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知识是无价的财富，我们应该不断学习，充实自己。在总结中，可以采用一些例子和案例来支持你的观点和结论。接下来是一些优秀总结的实例，或许可以给你带来灵感。
增值税税率?篇一
总包工程支出，应按照总包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1总包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。不过，总包商为小规模纳税人的可能性比较小。
1.2总包商为一般纳税人1.2.1进项抵扣税率为10%。1.2.2清包工。
（1）清包工（总包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（总包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。
分包工程支出。
2.1门窗适用税率进项税率16%，安装工程11%或者3%。2.2保温工程材料进项税率16%，工程施工11%或者3%。2.3地暖工程材料进项税率16%，工程施工10%或者3%。2.4外墙涂料、瓷砖工程材料进项税率16%，工程施工10%或者3%。
2.5防水工程材料进项税率16%，工程施工10%或者3%。2.6智能化工程材料或者设备进项税率16%，工程施工10%或者3%。2.7玻璃幕墙工程材料进项税率16%，工程施工10%或者3%。
2.8配电箱材料进项税率16%。2.9电梯设备进项税率16%。工程物资。
工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：
3.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、16%。属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
3.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
3.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为3%。
4.1外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
4.2租赁机械。
4.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
4.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。临时设施费。
临时设施费，进项抵扣税率为16%。
购买苗木，可以抵扣10%。装修装饰、样板间。
水费，进项抵扣税率为10%、3%。
电费，进项抵扣税率为16%。
勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。工程设计费。
工程设计费用，进项抵扣税率为6%。小规模纳税人征收率3%。
设计费支出可以抵扣进项税。检验试验费。
检验试验费，进项抵扣税率为6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。电话费电话费，进项抵扣税率为10%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。
邮递费，进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。报刊杂志。
报刊杂志，进项抵扣税率为10%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。汽油费、柴油费。
汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。
汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。供气供热费用供气供热费用，进项抵扣税率为10%。
广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。中介机构服务费。
中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。
会议费，进项抵扣税率为6%。
培训费，进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。办公用品。
劳动保护费，进项抵扣税率为16%。
物业费，进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。绿化费。
绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。
房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。
银行手续费，进项抵扣税率为6%。
办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。保险费。
1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。
维修费，进项抵扣税率为16%、10%。
修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。税率（5种）：16%；10%；6%；0%。征收率（2种）：3%；5%。
1.税率16%：
提供加工、修理、修配劳务。
销售或进口货物（除适用13%的货物外）提供有形动产租赁服务2.税率10%：
自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
粮食、食用植物油国务院规定的其他货物。
饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品3.税率10%。
转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
4.税率6%。
国际运输服务航天运输服务。
增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。
2.征收率5%。
1、销售不动产：
（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照5%的征收率计税。
（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。
（5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务：
