最新专项资金审计实施方案(汇总五篇)

为有力保证事情或工作开展的水平质量，预先制定方案是必不可少的，方案是有很强可操作性的书面计划。方案的格式和要求是什么样的呢？下面是小编为大家收集的方案策划范文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

专项资金审计实施方案篇一

一、课题背景

（一）现实矛盾日益突出

2014年，全国老龄工作委员会办公室发布的《中国老龄产业发展报告（2014）》显示，2013年，中国老年人口数量已经达到2.02亿，其中65岁以上的老人已经达到了10%，半失能、失能、失智老人近4000万，完全失能老人达到100万左右。专家预测到2050年，我国每三个人就将有一个老年人。根据世界银行的预测，到2030年，人口老龄化将使我们国家的慢病负担增长40%。

截至2016年底，柯桥区户籍人口中60周岁及以上老年人口达15.09万人，占全区户籍人口的22.81%，其中失能、半失能老年人口为0.68万人，占老年人口的4.5%。我区共有独居老人12612人，占老年人口8.65%，其中80周岁及以上的独居老人4391人。日益增长的养老服务需求与医疗资源供给相对有限之间的矛盾日益突出，尤其是老年医疗养老服务总的满足率仅为15.9%，医养分离问题日益成为制约我区养老服务业发展的“短板”。

（二）上级文件陆续出台

2016年11月，浙江省人民政府办公厅转发了省卫生计生委等部门《关于推进医疗卫生与养老服务相结合的实施意见》，从目标要求、重点任务、保障措施、组织实施等13个方面提出具体意见和政策措施。今年3月，绍兴市人民政府办公室出台了《关于印发绍兴市推进医疗卫生与养老服务相结合实施意见的通知》，根据医养结合的工作目标和任务要求，结合部门职能，进一步明确了各相关部门在医养结合体系建设中的职能。两个《意见》都明确，改革试点一年后进行总结、评估，初步探索出可持续、可复制、可推广的基层“医养结合”健康服务新模式。

其实，早在2014年11月，浙江省民政厅等5部门制定了《关于推进医疗卫生与养老服务融合发展的实施意见的通知》，就作出具体部署，明确有关政策措施。2015年底，国务院办公厅转发了卫生计生委等九部委《关于推进医疗卫生与养老服务相结合的指导意见》，对建立医养结合政策体系、标准规范、管理制度、专业化人才培养制度等提出了指导意见。

（三）试点工作破冰前行

目前，杭州、温州2个市和德清县、嘉善县等7个区（县）作为我省医养结合工作试点已经开始工作。为此，4月20日，课题组由骆学新副主席带队，赴湖州德清县和嘉兴嘉善县两个试点县进行考察。

在德清县考察了德清乾元颐养中心和德清爱慕佳养老院。德清乾元颐养中心设在德清县人民医院分院（原德清县人民医院）内，属于公立性质，位于医院住院部顶楼，有养老床位23张，配有一名专职护士和4名护理员，晚上有1名护理员值班，每张床位每月收取2000-3000元，老人有医疗需求时，可以直接请楼下医院的医生诊治。德清爱慕佳养老院由社会资本举办，在养老院内设置了医疗机构，有6名执业医师（其中2名是执业助理医师），其他医护人员12名，设计的住院床位是220张，养老床位280张，目前核定的医疗床位是20张，现有50名老人入住养老院，每月收费在3000-5000元。上述两个养老机构的医疗费用另算。

嘉善县人民政府已于今年3月出台了《2017年嘉善县养老服务业综合改革工作要点》，由当地民政部门牵头，特色是实行长期护理保险制度，经评估确定为失能、半失能的老人，社保中心给予每人每月600-900元不等的护理补贴，其中居家养老的每人每天给予10元现金和10元护理券（护理券不能兑换现金）。

目前，绍兴市在越城区东浦镇、柯桥区平水镇、上虞区章镇镇等地开展医养结合改革试点，试点卫生院做了不少探索，像平水卫生院通过签约“家庭医生”，开展为老人提供慢性病管理、中医进社区等服务；蕺山街道社区卫生服务中心定期派驻医生到社区居家养老服务照料中心服务等，均取得一定成效。但由于医和养体制性的问题，制约较多。

二、我区现状

我区现有各级各类医疗机构406家，住院床位3705张，其中区级医院约2900张，基层医疗机构约800张，而区级医院康复床位仅有128张（其中残疾人康复中心60张），镇（街道）医疗机构康复床位只有25张。区中医院新建老年康复医院，设计床位400张，预计今年底投入使用，届时康复床位占总住院床位也仅有13.5%。我区现有养老机构13家，其中：区社会福利中心1家，镇街社会福利中心11家，民办养老机构1家，共有养老床位1147张。另有2家民办养老机构正在建设中。

养老机构中基本上都没有设置医疗机构，而医疗机构中又不能设置养老床位，致使我区医疗机构和养老机构互相独立、自成系统，养老院与医疗机构之间距离较远，不方便就医，医院里又不能养老，老年人一旦患病就不得不经常往返家庭、医院和养老机构之间，既耽误治疗，也增加了家庭负担。

医疗和养老的分离，也致使许多患病老人把医院当成养老院，成了“常住户”。老人“押床”加剧了医疗资源的紧张，使真正需要住院的人住不进来。去年平水卫生院作为绍兴市医养结合试点单位，其实际开展的工作主要是借助全科医生签约服务平台，上门为敬老院内的老年人提供医疗服务、健康咨询等。

我区在推进医养结合体系建设过程中存在着一些瓶颈问题，主要有：

1.医保结算问题较为突出。当前医疗和养老的分离很大程度上源于医疗机构可实行医保，而养老机构则不能，致使许多患病老人把医院当成养老院，加剧了医疗资源的紧张，使真正需要住院的人住不进来。医养结合要推行，首先要解决养老院附属的医务室纳入医保，由此将引发两方面的问题：一是现行医保基金账户无力支付大额康复护理费用；二是“套保”现象将频发。有些不需要住院的老年人可能会借“医养结合”长期住院，占用社会医疗资源，损害其他参保人的权益，所以在管理上如何区分好养老和住院的界限，还需进一步研究。同时，康复服务未列入镇（街道）医保报销范围。我区部分镇（街道）医疗机构为患者提供了康复服务，但社保部门只规定区级医院提供的康复服务可以进医保。

2.老年医疗护理专业人才匮乏。养老机构要具备医疗服务功能，除了设施设备之外，最重要的是要具备足够数量的有资质的、受过专业训练的医师和护士，而这样的专业人员为了自身的发展，往往不愿到养老机构内设的医务室执业。截止2016年底，全区65岁及以上人口为97898人，按照国际标准（约65岁以上老人的10%），我区需要近9790名养老护理员，而我区专业的护理员人数远远不足，与我区6800名失能老人的潜在需求相距甚远。缺乏高素质、专业化的护理员队伍将成为制约医疗机构和养老机构协同发展的共同难题。

3.相关收费项目定价偏低。去年，绍兴第二医院平水分院作为全市医养结合的试点之一，与辖区内28个居家养老服务照料中心签约合作，通过定期派医生上门进行医疗巡查的方式开展服务，但由于缺乏配套政策，单靠行政手段推动，难以持续，无法取得实效。今年4月1日，市发改委等3部门重新核定了社区卫生服务价格，对家庭病床巡诊费、出诊费等进行了明确，普通巡诊费为40元/人次，同一患者一天收费不超过60元。尽管如此，因农村地域较广，人员居住不够集中，交通不便，要开展此项服务，出诊医生需要自己解决交通问题，加上交通安全、时间成本等因素，仍存在很多困难。

三、几点建议

（一）加强政策供给，形成各方合力

1.出台《关于推进柯桥区医疗卫生与养老服务结合体系建设的实施意见》。明确总体目标和重点任务，根据全区老年人群医疗服务需求和养老、医疗资源分布状况，统筹做好各类医养结合机构，实现医疗机构与养老机构建设的有效配置和有机衔接。加强政府主导，明确有关部门职责，分工协作，全面落实分级诊疗和双向转诊制度，将符合一定条件的养老机构的内设医疗机构纳入医保联网结算，打通养老、医疗和社保的政策通道。

2.建立由区政府牵头，民政、卫计、人力社保、发改、财政等部门组成的工作联席会议制度。加强各部门间的横向联系，定期召开会议，及时协调解决问题。

3.将康复医疗服务纳入医保。目前我区只有3家区级医院的康复医疗被纳入医保，而16个镇街医疗机构的康复医疗收费不纳入医保报销范围，这个情况很大程度上阻碍了基层医疗机构开展康复医疗的步伐。尽管床位使用率不高，但患者因不能报销相关费用，而选择到区级医院康复治疗，进一步增加了区级医院的住院床位压力。

