高税收筹划信息质量，信息必须是准确、及时、完整的，相关人员在取得信息时，要熟练的掌握国家的政策，准确理解法规意图，及时反映国家的税收法规的变化，信息必须是完整的、全面的，才能提高税收筹划信息的质量。
(2)提高税收筹划人员素质，针对土地增值税税收筹划涉及到多个领域，如法律、财会、税务、建筑等各个领域的专业的知识，所以合格的税收筹划人员必须具备熟练的财务会计知识、法律、税务、建筑知识，良好的沟通与统筹能力，良好的职业道德，注重培训和后续教育，不断的提高筹划人员的知识和技能。
(3)建立税收筹划方案修正制度，政府部门也在不断的对土地增值税税收法规进行修订和完善，房地产企业作为税收筹划的主体，经营的情况也在不断的变化，根据变化中的税收筹划策略，为企业带来了各种风险，企业必须根据环境的变化，及时调整计划，将风险降低到最低限度。
(4)积极寻求税务机关支持，政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(5)事后采取积极有效的补救措施，税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(6)土地增值税的核心是增值率，房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
四、总结
本文立足于土地增值税的税收筹划，进行房地产企业税收筹划策略探讨。房地产企业作为独立的经济主体，实现企业效益最大化是企业经营的目标，企业必须强化内部和外部税务筹划管理，进行合理合法的税收筹划，减少税收费用支出，才能防患于未然，最终实现双赢的局面。
税收学的论文篇十一
20xx年，在北京市国税局和怀柔区委、区政府的正确领导下，我局认真落实市、区总体工作部署，有序开展各项税收工作，较好地完成了上级下达的各项税收工作任务。
一、以组织收入为中心，年度组收突破50亿元大关。
20xx年，我局税收收入再创历史新高，首次突破50亿元大关，实现税收收入51.27亿元，同比增收6.09亿元，增长13.47%，完成市局全年计划指标49.42亿元的103.74%，完成区政府全年计划指标48亿元的106.8%，按财政统计口径占全区财政收入的51%。其中完成区级收入9.18亿元，同比增收1.51亿元，增长19.67%，完成区政府计划指标8.5亿元的108.03%，按财政统计口径占地方财政收入的30%。
一是加强组收工作领导。及时召开20xx年组收工作会，对全年组收工作做出周密安排，坚持组收工作原则，认真落实组收计划，科学合理分配任务指标，层层落实，责任到人。定期召开组收工作分析会，坚持组收情况通报制度，及时解决组收工作中出现的问题，提高组收工作实效。
二是深化税收分析预测精度。加强税收收入预测，形成政策、管理与收入分析的联动机制，撰写《国税收入与怀柔经济》，为组收工作和区内经济决策提供依据。
三是加大重点税源监控力度。严格落实各级税源分级分类监控机制，强化与相关职能部门和重点税源企业的沟通与协调，精准掌控税源增减变化趋势，提高风险防控能力，监控税收占全局收入总额的60%以上。
四是强化纳税申报和税款征收。及时做好申报提醒和催报工作，稳步提升申报率和入库率，20xx年，各税种综合申报率99.29%、综合入库率99.87%。严格欠税及滞纳金管理，累计清理欠税1431万元、滞纳金207万元。
五是扎实开展纳税评估和风险防控工作。制定《怀柔区国家税务局纳税评估管理办法(试行)》，围绕风险管理导向的工作思路，认真开展评估和风险防控工作。完成市局推送风险管理任务1286户，补缴税款和滞纳金5536万元，调减留抵9万，调整弥补亏损790万元，调增应纳税所得额2987万元。
六是深入推进税务稽查工作。以组织税收专项检查和区域税收专项整治为重点，严厉打击发票违法犯罪活动，对房地产、建筑安装、餐饮业等8个行业、33户企业进行检查，进一步整顿和规范税收秩序。加强稽查与征管联动，狠抓大要案查处，认真做好金税协查，受托协查回复率100%。制定了《怀柔区国家税务局稽查局案件督办管理办法》《怀柔区国家税务局稽查组收工作方案》等10余个工作方案及管理办法，有效提高稽查工作质量和效率。20xx年，完成立案检查58件，有问题50件，组织稽查收入1.02亿元，稽查组收首次突破亿元大关，得到市局李亚民局长两次批示表扬。
二、以严格“两税、两人、两票”管理为抓手，提高各项基础工作质效。
一是加强货物和劳务税管理。制定营改增扩围工作实施方案，对扩围企业采用“一对一”联动机制，组织综合协调培训会，一条龙式完成培训辅导、专用发票审批、税控系统发行等各环节工作，确保扩围成功上线，得到区委、区政府的批示表扬。建立财政扶持政策审核台账，审核试点企业增值税缴纳合规情况10户次，代扣代缴非居民企业营改增增值税328户次，入库税款2393万元，开展营改增问题收集和政策效应分析，确保改革成效。强化增值税一般纳税人认定管理，开展超标小规模纳税人清理和网上一般纳税人认定测试，建立新纳入防伪税控系统纳税人定期培训制度，对敏感企业进行跟踪管理和重点核查，不断提升增值税一般纳税人管理水平。制定《怀柔区国税局开展小规模纳税人“一窗式比对”工作方案》、《怀柔区国家税务局“一窗式比对”工作应急预案》、《小规模企业票表比对清卡解锁流程》等工作方案，理顺工作流程，加大宣传辅导力度，印制宣传资料8000余套，培训相关纳税人近5000人，确保小规模纳税人票表比对试点工作圆满完成，自8月份小规模纳税人“一窗式比对”试点工作以来，累计上线户次22542户，推行覆盖率92%、本期试点户申报率99%、比对相符率99%，票表比对工作初见成效。加强金税工程运行，从严管控增值税专用发票，加强车辆购置税管理，征收税款2294万元。加强消费税管理，完成消费税涉税信息采集和按季消费税收入情况分析工作，全面掌控消费税税源情况。加大走逃企业管控力度，对已走逃企业受票方开展核查，斩断虚开发票企业利益链，通过发放《税务风险提示函》和抵扣凭证审核检查系统发函相结合方式，提示受票方所在税务机关企业存在相关疑点，20xx年发放风险提示函93份，涉及89个基层税务局，其中北京市内16份、12个基层税务局，其他省市77份、77个基层税务局，有效打击走逃企业847户，其中一般纳税人183户、小规模纳税人664户，进一步净化怀柔区税收环境。
