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注册税务师代码 注税要求篇一
凡人民共和国公民，遵纪守法，并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师执业资格考试。
1、非经济类、非法学类大专毕业后从事经济、法律工作满8年。
2、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、非法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。
3、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、非法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。
4、经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或非经济类、非法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。
5、取得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。
6、获得经济类、法学类博士学位。
7、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满1年。
注税报名条件补充说明：
1、上述条件在有的省会更宽松一些，例如上海市注税报名条件就是经济类本科只要2年，大专只要4年就可以报名；同时，年限的截止时间，有的省今年报名时，可能会计算到2011年底，所以，建议临近相应年限的考生在今年12月报名时，也可以去试试~
2、“从事税收业务工作”是指具体从事税收的征收管理，计划统计，税收法律、法规的研究，政策执行及解释，税收的稽查、检查和调查，案件的办理、查处，办理有关涉税事宜以及专门从事税收理论的研究、宣传和教育等项工作。
3、“从事税务代理业务”是指在税务代理机构直接从事代理业务工作以及在注税管理机构从事业务工作。
4、“从事税收工作”是指在税务部门或其他单位直接从事税收业务工作。
5、“从事税务相关工作”即指从事经济、法律工作，具体包括从事经济、会计、统计、审计和法律等工作。
二、报名时间
报名时间一般设在考试上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。建议大家及时留意本网的考试资讯栏目和当地注册税务师协会网站的相关资讯，以免错过报名时间。中国注册税务师协会和各地协会：http:///manage/
三、考试科目
现行注册税务师考试共考五个科目：《税法
（一）》、《税法
（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。
考试均采用闭卷笔试的办法。《税法
（一）》、《税法
（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题；《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。
四、注税各科难易程度及报考科目组合注税考试的难度略高于会计中级，但比注会考试要容易一些，学员一般可以在2年左右的时间完成注税考试；就具体课程的难度来说，注税中的难度从大到小应该是：会计，法律，税代，税一，税二。其中会计，税一，税代都在某些年份充当过最难的角色，法律课程看似
不难，但陷阱颇多，不少学员感觉考得不错，结果与合格成绩失之交臂，所以，同学们不应掉以轻心。
注税考五科，一般分做二年考，一年税一，税二，税代；另外一年会计与法律。如果基础好，同时学习时间充分，那一年考五科也行，网校有不少学员是一年通过全部五科的，好好加油。
五、备案程序：
顺利通过注册税务师考试的学员，可以在当地人事局取得的《人民共和国注册税务师执业资格证书》（具体拿证时间，请先打一下当地人事局职称科的电话咨询一下），领到这个证书后，你要在三个月内到省注册税务师管理中心（一般设立在省国税局）办理备案，并办理申请加入中国注册税务师协会的手续，申请并注册为执业会员或者非执业会员。会费一般是执业800元/年，非执业50元/年，祝好运。
六、取得全科合格证后如何办理备案及注册？
请到本人所在地省注册税务师管理中心办理执业备案手续。
（1）、执业注册税务师备案管理
凡在税务师事务所从事税务代理业务的注册税务师为执业注册税务师，实行执业备案管理。注册税务师执业备案需报送以下资料：
1、注册税务师执业备案表。
2、注册税务师协会执业会员入会申请表。