（二）加强服务供给，促进医养结合

1.公立医疗机构延伸服务或部分转型。鼓励现有公立医疗卫生机构适当增加老年或康复病房。现有的医院、卫生院（社区医疗服务中心）结合实际，开辟康复病区，适当增加康复床位，结合中医康复治疗，为失能老人提供住院治疗。如绍兴市第六医院将原来传染病方面的医疗资源空余调剂转型为老年医院后，市场需求旺盛。也可以结合全科医生签约服务，把老年人、慢性病人等作为重点签约服务对象，通过全科医生签约服务，提供个性化服务（如开设家庭病床），逐步实现医养结合。

2.养老机构合作医养服务。可在现有养老机构内设置医疗机构。2014年，国家卫计委印发了养老机构医务室、护理站的基本标准，对设置在养老机构内的医务室、护理站，从人员、房屋、设备、制度等方面作出规定，只要有一名医生、一名护士就可以申请医务室，门槛大大降低。目前我区的养老机构都没有医疗资质。最近华舍街道“金色年华”养老服务中心正在申请开设医务室，该养老机构负责人表示，今后在养老床位增加的情况下，将提升医疗机构的级别或开设护理院。

3.全科医生居家医养服务。目前全科医生签约服务工作正在我区基层医疗机构全面推开。在签约过程中，全科医生可根据居家养老签约对象的健康评估情况及实际需求，为社区高龄、重病、失能、部分失能以及计划生育特殊家庭的老年人提供上门巡诊、社区护理、家庭病床等持续有效的个性化“医养结合”服务。

（三）加强资本供给，鼓励民营共建

1.鼓励社会资本举办医养结合医疗机构，并做好布点规划工作。2013年，我区已出台了《关于进一步鼓励和引导社会资本举办医疗机构的实施意见》，鼓励和引导社会资本优先开设老年病医院、专科医院、护理医院、康复医院等专业医疗机构。由社会资本举办养老机构，规划布点上应尽可能靠近医疗机构，打造“10分钟医疗服务圈”。这是最理想的医养结合模式，也应成为今后医养结合的重点发展方向。如杭州市拱墅区和睦老人公寓属于公建民营性质，在打出“养医结合，养、医、护一体化，智慧养老”的特色品牌的同时，与毗邻的杭州和睦医院、杭州市第二人民医院、省立同德医院等都有着紧密的协作，其运作模式已经较为成熟。从周边情况看，无论德清县还是嘉善县，包括绍兴市社会福利中心和绍兴绿康老年康复护理院的结合，其实走的也是医养结合路线，都是养老院办好医务室，以周边医院作为养老的配套支持，在地理位置上十分接近，建立与就近医院的就诊快捷通道。这样做的好处就是方便诊治，大大降低成本，同时可以大幅提高效率，这样的设计布局，可为医养结合奠定基础，从空间上突破医养结合的屏障，是效务实的结合模式。

2.公立民营并举，加快老年医院建设步伐。针对我区老年医疗资源短缺的短板，近期，要加快区中医院老年康复病房大楼的建设；同时也要整合利用好存量医疗资源（特别是镇街卫生院相对空闲的现有资源），来拓展老年医疗康复服务。建议区政府在“十三五”期间，加快集医、养、护、康复和临终关怀于一体的老年医院的规划建设步伐，可以借鉴市区做法，鼓励社会资本来兴办老年专科医院。

（四）加强人才供给，充实专护队伍

1.采取多种措施进行职业培训。建立一支以专职人员为主体，兼职人员和志愿者为辅助的社会化医养结合养老服务队伍，为社会化、职业化养老服务的可持续发展提供人才保障。要积极支持我区中等职业学校增设养老服务相关专业和课程，加快培养老年医学、康复、护理、营养、心理和社会工作等方面的人才。同时开展继续教育和远程医养结合学历教育，并依托院校和养老机构建立实训基地。加强养老服务人员的职业培训，养老服务人员必须取得相应的上岗资格后才能从业。

2.建立合理的薪酬保障机制。从薪资水平、薪资结构及福利待遇方面提高养老护理人员的满意度，对符合条件的参加养老护理职业培训和职业技能签定的人员按规定给予补贴，采取多种方式提升护理人员的社会地位，吸引更多的人才投入到养老护理队伍中来。

专项资金审计实施方案篇二

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扶贫资金的专项审计的方法及经验分享（精准扶贫）

一、确定工作目标

对扶贫领域专项资金使用情况进行审计，重点审计扶贫领域的虚报冒领，截留私分、贪污挪用、挥霍浪费，吃拿卡要等问题，加大对重大违法违规问题、体制机制性问题的审计力度。

二、确定审计目标

（一）摸清扶贫领域专项资金的底数及构成和资金的分配使用情况。?

（二）重点审计扶贫领域专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费、吃拿卡要及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题。

（三）对部门和单位在扶贫领域专项资金管理和使用中存在的问题进行审计。

（四）对扶贫领域专项资金安排的工程项目，严格按照项目资金管理办法进行审计，确保资金使用效率。

三、专注审计内容和重点

以资金流向为主线，以项目为载体，以政策落实为重点，抓住关键环节，重点审计扶贫专项资金的补助对象、补助项目、申请程序、资金拨付、管理是否符合政策要求，扶贫专项资金使用是否合规，建设内容是否真实，是否存在虚报冒领，截留私分、贪污挪用、挥霍浪费、吃拿卡要及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪行为。

（一）?审计建档立卡贫困户的“精准识别”情况。

对贫困户的“精准识别”重点需要审计核实“不该纳入的纳入和该纳入的未纳入”的情况，即：进入建档立卡户中的贫困人口是否符合国家贫困人口标准，是否存在贫困人口应纳入而未纳入的情况。

1.审计国家扶贫开发信息系统中的建档立卡贫困户是否真实。通过对公安、交警、房管、工商等部门的数据筛选比对，看有无将非农村户籍人员、财政供养人员、农村运输大户、家庭成员中有注册公司或经营商铺、在县区购买商品房、购买消费性小轿车等纳入贫困户。对经审计核实的非贫困人口享受了建挡立卡贫困人口优惠政策，如享受优惠利率贷款或贴息、享受雨露计划扶持等要予以追回财政资金并追究相关责任人责任。

2.审计是否存在贫困人口应纳入而未纳入建档立卡贫困户。重点审计是否存在应纳入贫困人口的农村低保人员、五保户（尤其是农村低保对象中的生活常年困难家庭特困人口或因病因残完全丧失劳动能力的人口）未纳入建档立卡户的情况。

（二）审计建档立卡贫困人口“精准脱贫”情况。

“精准脱贫”重点审计脱贫目标任务是否完成，是否存在电子档案中已标注完成，实际一户一档的纸质档案未按规定程序完成的现象。

1.重点审计是否及时将脱贫目标任务分解下达到乡镇、村组。

2.审计脱贫任务完成的数据是否真实，依据是否充分，是否存在“数字脱贫”的现象。

3.审计贫困户的退出程序是否规范。通过审计筛选已退出的建档立卡户电子数据，抽查核实部分建档立卡户的纸质档案，看贫困户的退出程序是否规范，即：是否由村“两委”组织民主评议后提出，经村“两委”和驻村工作队核实、拟退出贫困户认可，在村内公示无异议后，公告退出，并在建档立卡贫困人口中销号，看是否存在电子档案已销户而纸质档案未变更的“虚假脱贫”或 “被脱贫”的现象。

（三）审计扶贫资金的来源及分配管理情况。

1.摸清扶贫资金基本情况。在摸清我县2016年扶贫资金收支规模、资金来源、类型结构、资金投向的基础上，对各类专项扶贫资金的资金管理和使用情况进行深入分析，确定拟重点抽查乡镇。要重点关注农工部所属新农村建设办公室、交通局、农业综合开发办公室等部门用于贫困村村组公路的整合资金，看是否存在资金来源多于资金使用，从中揭示和发现乡镇或村组套取、骗取、挪用扶贫资金的问题。

2．审计“精准帮扶”情况。

一是扶贫资金计划是否安排在国家规定的贫困村。

二是是否及时足额拨付资金，有无滞留、截留扶贫资金，或因资金拨付不及时影响项目实施和扶贫资金使用绩效的问题；有无将扶贫资金用于平衡财政预算、偿还债务、行政事业单位基本支出等问题。

