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金税三期给企业带来的风险金税三期对账务的影响篇一
;摘要 在全面深化改革的背景下，深入探讨企业非效率投资的影响因素以期提高企业的投资效率具有重要的现实意义。“金税三期”工程的推行提升了税务机关的税收征管能力，强化了对企业的外部制约机制，对企业的投资决策发挥着重要影响。本文基于全面深化改革的大背景，将“金税三期”这一政策事件与企业的税收规避行为引入企业非效率投资影响因素的研究框架中，深入探讨三者的影响关系与作用机制，并据此提出政策建议。
一、主要概念界定
（一）金税三期
新时期的税收征管现代化发展越来越依靠涉税信息的监管能力的提升。金税工程是国家税收管理信息系统工程的总称，“金税三期”工程是金税工程的第三期，围绕着“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的要求，历经了从部分省市试点到全国推广的过程。近年来，随着“金税三期”工程的推行，大数据、云计算等信息技术在税收征管领域得到了广泛应用，税务机关的征税能力，特别是涉税信息的监管能力得到了大幅提升。
（二）税收规避
税收规避，是指纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。虽然税收规避在形式上不违法，但这其实是纳税人采取了一种形式上遵法守法，但实质上与立法意图相悖的非违法形式，来实现自身目的的行为。
（三）非效率投资
企业非效率投资是与企业的效率投资相对应的。微观上对非效率投资的度量主要是基于财务研究视角，用内部收益率法（irr）和净现值法（npv）对企业投资项目进行评估并作出相应的投资决策。如果企业的实际新增投资额与根据财务评估预测出的投资额相等，此时企业的投资是最优的和有效率的。因此非效率投资则被定义为企业实际新增投资额与最优状态的投资额之间的差额。当差额为正时，为过度投资;当差额为负时，为投资不足。
二、理论分析与理论框架
自2013年开始试点的“金税三期”工程通过大量运用大数据、云计算等技术手段，使税务机关对企业涉税行为和涉税信息的监管能力实现了飞跃。“税三期”工程的推行提升了税务机关对涉税行为、信息的监控能力，一方面会减少税务机关的涉税检查漏洞，提高企业税收规避成功的门槛，从而提高企业进行税收规避筹划的成本;另一方面降低了税务机关的执法成本，促使其加大执法力度，企业规避税收不仅更容易被发现，而且被查出之后将面临更高的处罚金额以及声誉损失。因此，“金税三期”工程的推行会抑制企业的税收规避行为。
税收规避对非效率投资存在两种影响效应，分别是“代理成本增加效应”和“融资压力缓解效应”，这两种效应的作用方向正好相反。因此，税收规避对企业非效率投资的影响取决于这两种效应的净效应。
1.税收规避对非效率投资具有“代理成本增加效应”。根据避税的代理观，企业进行税收规避会加剧代理冲突和信息不对称问题。本文将代理冲突和信息不对称问题统称为“代理成本”。以往学术研究已经多次证实代理冲突和信息不对称问题是企业非效率投资的核心影响因素。因此，管理层实施税收规避增加了代理成本，会造成过度投资或者投资不足，从而增加非效率投资。
2.税收规避对非效率投资具有“融资压力缓解效应”。企业非效率投资中的投资不足可以通过降低融资约束得到缓解。企业实施税收规避，最直接的收益就是减少了现金的流出，从而为企业提供更多的可支配资金，减少企业的融资压力，从而缓解投资不足，进而抑制非效率投资。
首先，“金税三期”工程的推行为税务机关从企业获取税收收入提供了更有利的保障，但同时也一定程度上直接导致企业经济利益的流出，因此税务机关也可以被认为是企业的股东之一，税务机关也希望通过“金税三期”这样强有力的监管措施对企业的行为实施监控和规范，这有利于降低企业决策风险和保证税源，从正面打压企业管理者的投机行为和不作为行为，从而抑制过度投资和投资不足，进而减少非效率投资。其次，通过“金税三期”工程，税务机关可以对企业的涉税行为和信息进行有效的监控，对管理层或者大股东的自利行为具有抑制作用，从而有助于缓解代理冲突和信息不对称，发挥公司治理作用，降低非效率投资。