3、《人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件。
4、税务师事务所出具的从事税务代理业务及具备独立执业能力的证明。
5、身份证原件和复印件。
（2）、非执业注册税务师备案管理
凡未在税务师事务所从事税务代理业务的注册税务师为非执业注册税务师，实行非执业备案管理。注册税务师非执业备案需报送以下资料：
1、注册税务师非执业备案表。
2、注册税务师协会非执业会员入会申请表。
3、《人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件。
4、身份证原件和复印件。
七、注税考试与注会考试的联系
1、教材内容来说，注册会计师的新书更新速度一般是截止到考试当年的2月底；而注册税务师的新书更新速度一般是截止到考试前一年的12月左右，即2011年的注会教材将收录2011年2月前的新政策，而注税教材一般是截止到2010年12月；
2、考试课程来说，注册会计师有会计，审计，税法，经济法，财管，风险管理六科和一个综合测试，而注册税务师虽然也是五科，但税一，税二，税代三科相当于注会的税法，然后财务与会计相当注会的会计，税收相关法律部分含有经济法的一部分内容，然后还有行政法与刑法，这在注会中是没有涉及的；
3、考试形式：注税的《税代》课程由单选，多选，简答，综合四种题型组成，总分100分，所有答案由学员用蓝黑钢笔（签字笔）在答题卷上答题，其他四科都是客观题（90题，总分140分），大家选择答案后用2b铅笔涂卡即可；注册会计师的各科由单选，多选，计算（简答/分录），综合题组成，其中单选，多选使用2b铅笔涂卡，其他主观题由学员用蓝黑钢笔（签字笔）在答题卷上答题；注会各科的总分均是100分。
4、多选题判分标准有差异：注税的多选题可以少选（每选对一个得0.5分），但不能多选；注会的多选题不能多选也不能少选，所以判分标准更严格；
5、注会的含金量是公认的，但它的难度大，我们网校的同学经过努力，一般需要3-4年结束战斗；
注税的含金量目前仅次于注册会计师，但难度比注会要小，网校的学员一般2年左右可以完成考试。
注税六月考试，注会九月考试，有时间差，而且不少课程是相同或者相近的，建议可以合在一起考：第一年考注会的会计，审计，经济法；注税的会计，法律；第二年考注会的税法，财管，公司战略与风险管理；注税的税一，税二，税务代理实务。
最常见问题汇总
「成绩查询、管理问题」
问：注税成绩查询一般在什么时候？
答：一般在8月上旬可以查到注税考试成绩，届时东奥会计在线将第一时间提供相关的查询信息。
问：注税成绩能否复查？
答：注税除了《税代》是人工阅卷外，其他四科是机器自动阅卷，故这四科是不能查分的，《税代》可以复查，请带上准考证，身份证到当地人事考试中心办复查手续；查分时，主要是查分数是否加错，或者说漏改，漏统了分数之类的，不会看是否改错或者给分是否公允。
问：成绩有效期是如何规定的？
答：注册税务师执业资格考试成绩实行滚动管理，参加全部五个科目考试的人员须在连续三个考试内通过全部科目；免试一个科目的人员须在连续两个考试内通过全部应试科目；免试三个科目的人员须在当年通过全部应试科目。
问：注税有单科合格证可以领吗
答：建议同学们先自己打印成绩单据，然后可以电话咨询一下人事考试中心，看是否会发单科合格证，如果会发，就直接去领，如果不发，就以自己打印的成绩单据备查即可。
「报考问题」
问：我在甲省考过注税部分科目，由于这样那样的原因下次考试可能会去别的省考，这样行吗？（跨省报考）
答：可以，但要办成绩调出与调入手续。
成绩转出工作
适用于考试成绩为滚动管理，因某种原因需从我省转到外省参加考试的考生。
考生需提交书面申请，申请书包括以下内容：姓名、身份证号、考试名称和时间、档案管理号、需转到何处（省市）、联系电话等，并附准考证、身份证复印件（验原件）。工作完成后由人事考试中心通知考生领取“报考人员异地转考证明”.成绩转入工作
适用于考试成绩为滚动管理，因某种原因需从外省转到我省参加考试的考生。
报考考生需提交以下材料：
1、书面申请，申请中包括以下内容：姓名、身份证号、考试名称和时间、档案号、联系电话。
2、原考试地考试主管部门出具的“报考人员异地转考证明”.报考人员异地转考证明（人事部考试中心统一格式）内容包括：考试名称、考生姓名、档案号、身份证号、级别、专业、通过科目的名称、和分数、以及上传国家人事部考试中心电子文档文件名称。
3、本人身份证复印件（验原件）。
问：港澳台考生是否可以报名要注意哪些问题？
答：根据人事部办公厅、国家税务总局办公厅《关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知》（国人厅发[2004]107号）规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。
