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总结稿是一种对已经完成的事情进行总结和评价的重要工具。在总结中，可以提出问题或反思，以促进个人的成长和提高。下面是一些总结的参考文献，请您仔细阅读。
会计专业内部控制论文篇一
近年来，为了提高市场竞争力，企业加强内部管理，向管理要效益，实施会计信息系统就是其中一项重要的管理措施。但是，随着会计信息系统内部控制的实施，内部控制环境、内部控制风险、信息沟通及监督等方面发生了相应的变化，同时也给内控带来了新的风险。
会计电算化条件下，虽然计算机不能代替所有的人工会计工作，但是，关键的会计核算工作已受到会计软件代替。因此，内部控制主体的会计信息系统已经发展成为一个电脑及财务软件的两个因素，其中计算机软件的风险是最重要的。
2.输入操作不当对会计信息系统处理程序的影响。
在会计信息系统中,所有数据都源于凭证系统，当输入凭证后,系统会按照既定程序自动进行处理，如果输入不当,不仅会导致日记账、明细账等系统的错误，而且相关汇总表、会计报表等系统也会“继承”这种错误。因此，企业会计信息系统业务处理程序中最关键的控制环节是输入操作过程。
3.系统现状与用户要求不相适应。
会计信息系统是一个需要很多精通计算机专业人士参与其中的复杂系统，单纯依靠用户自身一般是不太可能的。由于进行会计信息系统的开发人员很多并非相关财务专业，导致其设计出来的产品—会计信息系统，与用户的需求存在一定的差异。
财政部在205月7日颁布的《企业内部控制应用指引第8号———信息系统》的总则中指出，企业在利用信息系统进行内部控制过程中主要分为信息系统的规划风险、信息系统的开发风险及信息系统的运行维护风险。
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；通过互联网，输入或输出数据，但也要在公安部门登记。但是,实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更有些单位未能满足相关条件，例如手工记账与计算机记账并行至少三个月以上，才可以使用计算机代替手工记账；有些单位缺乏管理制度，有的虽然建立了内部管理制度,但内部控制制度形同虚设，并没有切实执行。这些都加大了内部控制的风险性，使会计信息系统容易出现漏洞，损害了公司的利益，严重阻碍公司的发展壮大。
（一）对相关人员的管理。
1.实现会计信息系统人员分工、职权分离是完善内控基础。
在会计信息系统，人员分工明确、责任清晰是建立内部控制制度的基础，为保证会计软件的正常运营，必须调整原有的会计机构。会计信息电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位一般包括:出纳人员、会计核算人员、会计主管人员、会计档案管理人员等分工；电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统等工作岗位。机构人员设置必须与组织控制的要求相一致,以实现职权分离,如规定系统维护人员不能兼任系统管理人员等，避免出现违法行为，防范内部出现风险。
2.提高人员的的业务素质和风险意识。
会计信息系统是会计发展的必然趋势，基于计算机的会计信息系统具有更显著的优越性，但是信息系统的特点和风险，要求企业建立更加严密、完善的内部控制制度才可以使其发挥充分的作用。企业要建立职业道德与专业胜任并重的选拔方针，公司领导要注重对会计人员业务素质的培养和职业操守的引导，财会部门人员要对会计信息系统树立正确的思想，强化风险意识，完善内控的氛围。当前，随着社会财务犯罪行为很多都与企业内部财务员工有关，更应清醒地认识到加强会计信息系统内部控制的工作迫在眉睫。
（二）对系统应用程序和设备的管理。
1.建立计算机房管理制度。
公司实行电算化会计信息系统后，计算机房的设立主要是为了给服务器等支持设备营造一个良好运行环境。保护会计信息系统的相关设备，预防非法人员擅自进入机房以保护会计信息系统程序和资料的安全性。
2.对软件的管理是信息系统管理的关键环节。
在会计财务软件获取或开发前，要根据公司的规模大小、业务内容和外界环境要求等因素实际分析，以保证软件符合公司财务要求的有效性和效率性。在选择如何获取财务软件时要进行成本和风险等一系列分析，比如自己开发的软件和购买的商品化软件哪个更符合公司的需要、哪个成本更低等。
3.加强资料的保密与保护。
加强对会计资料和会计软件安全保密的措施是完善内部控制的基本条件之一。如微机操作员定期手动备份，将完整有效的资料及时转储，软件会自动在硬盘中的备份，数据完整性机制等。资料保密的方法如通过加密、二次口令等措施。在加强资料保密的同前提下，资料在遇到突发情况丢失、损坏的情况也不可忽视。例如突然断电、病毒侵入等意外因素造成资料丢失、甚至造成系统瘫痪致使无法正常运营，此时资料的安全性就更加重要。
（三）加强内部审计。
内部审计是检测内部控制好坏的重要举措，及时发现风险，可以有效避免对公司带来的损失。内部控制系统一定要时常更新，任何一套规则在瞬息万变的外界环境下都无法很好的适应。企业的具体环境一般来说也不是一成不变,当企业发生新的业务以及提出新信息流程后，控制目标虽然不变，但为了实现目标所采取的的具体措施应该改变，以适应环境的变化，不能因控制程序而使企业原已有效的运作受到限制。企业内部控制制度是内部审计的重要组成部分，必须加强内部会计监督制度建设，从而对内部控制进行有效性的评估。
（四）发挥法律的利刃，健全相关法律法规。
近年来，我国财政部颁布了一些关于会计内部控制规范试行文件，但相比其他发达国家来说，我国会计信息系统方面的法律法规还远远不够。，我国发布《企业内部控制基本规范》，规定从7月1日开始，要先在上市公司范围内施行，并且鼓励支持非上市的其他大型企业也参考执行。随后，财政部又发行了《企业内部控制应用指引———信息系统一般控制》等相关的具体应用指引，这些指引规范将成为指导企业会计信息系统控制的规范文件。实施会计信息系统的单位要结合本行业和本公司的特点，制定可实行的内部会计控制制度及方法来推进我国的会计信息系统的发展。
2.建立相关的审批和验收监督机制。
单位要想实行电算化会计信息系统，必须要符合财政部规定的基本条件，财政监管部门和行政主管部门要做好审批监督各项管理工作，来确保实行会计信息系统的单位具有相对完善的内部控制制度。评审的内容除了符合国家要求的统一标准外，还要对软件的可靠性、安全性、软件的售后服务等方面进行严格审查。对不符合规定的软件要及时制止售卖并对相关公司进行严惩。财务软件的验收工作主要是看与软件运行情况是否符合企业环境和公司管理制度的要求。
三、结语。
自从会计信息系统电脑记账方式取代手工会计系统后，对会计的组织方式、会计人员工作的任务、人员配置、硬件和软件要求、控制范围和方式等都产生了影响，这种影响使内部控制制度最终受到一定的冲击。会计信息系统的使用单位，必须建立内部控制系统，从而有效地保护企业资产和资源的完整，防止资产流失；保证会计信息的准确、完整和可靠；有效地考核、评价各部门的工作业绩；促进经济效益提高；保证单位内部财务活动的合法性。
作者:张苑单位:建业住宅集团(中国)有限公司。
会计专业内部控制论文篇二
内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。
内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：
1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。
2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。
3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。
4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。
风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。