二是完善企业所得税管理。制定《企业所得税管理考核办法》和《企业所得税管理工作规范》，加强政策执行工作机制和政策效应联动分析，积极开展企业所得税政策评价和房地产开发企业所得税清理工作，补缴税款及滞纳金合计6879.24万元。明确职责规范流程，严格资产损失审批辅导力度，受理资产损失专项申报23户次、资产损失清单申报151户次。强化21户企业按月预缴管理，做好总分机构管理工作。制定20xx年度企业所得税汇算清缴工作意见，编写《20xx年度汇算清缴须知》，开展分类辅导，加强特殊类型企业审核，高质量完成20xx年度企业所得税汇算清缴工作，申报率99.81%，无零申报企业。严格审核、把好退税关，办理退税5182.37万元。
三是强化大企业和国际税收管理。推进大企业集中管理和税务审计实践调研，开展税收风险防控和个性化服务，完成农行税务风险内控调查和分事项税务风险管理、大唐电力5户下属成员企业现场审计、怀柔烟草公司自查评估和28户总局定点联系企业的核实工作，形成税企之间自查和复核互动良好的新型合作关系。强化非居民享受税收协定待遇备案和审批工作，减免税额925万，缴纳税款748万元。完成20xx年度税收情报交换和所得税关联业务往来申报工作，提供自动情报12份，关联交易申报率连续6年100%。严格对外支付税务备案工作，入库非居民预提所得税3.2亿元，同比增长92%。
四是提升信息管税水平。加强数据利用力度，开发22项数据提取程序，抽取50余万条数据，为一般纳税人风险分析、“营改增”企业监控管理、纳税人税负分析等工作提供有力数据支持。依托bi基础平台开发“重点企业入库分析系统”、“各管理所有税率监控考核系统”，得到市局的认可，并在全市范围内推广使用，受到广泛好评。加强税收执法考核子系统运行管理，发现执法报错行为209条，开展疑点信息库核查工作，责任追究30人次，信息管税水平不断提升。
三、以构建和谐税企关系为着眼点，积极优化纳税服务。
深入开展“扎根工程”和便民办税春风行动，制定细化方案，召开座谈会9次，发放调查问卷750份，局领导带队深入企业乡镇走访调研23次。组织换位体验和好点子征集活动，实现税收宣传、政策咨询、登记办理、发票领用、涉税审批和多元办税大提速。开通实体和网上纳税人学校，简并涉税报表，推行免填单和预填单服务及全市通办业务，确保各项便民政策落地。积极落实税收优惠政策，备案所得税减免税优惠企业185户次，审批类增值税减免税优惠企业81户次;办理增值税即征即退企业445户次，退还增值税3576万元;出口退税11154万元，其中退税11000万元，免抵调154万元;做好小型微利企业税收优惠政策的宣传辅导，减免所得税额715.86万元，各项税收优惠政策得到全面落实。按照《全国县级税务机关纳税服务规范》要求，制定《怀柔区国家税务局落实全国县级税务机关纳税服务工作规范工作实施方案》，编制《纳税服务规范操作手册》，完善《纳税服务指南》，加强办税服务厅管理，开展26次明察暗访，完成“工作人员对待群众来访态度生硬、推诿扯皮以及利用便民服务谋取不正当利益”、“工作人员‘吃拿卡要’、作风粗暴、暗箱操作、以权谋私”等专项整治工作。建立以“首问责任制”为核心内容的办税服务厅服务制度体系，服务水平进一步提升，全年实现“首问责任制”问题零投诉。
四、以党的群众路线教育实践活动为主线，进一步转变工作作风。
根据市局统一安排，在第六督导组的有力指导下，我局认真组织开展党的群众路线教育实践活动，着力解决“四风”方面存在问题，整个活动准备充分、安排有序、落实到位、督导有力、效果明显。
一是充分做好前期准备工作。成立教育实践活动领导小组，制定《中共北京市怀柔区国家税务局党组深入开展党的群众路线教育实践活动实施方案》，召开活动动员会，积极开展动员部署和活动部署，并对领导班子和班子成员进行了测评。定期召开领导小组协调会，制定《领导联系点工作办法》，建立机关党委委员基层党支部联系点工作制度，保障活动平衡开展。
二是积极开展学习教育、听取意见环节工作。党组理论中心组积极发挥带头作用，率先开展了各种形式的学习活动，做到先学一步、学深一步。开展全员封闭式集中培训，组织10次研讨活动，确保学习效果。组织全体党员观看《焦裕禄》《天上的菊美》等教育影片，以支部为单位定期组织集中学习，全局党员干部共撰写学习笔记50余万字，撰写心得体会164篇，处级领导干部撰写调研报告8篇，进一步加深党员干部对群众路线的理解认识。通过对基层支部实地考察，树立典型党支部2个，并组织召开先进党支部经验介绍会;通过基层推荐和测评，评选出20xx年度先进党支部4个、优秀共产党员30名，充分发挥榜样带动作用。为全局党员配发学习用书、笔记本和学习用具，印制3期《学习资料汇编》和《党的群众路线教育实践活动必会100问》口袋书，在内网放置学习资料，搭建学习交流平台，为党员干部自主学习创造条件。扎实开展“六个一”专项活动，既由党组书记、支部书记上一次党课;在职党员各撰写一篇心得体会;在内网开辟一个“党的群众路线教育实践活动”专栏;组织全体党员参观一次昌平“明镜昭廉”明代反贪尚廉历史文化园;举办一次“我身边的榜样”专题演讲比赛;开展一次“三个三”主题落地调研活动。广泛听取意见建议，在机关办公楼和纳税服务厅内设置意见箱，制作发放《纳税企业调查问卷》500份和《干部职工调查问卷》250份，向怀柔区委、区政府及辖区各镇乡政府等部门寄发《征求意见的函》22份，召开纳税人代表、青年干部代表、中层干部、工会小组长和离退休老干部六个层面的座谈会，多方式、多层次、多角度的征集纳税人、基层群众和关联部门的意见和建议，共收集到各类意见建议127条。