申请参加考试的香港、澳门考生，应符合报名条件，并根据报名条件规定，提交人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
问：注税一般什么时候报名
答：注税的报名时间一般是在每年的12月份，按属地管理的原则在当地人事考试中心；或者指定的地点，例如地级市国、地税局征管科报名，具体请参阅网校12月起陆续提供的各省市注税报名简章上的提示。
问：注税考试是否要提供会计证，是否要在户口所在地报名？
答：考注税不用提供会计证；注税考试报名与户口没有直接关系，学员一般可在实际工作地报名。
「考试科目问题」
问：注税的考试时间的相关规定
答：一般是每年的6月第3周的星期五下午开始考试，周五下午是《财务与会计》，周六上午是《税法一》，下午是《税法二》；周日上午是《税收相关法律》，下午是《税务代理实务》。每科均为2个半小时的考试时间。
问：注税一共要考哪几科？免考项目有何规定？
答：按学历条件报名的普通国内考生需要考五个科目：《税法
（一）》、《税法
（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》；
按照人力资源和社会保障部办公厅、国家税务总局办公厅《关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知》（人社厅发〔2009〕115号）精神，从2010年起，凡在2009年3月31日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试《财务与会计》一个科目，只参加其余四个科目的考试。
按国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满两年的人员，可免试《税法
（一）》、《税法
（二）》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。
问：注税考试各科的题型
答：注税考试均采用闭卷笔试的办法。《税法
（一）》、《税法
（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题（40个）、多项选择题（30个）、计算题和综合分析题（20个）；《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题（10个）、多项选择题（10个），主观题为简答题（5-6个）和综合分析题（2-3个）。
问：如果5科全部通过，还需要考英语与计算机等其他考试吗？
答：注册税务师不用考职称英语和计算机，规定时间内考过五科即可办理合格证
注册税务师代码 注税要求篇二
2014年注册税务师考试辅导税务代理实务
第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制
2013年考了一个多选题
2014年本章内容有较多调整
第一节 注册税务师执业风险
一、注册税务师执业风险的概念
二、注册税务师执业风险表现形式
（一）为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务
（二）出具不恰当的鉴证报告
（三）为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求
（四）注册税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用注册税务师服务成果
答疑编号：node***00101
三、影响注册税务师执业风险的因素
（一）从委托人方面影响执业风险的因素
1.委托人的委托意向：与税务机关的要求的偏离度同向发展。
2.委托人的纳税意识：反向发展，强的风险小，弱的风险大。
3.委托人或指向服务的财务核算基础：健全的风险小，不健全的风险大。
（二）从事务所、注册税务师方面产生的风险因素
1.注册税务师职业道德水平：影响工作态度和最终结果。
2.注册税务师专业胜任能力：专业素质、实际操作能力。
3.事务所执业质量控制程度：越完备、越科学、风险就越小。
答疑编号：node***0010
2第二节 税务师事务所质量控制
一、事务所执业质量控制基本目标
（一）按照法律法规、注册税务师职业道德规范及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；
（二）向委托人出具的业务报告客观真实；
（三）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。
二、事务所执业质量控制制度
（二）制定执业质量制度遵循的原则
