一键复制
求职信是一种用于申请工作职位或求职的书信。如何培养自己的领导能力，发挥个人潜力是每个人都希望实现的目标。善良是我们应该努力追求的目标，它会给我们带来无尽的正能量。
城镇土地使用税篇一
财税[2010]121号。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八条第四项同时废止。
二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题。
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
城镇土地使用税篇二
颁布时间：2010-12-2114:14发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。
二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题。
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。
财政部国家税务总局。
二o一o年十二月二十一日。
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
税总便函解读财税【2010】121号文之一。
近日，财政部、国家税务总局下发了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称通知）。为使各地准确把握政策内涵，减少政策执行的偏差，现将通知中有关政策解读如下：
为促进残疾人就业，国家税务总局在1988年下发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）中明确，对民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，可由省级税务机关确定征免城镇土地使用税。但随着政府职能的转变，实施政企分开，民政部门不再直接举办福利工厂。与此同时，随着福利事业的社会化，残疾人就业的单位逐步拓展到经济、社会的各个领域，一些企事业单位承担起了安置残疾人就业的社会责任。
为继续贯彻促进残疾人就业的精神，保持政策的连续性，应对安置残疾人就业单位的城镇土地使用税政策重新明确。为此，参照营业税、企业所得税、增值税等税种的现行优惠政策，结合城镇土地使用税自身特点，将减免税条件设定为：在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）。考虑到此前福利工厂城镇土地使用税具体征免税是授权各省（区）确定的，为保持政策及管理的适当衔接，通知还规定具体减免税比例及管理办法仍由各地确定。
（中国财税浪子王骏插语，目前在企业所得税上残疾人工资加计扣除并没有对残疾职工人数的比例限制，一个企业哪怕是雇佣了一名残疾人员工，也可以享受残疾人工资加计扣除的待遇。王骏曾经给北京市崇文区民政局管辖区内的福利企业做过一次小企业会计制度和税收实务的培训，也认识了一些从事会计工作的残疾人朋友，我感觉，一般残疾人从事会计工作并不会有太大的障碍，国家应该鼓励并采取多种方式对残疾人进行财务会计培训。）。
二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。
现行房产税政策规定，出租房产按租金收入征税。在实际的房产租赁中，一些出租人往往采取给予一定期限免收租金的优惠来招揽承租人。而房产免收租金期间如何征收房产税，各地做法也不尽一致。一些地方按实际租金收入征税，免收租金期间纳税人对其房产按零租金申报，据此计算的应纳税款为零，造成了税收流失。还有一些地方采取了核定租金收入的办法，但按照征管法规定，核定收入的前提是申报收入偏低，而免租期间出租人又确无租金收入，核定征税的前提也不成立。尽管免收租金期间没有租金收入，但该房产用于出租，属营业用房，应缴纳房产税。
为堵塞出租房产免收租金期间房产税征收漏洞，规范执行，通知明确，出租房产免收租金期间计税依据为房产原值。
（中国财税浪子王骏插语，设定免租期，真的不划算。甲企业一幢房屋出租，租期三年，租金合计24万，第一年免租、第二年和第三年每年收12万。乙企业一幢房屋出租，租期三年，租金合计24万，每年收8万。甲企业的税负要远远高于乙企业，我们不妨假设，恰恰是甲企业迎合了当地政府主管部门招商引资的需要才制定了上述租金收取方式，而且减轻了商户的初始入驻的负担，那么甲企业岂不替政府做了好事还要当冤大头？）。
三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题。
按现行房产税政策规定，房产税以房产原值为计税依据，房产原值按国家会计制度规定核算。20世纪90年代实行土地有偿使用后，会计制度明确要对土地进行价值核算：买地建房的，需要把有关地价结转到固定资产；直接购买房地产的，按买价计入固定资产。因此，一般而言，房屋原值中是包含地价的。2007年开始实施的《企业会计准则》规定，企业可将土地单独进行会计核算，据此，地价就不再计入房产原值，这使得适用不同会计制度的企业，由于会计处理不同，有的要将地价计入房产原值，有的则不需计入，从而在纳税人之间产生了税负不公。更为严重的是，近年来还出现了为少缴房产税将已计入房产原值的地价剥离出来的情形。为维护税收公平，堵塞税收漏洞，有必要就此问题进行明确。
地随房走，房依地建，土地和房屋不可分割，按照《物权法》、《城市房地产管理法》等规定的“房地一致”原则，应将房产用地的价值计入房产原值征收房产税。这既在一定程度上提高了土地利用成本，有利于促进节约集约用地，同时，也符合下一步房地产税改革的方向。由于现行房产税计税依据为房产“原值”，为保持房、地价值计量口径的一致，计入房产原值的土地也应是“原值”，为此，规定计入房产原值的地价是指为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
考虑到将地价计入房产原值后，部分单位如仓储、物流企业等由于生产经营的特殊性，占地面积大，可能税负增加较多，对这类“大地小房”的情况需给予一定照顾，允许其只将部分土地的地价计入房产原值征税。关于大地小房的界定标准问题，经过实地调研部分企业，并参考了国土资源部《工业项目建设用地控制指标》（国土资发[2008]24号），最终将宗地容积率0.5（工业用地最低容积率）作为界定“大地小房”的标准。宗地容积率低于0.5的属于“大地小房”，可仅将部分土地的地价计入房产原值，计入的土地面积按应税房产建筑面积的2倍计算。
这里有两个概念：宗地和容积率。宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。容积率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。
例如，某工厂有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地价1万元，该宗土地上房屋建筑面积8000平方米，通过计算可知该宗地容积率为0.4，因此，计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=8000平方米×2×1万元/平方米=16000万元。