三是看扶贫资金分配过程是否存在分配不公的行为，看是否存在优亲厚友的现象。

四是财政部门是否专户管理、专账核算扶贫资金；项目管理部门项目报账资料是否存在不真实、不完整、不合规等问题。

五是扶贫领域是否存在“雁过拔毛”，超标准超范围向贫困群众筹资筹劳、摊派费用或拖欠钱款的问题。

3.审计扶贫资金结转结余情况并分析其产生原因。

一是审计核实截至2016年末财政扶贫资金的结存情况；

二是分析存量资金的产生原因，其中重点核实超过2年以上未使用的扶贫资金。

4.统筹整合使用财政涉农资金用于扶贫的政策执行情况。

一看是否出台具体的整合涉农资金用于扶贫的政策文件；

二看财政资金整合情况。主要核实整合资金的类别，金额，整合资金是否按时、足额拨付到位。

（四）审计财政扶贫资金的使用是否规范和使用效益情况。

1.审计扶贫资金是否按规定用途使用。是否存在违规建设（维修装修）楼堂馆所、职工住宅、发放奖金、津贴和福利补助，购置交通工具和通讯设备，弥补预算支出缺口和偿还债务以及对外投资等挤占挪用扶贫资金问题；有无将扶贫资金用于公务接待，安排参观旅游景点和高消费娱乐，赠送礼品、礼金、有价证券、纪念品和土特产品等挥霍浪费问题。

2.审计金融扶持政策（产业扶贫贷款、光伏贷款等）执行是否符合规定。重点审计扶贫贷款是否与贫困农户增加收入密切相关；贷款对象是否属于建档立卡的贫困户；贷款银行或信用社是否执行国家基准利率，是否存在利用贷款搭售保险、理财产品或变相收取办卡等费用增加贫困人员负担的问题。

3.审计雨露计划资金是否按照规定使用。看是否对建档立卡贫困人口进行职业培训，是否向不属于建档立卡的对象子女发放学费等补贴；培训机构是否存在编造虚假培训实施方案等方式套取劳动力转移培训补助，以及使用虚假合同或人员名单虚报冒领、套取侵占、贪污私分扶贫资金等重大违法违规问题。

4.审计扶贫资金使用效益。一是看项目是否及时竣工验收并投入使用，是否存在建成后因管护不到位导致设施毁坏、重复投入维修，造成资金使用效益不高等问题；二是看是否存在将国家安排的扶贫项目资金用于做公示牌、广告牌及“穿衣戴帽”形象工程等损失浪费行为。

5.扶贫贷款贴息，贷款合同、贷款到账及相关利息清单是否真实，贴息申报资料、项目备案资料、信贷资料内容是否一致，贷款是否用于百企千村龙头企业特色农产品支撑项目，项目同期是否享受过其他农业项目的贴息扶持。

6.易地扶贫搬迁项目资金补助对象，是否为经扶贫开发和农村最底生活保障两项制度识别出的对象相符，搬迁项目地点是否和实施方案相符，是否真实，资金拨付是否和预算文件一致。有无擅自变更搬迁地问题，是否实行“补助对象，补助标准，补助发放”公示公告制度。

（五）审计扶贫项目施工管理情况。

1.是否按规定组织招投标或政府采购。是否存在违规挂靠，用扶贫资金支付挂靠管理费或转包工程的行为。

2.项目建设内容是否真实，是否存在用虚假项目或报大建小套取或私分项目经费。

3.项目建设是否按实施方案实施到位，项目的变更是否报有关部门审批。

4.项目建设是否按规定及时组织竣工验收和办理竣工决算。项目实施是否存在严重质量缺陷或造成损失浪费的现象。

（六）上级对县扶贫专项资金审计中发现问题整改落实情况。

附：扶贫专项资金的具体审计方法

一、要求被审计单位提供的资料

1.资金分配依据、分配方案?

2.经审核批准的资金预算文件?

3.资金来源结构表?

4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）?

5.年度决算报告?

6.审计要求提供的其他资料?

二、审计内容重点?（重点关注三个环节）

1.分配环节?

（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；?

（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；?

（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则

2.使用环节?

（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：?

一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；

二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；?

四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；

五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。

（2）扶贫资金使用的效果、效率情况?

一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；

二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用；

3.管理环节?

一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；

二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；

三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。

三、审计经验

1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实年度扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。?

2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。

3.找准对象，寻找突破口。包工头、企业老板是虚报项目套取资金的直接关系人，是套取资金的最上端，但不是审计对象，找包工头和企业老板谈话取证可能会遇到种种困难；村干部是套取资金整个环节的最末端，对套取的情况可能不是很清楚。扶贫办领导和乡镇领导干部是我们的审计对象，而且处于案件发生的中间环节，对案情的来龙去脉比较了解，是最好的突破口。

专项资金审计实施方案篇三

根据xx教发[20**]6号《关于做好20**年资助贫困家庭学生专项资金相关工作的通知》和xx财规 [20**]1号《xx资助贫困家庭学生专项资金管理暂行办法》文件精神，为切实解决我县贫困家庭学生上学困难，保障贫困家庭学生受教育的基本权利，促进教育公平和社会公平，特制定《xx县20**年贫困家庭学生专项资金管理实施方案》。

州财政每年给xx县下拨24万元，xx县按1：1配套专项资金24万元共计48万元作为xx县贫困家庭学生专项资金。

由xx县学生资助管理中心负责该项基金的管理与执行，并指定专人负责相关资料的收集和整理。该项资金主要用于资助xx籍品学兼优、濒临失学或难以维持学校学习生活的学生。

（一）资助范围：

学生户籍在xx县且已列入《xx贫困家庭学生信息库》的下列特别困难家庭的学生，可以申请资助。

1、义务教育阶段：非寄宿制学校的孤儿、残疾、大病、重灾及烈士子女。

2、高中阶段：在籍新增突发性的孤儿、残疾、大病、重灾及烈士子女。

3、大学新生：孤儿、残疾、大病、重灾及烈士子女，县文明办评选的“十星级文明户”家庭子女且被高职高专以上院校正式录取的学生。

4、特殊教育：教育局另行制定方案解决。

5、其他特殊原因造成的特别贫困或因突发遭遇自然灾害造成重大损失或罹患严重疾病的事件导致家庭经济困难的学生，不限定申报时间。

（二）资助标准：

2、高中阶段贫困家庭学生按xxxx元/生的'标准一次性资助；

3、应届高中毕业生考入高职高专以上院校，并被正式录取的贫困家庭大学新生，本科按xxxx元/生、专科按xxxx元/生的标准一次性资助。县文明办当年评选的“十星级文明户”家庭子女，一次性资助xxx元。

（一）孤儿。申请学生应提供民政部门发放的证件或学生所在乡镇（办事处）的证明。

（二）残疾家庭学生。父母双方或一方系残疾人，并已丧失劳动能力的特别贫困家庭学生，分三类人群，即：农民和城镇居民属1—4级残疾者，城镇职工工伤属1—6级残疾者，复退军人属1—6级残疾者，其子女可纳入资助范围。申请资助学生应分别提供县市残联、人社和民政部门发放的残疾证，并经上述相关部门核查和学生所在村（居委会）调查确认。

（三）遭受重大自然灾害的贫困家庭学生。申请学生应提供村/居委会及乡镇相关证明。

（四）家庭成员患有重大疾病的学生。重大疾病包括：恶性肿瘤、尿毒症、慢性活动性肝炎、风湿性心脏病、肺心病合并心衰、肝硬化、精神分裂症、糖尿病合并感染并出现严重并发症、痴呆等。申请学生应提供患者县级以上医院住院的诊断证明、住院记录、出院小结和住院交费收据等病情病史资料。

（五）农村或城镇低保户。提供发放的相关证件。

（六）其他特殊情况导致的贫困家庭学生（如父母一方死亡的单亲家庭，父母一方丧失劳动能力等）。

（七）大学新生还需提供录取通知书原件及复印件；

2、xx县资助贫困家庭学生专项资金工作领导小组将组成评审小组，分管局长任组长，成员由各单位校长、资助中心主任组成。本着公开、公平、公正的原则，集中对申请学生资格、条件进行审查，按照家庭经济困难程度进行严格评审。

3、县学生资助管理中心将评审结果在xx教育信息网上按规定时间进行不少于一周的公示，公示无异议后，呈报资助贫困家庭学生专项资金工作领导小组办公室决议通过。

义务教育阶段和高中阶段每年10月8日至31日受理学生申请，11月1日至5日对评审结果进行公示；大学新生每年8月12日至30日受理，公示一周无异议后，资助中心通过学生银行卡发放受助资金。