1.全面原则：涉及各种业务，各环节，各级人员。
2.适用原则：具体，适用，可操作性。
3.质量、风险、效率兼顾原则：避免重利益和效率，轻风险和质量。
4.责任清晰原则：明确各级执业人员，组织对质量控制的职责。
答疑编号：node***00103
三、事务所质量控制一般要求
（一）质量控制责任
第1页
1.事务所所长对质量控制负有管理责任。包括制定质量控制制度，建立相适应的管理组织机构，选定项目负责人。
2.管理层是控制制度的制定者，执行，培训者。
3.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员为其完成的工作质量承担责任。
（二）独立性：
实质上独立（保持客观和专业谨慎、正直，诚实，不偏不倚）；
形式上独立（除了委托事项，没有其他利益关系）。
答疑编号：node***00104
四、税务师事务所业务质量控制
（一）业务的承接和保持
（二）业务委派
1.项目负责人是项目的最高负责人，对项目质量承担最终责任；由事务所选定。
2.项目经理是项目具体承办人。
如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理；项目经理由项目负责人选定。
答疑编号：node***00105
（三）业务实施
1.业务计划
2.重要质量（风险）控制事项
3.业务证据管理制度
4.舞弊：委托人使用欺骗手段获取不当或者非法利益的故意行为，目地是逃避缴税或者骗税。注意以下情形：
1、过高的委托费用，提供税收筹划，享受优惠等，保持警觉，评估风险；
2、有舞弊迹象要修改计划，提升为重大风险；
3、有证据表明存在舞弊时，与委托人高层接触，告知后果及应采取的措施。
当委托人不打算采纳注册税务师的建议时，事务所应评估风险，并考虑是否解除业务约定书。
（四）复核与监控
一般采用三级复核，即现场负责人复核，项目经理复核，项目负责人复核。
涉税鉴证业务不应少于三级，口头咨询可适当减少复核级别。
答疑编号：node***00106
（五）业务工作底稿及档案管理
1.业务工作底稿及档案管理制度要求
2.业务工作底稿及档案管理制度内容
3.事务所可根据自身情况，制定业务工作底稿。鉴证业务在事务所内部应使用统一的底稿。
4.业务工作底稿档案管理
（1）项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。
（2）业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。
事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿。
披露的这些信息不得损害事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性。
（3）业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
答疑编号：node***00107
【例题·多选题】（根据2013考题改编）下列关于事务所质量控制的说法，符合规定的有（）。
a.项目组自提交业务结果之日起30日内将业务工作底稿归整为业务档案。
b.如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理。
c.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员不需要承担责任。
d.业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
e.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
『正确答案』bde
『答案解析』
选项a：应为90日内；
选项c：其他成员为其完成的工作质量承担责任。
答疑编号：node***00108
2014年注税《税务代理实务》复习提示
（1）一定要做主观题，养成良好的做题习惯，保证答题纸上字迹清楚，条理清晰。同时，简要提示一下今年各章节的重点内容：
第一章：税收法律责任的不转嫁性；注册税务师执业需履行的义务；注册税务师不得有的行为；注册税务师的法律责任；
第二章：国地税征管范围新增和调整的内容，税收保全与税收强制；税收优先无担保债权，税收与担保债权的关系，税收与行政处罚的关系；纳税人合并，分立时的税收规定；标准处罚规定；逃避缴纳税款行为及处罚；
第五章：教材更新的普通发票管理内容以及老师在讲义中补充的增值税专票内容；
答疑编号：node***00109
第七章：“应交增值税”9个明细科目的核算规定；“营改增”会计核算；“增值税检查调整”科目的核算规定；“以前年度损益调整”科目的核算规定；销售不动产的账务处理；出口货物“免、抵、退”税的计算过程及会计核算；押金的核算规定。