再如，某企业以8000万元购置了一宗建筑面积为5000平方米的房地产，其中，该宗土地面积1000平方米，地价2000万元，通过计算可知宗地容积率为0.5，因此，应将全部地价2000万元计入房产原值计征房产税。
关于此项规定，还有几个需要说明的问题：
一是与财税[2008]152号文件第一条规定的关系。152号文件第一条规定，依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。但对地价应否计入房产原值以及如何计入问题，并未明确，为此，通知对此进行了明确，是152号文件第一条的补充规定。
二是划拨土地如何处理。当前有部分企业（主要是老的国有企业）的土地仍是国家划拨的，取得土地时没有支付成本。近年来随着国有企业改制，部分划拨土地虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估，但这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款，不需要计入房产原值。
三是将地价计入房产原值与征收城镇土地使用税的关系问题。对此，我们与国务院有关立法部门进行了沟通。他们认为，房产税与城镇土地使用税在调节目的、税种属性等方面均不相同，将地价计入房产原值与征收城镇土地使用税并不矛盾。
税总便函解读财税【2010】121号文之二。
财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称通知）下发以后，一些地方针对《通知》第三条“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”产生了一些不同的理解，为使各地准确把握政策内涵，统一执法口径，经与财政部研究将反映比较突出的问题解读如下：
一、土地价值是否应在不同房产中进行分摊。
问题：如果一宗土地上既有已经建成投入使用的房产，又有在建或规划建设的房产，在将土地价值计入房产原值征收房产税时，是否可以将该宗土地的价值在不同房产中进行分摊。解读：在建房产和待建房产尚未建成使用，按照现行房产税有关规定不属于应税房产，不应当缴纳房产税，其占用土地的价值也不应该作为房产税的计税依据缴税。据此，该宗土地的地价，应按照建成和在建（包括待建）房产的建筑面积比例进行分摊。其中：建成房产所分摊的土地价值应计入房产原值征收房产税；在建和待建房产分摊的土地价值，待房产建成后再计入房产原值征收房产税。
二、非应税建筑物所占土地的价值是否应扣除。
问题：应税房产配建了一些非应税建筑物，如游泳池、烟囱、水塔等，在计算计入房产原值的土地价值时，是否应将这些建筑物所占土地的价值扣除。
解读：按照现行房产税有关政策，独立于房屋之外的建筑物，如游泳池、烟囱、水塔等，不属于房产，不是房产税的征税对象，其所占用土地的价值也不应该计入应税房产的原值征收房产税。因此，在计算应计入房产原值的地价时，可将非房产税征税对象的建筑物所占的土地价值进行扣除。
三、地价中是否包括契税。
问题：纳税人为取得土地使用权所支付成本费用，是否包括购买土地所缴纳的契税。解读：纳税人购买土地所缴纳的契税，均属于地价的组成部分，应计入房产原值征税。
四、宗地容积率大于或等于0.5时，如何计算应计入房产原值的地价。
问题：当宗地容积率在0.5—1之间时，是否应将容积率乘以土地价值，以此计算的结果再按建筑面积分摊，并确定征税的房产原值。
解读：按照通知的规定，正确的计算方法应该是：除宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价这种情况外，宗地容积率等于或高于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
城镇土地使用税篇三
土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。[2]城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。
其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。
城镇土地使用税篇四
土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。[2]城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予期限的免税。
城镇土地使用税篇五
导语：镇土地使用税的税率是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。下面我们一起来看看城镇土地使用税税率和城镇土地使用税征税范围的内容吧。
镇土地使用税的税率是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
每平方米土地年税额规定如下：
(1)大城市1.5元至30元;
(2)中等城市1.2元至24元;
(3)小城市0.9元至18元;
(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
注意：
(1)每个幅度税额的差距为20倍。
(2)经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
据以计算城镇土地使用税应纳税额的基数。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的`土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。
(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
1.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村，即征税范围不包括农村土地。
2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。
3.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税篇六
纳税义务发生时间：
3、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税;。
4、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
征税范围：
1、城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地;。
2、从7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
1、确定谁使用土地。
有人不假思索地说:“出租土地,不也是一种使用土地的行为吗?利用出租这一方式赚钱”.千万不要想当然.出租方利用出租土地赚租金,承租方利用承租土地搞经营,同一块土地,难道就由两个人同时在使用吗?土地使用税政策,并没有直接定义什么叫“使用土地”.而按会计的理解,出租行为是“让渡财产使用权”的行为,即它是对土地使用权力的让渡行为,而非直接对土地的使用行为.正因为税法没有自己的“使用土地”定义,所以,与会计处理形不成差异.结论就出来了,税会无差异应该按会计的规则来,即出租土地行为,不是使用土地行为.进一步分析如下:承租方才是真正的使用土地、占有土地的人;出租方把土地使用权让渡给承租方,自己就无法再使用土地、占有土地了;承租方取得了土地使用权、土地占用权,他才是土地占用权人.《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(1988国税地字第15号)曾明确重申:“土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳.”