本文认为“金税三期”工程会对企业税收规避与非效率投资的关系发挥调节作用。一方面，“金税三期”工程的推行提升了税务机关的征管能力，强化了对企业的外部制约机制，通过间接发挥对公司的治理作用，有助于降低税收规避带来的代理成本，因而缓解激进避税或者保守避税带来的过度投资或引发的投资不足，从而减少非效率投资。本文将此影响路径归结为税收征管的公司治理效应。另一方面，“金税三期”工程的强有力推行，不仅对企业产生了威慑作用，提高了企业的避税成本，从而减少了企业避税动机，降低了其融资压力被缓解的可能性;而且由于直接导致了企业经济利益的流出，增加了企业的税收负担，减少了企业可支配资金量，从而增加了其融资压力。从这个意义上来说，税收征管阻碍了税收规避对非效率投资的“融资压力缓解效应”的实现，可能最终会造成投资不足，加剧非效率投资。本文将此影响路径归结为税收征管的征税效应。因此，“金税三期”对税收规避与非效率投资关系的调节作用，是通过公司治理效应和征税效应這两个方向相反的效应来进行的，因此其净效应也取决于这两个效应的大小权衡。
（五）理论框架图（如图1）
三、政策建议
（一）税务机关层面
税务机关应该深入贯彻落实“金税三期”工程在各级机关的运用，提升税收征管的质量和效率。充分运用“金税三期”的决策支持系统和数据平台，深入挖掘数据反映出来的税收风险，同时加大对企业涉税犯险的警示力度，充分发挥税收征管的公司治理效应，抑制企业的非效率投资，为企业的可持续发展提供制度保障。
（二）企业层面
首先，企业应增强风险意识，强化内部风险管理制度建设，完善税收规避风险评估体系，设立相应的内控制度以防范由税收规避导致的投资过度和投资不足等问题。其次，企业应完善内部治理机制建设，最大限度减少代理冲突和信息不对称现象，最大限度降低避税活动带来的负面影响。例如，可以通过聘用税务专家担任独立董事，提升企业股东层对避税活动的识别能力。
（作者单位为四川大学经济学院）
参考文献
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;外部扩展的主要形式之一就是企业的收购。企业的收购可以带来企业规模的扩大，具有风险小、投入少、见效比较快的特点，山东如意集团通过企业收购的方式使得企业规模不断扩大。本文通过对山东如意集团企业收购所带来的财务状况改变的分析，并针对性的提出一些建议。
企业收购 财务收益
财务风险 山东如意集团
引言
收购是美国企业多年来普遍采用的战略。近年来，收购已经成为中国上市企业近几年来成长壮大的主要手段之一。许多企业通过收购的方式来获得技术、人才、产品、服务以及销售渠道来达到企业规模扩张的目的，山东如意集团近年来通过企业收购的方式获得了大量的国内外资源，实现了企业规模的扩张。
山东如意科技集团有限公司由始建于1972年的山东济宁毛纺织厂逐步演化而来，是全球性的新型技术纺织企业，建业40余年来，始终坚持发展纺织服装产业。公司的总体战略为“高端化、科技化、品牌化、国际化”，通过技术创新获得了独特的竞争优势，通过企业收购的方式获取了国际国内的有效资源，扩大了企业的影响力。
山东如意集团的收购状况
如意集团曾在10年间，先后收购了11家超过2000名职工的国内纺织企业，既优化了本企业资源配置，又承担起社会责任，全方位促进企业对外贸易与投资合作健康、持续、稳定发展。如意集团不仅收购一些国内的企业，而且根据其国际化的战略收购了许多国外的企业。表2.1为如意集团主要的国内收购活动。表2.2为如意集团主要的国外收购活动。
数据来源：根据各大网站信息整理而来
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根据以上表格，我们可以看出，如意集团在国内国外的收购近年来非常频繁，而如意在国内收购和国外收购的目的有所不同，如意在国内收购的主要是为了拓展业务，在全国各地收购不同的公司来拓展国内的业务范围，而在国外的收购是为了获取原材料与品牌，例如2011年收购澳大利亚罗伦社牧场是为了获取优质的羊毛原材料，而2016年收购法国smcp公司是为了建立比较高端的轻奢品牌。