三是认真开展查摆问题、开展批评环节工作。召开群教活动第二环节部署会，推出“六必谈”，将谈心交心范围扩大到科级班子、基层干部群众，全局247人参与谈话活动，梳理班子“四风”方面突出问题12个，班子成员个人梳理查找问题63个。要求科级以上领导干部全部撰写对照检查材料，组织班子和基层专题组织生活会，确保开展批评的质量和效果。同时，配发谈心谈话记录本，分步骤细化谈话、会议要求，确保测评结果的准确性和真实性。
四是扎实开展整改落实、建章立制环节工作。制作班子整改方案及个人整改台账模板，将整改工作面扩展到科级领导班子。明确班子整改措施42项，制定班子成员个人整改措施73项，科级领导班子撰写对照检查材料24篇，基层党支部班子撰写对照检查材料12篇，党员个人撰写对照检查材料166篇。撰写“两方案一计划”，配套制定《领导班子整改任务表》和《制度建设计划表》，明确列明15项具体整改措施和43条制度，其中新建制度14条，修定制度29条，逐一落实责任。坚持立行立改、敢改真改，精减会议6次，清理表彰项目5个，压缩三公经费1.68万元，腾退超标办公用房235平米，下大力从发票管理、多元办税、政策宣传、报表简并等多方面提速办税工作效率，结合办公楼改造重新规划设计职工图书室、健身室、青年公寓等，充分体现开展活动立竿见影的效果。
五是加强宣传，提升实践活动效果。开展主题征文活动，印发《和谐税韵》活动专刊，编发18期《教育实践活动简报》，全面推送活动的总体要求、学习重点、重要讲话及基层活动进展情况等内容，推动教育实践活动深入开展。
五、以推进队伍建设为发力点，树立怀柔国税良好形象。
一是建设文化国税，营造和谐工作氛围。组织党员参加怀柔区“万名党员进社区”活动，全局共有125名党员参与到政策宣传、法律服务、文体健身、环保节约等社区活动中，受到怀柔区龙山街道望怀社区的赞扬和感谢，展示了国税干部的良好形象。以建设“文化国税”为主线，组织开展各类特色文化教育实践活动，春节到琉璃庙镇长岭沟门村开展“联乡帮村”慰问活动;三八妇女节为全局女同志推荐发放优秀图书;五四青年节集中组织青年干部观看教育影片《周恩来的四个昼夜》;六一儿童节为干部职工子女发放了节日慰问;“八一”建军节组织军转干部座谈会;重阳节组织老干部参观密云古北水镇。开展绿色出行活动，为apec会议贡献力量。组织20xx年“春风送暖”社会捐助和为云南鲁甸地震灾区募捐活动，募集捐款1.47万元。关注干部身心健康，组织干部参加“和谐杯”乒乓球比赛、主题长走、“最美北京人”宣讲等文体活动，为干部“推荐一本好书”、发送生日短信祝福，组织职工健康体检，不断增强全局干部的凝聚力和向心力。20xx年3月，我局机关被北京市妇女联合会、北京市总工会、北京市人力资源和社会保障局评为“北京市‘三八’红旗集体”。
二是转变工作作风，强化反腐倡廉建设。细化和分解党风廉政建设责任制，严格落实领导干部“一岗双责”，逐级签订《党风廉政建设责任书》，健全防范体系。加强监督工作落实，班子成员带队检查督导基层责任制落实情况6人次，开展“两权”监督45次，利用“税收执法监察子系统”监察核实疑点78个，回收《廉政反馈单》925份，对2起重大涉税案件进行了“一案双查”，组织社会特邀监察员对120户企业明察暗访，均未发现不廉政行为。加强着装风纪管理，对着装不规范的11人进行了点名通报。认真贯彻落实中央“八项规定”，严格“婚丧喜庆申报备案”制度，积极开展专项整治活动，切实进一步转变作风。加大廉政教育舆情宣传，被《怀柔纪检监察信息》采用信息8篇，名列怀柔区第一。认真做好政务公开和党务公开监督工作，建立日常教育、专项教育、廉政党课教育等长效机制，编发4期《廉政建设简报》，逐步使教育成果转化为干部的自觉行动。
三是加强队伍建设，不断提高干部素质。召开处级和科级领导班子民主生活会，认真落实各项整改措施。强化公务员日常考核，完善人事基础工作，认真做好机构调整和人员调配，选任了7名正科级领导干部，对16名正科级干部进行了轮岗交流，交流面达53%。选拔出65名中青年骨干成立中青年骨干队伍，组建专业人才库15个，入库25人，形成了老中青配比合理、协调有序的人才队伍。加强领导干部个人事项报告制度，推进机关作风建设。为退休干部订阅图书报纸，关心老干部身心健康，切实做好离退休干部管理工作。认真做好青年公务员财务会计考试工作，在市局组织的统考中，27名参考人员平均分89.7分，及格率100%，位列全市各单位第2名，在市局通报表彰的前50名人员中，有11名受到通报表彰，占全市通报表彰人数的22%。狠抓干部职业生涯规划，在有针对性地组织开展稽查干部和业务骨干、科级以上领导干部专门业务等培训的同时，搭建小课堂平台，完成20xx年所得税汇算清缴、非居民企业税收政策、“营改增”扩围等培训，统筹推进领导干部、领军型人才、专业骨干和一线干部队伍素质的全面提升。