第八章：差错在原材料，生产成本，产成品，销售成本中的分配思路及分录；
第九章： 货物与劳务税
增值税：营改增的相关规定（重点）；不含税收入的折算；商业折扣、现金折扣、销售折让的税务处理；特殊销售方式（以旧换新，还本销售等）的计税基数；视同销售的相关规定；不得从销项税额中抵扣的进项税额的规定；销售返利的财税规定。
消费税：课税数量的确定；用外购已税消费品连续生产应税消费品如何计算抵扣；复合计税（组成计税价格）的计算规定；
营业税：确定计税基数；确定税目及税率。
答疑编号：node***00110
第十章： 所得税
企业所得税：特殊销售方式的所得税处理规定；对外投资的所得税处理；销售折扣和折让；工资、福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整规定；业务招待费、广告费与业务宣传费的调整；捐赠扣除（注意可全额扣除及票据问题）；借款利息支出（非金融机构借款，关联方借款）；企业所得税前不得扣除的项目；加计扣除（研发费，残疾人就业）；财产损失规定（简答）；资产减值；企业清算所得税的处理；
个人所得税：费用扣除标准的规定；劳务的加成征收规定；稿酬的减征三成的规定；年终奖临界点税负差异及筹划；将不含税收入折算成含税收入的计算；雇佣单位和派遣单位分别支付工资的个税计算；解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法；公益救济性捐赠如何扣除。
答疑编号：node***00111
第十一章：土地增值税的计算（简答）；印花税的计算（简答）。
第十二章：行政复议全流程，同时注意与第二章税收征管结合，出简答题。
2014年注册税务师考试辅导
税务代理实务（2）六月初开始强化记忆，力保30分的单选，多选题取得较好的分数（24分及以上）；（3）安排好答题时间： 每个选择题应该控制在1分钟内，争取25分钟内结束选择题； 简答题可以按分值的1.25倍安排时间，争取75－85分钟内结束简答题； 综合题至少保证有35分钟的时间，不会的或者没有把握的考点可勇敢放弃； 大胆的写，不必尽善尽美，将您有把握的考点做好即可。答疑编号：node***00112
注册税务师代码 注税要求篇三
2014年注册税务师考试辅导税务代理实务
第十三章 税务咨询与税务顾问
本章2013年无分值
第一节所附的15个咨询案例写的很好、建议要认真看看，以提升简答题应试能力。
第一节 税务咨询
一、税务咨询的内容
（一）税收法律规定
（二）税收政策运用
（三）办税实务
（四）涉税会计处理
（五）税务动态
答疑编号：node00723500***1
二、税务咨询的形式
（一）书面咨询：最常用的方式，形式如“税务咨询备忘函”、“关于xx问题的解答”；可以电子信件形式传输；
（二）电话咨询：口头咨询，简单明了，简便快捷；
（三）晤谈：面对面解答。
（四）网络咨询：以网络为载体，通过咨询窗口，论坛，qq，e－mail方式进行。
答疑编号：node00723500***2
三、税收政策运用咨询的操作要点
1.弄清咨询的问题涉及的是什么税？是单一税种，还是多税种。
2.搜集相关税收政策，特别需要注意国家会对税收政策进行不断的调整，补充，修改。
3.分析政策适用条款，这是税务咨询服务的核心；法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧、程序从新，程序优于实体等原则。
4.必要的沟通说明。
5.合适的答复方式，一般较宜采用书面形式。
答疑编号：node00723500***3
四、经营各阶段部分税务问题的咨询
[例13－1]某新成立的零售超市，经营收入主要包括日用品零售收入，向供货商收取的商品进场费和家电专柜出租收取的租金。咨询：相应收入缴增值税还是营业税？
关键点：零售收入缴增值税，专柜出租收取的租金是营业税中的“服务业”征税范围；进场费要看是否跟销售额相关，假如相关，按平销返利处理，做进项税额转出；与销售额不相关的，按营业税中的服务业征税。
答疑编号：node00723500***4
[例13－2]马先生要成立一家工业设计企业，试比较成立一人有限责任公司、个人独资企业、合伙企业的税收差异。
关键点：一人有限责任公司：经营收益先缴企业所得税，股东税后分配（含转增股本）按“股息所得 ”缴个人所得税；个人独资企业，不用征企业所得税，只需要比照个体工商户经营所得计算投资者的个人所得税即可；合伙企业，与个人独资企业基本相同，但合伙人是按投资比例确定各合伙人所得，故个人所得税的税负还将下降，其他的流转税等基本相同，故从所得税角度出发，合伙企业是最优选择。
第1页
答疑编号：node00723500***5