（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
（4）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。营改增新政文件1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（一个办法+三个规定）》-财税〔2016〕36号。
2.《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》-财税〔2016〕46号。
3.《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》-财税〔2016〕47号。
4.《全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项（申报表）》——国家税务总局公告2016年第13号。
5.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第14号。
6.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局公告2016年第15号。
7.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第16号。
8.《纳税人跨县（事、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第17号。
9.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税增收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第18号。
10.《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》——国家税务总局公告2016年第19号。11.《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》——国家税务总局公告2016年第23号。
12.《关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告》——国家税务总局公告2016年第25号。
13.《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》——国家税务总局公告2016年第26号。
14.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》——国家税务总局公告2016年第27、30号。
增值税税率?篇二
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
（一）研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
（二）信息技术服务。
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
（三）文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。
（四）物流辅助服务。
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。
2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。
3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。
4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。
5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。
6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。
7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
8.装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
（五）有形动产租赁服务(税率为17%）。
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
（六）鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
增值税税率?篇三
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
财政部税务总局。
2018年4月4日。
增值税税率?篇四
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二条规定：增值税税率：
（一)纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第(三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务），税率为17%。
以及《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）第十二条规定：增值税税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。第十三条规定：增值税征收率为3%。
增值税税率?篇五
近年来，随着财政、审计等部门财务监管力度加大，以及企事业单位“收支两条线”办法的实施。各单位“白水条”入账现象大大减少，税务机关为单位和个人代开普通发票的业务量大增。但是，代开增值税普通发票是一项存在执法风险的业务，代开增值税普通发票存在避税的风险。
一、代开发票的概念界定。
二、申请代开发票的范围与对象。
申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机。
2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营。
（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
（五）临时发生的合法经营行为的纳税人；
临时发生的合法经营是指：一次性销售商品；不经常的偶然的加工、修理修配业务；农牧民销售自产的农产品；城市居民销售的自用物品和废旧物品；其他临时性合法经营行为。