四是坚持为民务实，提升行政管理水平。召开绩效专题培训会和部署会，制定本局系统和机关绩效管理办法，梳理完善考核指标，实时监控工单流转，编发7期《绩效动态》，保证绩效管理工作运行顺畅。截至12月底，完成系统考评指标95项、工单159个。充分发挥《国税天地》和《和谐税韵》一报一刊作用，加强信息、调研、公文、信访、保密、档案和会议管理，加大工作督查督办力度，推动全局工作高效运转。进一步严格财务管理，修订、完善财务管理办法，对“四费一资金”管理使用及办公用房、公务用车、基本建设等情况进行自查，加强财务预决算管理，严格政府采购工作，杜绝“三公”经费、会议费等各项费用超标。加强基建管理，推进机关办公楼及附属用房、第四税务所办公用房的维修改造工程。制定《怀柔区国家税务局车辆配备使用管理办法》，签订“交通安全及车辆管理责任书”和“交通安全车辆保管使用责任书”，强化对车辆和交通安全工作管理力度，20xx年全年车辆行驶无责任事故发生，被北京市交通安全委员会评为市级交通安全先进单位。签订20xx年度《怀柔区国家税务局20xx年度社会治安综合治理领导责任书》，落实巡视检查和值班管理制度，杜绝安全隐患。抓好食堂管理，强化禁烟纪律，开展“清洁家园”全民行动日活动，为全局干部创造一个良好工作、学习和生活环境。
六、20xx年工作计划。
20xx年，我局将继续以组织收入为中心，夯实工作基础，推进工作创新，加强队伍建设，为建立和谐国税、科学国税、文化国税而努力。
一是力保完成全年税收任务。精准掌控税源增减变化趋势，不断提高对收入的预判和把控能力，加强重点税源监控和征管质量考核，牢牢把握组收主动权，按时完成市、区两级年度税收计划任务指标。
二是加强征管基础建设。根据上级工作部署，结合本局纳税人风控现状和管理模式，探索纳税人分级分类管理措施，制定本局分级分类管理方案，进一步加强纳税人专业化和行业化管理。统筹领导、组织、实施、反馈等环节工作，做好全局风险监控评估，抓好征管五率指标监控，强化普通发票管理，逐步推行“电子发票”和“网上办税服务厅”。
三是推进“营改增”试点工作。跟踪试点情况，分析试点成效，及时研究处理试点中出现的问题，确保试点工作平稳运行。
四是抓好各税管理工作。加强货物和劳务税、消费税、出口退税、车辆购置税、企业所得税和个体集贸税收管理，严格落实各项税收政策，不断提高征管质量和效率。
五是提升纳税服务水平。积极落实《全国县级税务机关纳税服务规范》，力争“流程更优、环节更简、耗时更短、效果更佳”，为纳税人提供标准统一、公平、公正、便捷高效的纳税服务。抓好办税服务厅建设，做好办税服务厅回迁工作。分类制定更有针对性的诚信激励和失信监控措施,积极做好纳税信用管理工作。完善纳税人诉求的征集、分析和快速响应机制，规范纳税服务投诉受理和办理程序，深化纳税人权益保护。
六是强化税务稽查工作。建立科学选案机制，分类筛选、重点关注，突出案源的针对性。提高执法刚性，狠抓大要案查处，加大举报案件和专项检查查处力度，依法严厉查处各类税收违法行为，体现稽查的震慑性。逐步推进稽查工作现代化、信息化进程，打造一支高效检查作战团队，建立稽查四环节和稽查、征管良性互动机制，创新稽查方式，实现稽查组收的成效性。
七是提升行政管理水平。以绩效管理考核为抓手，促进税收工作开展，进一步提升全局各部门工作质效。做好办公楼回迁和启用工作，完成职工单身宿舍和基层税务所环境改造，抓好财务、安全保卫、车辆交通、机关食堂等工作，为税收工作做好保障。
八是深化党风廉政建设。继续抓好党风廉政教育和廉政文化建设，完善各项工作制度，落实好“两个责任”，抓好廉政风险防控管理，强化作风建设，坚决治理存在的突出问题。
九是加强干部队伍建设。认真落实市局加强队伍建设若干意见，并按照意见要求，组织召开区局党组民主生活会，认真落实各项整改措施。加强科级领导班子、领导干部队伍建设和交流，合理进行机构调整和人员调配。抓好领军人才与业务骨干的选拔培养工作，继续落实青年公务员职业生涯规划，不断提升干部业务素质。进一步做好党群共建活动，积极组织参与各类文体活动，丰富职工生活。
税收学的论文篇十二
我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。
一、小微企业税收筹划的概述
（一）小微企业税收筹划
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。
（二）税收筹划对小微企业的影响及意义
1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。
2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。
3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。
4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。
5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。
（三）我国小微企业税收筹划的现状
近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。
二、小微企业税收筹划的改进建议
（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识
企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。
（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质
现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。
（三）规范会计核算行为