公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营治理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。
忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的`主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。
目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。
我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的治理者对内部控制非凡是内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.评价与监督机制不健全。
我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。
3.风险意识淡薄。
我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测的手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制的熟悉不够，以为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企业甚至对内部控制的熟悉还未理性化。
1.内部审计、监督机制不健全。
目前有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权。
2.激励与约束机制不健全。
从目前看，企业中会计人员的薪酬与工作质量不挂钩，极大地挫伤了会计人员的积极性和创造性，致使有些会计人员经受不住金钱的诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假会计信息;另外企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国有企业，一旦出了问题仍由国家来承担损失。
企业对内部控制的执行效果进行审核时，存在以下问题：没有设置内部控制执行效果的关键控制点，对整个执行过程进行监督审核;没有将控制点按照重要程度分成若干级别，对所有控制点进行审核。假如存在上述问题，会大大降低审核的效率，同时也会浪费大量的人力、物力、财力，增加了审核的成本。
健全治理体系，明确治理权限，建立统一的治理信息系统，这是内部控制建设的三个方面。健全的治理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看，应有供给环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等。
2.完善公司治理结构。
公司治理是一种对公司进行治理与控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他厉害关系者，并且清楚地说明决策事务时应遵循的规则和程序，是适应现代企业产权制度的治理方式。这种内部治理结构的内部控制机制能明确所有者对企业拥有最终解释权。
3.强化风险防范机制。
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会计专业内部控制论文篇三
目前，全球性的金融危机使得企业面临的风险更加多样化，市场竞争日趋激烈。会计内部控制制度作为有效防范风险，遏制舞弊的一种有力措施，是新形势下企业实施现代化管理中不可或缺的重要内容之一，也是企业在运营过程中进行自我调节以及自我约束的内在控制机制。为了有效防范企业会计造假舞弊事件的蔓延，加强企业治理和健全内部控制体系已成为目前企业发展中面临的重要问题，对其运营管理具有十分重要的现实意义。
具体而言，企业运营管理中的会计内部控制就是指经济单位和各个组织，在企业经济活动中成功建立的一种相互制约相互影响的业务组织形式和职责分工制度。企业会计内部控制的主要目的在于改善企业日常经营管理、提高企业社会与经济双重效益，从而提升其综合实力与市场竞争力。企业会计内部控制是企业为了满足经济管理的实际需求而产生的，是随着企业经济的发展而逐步发展完善的。在我国，现阶段对企业会计内部控制的定义是以专业管理制度为基础，以防范不同财务风险、有效监管为目的，通过建立全面系统化过程的控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达企业生产经营业务过程，从而形成的科学管理规范。
1.预算模块不够精细。一般情况下，在企业会计管理中，预算是企业会计内部控制中最薄弱的环节之一。一般表现在财务预算控制流程相对粗糙，不够精细。首先，财务预算处对企业内部各部门报送的次月预算费用表进行审核时，对于发现的不合理费用没有及时与相应部门交流沟通，而是直接减少使用部门预算费用。其次，公司没有制定并组织一些关于部门相关的预算知识与业务技能培训或教育，直接导致每月内部各部门的预算费用都相对偏高，各部门编制预算不符合部门实际营运与企业发展情况，此外各部门领导不够重视费用预算工作也是普遍存在的现象。最后，预算的最终目的是控制企业生产活动成本，降低期间费用，从而提升企业经济效益。编制预算的手段是通过编制预算与实际费用对比表，对相关超预算部门进行费用考核。主要原因是由于现阶段我国企业没有很强的财务预算意识，公司的财务预算工作只是一种流于形式的表面工作，财务预算在企业运营发展过程中并不能发挥其本质作用，因此也就无法为企业带来更多的实际效果。企业内部管理层没有足够强的财务预算意识，不重视企业内部财务预算，一定程度上这也是导致企业财务管理出现风险的直接原因。企业会计内部控制的一个重要环节就是对其财务风险进行评估，如果企业财务预算控制不够精细的话，那么企业管理层就会很难发现企业发展中存在的诸多潜在风险。
2.应收账款持续增加。企业在运营管理中出现应收账款持续增加现象，主要表现在企业财务流动资金严重不足，出现了商品存货过高、应收账款资金过高、资金回笼过慢等诸多情况，这些都不利于企业正常运营发展。企业在运营管理中财务管理出现庞大的应收账款，已经严重拖累了企业的发展步伐，影响企业的'正常生产活动，削弱其市场诚信度与综合实力，不利于在激烈的市场竞争环境中生存。企业财务管理中，其应收账款缺乏一套科学严谨的操作流程，缺乏行之有效的规范管理机制，企业内部也没有建立完善的应收账款管理和防范措施，极大地增加了企业应收账款回笼资金的难度。主要原因则是由于：第一，企业在市场定位过程中缺乏正确的概念意识，看重眼前利益，希望在短时间内占据一定的市场份额，缺乏长远发展眼光。如果社会市场经济环境保持良好的情况下，企业能够获得稳步发展。但是一旦市场环境出现恶化的时候，企业在前期发展过程中产生的应收账款会很难收回，而在企业后期发展中又不断出现新的应收账款，导致内部应收账款越来越高，资金回笼难度越来越高，严重加剧了企业运营管理的负担，不利于企业日常生产活动与长远发展。第二，为了保证自身产品收入，企业没有对各代理商的信用度和销售能力进行有效测试审核，而是先进行产品销售，随后确定收款方式。这种先销售产品后收款的赊销行为，在一定程度上会加剧企业后续资金回款的难度，导致风险系数不断增高。第三，企业财务从业人员没有足够的风险管理的意识，在对应收账款控制管理过程中，难以做到做到有效实时跟踪，及时与产品赊销单位保持联系核对应收账款金额，并催促回款。
1.提高管理层的预算意识，优化预算流程。企业运营管理中各部门各项费用耗损实际总数都是超过了财务预算数，这反应了各部门在编制预算过程中，没有对本部门的费用支出结构做全面而又系统化的分析，上交的部门财务预算支出数据不够真实，存在一定的水分，此外大额度的超预算费用更是加剧了企业生产活动的资金压力。企业需要从管理层开始进行正确财务预算职能意识的灌输，通过外聘资深讲师的方式，对内部各部门的管理层进行专业知识培训与教育，丰富员工财务预算专业知识，正确认识企业运营过程中财务预算对企业发展的重要性。同时企业上层领导的决策直接决定了企业的未来发展方向与目标。公司提倡的精益化生产目标，这就要求各部门必须从细节抓起，进行节源开流，从而从根本上提高企业流动资金利用率。对企业各部门实际产生的费用报销，首先要送到财务预算处，进行费用详细准确登记，并加盖预算审核章，对于部门超出预算科目的费用，相关预算管理人员要不予签字确认报销。建议在费用报销单上要注明本次报销后本月累计报销费用占部门本月总预算的实际比例，这样报销单再流转到企业上级领导签字时，相关领导就能够比较清楚的知道目前该部门预算完成实际情况。其中部门超预算费用，可以向财务经理详细说明原因，部门领导写好费用申请，归在预算外费用。这样才能实现比较规范的预算编制流程，降低资金耗损，提高企业内部管理人员预算编制意识。