1.2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。
3.申请代开发票的项目属于免税自产农产品的或属其它免税范围的，无论其金额大小，都应提供付款方（或接受劳务方）出具的购货（或劳务）书面证明。金额较大、情况较复杂的，必要时主管税务机关可派人实地核实。
（七）、个人销售小额货物或劳务的标准。
国家税务总局规定，个人销售小额货物（或提供劳务），申请代开发票只需提供其合法身份证件。小额的标准我区暂定为5000元（免税项目除外）。
（一）、特定的人经常性代开。有些人几乎每天都来税务机关代开发票，好似成了代开专业户，其代开已经失去了临时取得收入的性质，并且，这些经常性代开的人本来属于已经办理税务登记证的个体户或正在经营着铺面但一直不办理税务登记证。
（二）、代开的项目属于经常性业务。代开发票的内容明显不属于一次性的临时性经营项目，而是经常性业务。
（三）、代开金额较大。代开发票的金额比较大，有时一张发票的金额高达四五百万。
（四）开具货物数量、单价等不准确。单位出具购销货证明内容粗略，如“办公用品一批”等，真假难辨。
（五）、企业购货代开。有很多是企业购买货物或服务后，自己来税务局代开发票。
（六）、企业销货或提供服务而以个人名义代开。代开发票中也存在企业销售了货物或提供了服务不向购买方提供自己企业的发票，而是拿员工的资料来税务机关以个人的名义代开。
（一）购买方通过虚构购买业务，开具增值税普通发票，以支付普通发票3%的税率为代价，从而多列开支，规避25%的所得税。例如，企业虚构1000000元的购货业务，代开一张增值税普通发票需要支付的代价为29126.22元，而在企业所得税前多列支出1000000元，可以规避企业所得税250000元。
（二）、销货方或提供劳务方实际发生了销售收入而不向购买方提供自己的发票，通过提供个人的资料，以个人的名义代开发票，这样企业就隐匿了这一笔收入，企业的账目上没有这一笔收入，这一笔收入自然也就不计入企业所得，从而不用缴纳企业所得税。
（三）、一般纳税人为控制销售额以个人名义申请代开。一些增值税一般纳税人由于税负偏高“不合算”，因此对那些不需要增值税专用发票的购货方，便以个人名义向税务机关申请代开普通发票，通过分化销售额达到降低税负的目的。
（四）、变换经济内容申请代开。一些从事应税劳务的纳税人，实际发生的经济内容属于营业税范畴，应向地税申请代开，但由于地税不仅要征收营业税，而且还要附征个人所得税等地方税种，税率较高，因此就将经营内容改为销售货物、加工修理、修配等业务申请代开普通发票。
（五）、临商户频繁、大额申请代开。一些事实上已属正常生产经营的“临商户”一直不办理工商和税务登记，往往采取变换申请开票人姓名或开票主管税务机关等办法，以“合法”身份申请代开普通发票。其特点是每月超过3次频繁代开，且代开发票大额现象越来越多，由原来的每次几百元、几千元上升到几万元。以这种方式避免月营业额超过起征点，从而一直享受起征点以下免税的优惠。
（六）、个体户拆分大额项目申请代开。一些个体工商户为避免开具发票的销售额太大而超过起征点或每月销售定额，就以他人名义申请代开临商发票，将一笔业务拆分成几笔分次开具，使自身规模稳定在较低水平上，从而达到不交或少缴税款的目的。
五、关于规范代开增值税普通发票的建议。
为了加强和规范增值税普通发票的代开，堵塞漏洞，规避企业利用代开增值税普通发票避税的风险，提出以下建议：
（一）、强化征纳双方的风险意识。面对代开发票管理的复杂情况，税务机关工作人员要进一步明确岗位职责，充分认识到可能存在的执法风险，增强自我防范意识，严格履职、依法管理，及时查找隐患，降低和消除执法风险。同时，进一步加大税法、政策的宣传力度，形成全社会协税护税合力。
（二）、完善税收征管信息体统的监控预警功能。完善中国税收征管信息系统中的代开增值税普通发票模块，设置代开次数和金额的双重限制和自动预警提示；强化超标准的小规模纳税人及时转为一般纳税人审核管理。综合征管软件对超标准的小规模纳税人每月应预警，提醒管理员及时督促该小规模纳税人及时办理转认定手续，对已超标准的小规模纳税人应增加审批环节，经审批同意后再代开发票，否则不能再代开发票，以防止已达到一般纳税人销售额标准的纳税人，以小规模纳税人身份申请代开普通发票。
（三）、严格资料审核，强化申请代开发票的资格审核管理。加强对税务机关代开发票人员的业务和相关知识培训，提高综合素质。落实岗位职责，严格执行代开发票的相关规定，对于申请代开发票的单位或个人信息，窗口代开人员要加强审核，并认真核对纳税人经营范围、经营项目、税目与征收率是否准确一致。对于资料审核存在疑点的，要及时反馈到管理部门，经实地核查后再决定是否开具。定期对代开发票的情况进行数据比对分析，通过分类整理测算出经验数据，筛选出疑点发票信息传递给税源管理部门进行后续跟踪管理。
（四）、加强监管和部门协作。首先加强税源调查和监管，尤其是对领票户的经常性调查和监管。其次加强经常性稽查次数和力度，各单位的稽查局不要等着完成的稽查任务，而更应发挥稽查局的本来应有的稽查作用，不能为了完成稽查任务才开展稽查活动，稽查局应当把代开数额大的发票，列入稽查的范围。加大对纳税人违法、违规的处罚力度。特别是要对那些申请代开免税的货物，要深入实际调查核实其免税证明所列内容，让免税的事项真实存在。如有偷税事实出现，要严格按照《征管法》和《发票管理办法》等有关规定的处罚标准进行处罚，对触犯刑法的，坚决移交司法机关查处,达到净化税收环境目的。再次对于企业单笔金额较大的代开，税源要实地调查，代开岗要单独备案并将此项代开的信息通知购销双方主管税务机关的税源和稽查备案。
（六）、深化第三方信息应用。首先，要充分利用社会化综合治税网络，深化第三方信息应用，建立工商、国地税的信息情报交换机制，强化部门间的协作共管，共享信息资源，避免征收管理出现“真空地带”。工商部门定期将营业执照办理、变更、注销的信息及时传递给税务部门，以便税务部门加强税务登记管理，及时清理漏征漏管户；同时，税务部门应针对频繁申请代开的无证经营者，及时将信息通报给工商部门，督促其办理营业执照；国地税之间定期交换代开发票的数据信息。其次，要建立代开发票信息比对分析机制，对申请人单次或某段时间内代开发票金额特别巨大的进行分析监控，对申请人代开货物的来源及经济内容的真实性进行核查；对接受代开发票金额较大的企业进行实地核查，异地企业可发函协查。
税务机关代开普通发票是存在税收管理风险的一项业务。近年来，随着代开发票量不断增加，税收风险点也日趋增多。因此，加强税务机关代开普通发票的风险管理刻不容缓。
增值税税率?篇六
增值税一般纳税人提供应税服务的税率分别为:。
1.提供有形动产租赁服务税率17%。
2.提供交通运输业服务税率11%。
3.提供现代服务业服务（有形资产租赁服务除外）税率6%。
4.财政部和国家税务局规定的应税服务为零。
现代服务业的分类。
1、基础服务（包括通信服务和信息服务）。