该项资金将严格采取收支两线专账管理。县学生资助管理中心将通过银行集中打卡发放受助学生受助资金。

专项资金审计实施方案篇四

尊敬的各位领导，同志们：

大家好！这次市审计组到xx开展审计工作，既是对 xx同志任xx间履行经济责任情况的监督考核，也是对xx工作的集中检验。首先，我代表xx，向各位领导、各位同志表示热烈的欢迎和衷心的感谢！

经济责任审计，是党中央、国务院加强干部管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履职尽责的重要举措，对规范领导干部行政行为、增强党政机关工作透明度，具有非常重要的意义。接到审计厅的《通知》后，我们高度重视，立即组织相关部门和委属事业单位，对照审计内容进行前期工作，为迎接这次审计做好准备。

刚才，xx宣读了审计通知书、审计公告，强调了审计廉政纪律； xx对审计工作进行了具体部署；xx作了重要讲话，对本次审计工作提出明确要求。我们一定全力以赴做好相关工作，确保审计任务优质高效完成。

我们将严格按照审计组的要求，及时提供真实、完整的资料、数据和情况，坚决做到不瞒报、不漏报、不错报。不管是今天参会的部门，还是需要延伸审计的单位，只要审计工作需要，一定严格按照审计组要求的时限、方式和程序，真实、全面地提供经济指标、财政收支、财务收支、债务等资料和数据。同时，我们也将竭尽全力搞好服务，为审计组在团省委期间的工作和生活提供便利条件。

针对审计中发现的问题、差距和薄弱环节，我们一定正确认识、正确对待，绝不回避矛盾、推卸责任、掩盖事实。我们将随时与审计组保持沟通联系，严格按照审计组的意见和要求，逐项落实整改措施，坚决、迅速整改到位。

我们将以这次审计工作为契机，虚心听取各位领导、各位专家的意见建议，认真查找差距、改进工作，进一步规范预算执行、财政收支、重大经济事项决策、债权债务管理等经济行为，努力提升经济管理水平，推动团省委工作实现新发展。

最后，祝各位领导、各位专家，在团省委期间工作顺利，生活愉快！

谢谢大家。

同志们：

我处高度重视审计工作。××处长多次表示要把对财务的'各项检查审计是推动学校财务管理规范化建设的有力保障和支撑。在2019年度对科研经费的审计和校长任期内经济责任审计的工作期间，我处各科室认真对待、积极配合、及时整改，做到了边审计，边整改，边规范，收到了良好的效果；特别是收到相关的审计报告或交换意见后，能够针对审计发现和提出的问题，我处迅速召开专题会议，通报审计中发现的问题，部署落实整改工作，将审计提出的问题及处理意见逐条分解落实，及时反馈审计决定的执行和整改情况。除个别历史遗留问题短期内难以整改到位以外，其他问题都按照审计决定和审计报告要求得到了整改，或者在整改过程中。

针对2019年审计过程中发现的问题，我处积极查找财务管理中的漏洞和薄弱环节，从健全完善制度入手，堵塞管理漏洞，切实规范财务管理。

为适应当前财政改革要求，最大限度地避免和排除权力运行过程中人为因素的干扰；近年来，我处进一步强化了财务管理各主要业务规程的制定，明确职责分工和工作流程，建立健全部门预算、财务核算、专项资金等管理办法，内部会计监督制度健全，制定了包括《××××大学财务管理规定》、《××××大学预算经费使用审批程序和额度管理规定》、《××××大学暂付款管理办法》和《××××大学差旅费管理办法》、《大学“创××××新强校工程”专项资金管理办法（试行）》等在内的资金的管理和使用制度。配合财务专项资金的使用内部《××××大学“创新强校工程”专项资金管理办法补充规定》和《财政专项资金报销注意事项》等 ，风险防控点、公章管理、工作纪律、文明用语、重大事项决策、业务流程等等，提高资金资产使用及财务核算的规范性和有效性。制度修改完善年。

学校的预决算编制，严格依据国家和省级部门预算编制办法和《××××大学预算管理办法》编制年度部门预算和学校年度财务预算， 部门单位预、决算在编制范围、编制口径方面始终保持一致，严格按照国家有关规定，将各项收支均列入本部门预算的收支和非部门预算管理的预算收支进行管理和使用。日常财务管理和会计核算工作严格按照预算执行。部门决算编制范围涵盖了学校所有资金，基本建设类资金按要求准确填报，部门结算账表一致。

在日常会计核算工作中，严格执行财政资金“收支两条线”管理规定和财政国库管理制度； 教育事业收费等收入及时足额上缴财政专户，严格按照规定办理财政收入预算级次、预算收支科目入库。

应该说这些年来，在上级部门的各种专项检查、审计过程中，在其指导和帮助下，学校的预算编制、资金管理、财务运行、预算执行等工作在不断改进，日趋科学、规范，得到了主管部门的肯定。截止2019 年，我校已经连续12年获得省×××部门决算类报表先进单位的称号。

但是由于日常核算工作的繁杂，存在这样那样的不足，也希望通过此次审计，也使学校的财务预算执行及决算工作能百尺竿头更进一步。

尊敬的各位领导，各位同事：

第一加强自身的思想道德建设，树立正确的思想观，人生观和价值观。在日常工作中，谨守“不贪一分钱，不违一次规，不错一笔帐的高压线纪律。第二是今后在工作中要牢固树立贫困户优先的原则，充分发挥基层干部和党员的作用，帮助贫困户出主意、上项目，在确保资金使用安全的情况下，优先安排贫困户使用借款，要研究在制度设计上，制定有利于贫困户借款的措施。第三要防止风险发生，严格执行制度，规范操作。坚持小额、短期，坚决杜绝变相提高借款额度。今后积极推广整借零还，防止逾期借款。第四自加压力，以身作则，作好表率作用。今后，我会一如既往的以党员守则的标准来规范自己的言行，认真履行自己的职责，作好先锋模范作用。从自己做起，从身边的小事做起。

谢谢大家！

专项资金审计实施方案篇五

为加强土地资源管理，保障经济社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定和我厅年度工作计划的安排，对邵阳市及所辖县（市）政府及其相关部门、单位贯彻执行土地管理和宏观调控政策情况，实施土地征收、供应情况，以及土地出让资金的征收、管理、使用情况进行审计。依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》和《湖南省审计厅2011年度统一组织审计项目计划》的有关规定，编制如下审计实施方案： 一、审计目标 通过审查邵阳市土地征收、供应、利用情况以及土地出让资金的征收、管理、使用情况，评价土地资源管理成效，揭露和查处违法违规问题，分析揭示体制、机制、制度及执行方面的缺失，提出审计意见与建议，促进各级政府进一步贯彻落实国家土地管理和宏观调控政策，推动经济发展方式转变，保障土地出让资金的安全、完整和效益，充分发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

二、审计对象及范围 （一） 审计对象 邵阳市及所辖县（市）政府及国土、财政、发改、建设、规划、房产等主管部门和用地单位，必要时将延伸审计其他相关部门和单位。

（二） 审计工作范围 2010至2011年度邵阳市及所辖县（市）政府及其相关部门、单位贯彻执行土地管理和宏观调控政策情况，实施土地征收、供应情况，以及土地出让资金的征收、管理、使用情况。必要时可追溯到以前年度。

三、审计内容、重点及审计措施 （一）地方政府履行土地管理职责，贯彻土地调控政策情况及取得的主要成效。

了解和掌握邵阳市政府及相关部门在贯彻落实土地管理法律法规、制度和土地宏观调控政策，促进转变地方经济发展方式和产业结构调整，优化配置土地资源和集约节约用地，保障民生工程和维护地产市场平稳运行等方面所采取的具体措施，总结成效，反映存在的问题和困难。重点关注2010年耕地保有量、基本农田保护面积、新增建设用地面积等约束性指标的完成情况；落实产业供地政策及保障性住房供地任务完成情况。关注土地利用总体规划和土地年度利用计划的执行情况，分析各地可供出让的土地资源规模。重点审查产业供地政策的落实情况，保障性住房供地任务的完成情况，廉租房专项资金、本级农土专项资金、拆迁调节专项资金等涉及民生支农的专项资金制度的建立和执行情况。有无以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、以奖代投、补贴等形式变相减免土地出让收入等问题。对审计发现的国土政策执行中存在的普遍性、倾向性问题，审计组成员应采取走访、座谈等多种调研形式，充分了解产生问题的原因，客观分析政策要求与当地现实情况的差距，反映政策执行中存在的困难，提出具有针对性的审计建议。主要的审计事项有： 审计事项1：查阅党委政府及相关职能部门出台的土地管理政策、规章、制度，是否不符合国家的法律法规。