2.加强应收账款的控制。现阶段，大多数企业在生过程中，为了实现更多的销售收入，通常情况下采用的销售方式基本上是赊销方式，客户的还款方式有按揭贷款、一次性付款及分期付款等不同形式。在这其中，现阶段有效控制赊销过程的销售风险对众多企业来说是非常有必要的，对企业发展具有非常重要的保障作用。对于合作赊销的客户，不管是采取何种付款方式，在完成销售合同后，销售员在填写增值税开票申请单时，必须要注明还款的期限；销售经理对相应客户的信用额审核并确认签字，从根本上有效控制签约客户的赊销额度。除此之外对于风险控制不一的客户，企业必须要严格加以区分，做到与sap中的数据保持统一。财务部接受申请单后开具发票，仓库将按时安排发货；企业内部应收会计主要职责是定期更新sap中的合作客户信用等级，并依据信用额度赊销表，审核每位产品赊销客户的每一笔应收账款的资金实施回款情况，做到时时跟踪和有效监督；企业财务管理部门要按年度对赊销合作客户的回款情况进行汇总分析，对于不拖欠、能够按时回款的客户要给予一定的回馈奖励，相应地提高其赊销信用额度。相反，对于违反企业操作规定，故意不还或恶意拖欠销售款项的客户，企业要对其发出警告，并采取降低其赊销信用等级等措施维护企业自身利益。
作者:张燕单位:内蒙古商贸职业学院。
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会计专业内部控制论文篇四
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会计专业内部控制论文篇五
摘要：近些年来成本意识越发深入人心，企业都开始了对成本控制的不懈探索，而生产成本核算是成本控制中重要的一环，也是企业核算的主要工作。在当前激烈的竞争市场中，进行精细化的企业生产成本核算能够大幅度降低生产成本，为企业提升经济效益在市场站稳脚跟打下基础。
关键词：生产成本核算；内部控制；精细化对策
随着我国经济的发展，市场竞争加剧，许多企业涌入市场，这种情况下企业要想在同类市场竞争中占据优势，就要从成本管理方面入手，削减产品生产成本。在企业的生产成本控制中，首先要对市场进行初步调研，观察产品在市场上的供需量，从而对产品进行设计并控制生产支出，为企业的发展做出贡献。在现代激烈的企业竞争中，如何有效地进行成本控制管理，将成本降到最低是每个企业管理者都在思考的。本文即对有效实现企业生产成本核算内部控制的精细化对策进行探讨。
一、企业成本控制的过程
按照产品的生产来钟，其成本控制分为前中后三个过程。在生产产品之前，成本控制首先要对产品的市场行情有所了解，包括市场价格、饱和度、盈利、市场需求、客户消费能力等，在对这些情况进行掌握后要进行产品的研发设计，用最小的产品生产费用来换取最大的经济效益。这时候所要花费的成本包括设计费用、材料费用、工艺成本、人力费用等，对这些费用做一个大致的估算，将金额控制在一个额度限制内，对生产做一个提前的控制。而在生产过程中成本控制包括人工费用、材料费用、设备费用等，相比于其他阶段产品生产过程中的成本控制是动态的，随着生产过程的进行而被实时进行成本监控。而说到实时监控就不得不提计算机信息技术，正是因为应用了软件来帮助企业对成本在生产中的波动进行监控和计算，才能让成本控制更加精细。生产后环节即销售环节，这个阶段的成本输出较其他阶段少一些，主要包含在产品的运输、包装和宣传上，还有诸如广告费、代言费等。在对这些费用控制的基础上要做好产品售价的定位，为了销售量必要的时候可以进行促销活动，但促销的价格、时间有待商榷。销售的同时也要注意反馈工作的进行，即将产品销售中的各种信息如客户对产品的态度、产品的优缺点、价格方面是否需要调整等反馈回企业，从而在下一次的生产中对产品进行相应的调整，使产品更符合客户的需求，从而在市场竞争中更具优势。
二、生产成本核算内部控制的精细化对策
（一）从外界学习先进控制经验
我国的企业成本控制起步较晚，虽然目前大势是企业注意到了成本控制的作用并积极进行成本控制，但由于缺乏经验，大部分企业的.成本控制都达不到预期的效果，有的甚至流于形式。一般来说每个企业的发展情况都不一样，因此每个企业要进行的成本控制也不一样，但就控制措施和手段、理念来说，还是有许多共通之处的，因此企业可以从外界那些成本管理先进的企业中学习经验，加大对自身成本的控制力度，尽量减少企业的生产成本。在企业的实际生产成本控制中，大多数企业将主要注意力集中在产品的生产过程，这是正确的，要在产品的生产过程中对一切涉及成本的工作进行管理，但与此同时，生产产品前的市场调研阶段和销售中的反馈阶段也是成本控制中不可或缺的，它们分别为产品的生产成本控制提供不同的市场信息，如市场售价及盈利、客户需求及满意程度，要在这些信息的基础上对产品进行研发设计和成本控制。
（二）加快成本控制观念的推行
在如今竞争不断加剧的市场情况下，企业必须快速适应市场环境，尤其是管理阶层，要主动学习与成本控制有关的概念与知识。在这个基础上，企业要将成本控制理念在整个企业内部推行，上至经理下至基层工人，都要掌握一些基础的成本控制观念，并能够在生产实际中运用，如生产工人不断对机械设备及其生产流程进行优化，使产品生产所需的成本更少，或者加强与客户的联系，从而获取他们对产品的第一手需要，在产品方面做出整改，减少浪费。除了学习已有的成本控制意识和方法外，企业也要推陈出新，在旧的基础上结合企业自身实况进行思维的创新，对成本控制方法进行创新，使其控制效率更高，从而在竞争中保持优势地位。
（三）在人工和设备上下功夫
撇去材料不谈，人工和设备是产品生产过程中的两大成本控制因素，因此在这两方面做文章是必须的。对于人工来说，有许多生产工人的劳动技能不过关，这导致企业的生产效率大为降低，若是对这些员工加大培训力度，促使生产率增加，也就相当于成本控制；而设备作为生产的主力军，平日做好维修和损耗查看工作，能够大大降低生产的成本，而有些新设备能够极大地提升生产率，购进新设备也就相当于成本控制措施。
三、结语
在当前市场竞争激烈的情况下，只有实行成本的精细化控制，减少企业生产过程中的费用，才能在经济效益上获得更多，确保企业稳定发展。
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会计专业内部控制论文篇六
1.保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.加强会计信息化下的组织和人员控制。会计信息化下的组织机构控制。从管理的效率上来看，一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响，一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用，人不能尽其才，而且可能会导致企业经营效率低下，甚至亏损。网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置，通过岗位的设置和权责的划分，形成一种相互监督、相互牵制的机制，以保证会计信息的完整性和真实性，减少营私舞弊的发生。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，按照职责设置计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，保证组织结构设置的精简、合理。并严格执行授权、审批制度。实行电算化后，由于功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。所以，除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作，以便及时发现错误。同时，企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。