对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。
（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策
税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。
三、结束语
在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。
税收学的论文篇十三
税收筹划是指在符合国家税收法律法规的前提下，纳税人或筹划人根据税收优惠政策的规定或者利用税法法规的漏洞等方法，通过对企业各种经营活动进行事先筹划选择税收利益最大方案的一种企业筹划行为。收益与风险总是相辅相成，税收筹划活动在取得一定税收收益的同时，也始终伴随着相应的筹划风险，其风险主要是指在税收筹划过程中由于未来经济环境、企业经营活动以及税收政策的多变性和不确定性造成企业可能无法取得预期的筹划目标。企业在进行税收筹划时，应当充分认识税收筹划的风险，努力做到在取得收益相同的情况下风险最小化，或者在风险相同的情况下收益最大化。
二、税收筹划的风险类型。
1．政策风险。
税收筹划的政策风险主要包括政策选择风险和政策变化风险两个方面。其中，政策选择风险是指由于税收筹划的筹划人对税收政策理解把握不足导致政策选择不恰当产生的风险。筹划人认为其税收筹划行为符合国家有关的政策，但是实际上不符合相关政策规定，从而使税收筹划方案成为偷税漏税的行为而遭受损失。政策变化风险是指税收筹划方案所采用的税收政策随着经济活动的变化发生变动从而导致税收筹划方案无法达到预期目标的风险。为了适应市场经济的发展变化，税收政策也在不断变动和完善。而且每一项税收筹划活动从方案的分析选择到最终的实施都有一个时间过程，如果该税收筹划方案选择的税收政策在该方案实施期间发生了变动而筹划人又没有及时调整，就有可能使该税收政策在此方案中无效或者使方案由合法变成不合法，从而导致税收筹划的风险。
2．操作风险。
由于我国的税收立法体制相对比较复杂，即便是税法专业人士也会出现难以准确把握的时候，税收筹划活动在操作方面存在很大风险。首先是税收筹划过程中筹划人在多个备选方案中选择最优方案时的选择不恰当导致的风险。税收筹划涉及到企业的各个方面，税收筹划方案必须及时随着市场的变化以及企业具体情况做出相应的调整。筹划人必须对税收筹划的方案进行全面分析筛选，一旦选择不当将会给企业带来巨大风险。二是税收筹划方案执行不到位产生的风险，企业在实施税收筹划方案过程中出现问题或者对预期经济活动判断出现错误，都会导致筹划结果偏离了事前税收筹划的目标。
3．经营风险。
税收筹划的经营风险是指税收筹划方案因企业的经营活动及其环境发生变化而导致的风险。如果企业未来的经营活动或者环境发生较大变化，将会对税收筹划方案的整体结果产生较大影响，甚至可能会因为对预期判断失误导致整个税收筹划方案的失败。因为筹划人对筹划方案的选择都是建立在某种特殊条件和前提下，例如某项特定地区特定时间范围内的税收优惠政策，而假如税收筹划方案开始执行后经营活动或者环境发生了较大变化，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，从而使税收筹划方案无法达到预期目标，甚至导致税收筹划方案失败。
4．认定风险。
税收筹划的认定风险是指由于对某一项税收筹划方案其纳税人和税务部门彼此认识和理解差异，而导致税务部门对税收筹划方案及其处理合法与否的认定存在差异所导致的风险。筹划人认为自己的税收筹划方案合法的时候，而税务部门却持否定意见。筹划人有可能主观上并没有要避税或者偷税的倾向，但却被税务机关认定为避税和偷税行为，并受到相应的损失和处罚。由于我国税法立法体制的复杂与特殊性，税务部门在一定的范围内对企业的涉税项目的判断具有自由裁量权，而税务部门的执法人员专业素质参差不齐，这些因素都可能会造成税务人员对筹划方案的认定与筹划人存在偏差。所以，即便企业的税收筹划方案是合法的，也有可能因为认定偏差而导致税收筹划方案的失败。
三、对税收筹划风险的防范对策。
1．重视税收筹划风险并建立风险预警系统。
税收筹划方案总是伴随着风险，所以不管是税收筹划的筹划人还是企业纳税人都应该正视风险的存在性，并始终保持足够重视和警惕性。在此之上，企业有必要建立一套税收筹划风险的预警系统。该系统可以通过输入收集到的企业实施税收筹划方案相关的税收政策及其变动情况以及企业经营活动变化等方面的信息，自动并实时根据统计数据进行分析，在系统发现潜在税收筹划风险的因素或迹象时，及时发出警示信息，提醒筹划人或纳税人提前对相应的风险因素做出应对对策，从而避免或者最大程度地降低税收筹划风险。
2．时刻关注税收政策的变化。
企业税收筹划活动想要达到预期目标取得成功，保证税收筹划所选择的方案的合法性，很大程度上取决与对于税收政策的选择。随着经济发展及国家调控政策的需要，税法法规及政策会不断修正完善。因此企业在实施税收筹划方案的过程中，筹划人应当时刻关注与企业经营相关的税收政策及其变动情况，并在政策发生变动时全面把握分析判断所采取的税收筹划行为是否与变动后的税收政策之间存在抵触，同时还要注意把握税收筹划的时机。
3．全面考虑税收筹划方案的综合性。
所有税收筹划方案都是为了实现企业价值最大化的目标进行谋划，该目标也是企业的整体经营战略中的很重要的一部分。每个企业至少要面对几十种税种，而很多税种的税基之间存在着此消彼长的关系。基于此，企业税收筹划过程中不仅是要考虑某一种税种税负的减少，而更应该考虑的是企业面临的多种税种之间存在的利益抵消关系。在有多种税收筹划方案可供企业选择的情况下，企业应当选择是能使企业整体利益最大化的税收筹划方案，而不是可以使企业税负最轻的方案。