审计方法与步骤：一是查阅市委市政府相关会议纪要及制发的文件，对照国家的政策法规进行检查。重点关注以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、补贴等形式变相减免土地出让收入的问题。二是审查国土资源管理、财政以及房地产管理、土地使用等部门(单位)在土地资源管理、土地市场运作以及国土资金管理过程中是否严格遵守国家法律、法规，有无超越法律、法规的规定行使管理职权，有无违反规定进行土地资源管理、土地市场运作及管理国土资金等行为。三是审查被审计单位制发的制度、规章是否符合国家宏观调控总的精神，分析其所制发的规定、制度的合法性与可行性，检查是否存在有从地方或部门利益出发侵占、损害农民利益的地方性法规。四是检查各审计对象在履行土地资源管理、土地市场运作及国土资金管理职责过程中，贯彻执行国家法律、法规及各项制度时存在的问题和由此产生的结果，分析产生这些问题的原因是制度本身所致还是执行者的主观所为，研究探讨体制改革与制度完善的可行性措施与建议。

二是取得依据土地利用总体规划纲要分解下达的2010年耕地保有量、基本农田保护面积等约束性指标和第二次全国土地调查和2010、2011年度土地利用变更调查成果，以及其他地籍资料，审查基本农田保护制度是否贯彻落实，有无将受保护的基本农田征用或批准作为非农业建设用地或以租赁形式占用基本农田情况。将规划期内当地政府与省政府签订的耕地保护责任状、省下达的有关规划计划与土地利用变更调查提供的各地区耕地面积、基本农田面积以及分等定级的数据对比，审查是否同时满足（一）行政区域内的耕地保有量不得低于上级下达的耕地保有量考核指标；（二）行政区域内的基本农田保护面积不得低于上级下达的基本农田保护面积考核指标；（三）行政区域内各类非农建设经依法批准占用耕地和基本农田后，补充的耕地和基本农田的面积与质量不得低于已占用的面积与质量。

同时，还应分别从农业、统计等部门获取2010年、2011年各约束性指标的实际统计数据，与国土部门提供的数据进行对比，分析各部门数据差异比例及原因，对各种途径取得数据的真实性、完整性，以及数据信息整合提出审计建议。

三是审查土地利用总体规划(含土地年度利用计划)的编制是否严格遵循《中华人民共和国土地管理法》第十五条规定的五条原则，并根据国民经济和社会发展规划、国土整理和资源环境保护的要求、土地供给能力以及各项建设对土地的需求进行编制；审查土地利用总体规划(含土地年度利用计划)的审批是否符合规定的分级审批程序，总体规划的修改是否经过原批准机关审查批准；审查是否按照土地利用年度计划拟订农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案并分批逐级上报审查批准；审查土地利用总体规划、土地利用年度计划的执行结果及执行过程中存在的问题，并进一步分析这些问题的主客观原因。

审计事项2：保障性住房供地任务完成情况。

审查保障性住房供地任务完成情况。取得土地出让台账、2010至2011年保障性住房用地供应计划及供应执行情况等资料，以及发改、规划、房产等职能部门提供的相关数据资料，对三类住房用地面积计划和执行情况进行统计，将结果与各地政府所签订的责任状及保障性住房用地供应计划进行对比分析，检查是否完成有关指标，经济适用住房、廉租住房和中低价位、中小套型普通商品住房用地占住宅用地的比例是否低于70%。同时检查报经市政府批准后的保障性住房用地供应计划，是否按要求及时通过中国土地市场网等媒体将供地计划向社会公开。国土部门在具体供地时，是否按规定将住房套型建筑面积、项目开竣工时间等土地使用条件在《国有建设用地划拨决定书》中予以明确。以配建方式建设的廉租住房，是否按规定将配建的套数、建设标准、回购价格和收回条件等作为土地划拨或出让的前置条件，并在《国有建设用地划拨决定书》和《国有建设用地使用权出让合同》中明确约定。

主要法规:《国务院关于促进节约集约用地的通知》（国发〔2008〕3号）、《国土资源部关于切实落实保障性安居工程用地的通知》(国土资发〔2010〕48号)、《廉租住房保障办法》。

审计事项3：廉租房专项资金、本级农土专项资金、拆迁调节专项资金等涉及民生支农的专项资金制度的建立执行情况。

审计方法与步骤：结合土地出让收入的资金审计，检查是否按要求建立了上述民生支农的专项资金的制度，各类专项用途的资金是否按国家规定用于民生支农的用途，资金是否存在长期闲置的情况。

主要法规：廉租房，《财政部、建设部、国土资源部关于切实落实城镇廉租住房保障资金的通知》（财综[2006]25号）、《关于保障性安居工程资金使用管理有关问题的通知》（财综[2010]95号）；国有土地收益基金《关于进一步规范国有土地使用权出让收支管理有关问题的通知》(湘财综[2007]65号)、《湖南省财政厅关于进一步明确国有土地收益基金计提基数的批复》（湘财综函〔2008〕143号——长沙市财政局）；农土资金，《湖南省财政厅、湖南省国土资源厅关于印发湖南省用于农业土地开发的土地出让金管理办法的通知（湘财建〔2004〕46号）；拆迁调节专项资金，《湖南省人民政府办公厅关于建立征地拆迁补偿调节专项资金制度的通知》（湘政办发[2005]24号）；教育资金，国务院《关于进一步加大财政教育投入的意见》（国发〔2011〕22号）；农田水利建设支出，《中共中央国务院关於加快水利改革发展的决定》(2011年中央一号文件)。

审计事项4：产业供地政策执行。

审计方法：取得会议纪要等党委政府决定性材料，以及发展改革部门的投资立项资料，研究各地近两年主要的招商引资项目和投资项目，在供地上是否未严格执行国家的宏观调控政策。一是对国家宏观控制的钢铁电解铝水泥行业、电石和铁合金行业、焦炭等行业，在供地上有否限制；二是未执行国家房地产市场调控政策，对禁止供地项目和限制供地项目有否供地。

主要法规：《产业结构调整指导目录（2005年本）》、《国家禁止和限制类产业目录》、《关于颁布实施〈限制用地项目目录（2006年本）〉和〈禁止用地项目目录（2006年本）〉的通知》、《限制用地项目目录(2006年本增补本)》和《禁止用地项目目录(2006年本增补本)》《国务院批转发展改革委等部门关于抑制部分行业产能过剩和重复建设引导产业健康发展若干意见的通知》（国发〔2009〕38号）。

（二）土地征收和供应情况。

一是审查征地审批办理情况。向发展改革部门取得上级与本级审批立项的投资计划和项目名称地址等资料，将计划与国土部门取得征地审批、用地供应的台帐、地籍资料对比。

（1）审查项目的用地情况，查找省批地下达的电子数据和实际用地的地籍数据的差异，并核对具体项目征地审批和开工时间，是否存在未批先用、以批代供的情况。

（2）检查经发改部门审批立项的投资是否存在禁止、限制类征地、供地项目。

（3）对征地项目核实应缴本级的开垦费和应缴上级的新增费、开垦费是否按标准足额征缴。

（4）审查农用地转为非农业建设用地、新增建设用地的审批、征用、管理情况，是否按规定办理审批，具体建设用地单位是否按规定程序、内容办理建设用地申请。农用地转为非农业建设用地在总量上是否超出土地利用总体规划和土地年度利用计划确定的农用地转用指标。

（5）检查征地以后是否按申报的用地项目安排供应，是否改变原定征地用途。

（6）统计供地率，即截至2011年底，累计供应出去的2010年度新增建设用地应达到2010年度省批复下达的80%，2011年应达到50%（省国土厅要求是40%、20%），是否存在批而未征、征而未供的情况，揭示国土部门重审批、轻监管、重指标、轻供地的现象。

二是审查2010至2011年市（含区）、县（市）土地供应总量，分别按用途和供地方式进行结构分析。计算分析保障性住房、棚户区改造、中小套型商品房用地面积占住宅用地的比重，土地储备供应量占供地总量的比重。审核以“招拍挂”、协议出让和划拨方式供地的合法性、合规性，重点关注超范围划拨土地、违规协议出让、低价出让、出让程序不合规，超出用地控制标准供地，向高耗能、高污染、产能过剩或别墅、高尔夫球场等项目供地，以及违规发证等问题。

