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财务内审制度 财务规范性审计篇一
1、村集体财务收支情况应当于每月或每季终了之日起十日内和会计终结之日起十五日内公布，接受村民监督。
2、村集体财务公开内容包括村集体财务收支，村干部报酬、土地和企业承包、工程招标投标、宅基地分配、土地征用补偿、“一事一议”筹资投劳情况、种粮直接补贴、优抚、福利和救济工作、各项资产、债权、债务、收益分配、代收代缴费用及群众要求公开的其他财务事项。
3、公开的财务账目必须经过村务监督小组的审核，由村务监督小组组长签字、加盖民主理财审核印章后，以村集体的名义公布。
4、财务公开内容必须逐项逐目在固定的财务公开栏上明细公布，不得出现其它收入、其它支出等公布项目。
5、对五分之一以上的村民或者三分之二以上的村务监督小组成员要求专项公开或重要的财务活动，村集体应当单独公布，并附具说明。
6、村民对公布的财务内容有异议的，可以直接向村集体询问或者提出意见，也可以通过村务监督小组要求村集体作出解答，村集体应当在十五日内作出解答。
财务内审制度 财务规范性审计篇二
医院财务、审计制度
一、财务科工作制度
二、预算管理制度
三、收入管理制度
1、门诊收费工作制度
2、住院收费工作制度
四、退费管理制度
五、医疗服务价格管理制度
1、医疗服务价格公示制度
2、医疗服务价格查询制度
六、门诊及住院费用清单制度
七、医疗费用投诉制度
八、医院支出核算制度
九、预收医疗款管理制度
十、医院成本核算制度
十一、审计科工作制度
十二、严禁设置“小金库”的管理制度
十三、重大经济活动决策和责任追究制度
财务科工作制度
1、在院长的领导下，遵守和执行相关法律、法规，廉洁奉公，加强财务管理，搞好财务工作。
2、根据医院工作计划，编制医院预算，做好预算管理，定期检查、分析及预算执行情况。
3、依法组织收入，合理安排支出。医院各项收入要全部纳入医院财务部门统一管理，统一核算。医院的各项收入要执行规定的收费标准，按照费用开支范围、开支标准和审批制度办理各项支出，努力搞好增收节支工作。配备专职审核人员，负债对各项收入、支出的审核。
4、按照国家会计制度的规定，正确进行会计核算，做到手续完备，内容真是，数字准确，账目清楚，日清月结，编制报表，按时报账。
5、加强医院经济管理，搞好成本核算，做好奖金核算工作。定期进行经济活动、成本分析，按月向院领导提供业务收支信息。
6、实行会计监督，对不合法、不真实的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；发现账簿记录与实物、款项不符时，应按有关规定进行处理，对违反国家统一财政制度、财务制度的收支不予办理。
7、严格执行国务院发布的《现金管理暂行条例》，收入的现金必须在规定的时间全数运送银行。库存现金不得超过限额。同时设置现金日记账、银行存款日记账。对门、急诊与住院收费部门要做好管理和核算工作并定期和不定期进行检查和监督。
8、出差或因公借支，需经有关领导批准。一切经济业务均应取得合法的原始凭证，财产物资必须办理入库手续，经财务人员审核后，方可凭据报销。
9、会同有关部门，按期对医院固定资产和各项材料进行盘点、清查，做到账账相符，账实相符。
10、参与医院经济活动的调研、论证和经济合同的审核工作。参与政府采购预算执行工作。
11、做好物价管理工作。建立物价管理制度，按照价格管理要求及行风建设的要求做好价格公示、查询，患者费用清单打印、发放及解释工作。
12、做好基本建设会计核算和财务管理工作。
13、做好医疗保险的结算工作，依法申报纳税工作。
14、组织财会人员进行专业学习，培训进修以及业务考核。进一步推进会计电算化。
15、做好其他财务管理工作。
预算管理制度
医院财务预算是医院根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划，是医院财务活动的基本依据。根据《医院财务制度》和《医院会计制度》制定本制度。
一、编制预算原则
编制财务收支坚持“收支统管”。编制预算时，必须将一切财务收支全部列入预算，不打埋伏和在预算之外另留收支项目。
编制财务收支坚持“统筹兼顾”。预算时对各类资金统筹调度，合理安排。优先保证人员经费支出，优先保证业务正常运转的经常性公用支出。本着先急后缓，先轻后重的原则，妥善安排其它支出项目。
编制财务收支坚持“积极稳妥”。预算时坚持以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，不能赤字预算。收入预算既要实事求是，又要留有余地，支出预算要打紧，坚持勤俭办事业的方针，反效益放在突出位置，对无收入保障的支出不安排预算。
编制财务收支坚持“以法理财”。编制预算必须认真贯彻落实和准确体现国家有关财经和医疗卫生方面的政策法规制度，特别是财政、财务、会计方面的规章制度。