这里，我们将以如意集团收购温州庄吉公司为例来探讨企业收购所带来的财务收益。如意集团收购庄吉时，庄吉贷款总额已达13.9亿元，其中包括庄吉船业欠银行的6亿元的贷款，加上船东弃船后银行索赔的3.36亿元，共计17.26亿元，并向银行申請了破产重组。2013年3月10日，庄吉和如意投资成立温州庄吉服饰有限公司，注册资金100万元，地址位于温州平阳县昆阳镇平瑞路55号。同年8月30日，增资到12880.6万元。从这里我们可以看到，如意集团收购庄吉集团是典型的强势企业与弱势企业的收购问题，通过这种方式，如意集团在税收方面可以减轻一定程度的负担，而庄吉则有效的解决了自身严重债务问题。
山东如意集团今年来收购活动频繁，在2016年收购法国轻奢品牌品牌smcp母公司交易额约达13亿欧元，之后发布的一季度财报显示，在一季度内，集团营业收入总额录得0.93的轻微跌幅至10.85亿元，集团调整重申了2016财年上半年的经营业绩预期，尽管集团的收入稳健，但集团仍旧持有审慎态度，集团将净利润的预期调整至14.19%-23.87%，将净利润收入总额调整至900万元-1350万元。近年来随着如意集团的壮大，上市公司在集团内部的占比越来越少，集团在全球有二三十家子公司，上市公司规模小不利于形象。可见，山东如意集团在企业收购后的财务控制上存在风险。同时，如意集团在收购时可能出现对目标企业定价过高的风险，而且如果资金占用过多，还可能会造成自身融资出现困境。
（3）对如意集团收购财务风险控制的一些建议
针对以上如意集团收购中出现的财务风险，我们建议山东如意集团应当适当放缓企业收购的步伐，建立更加有效的财务控制机制，调整集团内部的财务结构，提高上市公司在集团内部的占比，提升上市公司的形象，从而有效规避目前逐渐浮出水面的收购之后的财务控制问题。同时，如意集团在收购的过程中应当制定合理的定价策略，并且采用多种方式融资来规避企业定价风险和融资风险。
结论
本文通过对山东如意集团企业收购所带来的财务状况改变进行一些较为具体的分析，为企业在收购过程中能够带来节税，充分利用自由现金流量，减少资本占用水平降低融资成本，提高举债能力的财务效益，同时也会有定价，融资以及事后财务控制的风险，因此企业应当有效利用收购带来的财务收益，并且注意规避收购产生的财务风险，让企业持续健康发展。
[2]王健.国有企业并购案例分析[j].现代商业，2010
[3]崔静.浅谈我国国有企业财务分析问题[j].中国市场，2011
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申报期：9月份 1-20号
10月8-24号
9.23--10.8服务器关闭
1、网税老用户可以直接登录，用自己的用户名和密码 手机后四位随便输入四位数，如果显示密码不对，就用密码111111。
2、一家企业可以申请3个电子税账户，而一个自然人仅能申请1个。
3、企业用户在注册的时候，用户真实姓名输入法人姓名。
4、如果用户未绑定手机号码就忘记密码，那么只能通过“用户管理”模块来设置密码，“忘记密码”模块只能在手机号码绑定以后方能使用。对于个人用户亦然。
5、证书登录取消：统一使用用户名密码登录。
6、纳税人填写申报表之前无需填写财务报表，电子税务局可自动共享纳税人在国税填写过的财务报表。
7、附表是弹框填报，如果没有数据，也要打开，在保存，实行零申报。（企业所得税）
8、车船税申报：上传数据，自动检测数据--下载表格末尾有提示错误信息--修改数据，重新上传。单次导入上限5000条。
9、申报期内，每天全省扣款上限为30w条，超过上限而未能成功扣款，自动将缴纳期限延长一天，隔天仍由纳税人主动发起扣款，依次类推。
10、个体工商户（非定期定额户）业主、个人独资和合伙企业（非定期定额户）投资者如需通过电子扣款方式缴纳个人所得税，先到主管地税机关签订扣款协议。