3.加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。（5）采用网络安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，u盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4.要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异，在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。因此企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施。建立完善的档案管理制度，保证档案资料的完整性和安全性，这不仅可以提高系统的可维护性，而且还可以减少使用过程中错误操作的机会，从而使系统能够高效运行。
企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。对于大的损失和发生可能性小的不频繁的损失，购买商业保险不失为最好方法。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
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[2]王棣华，杜晋贤。浅析会计信息化与企业内部控制[j].会计之友（上旬刊），
会计专业内部控制论文篇七
为适应我国加入wto后经济发展的需要,企业应深入地推行会计电算化，随着电子信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后,会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面,任何计算机系统都不是无懈可击的,制度也不可能天衣无缝,应顺应会计电算化的发展潮流,建立和完善企业的内部控制制度,才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益,为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
一、合计电算化给内部控制提出了新的要求。
1.确保原始数据操作的准确度,是会计电算化对内部控制提出的新要求之一。
2.控制操作人员的职能,是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。
3.避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险,是会计电算化对内部控制提出的新要求之三。
如果缺乏适当的内控,那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大,而且数据改动后能不留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏,且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料,而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序,以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
实现会计电算化后,针对会计电算化工作的特点,内部会计管理制度的内容也必须进行相应的调整,才能适应实行会计电算化后的新情况。计算机替代手工记账后的管理主要包括以下内容:。
1.建立会计电算化岗位责任制建立健全岗位责任制,一方面是为了加强内部牵制,保护资金财产的安全;另一方面能够提高工作效率,充分发挥系统的运行效益。
2.日常操作管理。
日常操作管理是指通过对系统日常运行的管理,保证系统正常运行,完成会计核算工作,保证会计信息的安全与完整。日常操作管理主要包括计算机系统使用管理和上机操作管理。
3.计算机软件和硬件系统维护管理。
软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中,出现硬件故障时的检查修复,以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。
系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作,但不得操作会计软件进行会计核算工作。
4.会计档案管理。
1.加强程序操作控制。这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定上机守则与操作规程的办法,这是操作控制制度化的具体体现。其内容主要包括:。
(1)无关人员不能随便进入机房操作;。
(2)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;。
(3)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;。
(4)机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据;。
(5)不准把外来的软盘带进机房;。
(7)开机后,操作人员不能擅自离开工作现场;。
(8)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。当然,这些制度不是一成不变的,还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。
2.加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制,明确职责分工,加强组织控制。所谓组织控制,就是将系统中不相容的职责进行分离,即在系统中的各类人员之间进行分工,并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。
3.加强系统安全控制。主要包括:接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源,以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括:。
(1)订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作公司电脑;。
(2)设置操作权限限制;。
(3)操作人员身份的密码控制;。
(4)数据存贮和处理相隔离;。
(5)设置接触与操作的日志控制。
环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障,以保障机器正常运行。主要包括:机房环境保护,保护性设备配备,以及安全供电系统的安装等。
随着网络技术的快速发展,公司应加强网络安全的控制,设置网络安全性指标,并针对公司的特定状况开发相应的技术来保护系统。
4.加强内部审计。笔者认为,内部审计必须包括以下几个方面:。
(1)对会计资料定期进行审计;。
(2)审查机内数据与书面资料的一致性;。
(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;。
(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。
随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用,内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究,必将形成新的会计理论和方法,而新的会计理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展,也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善,真正做到保证会计数据的可靠性和真实性,提高企业的经济效益。