编制预算方法
1、做好编制预算的基础工作,对上年预算执行情况进行全面分析研究。核实相关基本数字,正确测算各种因素对财务收支的影响。准确掌握财政部门和主管部门有关要求和政策。
2、采取零基预算法编制预算。
科学测算计划内各项工作对医院收支影响程度，确定每项工作可能给医院提供的收入或需要安排的支出数量。
(1)收入预算的编制
财政补助收入数：根据财政部门核定的定额补助和定项补助数编列。上级补助收入数：根据主管部门分配此项补助款项额的计划指标或以往取得此项补助的情况和数额，对计划的情况综合分析，合理填列。
医疗收入:门诊收入以计划门诊人次和计划平均收费水平计算。住院收入以计划病床占用数和计划平均收费水平计算。其它收入区分不同的项目，确定不同的定额，分别计算。
药品收入：以上每门诊人次和每床日药费的实际收入水平为基础，结合预算业务量预计变动数计算编列。
其它收入：根据不同收入项目的不同内容和相关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。
(2)支出预算的编制
支出预算的编制本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划事业发展计划，工作任务，人员编制，开动定额和标准，物价因素等为基本依据。
医疗支出：
人员经费支出：根据医疗业务科室计划平均职工人数，上年平均工资水平，国家有关调整工资、增加工资性补贴的政策规定、标准，职工福利费提取标准、提取额度，计划开支的按规定属于职工福利费范围的增支因素，离退休人员数和国家规定的离退休经费用于开支标准编列。
公用经费支出部分：公务费以人均实际支出水平为基础，按计划医疗业务科室平均职工人数、业务发展计划、经费开支定额计算。
业务费以上实际开支的基础上，根据计划工作量计划合理计算。设备购置费、修缮费根据修购基金提取数以及根据需要和财力可能安排的修购项目实事求是编列。
药品支出：编列方法与医疗支出基本相同。药品采购数可根据药品收入预算数结合药品加成率等进行计算。
管理费用：编列方法基本与医疗支出相同。注意结合各种开支定额。财政专项支出：按具体项目预算编列。
其它支出：参考上实际开支情况考虑计划内可能发生的相关因素，正确预计编列。
三、财务收支预算审批与执行程序
1、医院提出预算建议
2、财政部门下达预算控制数
3、医院编报正式预算
四、财务收支预算调整
经财政部门批准的医院预算一般不予调整。但由于国家重大政策调整和医院事业计划发生调整和收支标准调整或发生其它特殊情况，对医院原预算有较大影响时，可按规定程序进行调整，并报经主管部门或财政部门调整预算
收入管理制度
1、医院的全部收入要纳入财务部门统一核算和管理。其他部门和个人都不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。
2、医院的各种收入要认真执行国家的物价政策，严格执行国家制度的收费标准。依法组织收入。
3、医院取得各项收入必须开具按规定统一购置的票据。
4、各项收入按财务规定及时入账。
5、每季度对收入进行分析。
门诊收费工作制度
1、门诊收费处应以病人为中心，努力提高服务质量。严格执行财经纪律和计算机出来程序，做好门诊普通病人、医保病人和体检病人的挂号收费工作。
2、收费员每次对收付现金要唱收唱付，钱票当面点清，熟练快速，尽量缩短病人等候时间。
3、收费员每天工作结束时进行日结，打印现金收入日报表，全额上交当日收费现金。及时盘点库存现金，做好盘点记录日清月结。
4、按规定做好病人纠错退款喝就诊卡挂失、补卡工作，并保管好退款单及挂失和补卡记录以备审核。
5、安排好班外、节假日门诊收费值班工作。
6、收费员应管好各类收据、保险柜钥匙、保险柜密码和电脑系统密码，并经常更换密码，离开岗位需退出当前操作系统，保持高度经济安全意识。
住院收费处工作制度
1.严格遵守医院各项规章制度，掌握各类医疗保险政策。
2.住院患者实行预交金制度，患者入院前根据入院通知书上诊断的病情，收取住院患者押金。对急、危、重患者坚持先收住院治疗，后及时催款的原则。
3.收取现金要开具预交金收据，收付现金要唱收唱付，当面点清，留有收据存根复查和备查。
4.患者办理出院手续必须交回所以预交金收据，若预交金收据丢失，必须凭患者有效身份证复印件方可办理。操作员核对预交款无误后，办理出院手续，开具住院发票。
5.根据医院纠纷、退款制度、做好医技、临床科室的退款确认工作，并保证退费凭证的完整、真实。
6.当日收入的现金全部交存银行，并确保表款相符。编制每日的现金日报表，预交金日报表等，做到表表相符。
7.认真保管和使用收费票据，已用完的票据存根及时装订并上交。8.做好在院病人欠费的催收工作。关注出院病人的结账和未结账情况，发现问题及时反馈并协助处理。