2、生产和市场服务（包括金融、物流、批发、电子商务、农业支撑服务以及中介和咨询等专业服务）。
3、个人消费服务（包括教育、医疗保健、住宿、餐饮、文化娱乐、旅游、房地产、商品零售等）。
4、公共服务（包括政府的公共管理服务、基础教育、公共卫生、医疗以及公益性信息服务等）。
征收率。
小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。
增值税税率?篇七
企业收到或者开出税率不正确的发票，如何进行处理，主要分以下几种情况。
1、小规模纳税人：
1.1小规模纳税人开出的普通发票，如果税率开具错误，在当月申报时，一定要根据开出发票的含税金额，除以正确的适用税率，换算成合适的不含税销售额，进行凭证的制作以及纳税申报。
有部分税局的专管员要求小规模纳税人根据发票注明的税率倒挤一个错误的收入进行申报，后期再进行调整，这是错误的做法。这种做法可能会使开票方小规模纳税人承受较大的损失，不符合税法重实质不重形式的的原则。
如果小规模纳税人开出的错误税率的普通发票无法追回，无需苛责自己，毕竟对方不能抵扣税金，不会造成国家税款的流失，千万不要在开票系统里乱开红字发票。
1.2小规模纳税人开具的错误税率的增值税专用票，无论错误的选择低税率还是高税率，都必须与对方取得联系，正确进行红票的开具，重新开具正确的蓝字发票。
出票方应该根据开具的错误税率的发票票面信息，确定收入和税金，而不能采取跟普通发票一样倒挤收入的方式计算不含税收入。待企业取得开具红字的批复后，根据开具的红字发票和正确税率的篮字发票后，进行收入和税金的调整。
取得发票方不予配合，无法换开正确税率发票的情况下，出票方如果按照低税率开出发票，那就应该调整收入和税金，按照适用税率申报增值税；如果按照高税率开出发票，企业就应该按高税率申报税金，缴纳增值税。
2、一般纳税人。
一般纳税人开具的普通发票和专用发票如果税率开具错误，应该参照小规模纳税人开具错误税率的专用发票的处理办法进行相同的处理。
为什么一般纳税人开具的普通发票不能参照小规模纳税人开具错误税率的普通发票的处理办法，这主要是为了避免税务系统出现信息预警。
企业收到的税率错误的普通发票与专用发票，应该采用同样的处理法方法：跟出票方联系沟通，换开正确税率的发票。第一：错误税率的专用发票认证后也不允许正常抵扣，财务人员不要给自己企业找麻烦；第二：企业财务人员千万不要因为取得的税率错误的增值税普通发票不会影响自家公司核算而不配合对方重新换正确税率发票的要求，毕竟要体谅对方开票人员的难处，天下财务一家人，不要互相刁难。
为了避免出现苦恼问题，财务人员在开具发票时，一定要仔细谨慎，避免不必要的麻烦。
增值税税率?篇八
国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲；通过《中华人民共和国公共图书馆法（草案）》。
会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出以下减税举措：
一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。
二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。
三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。
四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。
五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。
六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。
上述六方面措施全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。会议要求，有关方面要尽快把上述减税措施落实到位，需要向全国人大常委会备案的要抓紧备案，并论证推出进一步减费措施。
增值税税率?篇九
1.交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运。
8.转让无形资产：包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%。
9.销售不动产：包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5%。
改革试点的税制安排。
1.税率：
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。
2.计税方式：
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3.计税依据：
纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4.服务贸易进出口：
服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围。
1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）。
2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）。
增值税税率?篇十
全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。就跟随百分网小编一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!
国税、地税部门要早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续，做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。
根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
国家税务总局网站刊发“财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》”，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，并发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等文件。下面将涉及建筑业的核心内容挑选出来，便于您快速浏览重点。
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的.比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢?