4．使税收筹划方案保持适度的灵活性。
由于税收政策会随着经济发展发生变动，而且每个企业所处的经营环境也各有差别，因此，企业在制定税收筹划方案时，就必须随时要根据企业当时所处内外部环境进行综合分析并根据变动情况进行及时调整。企业面临的各种环境因素从来都不是一成不变的，所以税收筹划方案的实施就必须始终保持适度的灵活性。这样，企业面临的税收法律法规以及相关政策的变动和企业预期经营活动发生变化时，筹划人才能够及时地对方案进行调整以避免出现税收筹划方案的失败。
5．与税务部门营造良好关系。
筹划人除了要选择合法的最优税收筹划方案之外，还应该积极处理好企业与税务部门之间的关系。由于企业税收筹划行为经常是在法律法规及政策的边缘进行操作，加上我国税法体制的复杂性，税法在有些具体问题上难以准确界定，而税收部门在一定范围内对税法某些定义模糊的问题具有自由裁量权。因此，筹划人在准确理解和把握税收政策选择恰当税收筹划方案的同时，还应当密切关注税务部门的管理特点和相关要求。同时，加强与税务部门的联系与沟通，并积极与税务部门之间营造良好的关系，这样能够及时获取相关税收政策信息并一定程度上降低税收筹划的认定风险。
税收学的论文篇十四
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7.国贸论文参考文献
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9.机电毕业论文参考文献
10.采购专业论文参考文献
税收学的论文篇十五
摘要：现如今，在企业的内部管理工作中，财务管理扮演重要的角色，其地位非常重要，税收问题是企业日常管理中一个重要的财务问题，是企业财务管理不容忽视的板块。在财务管理的各个板块中，注重税收的管理和筹划，通过深入理解税收政策，在政策允许的范围内对企业日常的各项财务活动进行事先筹划和安排，可以降低企业的税收成本，提高企业的整体利润水平，增加企业的整体估值。本文在论述税收与财务管理的同时，研究税收在财务管理中的具体应用，并有针对性的提出加强税收筹划活动的具体方案与策略。
关键词：财务管理；税收筹划；策略。
一、概述。
现如今，我国经济发展十分迅速，市场竞争十分激烈，想要使利润最大化就要尽可能的降低成本，而能否有效的降低成本是财务管理的重要工作之一。企业的税负高低对企业的利润影响很大，税收筹划作为企业财务管理中的重要环节，对于企业控制成本、提升利润具有重大意义。两者的具体关系如下：税收筹划工作以财务管理工作的终极目标为核心，即企业的价值最大化，在不与税法抵触的前提下，合理的规划应纳税所得额和纳税期限，可以起到节约成本的目的。财务管理的另一项重要功能就是财务决策，对于财务决策而言，税收筹划又是其重点凭据之一，良好的财务决策水平可以提升税收筹划水平，这也进一步证明了税收筹划在财务管理工作中的重要性，所以，通过合理的税收筹划，降低企业的税负水平和税收成本，增强企业的市场竞争力和现金流量，提高企业的盈利水平，从而实现企业的价值最大化，因此，我们需要完善税收筹划工作，给予其足够的重视度，让企业获得最大的效益。
二、税收筹划工作的具体应用。
（一）税收筹划在筹资决策中的具体应用。
筹资工作是企业财务管理工作的第一步，企业通过筹资获取资金，以满足企业生产和经营的需要，这种财务活动叫筹资。筹资有着各种各样的方式，有投资者直接现金投入形成的股本，有银行借款或非银行金融机构借入的负债资金等。各种方式会产生不同的税收和成本，为了节约筹资成本，需要我们制定良好的税收筹划方案。企业在不同的发展时期需要选择不同的筹资方式，例如，在企业盈利水平超过银行贷款利率的情况下，通过银行或非银行金融机构融资，支付的利息可以税前扣除，这样就增加了企业的净利润，达到产生融资效益的目的。倘若企业的盈利水平很低，甚至低于银行借款利率，并且，企业的股权非常集中，可以通过发行股票或直接引进投资者投资的方式筹资，通过这种筹资方式引入权益资金，无需支付资金利息，虽然对股权有稀释作用，但能继续控股，不至于企业控股权的旁落。如果涉及外汇融资，也可以通过锁定汇率，规避外汇风险。融资租赁是企业一个十分重要的融资渠道，既可以获得资金，也可以进行折旧，虽然每月的折旧费用可以计入成本，但融资租赁的利率会相对较高，我们可以采取比较分析法，确定采用哪种筹资方式和盈利平衡点，这样既可以达到筹资的目的，又可以起到节约税收成本的作用，进一步提高了企业的财务管理水平。
（二）税收筹划在投资决策中的具体应用。
根据企业的不同组织形式、地区差异，税收筹划有不同的决策方案。对于投资地点的不同，相对于传统的税法，国家新制定的税法取消了部分地区的税收优惠条件，只对西部地区这类发展不好的地区给予优惠，与此同时，大力鼓励高新企业的发展，对于这类企业给予百分之十五的优惠企业所得税率，企业可以根据这类国家政策，制定不同的税收筹划方案以获取最大利润。投资的方式有直接和间接两种。直接方式让货币资金等经济要素直接参与到项目活动中，与企业的流转税息息相关，其优点是投资筹划工作具有很大的操作空间。间接投资形式是用股票等方法实现投资，涉及各种所得税等相关的条例，其局限性是操作空间比较窄。所以，企业在选择投资方式时，不但要考虑投资收益，还应该考虑税收影响，选择合适的投资方式使企业实现利润最大化。
（三）税收筹划在资金运营中的具体应用。