退费管理制度
1.患者在医院就诊，取得医院正式收据后，因故需退费，需提供正式收据、退费证明、检查或治疗申请单、药品处方等原始付费凭证，以上单据需经医师或药师、相关科室和财务部门负责人签字同意后退费。领取退费时领款人需在退款发票上签字。
2.收费员要严格遵守退费管理规定，严格审核退费手续，认真核查后予以办理退费。对违反规定私留患者收据、不符合退款手续和舞弊行为的，一经发现，应及时向上级主管人员报告。
3.收费员要将当天的退款单据与相对应的收据核对后妥善保管，随收费明细账上报，做到日清日结。
4.财务部门的稽核会计要逐日、逐笔审核退费。
5.相关检查、治疗科室要密切配合协作，对退费情况进行监督。6.财务部门定期对退费金额及项目进行统计，并报相关管理部门进行综合分析。异常情况应及时上报审计监察部门。
医疗服务价格管理制度
1.使用统一的医疗服务价格库，严格执行上级有关医疗服务价格管理的规定。
（1）组织职工认真学习价格管理文件，把握好医疗服务价格的相关政策。（2）使用全省统一的《福建省省级医疗机构医疗服务价格》库软件。信息系统必须适应统一价格库的要求，不得随意修改、变更价格库的格式和内容。
（3）各科室必须按价格库中规定的项目编码、名称、内涵、除外内容、计算单位和说明来提供医疗服务，同时收取相应费用。
（4）按上级规定，医院有权在政府制定的最高指导价范围内，根据市场供需自主制定本单位时间执行价，各科室要将需调整的项目、价格及时报送财务科，经审批后执行。
（5）严格按价格库规定的除外内容列出特殊消耗品的名称，及采购该类物品的规格、计量单位、进价和上级规定的加价率、收取特殊消耗品的费用。
（6）各科室因技术更新，业务拓展等需要增加医疗服务项目或申报特需医疗服务项目时，应按规定提供相关资料，由财务科按上级规定程序和要求逐级上报。
2.医疗服务价格公示制度和社会监督
（1）要按上级规定的要求实行价格公示。采用电子触摸屏、电子显示屏或公示栏、公示牌、价目表、价目本等公示医疗服务价格，自觉接受社会监督。
（2）免费向患者提供费用清单。门诊患者如有要求由清单打印处免费给予提供。住院患者的日清单由清单打印处负责打印。
（3）及时处理从社会各层面反映的问题，如问卷调查、社会监督员反映的问题或患者投诉等，定期通报收费自查中发现的问题。
3.医院内部价格监督机制
（1）成立医院价格管理委员会，配备相应的价格管理人员。
（2）定期或不定期组织收费自查，至少每季度集中组织自查一次。抽查病历不少于60份。对发现的问题及时反馈整改。
（3）对问卷调查中病人和家属反映的问题及时处理并留有书面记录。
医疗服务价格公示制度
1.门诊和病房大楼大厅采用电子显示屏公示医疗服务价格，药品价格若有变动，由药房负责及时调整。
2.各科室由护士长负责悬挂医疗服务价格本。3.医疗服务价格有变动要及时更正公示牌。
医疗服务价格查询制度
1.门诊大厅和病房大楼大厅设置专用查询电脑，提供病人自助刷卡查询已发生的医疗服务项目及价格。
2.门诊导诊台负责指导与协助病人查询医疗服务项目和价格，处理病人提出的相关问题，及时与相关医疗科室或财务部门联系。
3.门诊和住院收费处及诊疗科室的医务人员有责任协助病人查询当天的医药费用，解答质疑。
4.经查询发现收取医药费用有差错时，应按规定手续退款并向病人道歉。
门诊及住院费用清单制度
1.为保证住院患者享有充分的知情权、询问权，医院由清单打印处负责每天向住院患者提供日清单，病人当天的日清单于第二天下午送达病人手中，节假日顺延。
2.为保证住院患者费用结算的真实性，住院收费处必须在病人办理出院后，向出院患者提供费用汇总清单。
3.门诊病人若有需要，可以免费打印费用清单。
4.门诊和住院日清单，住院汇总清单的内容和格式要符合上级卫生主管和物价部门规定的内容和格式。
医疗费用投诉制度
一、医院在门诊和住院大厅等显著位置处设置医疗费用意见投诉箱，由专人负责定期开箱检查，对投诉的问题进行核查，并向有关领导反映。
二、医院设立费用监督投诉电话，并将电话号码标示在价格公示栏、投诉箱等醒目位置。电话由医院物价人员负责，并对电话中反映的内容认真登记，及时向上反映。医院物价管理部门应对所反映的问题认真进行核查并依照有关规定对违规现象进行处理
医院支出核算制度
医院的经费支出是指在医疗业务活动和经营管理过程中所发生的消耗，按照支出的业务内容，分为医疗支出、药品支出和其他支出等。医院的各项支出要根据国家有关方针、政策和财政的规章制度，本着少花钱，多办事，把事办好的原则，在院部领导下，由财务部门统一核算，统一安排支出，建立健全支出管理的内部控制制度和手续，讲求资金使用效益，促进卫生事业发展。
一．经费支出范围和标准
(一)医院的各项经费支出，要遵守财务制度，维护财经纪律，严格执行国家规定的开支范围和标准内安排支出。