三是审查征地拆迁安置情况。向征地拆迁部门或者征地拆迁前期工作责任主体（储备中心、开发园区、城建投、交投等单位）取得征地拆迁资金账务核算资料和地块的拆迁档案资料。向劳动和社会保障部门取得征地农民社会保障资金的相关资料，主要抽查征地拆迁安置款物和征地农民社会保障资金是否是否按标准执行，是否存在挤占挪用或者拖欠的问题。检查是否按照国务院有关要求制定被征地农民社会保障制度，审查被征地农民社会保障对象、项目、标准以及费用筹集办法等情况，是否按要求纳入征地报批前告知、听证等程序，市政府呈报征地报批材料时，是否按规定就上述情况专门作出说明。

四是审查实施征收土地情况。取得国土部门提供的征地审批台帐、土地违法案件查处案卷、征地拆迁档案等相关资料，检查征地程序是符合规定。建设项目需要征收的土地，是否根据总体设计一次申请批准，有无化整为零。分期建设的项目，是否分期征地，有无先征待用。征收土地公告程序、内容是否符合相关规定。土地前期开发是否引入市场机制、是否通过政府采购招投标方式选择评估、拆迁、工程施工、监理等单位。

五是延伸调查部分土地使用项目，重点关注用地单位违规自行改变土地用途、容积率等规划用地条件进行土地开发，未批先用、“以租代征”等非法占地，以及违规转让，特别是违规以“股权转让”等方式变相转让国有土地使用权等问题；闲置一年以上的土地是否征收闲置费、闲置两年以上的土地是否收回。） 六是审查储备土地情况。取得征收储备计划和有关储备台帐，检查计划与实际执行情况。⑴检查当地职能部门（国土、财政及当地人民银行相关分支行等部门）是否按规应根据当地经济和社会发展计划、土地利用总体规划、城市总体规划、土地利用年度计划和土地市场供需状况等共同编制年度土地储备计划并报市政府批准，国土部门是否按照土地储备计划编制项目实施方案，经市政府批准后，作为办理相关审批手续的依据，实施土地储备是否超计划；⑵检查纳入土地储备范围的土地其储备程序、开发利用是否符合有关规定；⑶检查土地储备机构向银行等金融机构申请的贷款是否符合规定，抵押贷款项目有无合法的土地使用证；⑷检查举借的贷款规模，是否与年度土地储备计划、土地储备资金项目预算相衔接，并报经同级财政部门批准，有无超计划、超规模贷款；⑸检查土地储备是否实行项目预决算管理，国土资源管理部门是否于每年第三季度根据年度土地储备计划，编制下一年度土地储备资金收支预算，报财政部门审核；每年年度终了，是否按照规定向财政部门报送土地储备资金收支决算；⑹检查储备资金是否挤占挪用。

七是审查园区土地管理情况。了解各类开发园区（产业聚集区）的设立情况，取得设立各类园区的的批复性文件，对照征地、出让等台帐及其他有关统计报表或资料，检查有无擅自设立开发园区，或者扩大园区面积；检查开发园区组织土地征迁、收储与出让情况、国土出让收入与支出安排的管理体制，是否存在弱化、肢解甚至取代国土部门行政管理的职能的问题。

八是审查耕地占补、复垦情况。取得征地和供地卷宗资料，占毁耕地的应核对相应的土地整理、复垦、开发等事务相关的各类财务、工程、台帐、统计资料。审查占用耕地补偿制度的落实情况，是否贯彻落实“占多少，垦多少”的平衡原则，查证落实批准占用的耕地与实际开垦的耕地是否在数量与质量上保持动态平衡，是否占而未补或占优补劣，对毁损耕地是否进行复垦。经批准占用耕地的单位没有条件开垦或开垦耕地不符合要求的是否按规定足额交纳耕地开垦费。

九是审查土地供应情况。查阅土地出让案卷资料，审查土地供应程序、方式是否合规。⑴检查供应土地的范围，土地供应的用途是否符合国家土地供应政策，对限制性产业或行业是否出让供用土地，是否投向“两高一资”行业或者向别墅、高尔夫球场供应土地；是否存在超出用地控制标准供应土地的问题。⑵检查宗地供应前规划情况，城乡规划行政主管部门是否依据控制性详细规划出具规划设计条件和附图；规划设计条件是否明确出让宗地的面积、土地使用性质、容积率、建筑密度、停车泊位、主要出入口、绿地比例、必须配置的公共设施和市政基础设施、建筑界线、开发期限等要求；附图是否标明宗地区位与现状、地块坐标及标高、道路红线坐标及标高、出入口位置、建筑界线以及周围地区的环境与基础设施条件。⑶检查供地方式的合法性，划拨用地是否符合划拨用地目录，协议出让是否符合协议出让土地使用权范围、是否应当以招标拍卖挂牌方式出让；⑷检查供地过程的规范性，土地出让是否符合规定的程序；出让计划、出让公告及出让结果是否按照规定在中国土地市场网公布以及其他媒体上公布；出让底价是否经过评估、是否经过集体决策；宗地的出让价格是否低于最低价标准或是否低于向社会公示的基准地价；基准地价是否每3年更新一次，并根据市场变化适时进行调整；签订出让合同的行为及缴款的期限是否符合规定，是否存在欠缴土地出让收入发放国有土地使用证的问题。

十是审查土地使用情况。查阅土地出让卷宗资料，查阅有关执法案卷资料，延伸部分土地使用项目，以房地产项目为重点，检查是否存在供地后擅自改变用途、容积率等规划条件的情况；经批准改变用途、容积率等规划条件后，是否重新签订合同并按照市场价补交土地出让金；供地后是否存在改变建设要求、规避土地有偿使用和招标拍卖挂牌出让的情况，有无经济适用房用地改变为商品房用地的行为。延伸发改、建设等部门批准立项的工程项目，对照国土部门的土地供应情况，延伸调查是否存在“以租代征”或其他违法用地的情况。此外，还应检查闲置一年以上的土地是否征收闲置费、闲置土地两年以上的土地是否收回等政策制度的执行情况。

审计事项1：土地征用情况。

审计方法与步骤：一是将分解下达市本级（含城区）、县（市）的年初新增建设用地计划、年中调整计划、单独选址项目的审批单，作为计划指标，与实际办理的农用地转建设用地以及征收土地面积，进行对比，检查是否按照计划或审批单实施土地征收及办理农用地转用，是否存在未批先征的情况。二是向发改委等部门取得上级与本级审批立项的投资计划和项目名称、地址、立项、开工时间等资料，与国土部门提供用地项目的土地征用审批单的时间对比，查找相关线索，是否存在未批先征（用）的问题。三是对征地项目抽查核实应缴本级的开垦费和应缴上级的新增费、开垦费是否按标准足额征缴。四是抽查建设项目需要征收的土地，是否根据总体设计一次申请批准，有无化整为零。分期建设的项目，是否分期征地，有无先征待用。

主要法规：《关于推进节约集约利用土地的通知》（湘政发[2007]12号）、《土地利用年度计划管理办法》（国土资源部令第37号）、《湖南省土地年度计划管理办法》（湘国土资发[2005]11号）。

审计事项2：耕地占补平衡和复垦情况。

审计方法与步骤：取得征地审批台帐、耕保台帐、征地批单、耕保档案、项目任务书及验收材料等资料。通过对比征地批单、征地审批台帐、耕保台帐，确认耕地征用面积和耕地占补项目的完整性，是否贯彻落实“占多少，垦多少”的平衡原则，是否占而未补；审查耕保台帐、耕保档案、项目任务书及验收材料，审查补充的耕地和基本农田的质量是否低于原有耕地质量，是否占优补劣；因用地而毁损耕地是否进行复垦；通过现场查踏，审查是否位置不当或者效益不高。

主要法规: 《耕地占补平衡考核办法》（国土资源部令33号）、《湖南省土地开发条例》、《《省级政府耕地保护责任目标考核办法》（国办发〔2005〕52号）、《实际耕地与新增建设用地面积确定办法》（国土资发〔2007〕207号）、《关于加强占补平衡补充耕地质量建设与管理的通知》（国土资发[2010]168号）、《关于切实加强耕地占补平衡监督管理的通知》、《关于划定基本农田实行永久保护的通知》（国土资发[2010]167号）。

审计事项3：征地拆迁安置补偿情况。

审计方法与步骤：向征地拆迁部门或者征地拆迁前期工作责任主体（土地储备中心、开发园区、融资平台公司等单位）取得征地拆迁资金账务核算资料和地块的拆迁档案资料，主要抽查征地拆迁安置款物的发放，是否存在挤占挪用或者拖欠的问题，有无降低标准进行拆迁补偿，有无用地单位直接支付拆迁安置补偿和企业改制安置支出等现象。检查征地拆迁的各个环节的程序是否符合规定，土地前期开发是否引入市场机制、是否通过政府采购及以招投标方式选择评估、拆迁、工程施工、监理等单位。