会计专业内部控制论文篇八
【论文摘要】近年来随着计算机在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。
会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。
但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。
会计专业内部控制论文篇九
经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得长足的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析会计电算化炔靠刂频南肿矗并对如何加强电算化内部控制提出建议。
(1)随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等功能，这仅仅是会计电算化工作的初级职能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等，都知之甚微。
(2)部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。更有甚者，有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，不使用会计信息系统就是失了身份，即便是采用会计电算化，也达不到预期的效果。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。
(3)各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化会计软件，另一种是定点开发会计软件。部分单位使用的财务软件是市面上常见的、向开发商购买的通用财务软件，也有部分单位委托开发公司设计出供本单位自行使用的财务软件，这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱，不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。
(4)会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的`重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。
(1)会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系;而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。
(2)网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改;网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的危胁。
为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。
在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。
实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。
防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。
在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假的账;其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护;每位操作人员都要通过登录自己的用户名/密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。
四、结束语。
总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。
会计专业内部控制论文篇十
摘要：随着电子信息技术的发展，会计电算化得到普及成为发展趋势，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的内部控制制度进行了分析和探讨。
关键词：会计电算化；内部控制企业实行电算化，大大提高了财务数据处理的速度、准确性和可靠性，而新事物往往具有其两面性，在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。
一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化。
会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
1.业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
2.人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
3.决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
4.内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
会计专业内部控制论文篇十一
摘要:企业会计内部控制不仅是财务管理部门而且是企业健康发展的永恒话题。
会计人员在长期的企业财务管理工作中对会计内部控制有着深刻而独到的见解,尤其是当前国际金融危机背景下企业会计内部控制显得尤为重要,因此会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这对于企业的健康发展和会计从业人员的职业发展是非常有利的。
1.凭证控制。
凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。
会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。
良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。
要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。
2.账簿控制。
账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。
因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。
账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。
3.报表控制。
会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的`质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。
一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。
4.核对控制。
它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。
核对控制是会计活动的一种自我检查。
完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。
1.内部牵制。
内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。
它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。
2.内部稽核。
从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。
内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。