(二)医院的各项经费支出，必须按照核定的预算数，由财会部门根据经费的用途和项目有计划地安排使用，务必讲求资金使用的效果。
(三)医院的各项经费支出，实行统一领导，分级归口的管理办法，各职能科室按照预算分配的计划数，分期分批安排使用，财会部门在核定的预算指
标范围内严格把关。涉及预算指标调整时，在计划范围内的调整，由财会部门审核。超出预算或计划外开支，由相关职能科室提出报告，送财会部门审核后，由院长批准执行。
(四)医院的各项经费支出，必须划清资金渠道和来源，分别列支和使用。对专项补助，专用基金，以及其他代管资金等要分清界限，专款专用，不得挪用侵占。
二．控制经费支出的措施
(一)加强审批管理。每次经济活动应按规定凭合法原始凭证按医院财务审批制度报领导审批，方可报销。
(二)医院各项经费支出的原始凭证必须注明用途，要由各相关职能科室签注意见，财会部门审核是否合法，用途是否合理，数字是否真实，审批手续是否完备等，才能办理支出手续。
(三)有下列情况的开支，财务部门不得报销付款：
1.不按预算未经批准的基建工程和修缮项目，不予报销付款。2.盲目采购材料物资造成铺张浪费的不予报销付款。
3.违反国家“政府采购法”，应招标未执行招标的项目、未经控办批准的项目和内容的开支不予报销付款。
4.未经批准的超预算、超标准、超计划的支出，不予报销付款。5.数量不足，质量不符的采购支出，不予报销付款。6.其他违反财经纪律的支出，不予报销付款。
7.建立预算经费管理手册，由财会与职能部门各执一册，逐日逐项办理预算经费使用登记手续，以便加强管理，控制支出。
8.经常检查医院支出情况，分析费用升降原因，提出改进意见，及时向有关领导反映情况。
（四）加强经费支出的内部审计工作
（五）根据院务公开等规定，定期进行经费支出情况公开
（六）加强科室成本核算工作
预收医疗款管理制度
1.按照相关规定制定预交金额度和收取预交金。
2.收取预收医疗款的必须开具《预交金收据》，并做好相关信息的记录与核对。
3.严格执行预交金收、退、作废的操作规程。
4.严禁挪用预收医疗款，当日预交金当日入账，不得坐支。
5.预收医疗款实现系统内双重核对，即收费系统内部至少提供两种以上不同方式提取的数据，实现收款人员与审核人员之间的核对，数据一致后审核人员及时确认预收医疗款收入。
6.预收医疗款实行三级审核控制，即收款员、收费结算部门审核责任人和财务部门审核责任人三个层次。
（1）收款人员负责准确收取预交金，并开具《预交金收据》。
（2）收费结算部门审核责任人负责审核当天预交金总额，送存银行并将日报表报送财务部门审核责任人审核。
（3）财务部门审核责任人每日核对预收医疗款报表与进账单是否一致。（4）收费结算部门和财务部门均应设置预收医疗款账目，每月双方进行核对。
（5）财务和审计部门要对预收医疗款进行不定期检查，发现挪用，依法追究当事人责任。
医院成本核算制度
医院实行成本核算，目的在于通过对医院和医疗服务成本的核算与管理，进一步提高医院经济管理观念，提高医院全体员工的成本意识，减少浪费，从而提高医院的社会效益和经济效益，增强医院在当前环境下的竞争能力。根据《医院财务制度》《医院会计制度》，制定本制度。
一、成本核算原则
1、按照权责发生制的原则正确计算成本。
2、正确划分各种费用的界限，要严格遵守国家规定的成本开支范围，不能乱挤成本，把不应计入成本的费用计入成本。
3、实际成本原则。
4、一致性原则。
5、分别核算原则。
二、成本核算对象
医院成本核算的对象是指医院成本归属的对象，或者说是费用归集的对象。确定成本核算对象是实行成本核算的基础。划分或确定成本核算对象，是解决计算什么成本的问题，或者是说确定成本费用由谁承担的问题。按核算层次分为三个层次的目标：
院级成本：包括医疗成本、药品成本和管理费用；
部门成本：包括临床部门、医技部门、药品部门、医疗辅助部门、行政后勤部门科室成本；
服务单元成本：包括项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本。
三、成本核算内容
（一）医院级成本
院级成本核算方法具体按照《医院财务制度》和《医院会计制度》规定进行核算。
（二）部门级成本
1、核算内容 核算内容包括收入和支出。收入
（1）门诊收入
①挂号收入：以实际挂号人数计算。②诊察收入：以实际挂号人数计算。③检查收入：包括放射、b超、胃镜等检查收入。④手术收入。⑤化验收入。⑥其他收入。⑦药品收入。⑧治疗收入：包括输血、输氧等收入。（2）住院收入
①床位收入。②诊察收入。③检查收入：包括放射、b超、胃镜等检查收入。④手术收入。⑤化验收入。⑥护理收入。⑦药品收入。⑧其他收入。⑨治疗收入：包括输血、输氧等收入
（3）医技科室及其他医疗辅助科室的收入以收入全额作为科室的收入。（4）仅仅消耗材料而不产生利润的科室不计算收入。支出：