金税三期给企业带来的风险金税三期对账务的影响篇四
;[摘 要]大数据时代背景下，各行各业都面临着巨大的发展机遇与挑战。为了更好地提升财务管理质量，很多企业都在进行财务管理方面的改革与探索。特别是“金税三期”的全面上线，票财税一体化进程进一步加快。票财税一体化转型具有一些明显的风险特征，针对这些风险，本文提出了“金三”大数据下票财税一体化转型风险防控路径，旨在为相关研究提供参考。
[关键词]“金税三期”;大数据;票财税一体化;转型;风险防控
0 引 言
财务管理是企业最重要的管理工作之一。提升财务管理质量，提高财务管理水平，不仅能够提高资金使用效益，还能保证资金链的可用性和持续性。近年来，国家陆续颁布多项有关财务管理方面的措施，特别是与税收相关的改革，如“金税工程”，国家税务总局《关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知》《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》等，进一步提升了对企业财务管理的要求，推进财务部门票财税一体化实施进程，提升企业财务信息化程度。
1 “金税三期”与大数据概述
1.1 含义及建设原则
“金三”是“金税三期”工程的简称，指在中国电子政务原则和目标的指导下，建立和完善中国税收管理系统，为保持与税收信息化总体目标和原有“金税二期”工程以及其他税收信息化建设的衔接，本期项目名称定为“金税三期”工程。“金三”是国家电子政务“十二金”重点工程之一，并在总体上遵循统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全等8个原则，运用大数据技术等先进的信息技术手段，自2009年起开始陆续在全国试点推行。“金三”工程涉及发票业务、税务业务、财务管理等，能够有效保护涉税业务。
1.2 发展目标
“金税三期”工程的总体目标是建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。即根据以一体化原则，建立统一规范的应用管理平台，依托统一的技术基础平台和计算机网络实现数据信息的集中处理，应用内容覆盖所有税种、所有工作环节，覆盖国地税局，并与相关部门联网，是包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。
2 “金三”大数据下票财税一体化转型的重要意义
2.1 有助于企业树立依法纳税理念
税收是我国财政资金来源的重要组成部分，无论是企业还是事业单位都要按照国家规定履行税务责任和义务。随着网络技术的不断发展，大数据、云计算等先进信息技术的应用，税务信息化建设成为必然趋势，同时也是提高税收征管质量和效率的关键举措。在“金三”大数据支持下，推进票财税一体化转型是树立依法治税理念的需要，更是促进依法治税落实到具体工作、落实到人的需要。
2.2 有助于促进企业财务管理制度完善
税务管理是企业财务管理中的重点工作，税务信息化建设能够进一步推动企业财务管理质量提升。尤其是在“金三”背景下，遵守国家税务政策制度，加强大数据的应用，实施票财税一体化转型，对促进企业财务管理体制完善具有重要作用。
2.3 有助于企业信息化建设管理水平提升
为了强化税收征管，我国建立了金税工程，在企业日常的生产经营中，通常涉及印花税、房产税、土地使用税、增值税、个人所得税、企业所得税等多项税种。通过信息化建设推进票财税一体化管理能够最大限度地规范涉税业务，科学编制财务规划，筹划税收业务，合法合理避税。在“金三”大数据环境下，企业的票财税一体化转型势在必行，是企业整体水平提升与科学管理的真实体现。
3 “金三”大數据下票财税一体化转型风险特征
实施了票财税一体化后，能够有效避免过去可能出现的“人情税、关系税”等显性涉税风险。在强大的功能作用下，票财税一体化将可能隐藏在深处的涉税风险显性化。“金税三期”工程在大数据的支持下能够在税务信息方面互通有无、资源共享，信息流通顺畅、沟通方便，且自带对比分析功能，保证货物流、资金流、发票流“三流合一”的合法票据行为。