它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1]。
实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。
一般包括以下几个方面的内容:(1)建立严格的入库、出库手续。
(2)建立安全、科学的保管制度。
(3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。
(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。
(5)建立健全档案保管制度等等。
在当前国际金融危机背景下会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这不仅有利于企业的健康发展而且有利于会计从业人员职业生涯的发展以及职业能力和管理水平的提升。
会计专业内部控制论文篇十二
企业的内部控制是属于全面风险系统重的，能够对企业的各种活动起到良好的监督和管理作用。会计信息的质量则是会计的相关信息满足明确和隐含的需要能力的各种特征的总和。因此，在会计核算中，内部控制起着对数据和账目进行监督的作用，会计信息质量的高低对于企业的决策具有引导作用，高质量的质量信息为企业领导做出正确的决策提供了必要的条件和保证。在市场经济体制深入运行的社会下，会计信息失真的现象屡见不鲜，影响了企业的发展与稳定，严重的话还能导致企业的破产和倒闭。因此，需要加强内部控制来提高和改善会计信息的质量，从而推动企业的健康有序的经营。
二.内部控制与会计信息质量的涵义及关系分析。
所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中，内部控制是企业的自我检查与调节，从实践中来检验运行系统是否正常，以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。
2.会计信息质量的涵义。
会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求，根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要，会计信息质量也会有不同程度的体现。
3.内部控制与会计信息质量之间的关系。
内部控制与会计信息质量的统一目标都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性，显示企业一定时期的经营成果，它的提高加强了会计核算的透明度和真实性，它们相互作用促进会计核算的质量的改善。
1.企业治理结构不健全。
随着社会主义和市场经济体制的发展，我国国有企业通过改革成为上市企业，但是股市处于高度集中的状态，无法达到董事会、监事会及经理层之间相互制约的良好有效地治理结构，高层控制着股票，导致无法在市面上自由流通，也就是说监事会无法发挥较好的作用，即使出现财务管理方面的问题，也不能及时得到制约。
企业的内部控制制度上也出现了较大的问题，有些企业的管理层过度追求眼前利益，对货币资金进行有效地管控，导致对信息系统缺乏总体的制约，不重视企业员工的职业道德建设，有的虽然在制度上有相关的介绍和说明，但是没有进行具体的实施，缺乏执行力，这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。
3.审计监督系统不太完善。
企业的经营活动需要进行审计，企业的内部审计应该由独立的第三方来进行，能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理，但是由于我国缺乏对这方面的政策规定，致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性，就容易在审计者和被审计者之间出现问题，从而无法对各部门的活动进行监督和评价。
四.加强内部控制，提高会计信息质量。
企业治理结构的`合理与否对内部控制有着很大影响，它直接决定了内部控制实施的条件和基础。为了营造良好的企业内部环境，需要建设良好的企业董事会制度，发挥监事会的功能，完善企业治理结构，加强企业的综合管控。在企业中，建立独立于第三方的审计委员会，发挥有效的监督，确保执行力，从而促进企业内审的有效开展。
2.实施科学有效的会计控制体系。
为了提高企业会计的信息质量，在企业的经营管理中应该建立预防为主、查处为辅的方针政策，抓好对关键内容的监督和控制，并设立一系列的保障措施，保证会计信息的真实性、可靠性。在企业的部门设立上应该将不相容的职务进行分离，让各种权利进行有效的制约和牵制，在制度上规避徇私舞弊的现象，只有这样，才能保证良好的企业会计控制体系的实施。
3.建立完善的内部审计与监督机制。
企业的内部审计实际是对企业的各项经营活动进行的再控制，以便更好的对企业内部控制进行有效的监督，对各项活动的合理性进行有效的评价，控制企业的相应风险。从每种意义来说，企业的监督机制主要是为了维护企业的内部控制活动，提高会计信息质量，以促进企业持续健康发展。
五.结语。
综上所述，企业内部经营环境的好坏影响着企业内部控制的效果，而企业内部控制进行的好，就可以从措施上保证会计信息质量的可靠性和真实性，为企业决策提供准确的方向向导，促进整个企业的发展。
以下就是电算会计论文：论内部控制与会计信息质量，本文就企业领导者和相关负责人应该认识到两者的密切的关系，也认识到企业内部控制的重要性，只有这样才有助于企业建立健全监督机制，保证会计信息的有效性和可靠性。
会计专业内部控制论文篇十三
建立内部控制的目的就是为了保证由数据处理功能所产生的信息具有正确性、完整性、及时性、有效性以及保证数据处理功能本身具有有效性;使会计处理符合会计制度和会计准则的要求;防止违法行为的发生;进步信息系统的效率和效益;进步企业的竞争能力;促使企业进步治理决策的正确性。
1.预防性控制功能。它是通过防止或阻止错误、灾难、事故、舞弊等的发生来避免各种灾难。
2.检测性控制功能。它是通过找出、发现已经发生的错误、灾难、事故以及舞弊现象来防止危害的扩大或使危害得到补偿。
3.纠正性控制功能。它是通过更正和纠正已检测出的错误,处置发生的舞弊行为,以及处理和补救已发生的灾难等来减轻危害,使系统恢复正常。
(一)组织控制。
1.电算化部分与用户部分问职责的分离。
在会计电算化的情况下,电算化部分除了对数据采集部分所送来的数据按一定程序进行处理外,不能负责业务的批准和执行、也不能保管除计算机系统以外的资产。一般设置数据采集、数据处理、维护治理等新的岗位。这些岗位将承担起内部会计控制的作用,达到保证会计数据真实可靠,进步会计工作质量的目标。
在经济业务处理中,将不相容职能予以分离是十分必要的,但是会计电算化却经常将这些职能集中化。因此,在电算化部分内部,应该适当地进行职员分离,以补救不相容职能集中化的不足。一般来说,电算化部分内部应做到以下的职能分离。
(1)系统分析和应用程序设计的分离。将系统分析和应用程序设计分离开来,有利于分别检查系统的设计相应用程序的设计,不过,这两者不严格分离并不会严重削弱内部控制。
(2)系统分析和应用程序设计与系统程序设计的分离。没有这种分离,系统程序就可能在未经批准的情况下对应用程序和数据文件做出变更。
(3)系统分析、应用程序设计以及系统程序设计与操纵职能分离。假如让系统分析员和程序设计员运行程序,他们就有机会对程序和文件进行非法修改。
(4)独立的档案保管职能。实行独立的档案保管职能有助于防止任何未经批准而使用程序、文件和系统资料的行为。
(二)操纵控制。
操纵控制的目的是通过规范的计算机操纵来保证信息处理的高质量,减少产生差错和未经批准而使用文件、程序和报表的机会。操纵控制是通过制定和执行规范的操纵规程来实现的。规范的操纵规则主要有以下几个方面:。
1.操纵运行规则。计算机操纵员应遵循操纵指南中的规定进行操纵。
2.机器操纵规则。应为计算机输进输出设备的运行设立规范的操纵规则。
3.用机时间记录规则。应对每个上机操纵者所用时间进行记录,以便考核计算机完成的任务以及每项任务所用机时。
4.控制台记录规则。操纵系统应编写控制台记录,即记录操纵系统的所有活动、设备的使用情况和操纵员的行动。