[例13－3]张小姐2013年9月28日应聘进企业，发现企业于2013年7月20日领了营业执照，但一直未办税务登记，企业应该如何办税务登记，会受到什么处罚？
关键点：如何办税务登记：30天＋需要提供的资料；超过期限标准处罚，2000元以下罚款，严重的，2000元－10000元罚款。
[例13－4]咨询个人独资企业投资人和雇员工资薪金所得个人所得税如何计算，缴纳时间如何规定？
关键点：投资人按生产经营所得计算个税，按年计算，分月预缴；时间上，预缴是次月15日内，汇算清缴是终了后3个月内；雇员工资是按月代扣代缴，次月15日缴入国库。
答疑编号：node00723500***6
[例13－5]某销售涂料的小规模纳税人，2013年年销售额未超过标准，咨询2014年能否申请为一般纳税人？
关键点：只要有固定场所，会计核算健全，能准确提供税务资料，该企业可申请为一般纳税人，需要提供的资料有：
1、《税务登记证》副本；
2、财务负责人和办税人员身份证明及复印件；
3、会计证；
4、经营场所产权证明或者租赁协议；
5、其他有关资料
[例13－6]王先生提供了一项技术设计得到8万元，企业要求王先生要提供发票才予付款，咨询要缴多少税？怎样得到发票？
关键点：按营改增规定，本例要征增值税 2330.1元、城市维护建设税163.11元、教育费附加69.9元和个人所得税17779.8元。代开发票时要提供的资料有：技术设计的劳务合同，经办人身份证明等。
答疑编号：node00723500***7
[例13－7]销售方开具的增值税专用发票在邮寄时丢失，如何处理？
[例13－8]销售设备，因质量原因给予九折优惠，咨询发票如何处理？
关键点：参照第5章讲义中老师提供的补充资料。
[例13－9]某化妆品公司三八节向女工发放自产的化妆品，如何计税？
关键点：自产货物用于职工福利，视同销售征增值税、消费税和企业所得税，价格按最近时期同类化妆品的平均销售价格确定；同时，这属于非货币性工资所得，需要并入工资中，一并代扣代缴个税。
答疑编号：node00723500***8
[例13－10]房地产企业用项目商品房安置回迁户，按协议是5000平米，实际安置6000平米，收到差额600万（同类销售价是6000元/平），这部分安置商品房如何处理？
关键点：实际用于安置的这6000平米应按同类销售价确定销售收入3600万；按“销售不动产”征营业税，城建税及教育费附加；并作为企业所得税、土地增值税的相关计税基数；同时，可按协议的5000平米，合计3000万作为拆迁补偿费计入开发项目的开发成本中，可在企业所得税、土地增值税前扣除。
[例13－11]某增值税一般纳税人寄放于某仓库的实际成本是20万的生产材料被盗，取得赔偿5万元，保险理赔3万，咨询这些被盗材料如何进行税务处理？
关键点：
首先3.4万的进项税要转出，实际损失是23.4－5－3＝15.4万元；
要按资产损失规定，以专项申报的方式向税务机关申报扣除
答疑编号：node00723500***9
[例13－12]某投资公司拟成立一家专门从事化工企业废水处理公司，流转税与企业所得税优惠。
关键点：增值税在污水处理费，销售再生水的免税优惠；企业所得税按节能节水三免三减半处理，同时，可考虑资源综合利用减计10%收入；还有环保、节能节水专用设备投资抵税等优惠。
[例13－13]税务机关稽查时，发现某企业2013年5月购入的生产用材料收到的增值税专用发票是虚开的。税务机关根据相关规定，以该专用发票记载的税额，要求补缴增值税，并处一倍的罚款，企业人员认为是善意取得的虚开专用发票，请问该如何处理？
关键点：参照第12章，假如尚未作出税务处理，那可以进行申辩，证明您是善意取得，可避免或者减少处罚；假如已经取得了《税务行政处罚告知书》，且处罚假如在一万以上，可以在三天内，申请听证；也可以在60天内，提请税务行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
答疑编号：node00723500***0
[例13－14]某投资公司准备将下属的全资子公司甲和已合并，拟采取甲公司吸收合并已公司，问相关的所得税政策。
关键点：关于同一控制下的企业合并特殊税务处理规定（财税〔2009〕59号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（公告2010年第4号）。
[例13－15]某企业由自然人股东投资，准备于2014年7月注销，咨询注销过程中涉及的税款及如何办理注销。
关键点：清算所得税，可参阅第10章，有专门的讲解；注销手续可参阅第4章内容。
答疑编号：node00723500***
1第二节 税务顾问
与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强，咨询内容广泛，服务对象专一的特点。