（1）人员支出：指直接或间接为医院医疗活动提供的各种劳务报酬，包括各种正式人员、合同工、临时工、返聘人员工资、津贴、补贴、职工福利及社会
保障费等用于个人部分的各项支出。
（2）公用支出：指开展医疗服务而发生的各项直接费用。①药品费②材料费③水电费④邮电费⑤交通费⑥差旅费⑦培训费和会议费⑧维修费⑨设备折旧⑩房屋折旧(11)后勤社会化费用。
（3）对个人和家庭的补助支出：①住房补贴，包括住房公积金、购房补贴②其他。
（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括①财产物资损失：固定资产、财产物资、流动资产的非正常损失②医疗赔偿支出及医疗责任保险。
管理费用指行政后勤部门为管理和组织医院医疗服务等业务而发生的各项费用。管理费用按一定比例计算摊入各科成本。
医疗收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余额。即：医疗收益＝科室医疗收入－科室医疗成本
2、设立成本计算单位
医院所有科室按所具有权力和承担工作责任区分为利润中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不产生利润的科室，主要对成本控制情况负责。包括行政后勤科室及部分医技辅助科室，如医疗供应室。
利润中心：以临床科室为主体，其定位为既对成本负责，又对医院收益负责的内部责任单位，全面负责完成医院的收支利润。包括所有门诊、住院临床科室和医技检查科室。
四、核算方法
（一）做好成本核算的基础工作
1、清产核资。对医院资产进行全面清查，具体包括资产清查、产权登记、价值确认、资产核实等，建立健全资产管理明细账卡。
2、建立健全实物资产管理制度。建立健全实物资产的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查和盘点制度，是进行成本控制、正确计算成本的重要前提。
3、建立成本核算的原始记录和凭证传递流程。财产物资和工资的原始凭证可采用一式多联的形式，其他外来与成本核算有关的原始凭证应制定合理的传递流程。
4、制定费用的开支标准，明确费用的审批权限。费用发生之前和发生过程之中加强审核与控制，应事先制定费用的开支标准，明确费用的审批权限，做到
有章可循，便于有效控制成本。
5、制定先进可行的消耗定额。根据医院的实际条件和技术水平，充分考虑各种因素合理制定。
（二）成本费用归集
确定成本归集对象是为计算成本而确定的各类费用归集分配的范围。在医院的会计核算和管理实务中，成本计算的对象是根据医院管理需要确定的，可以分别是医院、部门、科室、单位，项目、病种等。它们分别归属于会计实务中的直接费用和间接费用。一般来说，院级成本对象的分类相对较粗，如医疗成本、药品成本等，并分别划分出人力成本、材料成本、管理成本等直接成本或间接成本。部门（科室或班组）级成本项目划分相对较细，根据医疗服务的内容和成本来源，分别划分为药品、血费、材料费、各种人力成本、各种直接管理成本和分摊管理成本等。
1、成本费用归集原则
成本费用归集按受益原则，将成本费用归集最小化。一是指成本费用的归集分类最小化，即尽可能地将成本费用按成本项目逐级从类目、亚目至细目进行明细分类归集，应尽可能归集到最低级的明细项目上；二是指对成本项目在归集明细分类的同时，还要尽可能地归集到最小部门，如科室、班组等最小单位。
2、成本费用归集方式及流程
利用医院计算机网络，对不同成本项目，分别采用手工归集汇总与计算机网络自动传输相结合的方式。计算机自动化和操作录入的规范化、分类的标准化，以及规章制度的健全和落实关系到成本数据的及时归集、准确测算、合理分配等。
3、成本计算期
一般以会计期间作为成本计算期。为便于成本管理，可按月、季为成本计算期。
根据医院具体情况，成本核算以月为单位，成本报告以季度为单位。
（三）成本费用分摊
对不能直接计入各科室的成本根据医院经济管理的需要，在不同成本核算对象、不同科室（单位）或不同服务项目之间进行分配，以便使成本核算准确合理。
1、成本分摊受益原则 即谁受益，谁负担，谁得到收益多，谁承担成本就多。分摊要合理，计算要准确，以便明确成本控制和成本管理的职责，使效益评价公平合理。
2、成本分摊配比原则 即指单位医疗收入和预期的医疗成本应相互配比。它不仅包含收入和成本在因果关系上的配比，也包含收入和成本在时间意义上的配比，即同一会计或统计期间收入和成本的配比。坚持配比原则，有利于正确计算和考核各部门的经济管理效益。
3、成本分摊的内容和结转方法
成本费用分摊的内容主要有三个方面：不同服务对象之间的成本分摊；科室单位间的分摊；床日、诊次和项目成本的分摊。
医院根据具体情况，针对不同的分摊内容，采取不同的分摊方法。如管理费用分摊结转：月末将管理费用按科室的人数分配到成本中心、利润中心。成本中心按受益原则和配比原则将其成本分摊到各受益科室。