对于一个企业，正常的生产经营流程为：采购、生产、销售。每个环节都有不同的税务计算法则。例如，按照中华人民共和国财政部20xx年4月4日发布的财税【20xx】32号文件规定，从20xx年5月1日开始，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的.，税率分别调整为16%、10%，那么，在供应商能确认收入的前提下，让供应商在4月底前开具增值税发票，他们按照17%的增值税率开具，企业可以抵扣17%，降低了采购成本。等到5月1日后开具，他们只能开具16%的增值税票，企业也只能抵扣16%。又如折旧的税收筹划工作，根据折旧方法和年限的差异，企业的成本往往不同，这便影响到了税负，而由于其差异，企业往往具有很大的税收筹划空间，目前，企业采取的折旧方法有平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法等，折旧年限不同，每期计入成本费用的数额也不同，企业可以根据自己的盈利水平采取不同的折旧方法，一旦确定，就不能随意更改，选择合适的折旧方法，各期税前扣除的折旧费用是不同的，缴纳的企业所得税也是不同的，这样存在一个时间差，企业可以通过递延的方式统筹规划税费。
（四）税收筹划在利润分配中的具体应用。
利润分配问题直接影响到企业的长久稳定发展，也与企业和投资方的税务活动息息相关，税收筹划在利润分配中涉及亏损弥补的税收筹划。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”企业可以根据这项规定对利润分配进行纳税筹划。
三、税收筹划在实际工作中的运用举例。
a企业目前是盈利企业，每年大约有800万元的净利润，银行账上有现金20xx万元，现在需要建设厂房一栋，资金需求是20xx万元；需要购进原材料一批，资金也是20xx万元。资金缺口20xx万元（暂时不考虑其他因素）。资金缺口可以通过银行借款融资，资金成本6%，现有两种融资方式供选择：1.以补充流动资金方式融资；2.以固定资产投资方式融资。
（一）以补充流动资金方式融资。
当年支付银行利息120万元，税前抵扣，企业当年少交的企业所得税为30万元（假设该企业适用25%的企业所得税）。
（二）以固定资产投资方式融资。
当年支付银行利息120万元，固定资产投资借款利息资本化，当年没有税前抵扣，无法少交30万元的企业所得税。计入固定资产的利息在固定资产达到可使用状态后可以逐年计提折旧、抵扣企业所得税，但时间较长。从这个例子可以看出，虽然是同样一笔借款业务，以税收筹划的角度去运作效果是不一样的，当年可以增加30万元的现金净流量。
四、结语。
综上所述，税收问题与企业财务问题息息相关，在如今竞争压力巨大的市场环境下，我们必须将税收筹划更好的融入企业财务管理的各个环节，当然，税收筹划以合法合规为基础，并不是通过随意变更会计政策和会计估计，从而达到操纵利润、少交税费的目的，只有合法合规运作才能更好的提升企业的财务管理水平，提高工作效率，实现企业利润最大化，进而实现企业价值最大化的目标。
参考文献：
[1]徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[j].当代经济，20xx（04）.
[2]常树春.现代企业财务战略的制定与业绩评价研究[d].东北林业大学，20xx.
税收学的论文篇十六
由于改革是从放权让利起步的,在改革向前推进的同时,随着大一统的财政体制的逐渐淡出,符合社会主义市场经济体制要求的新型公共财政模式并未及时建立,故收入增长特别是中央财政汲取收入的能力受到很大制约;而在支出方面,政府并不能立即从旧体制所界定的职能中退步抽身,并且还要承担市场经济体制所要求的新职能,承担改革成本的巨大需要,致使财政支出节节攀升。为缓解收支矛盾,中央政府只能默许各地方、部门、单位以收费方式筹集公共收入。而这一默许又进一步削弱了税基,加剧了预算内财政收支的矛盾,从而更强化了对税外收费的依赖。“乱收费”大面积地制度化,使相关的法定制度形同虚设,社会陷入一个令人欲退不能的体制怪圈,严重地损害了政府财政收入来源和收入行为的权威性。
近些年来,在非税收入绝对额及其增长速度均高于税收收入增长额度及其增速的情况下,政府真实收入来源的混乱。因此,认真分析这种状况,尽快改革现存的费税体制,规范各种政府的财政收入来源,就是深化财税体制改革的一个重要的内容,也是我们应该总结的一条经验或教训。
四、正确处理财政与经济之间的良性互动关系。
长期以来,政府财政过多地介入竞争性领域,以直接投资或财政补贴形式资助国有企业发展,这不仅无助于优化资源配置,导致财政资源在使用过程中的巨大浪费,而且也扭曲了公共财政的目标,无助于促进经济社会的长期稳定健康发展。从发展经济学角度看,经济发展不同于经济增长,它是一个伴随着社会成员整体生活质量提高和社会进步的经济增长过程,是一个综合性社会指标。公共财政过度注重经济增长,忽视其他的目标,可能导致“没有发展的增长”格局。为此,从优化资源配置方式的角度来看,财政对经济发展的促进作用,不应体现在财政对竞争性领域的直接投资,对国有企业的补贴,而应按公共财政原则的要求,体现在如何投资于基础设施和其他公共品领域,如何为社会经济的协调发展以及各经济主体的公平有序竞争提供一个适宜的环境,如何促进社会公平,消除二元经济带来的不良后果,以此促进社会经济的结构优化和整体质量的提高,形成财政与经济之间的良性互动关系。
参考文献:。
[1]王恩胡,铁卫:深化财税体制改革的思路与对策.宏观经济管理.2009。
[2]胡钟毅:深化财政税收体制改革.现代经济信息.2009。
[3]陈东琪:新一轮财政税收体制改革思路.经济科学出版社.2009.8.
[4]贾康赵全厚:中国经济改革30年:财政税收卷.重庆大学出版社.2008.5.