2、确定谁拥有土地使用权。
最简单的情况当然是,拥有《国有土地使用权证》,或者农村集体拥有集体土地的所有权和使用权.但是,如果通过租赁合同,把拥有的土地使用权在一定时期内让渡给了别人,谁拥有土地使用权呢?当然是承租方拥有土地使用权了.不要把合同不当回事.所以,关于土地出租过程中土地使用税纳税人的判定规则,政策是非常明确的.土地出租后,承租方拥有了土地使用权.当然是纳税人.但在实务中,许多企业、会计、地税机关、甚至专家对出租土地导致的土地使用税纳税人,是这样判定的:如果属于应税单位和个人出租土地的,那么应当由出租人缴纳土地使用税,如果是免税单位出租土地的,那么应当由承租人缴纳土地使用税.即:原则上以《国有土地使用权证》来判断.
城镇土地使用税篇七
具体国、地税的征收税种划分如下：
国税负责征收的税种：
负责征收管理的税种和征管范围。
1.增值税;。
2.消费税;。
3.进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税(委托海关代征);。
4.铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税;。
5.出口产品退税;。
7.地方和外资银行及非银行金融企业所得税;。
8.证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税);。
10.个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税;。
11.储蓄存款利息所得个人所得税;。
12.车辆购置税;。
13.燃油税(暂未开征);。
14.中央税、共享税的滞、补、罚收入;。
15.国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。二、地税负责征收的税种：(不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分)：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
一、城镇土地使用税是国税还是地税。
土地使用税等小税种和附加税都是地税缴纳。
地税负责征收的税种：
地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
二、国税负责征收的税种。
负责征收管理的税种和征管范围。
1、增值税;。
2、消费税;。
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税(委托海关代征);。
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税;。
5、出口产品退税;。
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税;。
8、证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税);。
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税;。
11、储蓄存款利息所得个人所得税;。
12、车辆购置税;。
13、燃油税(暂未开征);。
14、中央税、共享税的滞、补、罚收入;。
15、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。
城镇土地使用税篇八
第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
一、大城市0.5元至10元;。
二、中等城市0.4元至8元;。
三、小城市0.3元至6元;。
四、县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。
第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在前条所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
一、国家机关、人民团体、军队自用的土地;。
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;。
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;。
四、市政街道、广场、绿化地带等公共用地;。
五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;。
七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
第七条除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。
第八条土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
第九条新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
一、征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税;。
二、征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
第十条土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
第十一条土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。
第十三条本条例由财政部负责解释;实施办法由各省、自治区、直辖市人民政府制定并报财政部备案。
第十四条本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。
城镇土地使用税篇九
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。
二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题。
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。
财政部国家税务总局。
二0一0年十二月二十一日。
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
城镇土地使用税篇十