已经制定内部结算价格的按工作量和内部结算价格进行计算。
（四）医院成本核算相关帐务体系
1、医院成本核算的费用要素和成本项目
费用要素：医疗服务活动过程中发生的各种费用按经济内容划分，主要有劳动对象方面费用和劳动手段方面费用，以及活劳动方面费用三大要素。具体包括以下15个费用要素：工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其他材料费、低值易耗品费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。
成本项目：根据医院业务特点和管理要求，医院成本核算设立以下七个成本项目：人员费用、药品费、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务业务费、其他费用。
2、医院成本核算的账户体系
医院成本核算的主要账户有医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用账户。辅助业务成本账户用以归集后勤保证和其他辅助部门所
发生的成本，根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、管理费用
等。管理费用采用一定的分配标准分别记入医疗成本、药品成本。辅助业务成本和管理费用账户是过渡账户，月末无余额。
3、医院成本核算账簿体系
为了反映成本费用发生情况，医院应设置成本核算总账和成本核算明细账。
医疗成本明细账。医疗成本账户是为了归集开展业务活动过程中发生的各种医疗服务成本而设立的，按最小单位（成本中心）进行明细核算。
药品成本明细账。药品成本账户是为了归集药品业务活动过程中发生的各种成本费用而设立的，应按门诊药房、住院药房进行明细核算。
五、成本管理
1、加强成本核算信息化建设，提高成本核算水平。
2、成本核算提供的资料，应该满足成本管理的需要。计算成本所采用的某些系数应当定期进行测定。发现系数与实际情况不符的，要及时修订与调整。
3、成本会计人员加强与有关部门的协作，制定或修订有关成本核算的各项制度，组织和检查各科室、班组成本核算工作。经常向职工群众进行厉行节约，增收节支的宣传教育，促使医院全员参与成本管理。
4、按时进行成本报告，定期进行成本分析，结合各科室实际情况计算分析成本差异，加强与科室的沟通，共同分析查找成本变化因素和制定成本控制方向。
绩效工资计算坚持以成本核算为基础，科室成本核算情况纳入科主任管理目标考核内容。
审计科工作制度
审计工作人员在院长领导下，依照国家法律、法规和政策的规定，对本单位的财务收支及经济效益等进行内部审计监督。
一、内部审计机构的主要任务：
1、对本单位及所属单位的下列事项进行审计监督：
（1）财务计划及预算的执行和决算；
（2）基本建设资金的收入和支出；
（3）外汇的收入和支出；
（4）其它资金的来源、上缴、使用及分配；
（5）国家和单位资产的管理情况；
（6）经营成果财务收支的真实性、合理性和合法性；
（7）内部控制制度的健全、严密、有效；
（8）重要经济合同、契约签定的可行性、合法性、效益性。
2、检查、评估本部门、本单位及下属单位的社会效益和经济效益情况。
3、对财务决算、报表、纳税申报、贷款申请、自筹基本建设资金来源等事项进行审签。
4、配合审计机关或上级审计机构进行必要的专题调查。
5、配合有关部门对贪污、盗窃以及由于工作失职或者失误给国家造成重大经济损失的行为进行专案审计。
6、宣传贯彻审计法规，指导本单位的审计工作，制定内部审计的实施细则。
7、组织本单位内部审计人员进行联合审计、专业培训学习，交流经验，统计有关资料。
8、办理审计机关、上级内部审计机构交办的审计事项和单位领导交办的工作。
二、内部审计机构的职权：
1、要求被审计单位和部门按时报送财务计划、预算、决算、会计报表、以及审计中所需要的有关文件、资料。
2、检查被审计单位和部门帐簿、凭证、报表、资金和财产，查阅有关文件、资料、收集有关经济信息等。
3、对审计过程中发现的问题进行调查，并向有关单位和个人索取证明材料。
4、提出改善管理、提高效益、纠正处理违反财经法纪行为和失实帐目的意见。
5、报经单位领导审批后，通报违反财经法纪的案件，表扬遵纪守法成绩显著的单位和个人。
6、可以直接向上级审计机构或者国家审计机关反映审计工作中的重大事项。
7、对阻挠破坏审计工作及拒绝提供帐表和有关资料的，必要时经领导批准可采取封存帐册、冻结资财等临时措施和追究有关人员的责任。
三、单位可以在管理权限范围内授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。
四、有关部门应向内部审计机构及时提供财务收支计划、预算、决算、报表和有关文件、资料。
五、内部审计机构和审计工作人员应参与的工作：