税收学的论文篇十七
摘要：
但当前乡镇财政管理中还存在一些问题阻碍着乡镇财政管理的有序、健康发展，因此，本文对如何规范乡镇财政管理进行研究，以其规范乡镇财政管理，促进其有序发展。
关键词：
乡镇财政;管理;规范。
近年来，各级政府和相关部门重视乡镇政府财政管理，改进和完善各项措施，积极规范财政收支行为，财政管理水平有了长足的进步。
但很多乡镇在财政管理中仍存在预算管理较差、违规支出较多、会计核算不规范等诸多问题。
为进一步提高乡镇财政管理的科学化和精细化水平，笔者结合工作实际进行了实践探索。
一、实施三级联动，凝聚工作合力，加快推进乡镇财政所规范化建设。
近年来，乡镇财政的工作重心逐渐从组织收入向支出管理和服务“三农”方面转移，业务范围越来越广，专项资金越来越多，管理要求越来越高。
调研发现，农业税取消后，乡镇财政所人员大量分流，有些财政所变成了乡镇“财务室”，造成乡镇资金监督乏力;长期手工记账使基础数据积累不全;人员队伍不专业、不稳定、交叉使用。
这一现状直接导致基层财政职能弱化，远远不能适应工作需要。
基于此，专门出台了《关于加强乡镇财政所建设的意见》，明确提出了乡镇财政规范化建设的指导思想、方法步骤、建设标准和补助政策等，全面加强乡镇财政基本建设和管理工作。
建设过程中，坚持市、县、乡三级联动，合力推进。
一是强化指导。
研究出台规范性文本，提出了统一规划设计、统一形象标志、统一色调格局、统一岗位设置、统一服务功能、统一硬件配制“六统一”建设要求，制定了乡镇财政所机构职能、建章立制、业务管理、队伍建设、基础设施“五到位”管理标准，为县乡两级加强财政所建设提供了标尺。
二是加大投入。
县乡共同筹资，专门用于乡镇财政所软硬件规范化建设，努力改善办公条件。
上级财政加大奖补力度，调动建设积极性。
三是严格考核。
将乡镇财政所规范化建设工作纳入财政标准化管理综合考评体系，实行一把手负责制，对完不成规定目标的，年终考核时“一票否决”。
二、抓实五个到位，力促规范建设，夯实基层财政科学理财基础。
(一)机构职能到位。
按照“职能职责明确、管理体制规范、人员配备合理”的要求，清晰界定了乡镇财政所关于预算管理、涉农资金兑付、国有资产管理等职能职责。
每个财政所设所长、记账会计、资金会计、涉农专管员、村级财务会计等岗位，负责乡镇财政预决算编制执行、资金收支管理、财务管理监督等30余项具体工作。
(二)建章立制到位。
编印《乡镇财政所规章制度示范文本》，内容涵盖乡镇财政所工作规则、会计核算监督、预算会计岗位责任等各方面270条规章制度，形成一套比较完备的规范化管理制度体系，促进了基层财政财务工作各个方面、各个环节无缝衔接和高效运转。
(三)业务管理到位。
创新管理模式，对乡镇财政财务收支实行“乡财县管理”、“村账乡代理”，规范业务流程，细化工作标准，完善对重点业务、重要环节的监督制约机制。
对预算管理、财务监督核算管理、债权债务管理、国有资产管理、补贴发放基础信息管理、档案管理、票据管理等7个方面的财政业务，均做到原始凭证真实完整，台账信息录入及账务处理及时准确，档案资料齐全，网络管理安全规范，信息系统运行稳定。
(四)队伍建设到位。
按照“人员结构合理、业务培训有效、思想作风过硬”的要求，建立了规范的乡镇财政所选人进人机制和干部激励机制，结合专业、年龄要求实行干部定期轮岗交流，对优秀基层干部给予表彰奖励，最大限度地激发主观能动性。
完善培训规划，安排专门经费，多形式、分批次开展培训。
(五)基础设施到位。
围绕满足乡镇财政所履行基本公共服务职能需要，每个财政所按照办公室、档案室、财务室、便民服务大厅“三室一厅”的要求建设办公用房，建筑面积不少于100平方米。
各所都配备了必要的电脑、打印机等办公设备，并与省、市、县进行业务连接和财政内网连接，实现信息化、电子化办公。
三、发挥四大作用，强化服务职能，进一步提升基层理财绩效。
通过大力度推进乡镇财政所规范化建设，不仅基层财政面貌焕然一新，更主要的是职能作用得到了充分发挥，有力促进了经济社会发展。
(一)促进了科学理财。
乡镇财政干部在网络操作、会计核算及资金管理等方面的操作水平迅速提高，乡镇财政内部形成了运行科学、互相制约、监督到位、服务基层的管理机制。
(二)落实了惠农政策。
为确保“三农”资金和惠农补贴资金及时足额发放，乡镇财政所建立了包括农户姓名、身份证号、人口、承包土地面积等相关基础信息数据库。
将粮食直补、农资综合直补等15项惠农补贴资金全部纳入“一折通”发放。
通过规范管理，强化监管，堵塞了漏洞，杜绝了强农惠农资金被挪用、套取、冒领等现象。
(三)强化了监督管理。
乡镇财政所发挥就地实施监管的优势，实现了财政资金投到哪里，财政监管就延伸到哪里，建立了覆盖所有财政性资金和资金运行全过程的监督体系，促进了财政资金高效运转、绩效提升。
(四)实现了便民利民。
通过建设便民服务大厅，实行一厅式办公、一站式服务，规范资金核算、资金拨付、管理流程等各项规章制度，缩短业务办理时限，基层财政所实现了由收支管理型向管理服务型的重大转变，进一步密切了干群关系，拉近了与群众的距离，树立了政府良好形象。
参考文献：
[1]毛央红.推进乡镇财政管理信息化建设的实践与思考[j].当代会计，2015.
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