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，有承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞）应依照《中华人民共和国房产税暂行条例》和《北京市施行中华人民共和国房产税暂行条例的细则》及其他有关文件规定缴纳房产税。
房产税纳税义务人的其他规定。
土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人，拥有土地使用权的纳税人不在所在地的由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未能确定或权属纠纷未解决，由实际使用人缴纳。土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
（一）纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
（二）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
（四）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
（一）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让房从合同签订的次月起缴纳土地使用税。
（二）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地税。
土地使用税条例定减免。
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
注：国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行金额预算管理或差额预算管理的事业单位。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税关于人民团体的解释：
人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。
关于由国家财政部门拨付事业经费的单位的解释：
由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行金额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。关于免税单位自用房产和土地的解释：
国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用房（地）和公务用房（地）。
事业单位自用的房（地），是指这些单位本身的业务用房（地）。宗教寺庙自用的房（地），是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用房（地）。公园、名胜古迹自用的房（地），是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用房（地）。以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。
关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释：
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定：
开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在《土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。
关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税：
公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。关于宗教寺庙自用土地范围的解释：
宗教寺庙（包括寺、庙、宫、观、教堂等）自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。
自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。
对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。
计算公式如下：免征税额=年应纳税额x免税比例。
供热企业在本房产税、城镇土地使用税的征期内可按上一免税比例自行计算本免缴房产税和城镇土地使用税税款。也可先暂按上一免税比例计算本免缴税款，于本终了后30日内，按本免税比例重新计算免缴税款，向主管税务机关提出书面申请，对已缴税款多退少补。
供热企业的解释：是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。
二.工作中应注意的问题。
对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
一、对于符合《财政部。
国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第一款规定条件的纳税人，免征当年的城镇土地使用税。
二、上述纳税人应于每年1月31日前向主管税务机关申请上免税情况备案，提交《安置残疾人就业单位享受城镇土地使用税免征政策申请表》、《减免税备案表》及《减免税申请资料清单》。经主管税务机关登记备案后，办理上已缴纳税款退税手续。
安置残疾人就业单位土地使用税减免、退税问题。
对于符合《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第一款规定条件的纳税人，免征当年的城镇土地使用税。须办理相关手续（略）。
二、多层建筑缴纳土地使用税问题。
拥有整栋楼的部分，如何计算应税土地面积。
依照“土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。”的规定，纳税人应就自己占用部分的土地纳税。
计算：年应纳土地使用税=占用土地面积（平米）*年适用税额占用土地面积=占用房屋的建筑面积/房屋的总建筑面积*房屋应纳税占地面积。
三、房屋大修连续停用半年以上免征房产税、因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税的纳税人，应按照税务登记变更程序，向主管税务机关办理相关手续，并提供以下资料：
（1）北京市地方税务局税务登记表附表（房产土地情况登记/变更表）；
（2）房产大修停用免征房产税备案说明书。、大修期间免税时间自房屋大修工程开始日（施工单位进驻施工现场）起至该工程完工日（施工单位与委托方办理交接）止。、纳税人免税时间到期后，应按照税务登记变更程序，向主管税务机关办理相关手续，填报《北京市地方税务局税务登记表附表》（房产土地情况登记/变更表）。4、提交相关资料的纳税人，应在一个月内将有关纸质资料报送主管税务机关。6、纳税人在免税期间减免的税款在申报纳税时自行计算扣除。如纳税人在申报纳税后发生减免行为的，在办理完相关变更手续后，凡本年已纳税额超过全年应纳税额的，可到主管税务机关提出退税申请，并办理相关的退税手续。、纳税人在征期申报纳税时，已自行计算扣除免征税额，但未发生减免行为的或减免税行为提前终止的，应及时到主管税务机关按照税务登记变更程序办理相关手续，并补缴已自行多扣除的免征税额。