主要咨询形式：咨询和晤谈。
服务内容主要有：
一、政策指导；
二、办税指导；
三、提供信息。
答疑编号：node00723500***
2第三节 现代税务咨询——税收筹划
一、税收筹划的概念及特点
合法性、筹划性和目的性。
合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止。
筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。
目的性即是取得“节税”的税收利益。
答疑编号：node00723500***3
二、税收筹划的基本方法
（一）不予征税方法：从征税范围做文章，例如对外投资，共担风险的不动产不征营业税。
（二）减免税方法：例如享受公共基础项目投资，技术转让等优惠。
（三）税率差异方法：例如高新技术企业、小型微利企业的低税率优惠。
（四）分割方法：让计税依据分割，例如二个人或者三个人共同完成一项劳务一般可以降低个税税负率。
（五）扣除方法：对费用的项目、性质、支付方式及票据使用进行安排（要符合政策规定）。
（六）抵免方法：例如环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按10%的比例抵免企
业所得税税额。
（七）延期纳税方法：不减少应纳税额，但可以前期少缴，后期再多缴，如分期收款、赊销等。
（八）退税方法：如出口退税、集成电路软件生产企业增值税的即征即退等。
答疑编号：node00723500***4
【例题·单选题】注册税务师建议w公司以共担风险方式处理不动产，以免征营业税，这属于（）税收筹划方法的运用。
a.退税
b.抵免
c.不予征税
d.延期纳税
『正确答案』c
『答案解析』不予征税方法是从征税范围做文章的一种筹划方法。例如对外投资，共担风险的不动产不征营业税。因此c选项是正确的答疑编号：node00723500***5
注册税务师代码 注税要求篇四
关于2012注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 各区、市人力资源社会保障局，市直及驻青有关单位人事处：
根据山东省人事考试中心、山东省注册税务师管理中心•关于2012 注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 ‣（鲁人考函„2012 ‟4 号）要求，结合我市实际，现将2012 注册税务师执业资格考试有关问题通知如下：
一、考试时间
2012 注册税务师执业资格考试定于6 月16 日、17 日进行。具体考试时间如下：
6月16 日9 ：00 —11 ：30税法
（一）13:00 —15:30税法
（二）16:30 —19:00财务与会计
6月17 日9 ：00 —11 ：30税收相关法律：00 —16 ：30税务代理实务
二、报考条件
报考条件按照原国家人事部、国家税务总局•关于印发†注册税务师资格制度暂行规定‡的通知‣（人发„1996 ‟116 号）和•关于印发†注册税务师执业资格考试实施办法‡的通知‣（人发„1999 ‟4 号）的有关规定执行(见
附件1)。
根据国家人事部办公厅、国家税务总局办公厅•关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知‣（国人厅发„2004 ‟107 号）规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生除符合上述报名条件外，还应提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
三、报名办法
2012 注册税务师执业资格考试报名采取网上报名、现场确认、网上缴费的方式。
（一）网上报名
符合报考条件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日，登陆青岛市人事考试网
（http:///）进行网上报名。考生须按照网上报名流程如实填写、提交本人报考信息并上传照片，下载打印•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣，到主管部门审核并签字、盖章。
审核和确认时应提供的材料包括：、考生本人有效身份证明原件及复印件1 份（原件审查后退还）；、单位盖章后的•资格考试报名表‣(一式两份)；3、学历(学位)证书原件及复印件1 份；、专业技术资格证书原件及复印件1 份；、老考生只需提供•资格考试报名表‣和2011 准考证原件及身份证复印件（若无准考证，按新考生提供材料）。