主要法规：《征用土地公告办法》（国土资源部令第10号）、《国土资源部关于完善征地补偿安置制度的指导意见》（国土资发[2004]238号）、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）、《国土资源听证规定》、《劳动和社会保障部 国土资源部关于切实做好被征地农民社会保障工作有关问题的通知》（劳社部发[2007]14号），以及各地制定实施的各类规章制度、《湖南省人民政府办公厅关于发布湖南省征地年产值标准的通知》（湘政办发[2005]47号）、《湖南省人民政府关于公布湖南省征地补偿标准的通知》（湘政发[2010]43号）及各地制定的符合国家与省级法规规定的标准、《湖南省征地程序暂行规定》（湘政办发[2005]51号）。

审计事项4：储备土地情况。

审计方法与步骤：取得土地征收储备计划和有关储备台帐，检查计划与实际执行情况。一是检查当地职能部门（国土、财政及当地人民银行相关分支行等部门）是否根据当地经济和社会发展计划、土地利用总体规划、城市总体规划、土地利用年度计划和土地市场供需状况等共同编制年度土地储备计划并报政府批准，国土部门是否按照土地储备计划编制项目实施方案，经政府批准后，作为办理相关审批手续的依据，实施土地储备是否超计划；二是纳入土地储备范围的土地、土地储备程序、开发利用是否符合有关规定；三是检查土地储备机构向银行等金融机构申请的贷款是否为担保贷款，抵押贷款项目有无合法的土地使用证；四是举借的贷款规模，是否与年度土地储备计划、土地储备资金项目预算相衔接，并报经同级财政部门批准，有无超计划、超规模贷款。五是检查土地储备是否实行项目预决算管理，国土资源管理部门是否于每年第三季度根据年度土地储备计划，编制下一年度土地储备资金收支预算；六是检查储备资金是否被挤占挪用。七是计算储备土地供应占全年土地供应的比率。

主要法规：《土地储备管理办法》（国土资发[2007] 277 号）、《土地储备资金财务管理暂行办法》（财综[2007] 17 号）、《土地储备资金会计核算办法（试行）》（财会[2008]10号）、《湖南省国有建设用地储备办法》（湖南省政府令224号）。

审计事项5：开发园区土地管理情况。

审计方法与步骤：了解各类开发园区（产业聚集区）的设立情况，取得设立各类园区的的批复性文件，对照征地、出让等台帐及其他有关统计报表或资料，检查有无擅自设立开发园区，或者扩大园区面积；检查开发园区（融资平台公司）组织土地征迁、收储与出让情况、国土出让收入与支出安排的管理体制，是否存在弱化、肢解、取代国土部门行政管理的职能的问题。

主要法规：《国务院关于暂停审批各类开发区的紧急通知》（国办发[2003]9号）、《国务院办公厅关于清理整顿各类开发区加强建设用地管理的通知》（国办发[2003]70号）。

审计事项6：土地供应情况。

审计步骤与方法：查阅土地出让案卷资料，审查土地供应程序、方式是否合规。一是检查供应土地的范围，土地供应的用途是否符合国家土地供应政策，对禁止性、限制性产业或行业是否出让供用土地，是否投向“两高一资”行业或者向别墅、高尔夫球场供应土地；是否存在超出用地控制标准供应土地的问题。二是分析宗地供应结构，检查两年度邵阳市城区按照供地政策、规定程序和用地标准供应的土地总量、用途及结构；计算土地储备出让占全年土地出让的比例和2010、2011年度供地率。三是审查供地方式的合法性，检查划拨用地是否符合划拨用地目录，协议出让是否符合协议出让土地使用权范围、是否应当以招标拍卖挂牌方式出让；四是审核供地过程的规范性，检查土地出让是否符合规定的程序；出让计划、出让公告及出让结果是否按照规定在中国土地市场网上公布；出让底价是否经过评估、是否经过集体决策；宗地的出让价格是否低于最低价标准或是否低于向社会公示的基准地价；基准地价是否每3年更新一次，并根据市场变化适时进行调整；签订出让合同的行为及缴款的期限是否符合规定，是否存在欠缴土地出让收入情况下，违规发放国有土地使用证的问题。

主要法规：《划拨土地目录》（国土资源部9号令）、《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》（2002年国土资源部令11号）、《招标拍卖挂牌出让国有土地规范（试行）和协议出让国有土地规范（试行）》（国土资发[2006]114号）及其说明、《协议出让国有土地使用权规定》（国土资源部令21号）、《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》（国土资源部令39号）、《关于分布实施〈限制用地项目目录（2006年本）〉和〈禁止用地项目目录（2006年本）〉的通知》（国土资发[2006]296号）、《限制用地项目目录(2006年本增补本)》和《禁止用地项目目录(2006年本增补本)》、《湖南省土地市场管理办法》、《湖南省实施中华人民共和国土地管理法办法》、《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）、湖南省人民政府办公厅关于建立征地拆迁补偿调节专项资金制度的通知》（湘政办发[2005]24号）、《用于农业土地开发的土地出让金收入管理办法》（财综[2004]49号）、《湖南省人民政府关于将部分土地出让金用于农业开发有关问题的通知》（湘政发[2004]24号）。

审计事项7：土地使用情况。

审计步骤与方法：查阅土地出让卷宗资料和有关执法案卷资料，延伸部分土地使用项目，以房地产项目为重点，检查是否存在供地后是否存在擅自改变用途、容积率等规划条件的情况；经批准改变用途、容积率等规划条件后，是否重新签订合同并按照市场价补交土地出让金；供地后是否存在改变建设要求、规避土地有偿使用和招标拍卖挂牌出让的情况，有无经济适用房用地改变为商品房用地的行为。延伸发改、建设等部门批准立项的工程项目，对照国土部门的土地供应情况，延伸调查是否存在“以租代征”、“未批先用”或其他违法用地的情况。此外，还应检查闲置一年以上的土地是否征收闲置费、闲置两年以上的土地是否收回等政策制度的执行情况。

主要法规：《湖南省土地市场管理办法》、《湖南省人民政府关于加强土地市场建设和管理的意见》（湘政法[2001]15号）、《关于严明法纪坚决制止土地违法的紧急通知》（国土资电发[2006]22号）、《闲置土地处置办法》（1999年国土资源部令第5号）、《湖南省国土资源厅关于认定和处置闲置土地的若干意见》（湘国土资发〔2003〕8号）。

（三）土地变更情况。

审查变更土地用途、容积率、出让年限、出让范围、出让面积以及土地使用权人的情况。重点关注改变土地用途、容积率，是否报经原批准用地的人民政府批准，其中改变城市规划区内土地用途，是否事先报经有关城市规划行政主管部门同意；划拨用地因发生转让、出租或改变用途后不再符合划拨用地范围的，是否依法在土地有形市场实行公开交易有偿出让；转让和处置抵押划拨国有土地使用权、利用原划拨土地进行经营性建设，以及改变出让土地用途和容积率等土地使用条件的，是否按规定补缴土地价款。

审计事项1：土地变更程序审批情况。

取得供地台帐，调阅案卷资料，审查土地出让变更程序是否合规，改变土地用途、容积率，是否报经原批准用地的人民政府批准，其中改变城市规划区内土地用途，是否事先报经有关城市规划行政主管部门同意。划拨用地因发生转让、出租或改变用途后不再符合划拨用地范围的，是否依法在土地有形市场实行公开交易有偿出让。

主要法规：《国务院关于加强国有土地资产管理的通知》（国发[2001]15号）、《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发[2004]28号）。

审计事项2：土地变更应补缴价款的征收情况（参见土地出让资金审计）。

（四）土地出让资金征收管理使用情况。

审计两年度土地出让资金的期初结存金额，两年度应收、实收土地出让收入金额（含出让土地价款、土地租金收入、土地收益和以划拨方式取得国有土地使用权应向政府缴纳的补偿补助等费用），土地出让收入纳入财政基金预算管理情况，计算土地出让收入占当地财政收入的比重，分析土地出让支出的结构与规模。重点关注土地出让和变更应征缴的土地出让收入有无减免、缓收、欠收、先征后返，以及隐瞒、截留和未纳入财政基金预算管理的问题；出租划拨用地上的房产应征缴的土地收益，是否足额征收；土地出让收入使用是否合规，应筹集的专项资金是否足额提取，应解缴上级的专项资金是否足额解缴；土地出让资金管理是否严格，有无挤占挪用、贪污私分等重大违纪违规问题。