3.2 税种之间的关联稽核力度加大
“金税三期”工程的实施，加大了稽核力度，各个税种之间更加便于应用大数据技术进行逻辑对比和经验校验。纳税信息、财务信息、外部信息等多方面的信息交叉验证，将过去不匹配、不比对的风险台面化，税务机关可以通过票财税一体化信息系统，更容易地找出税务漏洞和违法证据。
3.3 会计人员职业风险增加
“金税三期”工程实施以后，我国陆续出台了多项税收政策和涉税措施，并加大税务监管与监察力度。票财税一体化的转型使会计人员必须加快对国家相关税务政策措施的认识和理解，否则很容易出现由于信息、知识滞后带来职业判断风险和税务筹划风险。
3.4 对企业经营活动的监管力度加大
票财税一体化信息系统应用后，任何税务风险和管理漏洞都会影响企业财务管理质量，甚至影响企业的正常运营，可见税务风险的增减会反作用于企业的具体经营活动。因此，在“金三”背景下，企业急需加大对财务部门业务的监管力度。
4 “金三”大数据下票财税一体化转型风险防控路径
4.1 增强法制意识，提升重视程度
在实施“金税三期”工程的强大背景下，大数据技术的应用在企业的财务管理尤其是涉税业务中起到了关键作用。票财税一体化是当前国家财务管理发展的必然趋势，也是企业实现财务管理规范化、标准化、制度化的必经之路。因此，在这种新形势下，企业应增强全体人员的法制意识，提高对票财税一体化转型的重视程度，了解、认识、理解票财税一体化信息系统的主要功能和关键作用，支持票财税一体化转型，推动票财税一体化转型。同时，政府还要及时建立、完善、更新相关财税政策，以制度支持票财税一体化正常运行。
4.2 增强风险意识，建立预警机制
事实上，在建设税务信息化的同时，财务管理部门应进一步增强风险意识，并通过一系列措施加强风险预警。票财税一体化的融合与转型能够使企业获得全新的财税信息化价值，如发票异常预警、税负预警、所得税与增值税弹性系数预警等。通过这些指标的预警能够使财务部门和领导者及时发现管理中的漏洞或流程中的问题，及时改进、调整、完善、更新，规避财务风险。
4.3 加强信息化管理，深化体制改革
发票是财税工作的起点，特别是在“后营改增”与“金三”影响下，税务信息化建设进程不断推进，“互联网+税务”的趋势越来越明显，票务更加注重风险管控与票税匹配等。票财税一体化信息系统的建设管理要以大数据智能风控系统为支撑，利用大数据分析技术实现对发票虚开、开票时间异常、发票集中作废、开票金额突变、同一个用户多抬头、同一抬头连续开票、进项税转出风险等多种异常情况的及时预警，做好风险控制工作，营造安全的税务与财务管理环境。同时，流程的标准化、规范化是票财税一体化建设的标准，只有不断探索构建财务共享中心的管理模式，将该模式与票财税一体化信息系统相结合，才能更好地推动企业财务内控管理模式不断优化。此外，还要继续推行总会计师制度，明确总会计师的职责，增强总会计师的财务风险意识，最大限度地防范和控制财务风险。
4.4 增强人员素质，加大培训力度
票财税一体化转型对财务人员的队伍建设提出了更高的标准，要求工作人员懂税、懂信息化、懂经营管理，能够最大限度发挥票财税一体化转型的现实作用，同时也能持續增强风险防控能力。同时，企业应看到当前“金税三期”工程与大数据技术融合之后涉税业务的走向，加强财务管理人员的专业化、职业化培训，尤其要加大信息系统方面的培训力度，促进财务人员对涉税业务智能化、精准化分析，有效控制财税风险，提高管理效率。
5 结 语
“金三”大数据下的票财税一体化转型是企业财务管理发展的必经之路，符合时代的要求和企业发展的需求。在转型过程中，企业要明确认识到财税风险防控的重要性，从意识、制度、管理和队伍建设方面支持、维护、建设、加强一体化信息系统建设，为企业创造更大价值。
主要参考文献
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