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
此外，国税、地税部门要早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续，做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。
根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
国家税务总局网站刊发“财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》”，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，并发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等文件。下面将涉及建筑业的核心内容挑选出来，便于您快速浏览重点。
增值税税率?篇十一
代开普通发票需具备的条件:1.已办理税务登记证的小规模纳税人；2.个体经营者（单张发票不含税金额大于两万）3.个人。（企业和个体户必须开通银税联网的扣税协议）。
一、代开普通发票需提供如下资料：
（一）企业和个体户代开：1.税务登记证副本原件及经办人身份证原件(十万以上加收盖公章的副本及身份证复印件);2.加盖公章的网上申请表；3.购销双方签订的购销合同或购货方开具的购货证明（如购货方为个人需提供其本人签字并按手印的身份证复印件）。
（二）个人代开：1.本人身份证原件及复印件（按手印并签名）；2.代开普通发票申请表（手工填表，项目填写完整准确）。3.十万以上需购货证明或合同。
特殊情况：1.减免税开票：先到业务受理窗口备案，由税源管理科科长在《代开普通发票申请表》上签字盖章。
2.开车牌发票：提供行使证、车主身份证复印件并签字按手印（如为公司所有需加盖公章）。
二、发票资料有误需改票，按以下两种情况备齐资料：(注意：当月可抵税重开，跨月须重新扣税开票)。
（一）当月发票作废重开处理，提供以下资料：
1、两联发票原件及发票复印件;。
2、申请报告（a4纸电脑打印，写清重开票原因，原发票号码、盖上公章）；
3、代开发票网上申报单一份（正确的）。
4、新的购销合同或购货证明。
（二）跨月发票冲红处理（只能办理退税），提供以下资料：
1、两联发票原件及发票复印件;。
2、申请报告（a4纸电脑打印，写清重开票原因，原发票号码、盖上公章）；3.代开普通发票申请表一份（跟原错票资料一样）。
增值税税率?篇十二
增值税一般纳税人税率是多少你知道吗?你对增值税一般纳税人税率了解吗?下面是小编为大家带来的增值税一般纳税人税率，欢迎阅读。
1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。
2、根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的.，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。
1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
增值税税率?篇十三
最近有很多的会计朋友跑来问关于增值税优惠的事情，今天本站小编整理了小规模纳税人增值税优惠政策分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]57号)第一条，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
小微企业增值税优惠政策。
问：小微企业的增值税优惠政策为什么要大幅度调整?
答：为贯彻落实国务院会议精神，本着减轻小微企业税收负担的原则，进一步加大对小微企业的税收支持力度，财政部和国家税务总局联合印发了财税71号文，明确小规模纳税人自2014年10月1日至2015年12月31日，将暂免征收增值税的月销售额从2万元提高到3万元(含)，而按季申报的小规模纳税人，暂免征收增值税的季度销售额为不超过9万元(含)。
问：小微企业的增值税优惠政策受惠对象是否包括个体工商户?
下城区国税局对此进行了解答：57号公告中明确规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。增值税小规模纳税人包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。因此，小微企业的增值税优惠政策，符合条件的个体工商户也可享受。
问：兼营增值税应税项目和营业税应税项目的小微企业，该如何适用小微企业优惠政策?
答：根据57号公告相关规定，对于兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，只要分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，可分别享受月销售额不超过3万元(按季申报9万元)免征增值税和营业税的优惠政策。
但是，需要注意的是，小微企业若既有货物销售，又有“营改增”的应税服务，暂免征收增值税的月销售额核算应包括货物销售及应税服务两部分全部收入，即货物销售与“营改增”应税服务总销售额不超过3万元(按季申报9万元)的，才能享受免征增值税优惠。
问：个体工商户能否申请代开增值税专用发票?
答：57号公告中废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。因此，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发〔2004〕153号)规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票，其中代开发票业务需要按规定缴纳增值税税款。
问：已代开增值税专用发票的小微企业，可享受增值税免税的优惠政策吗?
答：依据57号公告规定，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。因此，已代开增值税专用发票的小微企业，只要将增值税专用发票全部联次追回，或按规定开具红字专用发票后，可享受增值税免税的优惠政策。
小规模纳税人转让不动产，不享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
国家税务总局公告2016年第23号。
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
试点实施后增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