审计事项1：土地划拨、出让、变更应缴价款的征收情况。

主要审计方法与步骤：一是取得国土部门的土地出让台帐和卷宗，以及财政部门土地价款征收入库的原始票据（不能只看复印票据）和金库报表，检查市本级土地出让收入的期初结存金额，应收、实收土地出让收入金额，要求逐一核对每一宗出让土地所征收入库的土地价款，对欠收金额及原因进行审计分析，是否存在违规减免缓或者虚假开具土地出让票据的情况，是否存在由开发区管委会、融资平台等非财政部门收取土地出让收入的现象。二是取得财政部门的基金收支预算和决算报表，检查土地出让收入是否全额纳入财政基金预算管理，是否存在坐支基金预算收入的情况；有征收任务的部门（国土、财政）是否在规定的时间内将国土出让收入足额缴入金库；计算国土出让收入占当地财政收入的比重，分析当地财政是否主要依靠买地获得发展。

审计事项2：土地出让资金安排使用情况 审计方法与步骤：一是取得财政部门对国土出让收入的支出安排情况和收入入库前在专户中的提留划拨情况，是否按比例从国土收入中足额安排应当安排的各项资金，如廉租房建设资金、农业土地综合开发资金等等，城乡建设用地增减挂钩试点土地置换所得收益是否按规定返还农村用于农村基础设施建设。从国土收入中筹集的本级各类专项资金是否及时足额划缴到各专项资金专户并按规定及时安排支出，安排到项目的资金是否大致符合专项资金使用的范围，有无挤占挪用；应上缴省财政的农土资金，是否严格按土地出让面积真实计提并通过财政结算上缴。二是取得财政部门的基金预算支出安排和其他相关资料，检查财政安排国土出让收入的具体项目。对照当前的文件规定，土地出让收入安排使用范围是否超出规定的范围而用于平衡预算、弥补经费、购建固定资产、出借、对外投资等用途；或是超出规定的比例安排安排征收经费。

主要法规：《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）、《财政部国土资源部人民银行关于印发国有土地使用权出让收支管理办法的通知》（财综[2006]68号）、《财政部国土资源部关于落实规范土地收支管理文件等有关问题的通知》（财综[2007]49号）、《湖南省国有土地使用权出让收支管理办法》（湘财综[2007]26号）。

审计事项3：土地收益的征收情况。

审计步骤与方法：取得市、县国土所或国土局提供的台帐、财政部门提供的资金帐务，以及随同基准地价标准公布的土地收益水平和征收单位明细，抽查单位出租划拨土地上的应缴纳土地收益是否即使足额征收到位，有无拖欠或降低标准征收、违规减免等问题。

主要法规：《湖南省城镇划拨土地使用权管理条例》。

（五）其他审计事项。

根据现场审计实施情况，经审计组讨论后，按照《中华人民共和国国家审计准则》规定的程序办理。

四、审计工作组织实施与分工及时间安排 （一）审计组人员 审计组长： 连建平 主 审： 刘小澜 审计组成员：张 勇 马 晖 宋 锐 朱梦宇 楚 捷 曾颂军 刘彦频 刘 燕 刘丹玉 本次审计由马晖担任廉政监督员。

（二）审计时间与分工 第一阶段：10月9日至10月22日。主要任务：完成对市本级国土出让资金审计。

1、第一组：张勇、马晖、刘小澜、楚捷，小组负责人：马晖。负责对用地供应、变更和收入入库情况开展审计工作，并填写基础数据表格中除土地储备和土地出让资金支出情况以外其他内容的填写工作。一是查阅土地划拨、出让及变更案卷，完成土地供应的审计工作；二是完成土地价款征收情况的审计工作；三是对保障性住房供地情况进行审计；四是对耕地占补平衡情况进行抽查；五是对征地批单实际办理情况进行审计；六是向其他审计小组提供用地项目的信息资料。

2、第二组：朱梦宇、刘燕、刘丹玉，小组负责人：朱梦宇。一是负责审计邵阳市近几年出台的土地管理和优惠政策；二是审计财政安排的土地基金预算和其他支出情况（主要是总量和支出结构分析，并从总体上关注本级筹集的专项资金是否按规定使用），完成基础数据表格中土地出让资金支出情况的填写工作；三是获取发改、建设等部门的数据资料，为土地使用延伸和第一组审计办理征地情况，提供情况；四是选取用地项目延伸调查土地利用情况和土地收益的征收情况。

3、第三组：连建平、曾颂军、刘彦平，小组负责人：连建平。负责审计拆迁中心、储备中心、融资平台、开发园区与土地管理、出让相关的业务。一是审查土地储备预算和计划的执行情况，并从整体上关注拆迁资金和储备资金管理使用情况，资金的支出使用范围是否合规，重点关注资金的安全性，有无挤占挪用；二是延伸四个征地拆迁项目，要求一查到底，审查是否按照规定的标准发放补偿和补助费用，有无拖欠、降低标准发放、挤占挪用、贪污私分的问题；三是审查四个土地储备项目，关注储备资金是否按制度规定进行管理和使用，土地开发是否引入市场机制，有无实行招投标、监理、审计等制度；四是对融资平台和开发园区参与土地管理、拆迁、储备、融资的情况予以延伸审计，其中征拆项目和土地储备可按上述要点进行检查，也可与上述要求延伸的征拆和储备项目的工作任务结合。具体审计内容应按审计实施方案确定的审计事项和审计表格的相关内容开展审计工作，并负责填写基础数据表格中与土地储备规模相关的数据。

第二阶段审计事项分工表 序号 审计内容 审计组 1 党委政府及部门出台的土地管理政策、规章制度 第二组 2 保障性住房供地任务完成情况 第一组 3 专项资金制度的建立执行情况 第一组负责直接提取部分、第二组负责预算安排部分 4 产业供地政策执行 第二组 5 土地征用情况 第一组（第二组向第一组提供发改委立项时间资料） 6 耕地占补平衡和复垦情况 第一组 7 征地拆迁安置补偿 第三组 8 土地储备 第三组 9 开发园区土地管理情况 第三组 10 土地供应情况 第一组 11 土地使用情况 第二组 12 土地变更程序审批情况 第一组 13 土地价款征收情况 第一组 14 土地收益征收情况 第二组 15 土地出让资金安排使用情况 第二组 其他未尽事项根据现场审计实施情况在确定分工 第二阶段：10月23日至10月31日，完成对四个县（市）的审计。第一组：连建平、曾颂军，小组负责人：连建平；第二组：马晖、刘彦频，小组负责人：马晖。第三组：刘小澜、 刘燕，小组负责人刘小澜。第四组朱梦宇、楚捷、刘丹玉。小组负责人：朱梦宇。每组各负责完成一个县（市）的审计任务，具体工作分工应参照市本级执行。

第三阶段：2011年11月1日至2012年1月上旬。其中2011年11月1日至2011年12月上旬汇总审计情况，与被审计单位交换审计意见，出具征求意见稿（不含2011年全年度的完整数据）。2012年1月上旬补充调整2011年度基础数据后，出具正式审计报告。

五、工作要求 （一）坚持全面审计，突出重点，确保质量。要在全面了解有关地方政府贯彻落实土地法律制度、中央宏观土地调控政策，以及征收管理使用土地出让收入和土地整治相关资金情况的基础上，突出对重点地区、重点项目、重点资金的审计。对重大问题要查深查透，审计评价要全面客观，确保审计报告和信息反映的情况事实清楚、定性准确、证据完备。

（二）关注敏感信息，重视宏观分析。要加强与国土、财政、发展改革等部门的沟通交流，多方面了解用地项目信息，关注媒体和近几年群众反映的问题。要注重宏观层面的研究分析，在全面检查了解、客观评价有关地方政府贯彻执行国家有关政策、保护利用土地资源、管理使用土地专项资金等情况的基础上，注意从体制、政策、管理等方面分析存在的问题，提出完善制度、加强管理的建议，充分发挥审计的建设性作用。

（三）及时沟通交流，创新审计方法。审计人员要加强交流沟通，在本组审计过程中发现的与其他审计小组审计内容相关的审计线索和资料，应该及时通报和传递相关情况，其中第一组主动向第二、三组提供用地项目的信息资料，第二组主动向第一组和第三组提供外部调查线索和资料，做到信息互通、及时反馈，共同提高审计质量和审计效率。

（四）严格审计纪律，注意工作方法。审计人员要切实执行国家审计准则和审计纪律“八不准”的有关规定，严格审计程序、规范审计行为。本次审计涉及的相关事项较为敏感，社会关注度高，要注意工作方法，切实做好有关审计资料、信息的保密工作，不得擅自向外披露审计情况，切实维护稳定。