5.严密的'监管规则。规范的操纵规则还应要求对操纵活动进行严密的监察和检查,包括定期地对控制台记录、操纵记录和用机时间记录,加以审查和比较。
1.数占有效性检验。可靠的和合适的数据处理要求应用程序所处理的数据是正确的,而处理正确的数据意味着要读进正确的文件和文件中的记录,而且所处理的业务与主文件所包含的业务相配。有效性检验是为了发现用错文件、记录和业务数据的情形,其措施包括:。
(1)文件标签检验。打开文件时,应检查文件的内部标签,以便确认使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)记录标识检测。在处理顺序文件时,应用程序是依次读文件中的记录的。为保证要读的下一记录在逻辑顺序上是正确的(即确是下一记录),应用程序应在处理该记录前检测一下记录的标识(关键字)。
(3)业务代码检测。业务数据文件通常包括不同类列的业务数据,每类业务数据需要得到不同的处理。业务类型可以出业务代码来辨别。每类业务的业务代码均被应用程序读进,以便决定由哪一段应用程序来进行处理。
(4)顺序测试。秩序混乱的文件会导致在处理顺序文件的过程中遗漏记录,导致文件的误用,导致文件排序或合并操纵的失败。因此,应用程序应通过比较前后两次读进的记录的关键字来检查记录的顺序。
2.余额检查。用度和收进类账户在期末―般没有余额。因此,可以在程序中设置余额检查指令。在借贷记账法下,大部分负债和所有者权益类账户的期末余额应在贷方,而资产类账户的期末余额应在借方。因此,可将此作为余额公道性标准编人程序。当程序运行时,就可对账户余额进行公道性检查。
3.试算平衡。程序根据记账方法中的试算平衡法对全部账户的期末余额进行检验。假如不平衡,说明处理有错,需进行查找和更正。
4.总账和明细账余额核对法。将某――账户所有明细账的余额相加的结果应与总账余额相符。
四、结语。
总之,发展会计电算化,是实现会计工作现代化,促进会计改革的重要保证。而加强会计电算化的内部控制工作,则将有助于企业更好地利用会计电算化系统组织会计工作,为企业决策提供正确、及时的会计信息,从而促进企业的发展,进步企业的经济效益。
参考文献:。
会计专业内部控制论文篇十四
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营治理政策得以有效实施、进步经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务治理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的正确性和可靠性也有了很大的进步，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了很多前所未有的新题目，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
一、会计职员的配备发生了变化。
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的职员配备发生了很大的变化，会计部分的组成职员从原来由财务、会计专业职员组成，转变为由财务、会计专业职员和计算机数据处理系统的治理职员及计算机专家组成，所以各企业在引进会计职员和会计分工上碰到了新的题目。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了很多新的题目，主要有以下几个方面：
（一）原始数据所带来的风险。
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输进的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输进计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持正确性和相对的`稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和正确性，避免可能发生得题目。
（二）操纵职员的舞弊风险。
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限职员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。由于业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些职员既可从事数据的输进，又可负责数据的输出和报送。因此，假如不加强内部控制，就会使某些计算机操纵职员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
（三）会计档案无纸化和电脑操纵无形化带来的风险。
在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的字迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案治理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操纵治理等。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操纵规程。操纵规程主要指计算机业务处理过程的具体操纵步骤和具体要求，包括各种操纵命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：
1.各种录进的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
2.数据录进员对输进数占有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
4.开机后，操纵职员不能擅自离开工作现场；
5.要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。
当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
（二）电算化下会计处理如何利用职责分工进行治理控制。
职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。会计核算软件正式投进使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类职员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案治理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接治理、操纵、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单唯一人从事和隐瞒违法行为提供公道的保证。也可以考虑增加施行违法行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。
(三)电算化下如何加强账套的系统安全。
加强账套系统安全控制主要应从防止未经授权的职员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面进手。主要的控制措施包括：1.订立内部操纵制度，禁止非电脑操纵职员操纵财务专用电脑；2.设置操纵权限限制；3.操纵职员身份的密码控制，规定交***手续和登记运行日志；4.数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监视的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。内审职员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核用度签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监视数据保存方式的安全、正当性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