1、财务收支计划、经费收支预算的拟订及分配。
2、基本建设投资计划的拟订和分配以及竣工项目的验收工作。
3、制定本单位有关经济方面的规章制度。
4、改革中有关经济事项的会议及重大经济事项决定前的可行性讨论研究。
5、会计人员申请专业技术职务的业务考核。
6、本部门、本单位领导指定参与的事项。
六、内部审计工作的程序：
1、根据上级的部署和本单位的具体情况拟订审计工作计划，报经本单位领导批准后实施。
2、对审计中发现的一般问题，可以随时向有关单位和有关人员提出改进意见。审计报告报送本单位领导。
3、对重大的审计事项提出的处理建议，报经本单位领导批准后，交被审计单位和有关部门执行。
严禁设置“小金库”的管理制度
1.凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入医院财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
2.个部门不得以任何理由将属于单位的各类收入采取侵占、截留等手段留在本部门内。如：
（1）各项收入。包括未经批准收取的收入、出租收入、处理报废固定资产变价收入和逾期押金收入等。
（2）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入，广告费收入、医疗手册及病历印刷工本费收入、病历复印费收入、技术转让费收入、技术咨询收入、技术服务收入和技术培训收入等。
（3）各项价外收入。包括投资收益、手续费、违约金、包装费、储备费和运输装卸费等。
（4）各种赞助。捐赠等收入。（5）各种形式的回扣和佣金。
（6）各类学会。协会的会务费收入等。
（7）其他应列入医院财务部门账内或应交存财政专户的各项收入。发生上述收入的一律交单位财务部门列入单位收入统一管理。
3.各部门主要责任人是禁止设立“小金库”的第一责任人。部门若存在设立“小金库”问题的，要追究主要负责人的责任，并依据党纪政纪有关规定严肃处理。构成违法的要移交司法机关处理。
4.医院要定期或不定期检查各项收入的收缴情况，对“小金库”进行自查，各部门负责人对自查结果负责并上报，审计监察部门和财务部门要对自查、整改情况和相应的制度建设进行督查。
重大经济活动决策和责任追究制度
为规范我院重大经济活动的决策，确保国有资产的安全和收益，各项重大经济活动决策按如下规定执行，并实行重大经济事项领导负责制和责任追究制。
一、重大经济活动范畴
1.大额资金开支。涉及资金额单项在万元以上、成批在十万元以上的设备、材料购置；涉及资金额单项在五万元以上的基建、修缮等项目；其它开支单笔涉及资金额在万元以上。
2.财务预决算。
3.对外投资、贷款、担保。
4.全院性工资待遇(含奖金、各项补贴)、医疗、住房等职工生活福利及社会保障方面的重要问题。
5.对财务状况及经营成果有重大影响的其他事项。
二、重大经济活动的决策程序
1、凡涉及以上范围的重大经济活动，由负责该项目的部门提交方案，交院领导班子会（必要时可扩大）研究决定。
2、院领导班子会必须有2/3班子成员参加方可召开，讨论时必须有参加会议的2/3班子成员同意方可通过。
3、会议形成的重大经济活动决策意见，由办公室书面通知财务科执行。
4、未经院领导班子研究通过的重大经济活动，财务科一律不得支付款项。
三、重大经济活动报批程序
1、医疗设备购置由器械科按我院规定的程序办理后，提交设备经济可行性分析报告等相关材料，并向班子会解释、说明。
2、除医疗设备外的其他固定资产购置、基建、修缮等由总务科按规定程序办理后提交方案，并向班子会解释、说明。
3、财务预决算、对外投资、贷款、担保等由财务科提交方案，并向班子会解释、说明。
4、其他事项由负责该事项的相关部门提交方案，并向班子会解释、说明。
四、重大经济活动的责任追究
重大经济活动未达到以下目的或发生如下情形时应追究相关人员责任：
1、遭遇经济合同诈骗，直接经济损失在万元以上时。
2、对外投资、贷款、担保造成重大风险和损失时。
3、该项目执行后给医院造成了重大损失和影响。重大经济活动按如下规定追究责任：
1、负责该项活动的部门对所提交的方案的真实性、准确性负责，因所提交方案未能客观、如实反映真实情况，导致班子会决策失误，追究提交方案部门领导及相关人员责任。
2、班子会成员对部门提交方案中所预测的风险，在决策时应充分听取各方意见，对所存在的风险，应合理的预计，未能充分合理的预测风险，给医院造成损失时，追究班子成员的责任。
3、相关人员为逃避责任，故意夸大风险，提供不实数据，导致决策失误，错失良机，追究相关人员责任。
4、为规避重大经济活动决策机制，故意压低报价或预算，而实际支付金额已达到重大济活动范畴规定的金额的，追究提交方案或预算的部门相关人员责任。