城镇土地使用税篇十一
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。
公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。(企业内部绿化用地不免)。
6.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地。
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
15.自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。
(二)省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。
1.个人所有的居住房屋及院落用地。
3.免税单位职工家属的宿舍用地。
8.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。
15.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
城镇土地使用税篇十二
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
1.征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
2.征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。”
(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(四)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
1.条例简介：
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》于1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布，根据12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订，根据1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订，根据12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订。
2.土地使用税：
是对使用国有土地的单位和个人，按使用的土地面积定额征收的税。以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2—5倍范围内加成征税。
由此可见，土地使用税的交税时间是根据土地是否为耕地划分时间的，耕地为征用之日满一年后，非耕地是征用次月开始缴纳。征用土地是时代发展的必经之路，也代表了人类社会不断前进的步伐，征用土地要遵循民意，不可强制征用，不伤害百姓的利益。
城镇土地使用税篇十三
县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。[2]城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。
城镇土地使用税篇十四
征管现状：
据统计，***县2005年度合计查补入库城镇土地使用税万元，罚款万元，共涉及户纳税人，占被查户数的%。笔者在日常工作中发现，不少纳税人在确定城镇土地使用税纳税人的问题上概念不清、解释不准，造成纳税人对城镇土地使用税申报缴纳不足，征管工作陷于被动局面，导致了征纳双方一些不必要的矛盾。究其原因，我认为主要有以下原因：
1、法规与解释相矛盾，造成税务机关内部意见相左。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。但是，国家税务总局编发的《税收执法基础知识》一书对城镇土地使用税则解释为：以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
由于上级对城镇土地使用税纳税人的说法不一致，造成了基层税务部门内部意见不一致，主要存在两种说法：一是作为出租方的政府为纳税人。因为出租方拥有土地使用权，其出租行为也是一种使用行为；二是向政府承租土地的承租方为纳税人，承租方是该土地实际使用人，具有土地使用权（只是未办理土地使用权证），尽管与地方政府签订了租赁合同，缴纳土地使用金，但是承租方仍然是该土地的土地使用税法定纳税义务人。
2、当前城镇土地使用出现的新情况，客观上也造成征管工作的矛盾。随着社会主义市场经济的不断发展，企业取得土地使用权的形式也呈现出了多样化。主要表现在：一是有的市、县政府将改制企业的土地剥离，以空壳老企业、地方政府名义或资产管理站的名义出租给改制后的企业，按面积收取土地使用费或土地租赁费，其中乡村每平方米1.5元、城镇每平方米2元。二是有的地方政府将停产企业的`闲置土地，以名存实亡的停产企业名义或政府名义以及资产管理站的名义出租给新办企业，租金用于解决原停产企业的困难职工。企业在一定年限内，如3年、5年内拥有土地使用权。三是企业以自有土地和房屋出租给其他企业使用，按月或按季收取租金。
这些新情况的出现，给城镇土地使用税纳税人的确定提出了新的问题，客观上造成了城镇土地使用税征管上的矛盾。
建议对策：
根据《条例》的规定，在开征范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。国家税务总局在有关城镇土地使用税若干具体问题的解释和规定中对纳税人的确定也作了进一步明确：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
根据以上规定，对城镇土地使用税纳税人的确认，关键在于土地使用权属的确定上。有关土地使用权属的确定和资料应由土地管理部门提供给税务机关，税务机关据此征税。然而随着企业改制的深入，土地管理部门对改制企业的土地使用权属相对滞后，未能及时予以确认到位，从而给税务机关在确定城镇土地使用税纳税人时遇到了一定的困难。
笔者通过走访有关部门了解到，目前土地管理部门可办理土地使用权证有划拨、出让、租赁、作价入租四种形式。其中租赁取得土地使用权证的是特指国家将国有土地出租给使用者使用，由使用者即承租人与县政府土地行政主管部门即出租人签订一定时期的土地租赁合同，并支付租金的，可办理通过租赁方式取得土地使用权。因此根据城镇土地使用税的有关规定，笔者认为可以这样确定：拥有和可办理土地使用权证的，以取得土地使用权证的企业为纳税人；无土地使用权证和土地使用权的，以实际使用人为纳税人。这样上述提到的几个问题就可迎刃而解：对以政府名义出租的空壳老企业土地或闲置土地的，政府与企业已签订租赁合同，承租人可以取得土地使用权证，应以承租人即企业为纳税义务人；对企业以自有土地和房屋出租的，土地使用权并未发生转移，应以出租人为纳税人。
为从根本上解决城镇土地使用税纳税人难以确定的问题，笔者建议上级机关应尽快规范和统一城镇土地使用税纳税人，同时及时修改、补充和完善《城镇土地使用税暂行条例》，切实解决基层征管工作的矛盾。