（五）电算化会计档案治理工作。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案治理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制评价[m].北京：中国时代经济出版社，2002.
[2]陆义保.电脑会计[m].南京：南京大学出版社，2000.
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会计专业内部控制论文篇十五
1.认识上不充分，人员素质参差不齐。内部控制与风险防范归根结底是对“人”的思想观念、价值取向和业务行为的控制与规范，经办人员对规章制度的理解程度决定着各项业务规章的落实和执行程度。但当前，不少员工对会计内控制度的具体内容仍知之甚少，以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，对风险的认识和防范仅停留在“账平表对”、“账证、账账相符”等制度的层面，在日常工作中依然存在“重核算、轻管理”的现象，有的人甚至认为内控监督是内审部门的事，因而不是主动开展内控监督，而是等内审部门查出了问题后再去改正、完善。
2.内部会计控制制度建设缺乏整体性和合理性，控制资源利用率低。长期以来，央行根据自身的特点和会计业务发展的需要出台了一系列的制度办法，但现行规章制度和办法的建设忽视了内控制度的整体性，会计内部控制的相关内容被分解到诸如会计、支付结算、货币发行等多个法规、制度、办法之中，没有形成一个较为完整的体系。特别是近年来，随着央行金融业务的不断扩充和创新，人民银行会计核算模式和管理方式也在不断更新，会计新业务、新系统迅速被推广应用，与之相适应的操作规程普遍滞后于业务发展，必然会导致不规范的业务操作，使新的业务风险无法得到有效控制。
3.内部风险评估缺乏科学方法，防范风险手段落后。总行出台的《内部控制指引》，虽然从分支机构基本相关风险的类型、风险评估框架的建立、风险的识别、分析和应对等方面对内部风险评估进行了阐述，将风险评估提到了议事日程，但由于管理体系、技术条件和人员素质等方面的原因,央行特别是各基层人民银行目前还没有建立专门的风险监测和预警系统,对具体的风险级别、风险类别没有进行明确划分，没有形成明确的、可操作的标准，也没有建立完整的风险监测指标体系，不利于对各项业务进行有效的风险防范，将风险降至可接收程度或水平。
4.内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标。一是侧重于事后监督，事前与事中的风险防范不够。二是由于事后监督工作的非现场性，监督人员只能按照打印出的凭证、账簿等资料对会计核算监督，对业务监督的时效性不强，存在滞后性。三是监督手段相对落后，检查手段主要还停留在手工操作层面上，检查内容仅局限于各类登记簿，未设置相应的考核评价指标，无法实现对会计集中核算系统的全面风险控制，监管人员素质有待进一步提高。
5.内部控制的信息资源沟通不畅。一是对信息沟通的重要性认识不足，没有形成信息沟通的常规机制。二是对央行会计集中核算系统的每一类风险发生情况缺少系统、连续的记载，对系统维护情况、系统异常情况的分析处理方法等没有逐步积累。三是信息沟通的及时性和效果有待进一步加强，内控主管部门内控检查结果的意见反馈有滞后性，对会计营业部门上报的内控检查报告不能及时作出评价，容易造成检查流于形式，整改不及时，影响监控效果。
6.未建立会计内控绩效考评体系，内控效果不易确定。当前，各级人民银行虽然在会计内控方面制定了相关的.各项制度、办法和操作规程，但是，由于基层央行会计内控涉及到的部门多，业务多样，特别随着新业务的不断出现，现有的制度、办法等难以涵盖全部会计事项，导致基层人民银行在对会计内控进行监督检查时，过多侧重于业务处理、资金流动的过程和结果，而对各项会计内控制度是否有效，在何种范围内有效的绩效评价却是空白，很少制定出对会计内控有效性的相关指标评价体系，制约着人民银行会计内控制度建设的进一步完善。
1.提高认识，加强培训和教育，营造良好会计内控环境。首先，各级行领导要重视内控建设，坚持以业务为中心，以内控为保证，始终坚持“内控优先”的理念，在广大会计员工中树立会计内控意识，培养职业道德意识，使会计控制环境意识深入人心。其次，要加强对会计工作人员的政治思想教育，提高员工知法、懂法、用法水平。运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，实行恰当的职责分离制度，要从防范会计风险的角度出发，设计科学的岗位责任制，贯彻制约、不交叉的作业原则。再次，要理顺关系，明确职责，进一步明确会计主管部门、营业部门和辖内各网点之间的业务处理关系，定期分析工作中存在的问题，提出切实可行的改进措施，把加强内控制度体系建设作为一项重要内容抓紧、抓实。
2.建立健全科学有效的会计内控机制，强化会计管理。首先，建议由总行牵头组织对在用的所有会计方面文件进行权威性认定，并进一步整章建制．逐步建立一套比较完善的会计内部控制机制，以利于各行实际操作。其次，要狠抓制度落实。要抓好制度和操作规程的学习培训，加强检查落实，使相关会计人员不但熟练掌握，而且能在实际工作中自如运用，并自觉落实到位。再次，要建立控制机制与激励机制相结合的内部管理制度。要充分调动处于风险防范一线的业务人员的积极性，在制定内控制度的同时，建立内部激励机制，实行绩效考评，确保各项内控制度不仅具有约束性、强制性、处罚性，同时要具有激励性，只有这样，内控机制才会有活力。
3.将制度制定与风险管理紧密结合，加强风险评估。为了更好的发挥会计内部控制制度的作用，建议可以设置专门的风险管理部门，也可采用松散型的专家委员会形式，由专家来准确识别、分类风险，针对每一风险环节、风险点,明确其内控要点,如操作要点、管理要点、检查监督要点等,认真排查系统运行中各环节可能出现的风险，根据系统运行中各类风险的特征确立监测指标，制定统一规范的内控评价量化指标和评价标准，按照资金损失可能性大小、可能损失的金额以及风险影响的涉及面分配风险权数，风险越大，权数越大，根据风险值做作出风险等级综合判断，以此确定各部门各项具体风险的防范措施，使风险防范更加规范化、标准化。
4.开发内控信息技术，打造内控监督信息共享平台。一是可以在会计集中核算系统、大额支付系统、货币发行管理等各子系统的业务系统中，增设同步监督路径，实现内控监督的“第一时间”风险监测与防范。二是可以建立内控监督信息网络平台。将内审、纪检监察、事后监督等所形成的结论性内容通过网络档案的形式整合到信息库，便于内部监督部门间信息沟通与共享，防止监督信息重复和遗漏，使之更具有权威性、科学性、独立性。三是要建立内控监督联席会议长效制度。定期召开职能部门监督工作分析报告会，通报监督工作中发现的各部门在履职方面存在的问题和不足，交流监督工作情况，听取各部门的意见和建议，督促落实整改意见，对带有普遍性的问题进行综合归纳，对特殊问题进行分析．从中找出带有规律性的信息，提升成果价值转化效果。
5.强化监控，加强考评，重塑资金安全保障体系。一是进一步明确会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分，部门涉及会计、事后监督、内审纪检监察和前台业务部门。二是强化事后监督部门功能，积极探讨事后监督工作方式，事后监督部门负责建立认定、计量、监督并控制风险的程序和措施,负责对各业务部门内控的统一管理,确保整体的内部控制战略和政策得以实施，将事后监督职能作用实现由核算型“复核”向风险型监控的转变。三是充分发挥内审相对独立的审计功能。切实加强内审部门在会计内控环节中的制约职能，加大对会计业务的监督检查力度，建议内审部门可按月或按季对下一级会计部门的业务进行审核监督。四是在内控检查上层层落实会计风险控制责任制。对检查过程中发现的问题要及时提出处理意见，并限期整改，对严重问题要依据相关法纪严肃处理。四是要建立以制度健全评价、制度保障评价为主要内容的指标评价体系，针对每次监督检查发现的问题，查找会计内控建设与执行中的薄弱环节和风险隐患，对现行会计内控制度建设作出科学合理的效益评价，并提出切实改进措施，不断提高会计内控建设水平。