5、相关人员在办理重大经济活动中违反国家相关法律、法规及医院规章制度，给医院造成损失的按医院相关规定及干部管理权限追究经济及行政责任，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
6、所经办的重大经济活动遭遇不可抗力事件时，不再追究相关人员责任。本制度从发文之日起执行。
财务内审制度 财务规范性审计篇三
市发展和改革委员会财务审计制度
第一条 为了加强委机关和所属单位的财务管理，使委内部财务管理进一步规范化、制度化，最大限度地发挥所有资金的效能，更好地为委内部建设和发展服务，特制定财务内部审计制度。
第二条 坚持财经工作基本原则，依据国家制定的各项财经法规和制度，强化本委财务管理，使之做到公开、公正、透明，防止财经工作中的腐败现象，保护和调动干部职工当家理财的积极性，坚持开源节流、增收增效原则，合理安排和使用资金，促进委的各项事业健康协调发展。
第三条 加强内审工作组织领导，成立内部财务审计工作领导小组，组长由委主要领导担任，副组长由分管机关副主任、纪检组长担任。委监察室和办公室具体组织并协调熟悉财务的人员实施内审工作。
第四条 实施内审的范围是：委机关及经费独立核算的所属单位。内审的主要内容：
（一）执行国家、省和市财务制度的情况；
（二）执行委内财务管理制度和规定的情况：
1、财政拨款收支情况；
2、争取项目资金收支情况；
3、委及所属单位房屋租赁、水电费、办公经费等收支情况；
4、机关房改和评估房补交款收支情况；
5、差旅费和公务接待费开支情况；
6、按照相关规定发放各类奖金情况；
7、机关及所属单位购置办公设备开支情况；
8、委基本建设投资及开支情况；
9、党费收支情况。
第五条 内审的时限和要求
1、每半年或一年进行一次内部审计，必要时，可随时审计；
2、财务室和涉及到的科室，要积极协助，密切配合，提供真实的凭证、数据等相关情况；
3、审计专班人员要认真履行职责，严格遵守工作纪律，不得向无关人员透露审计相关信息；
4、审计结果经审计领导小组核准，提交委办公会或党组会审定后进行公示，接受监督；
5、实行责任追究，对审计中违规违纪的责任人，将依照党政纪和相关财经法规，按组织程序进行责任追究。
第六条 本制度自发布之日起施行。
第七条 本制度由监察室负责解释。
财务内审制度 财务规范性审计篇四
联合义务教育经费管理责任追究制度
第一条 为进一步推进义务教育经费保障机制改革，切实加强义务 教育经费管理，严肃工作纪律，实现义务教育经费管理规范化、制度 化、科学化、精细化，不断提高资金使用效益，确保各项改革政策落 实到位。结合我校实际，制定本暂行办法。
第二条 本办法所指义务教育阶段学校公用经费是指财政拨付以 保证乡镇中小学正常运转、在教学活动和后勤服务等方面开支的费 用。
第三条 本办法责任追究对象，是指管理、支配义务教育经费的 学校主管人。
第四条 有下列情形之一的，将进行责任追究。
1、未按照省市区要求实行规范电子学籍管理，上报数据不及时、不准确的；存在在读学生多重学籍，建籍学校与就读学校分离现象，实际学生数与学籍数据、教育事业统计数据不相符，虚报学生数套取 国家资金的。
2、未严格按照“二上二下”程序编制学校预算的，存在私设“小金 库”、公款私存、帐外帐现象的。
3、未依照《会计法》要求相关帐簿。
4、未按有关政策制定的范围和标准开支公用经费的，挪用、挤 占、截留、平调教育经费的；未按规定进行固定资产核算、管理的；
5、未实行教育收费公示制度的，存在违规收费行为或人民来信 举报有违规收费行为并经查实的；
6、没有规范对学校经费支出的审核，没有定期对学校经费使用 进行检查和内部审计的，发现问题没有及时督促整改的；
7、执行中小学校财务管理制度和会计制度不严格，没有实施民 主理财或制度不健全的，没有实行财务公开的；
8、因管理不善，造成学校财产人为损坏或流失的；
9、其他需追究责任的情况。
第五条 凡被责任追究的个人，视情节按照上级有关规定给予处 理，并取消当年评先评优资格。
第六条 本办法自公布之日起施行。
2013年9月
财务内审制度 财务规范性审计篇五
财务审计责任制度
财务审计的主要工作职责是：
一、认真贯彻执行有关审计管理制度。
二、监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。
三、详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。
四、审阅工地的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。
五、纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。
六、针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。
七、完成经理交付的其他工作。