报名材料汇总的时间与地点由各主管部门自行确定。报考人员在网上报名时，务必认真仔细，若因自身原因报错级别、专业或填错个人信息的，责任自负。
（二）现场确认
资格审查工作由人事部门会同税务部门共同进行。请各主管部门于2012 年2 月13 日 至17 日，到青岛市人事考试中心（贵州路69 号军转干部培训中心）办理现场确认，按规定确认时须提供以下材料：、各主管部门组织、人事部门签字盖章的•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣（一式两份）；2、报考人员的各种证件原件（现场审查后退还）及复印件、从事专业工作年限证明；、2012 注册税务师执业资格考试汇总表(见附件3、4)；
（三）网上缴费
考生资格审查通过后，须在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陆 青岛市人事考试网（http:///）查询本人审核状态，审核通过的考生 进行网上缴费。逾期未办理资格审查、网上缴费的，视作放弃。按照山东省物价局、山东省财政厅
•关于调整部分人事考试收费标准的批复‣（鲁价费发„2004 ‟196 号）规定收取考务费，每人每科56 元。请各位考生考后妥善保管准考证，可于考试结束后一周内持准考证领取考务费发票（贵州路69 号321 室）。
四、其它事项
（一）注册税务师执业资格考试为滚动管理考试，即考五个科目的人员，必须在连续三个考试内通过全部考试科目方为合格；考两个科目的（•税务代理实务‣、•税收相关法律‣），必须在当年内通过方为合格。按照人力资源和社会保障部办公厅、国家税务总局办公厅•关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知‣（人社厅发„2009 ‟115 号）精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试•财务与会计‣一个科目，只参加•税法
（一）‣、•税法
（二）‣、•税收相关法律‣和•税务代理实务‣4 个科目的考试。按照•人事部办公厅关于2002 年上半年各专业资格考试相关问题的通知‣（人办发„2001 ‟94 号）的规定，其成绩管理为两年滚动。
(二)•税务代理实务‣科目为主观题，在专用答题卡上作答，采用计算机网络方式阅卷。请考生应考时务必注意：1、答题前要充分考虑阅读答题注意事项(专用答题卡首页)；2、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答；3、必须使用黑色墨水笔作答。其余四科均为客观题，全部在答题卡上作答。考生应考时，须携带2b 铅笔、橡皮、黑色墨水笔、计算器（无声无文本编辑功能）。答题所用草稿纸由省人事考试中心统一发放，考后回收。
(三)考试大纲和教材由省注册税务师管理中心负责。此次教材征订采取单科（本）征订方式，不要求考生整套购买。
（四）2012 全国注册税务师执业资格考试的考点设置由省人事考试中心根据报名情况确定。
（五）报考人员于2012 年6 月11 日 －6 月17 日，登录山东省人事考试信息网
（http://）下载打印准考证。因为报考人员必须通过自己的姓名和身份证号（两者缺一不可）下载准考证，所以，报名时一定要正确输入自己的姓名和身份证号等信息，确保顺利参加考试。(六)各主管部门要加强对考试工作的领导，严格审查报考条件，及时上报有关材料，并在考前对考生进行考风考纪教育，确保考试工作顺利进行。
（七）根据•注册税务师管理暂行办法‣第二章第十条的有关规定，凡经考试合格取得•中华人民共和国注册税务师执业资格证书‣（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的注册税务师管理中心办理备案手续。注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满两年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。
附件：1.注册税务师执业资格考试报名条件
2.专业工作年限证明
3.2012 注册税务师执业资格考试汇总表（二科级别）
4.2012 注册税务师执业资格考试汇总表（五科别）二 〇一二 年一月十七日级
注册税务师代码 注税要求篇五
注册税务师与注册会计师的比较
注册税务师与注册会计师的比较 一：行业前景展望
（一）注册会计师前景
除了老婆之外，你知道还有谁可以合法地侦查经理的钱袋吗？———答案就是会计师了。”一般人看来，会计整天和钱打交道，是一份稳定且收入不俗的职业。不过随着中国经济与世界的接轨，国际会计准则的实施将给国内会计师的知识结构和能力水平带来极大冲击，一般的会计人员已经不能满足企业的需要，在一项名为中国未来十年紧缺人才资源的调查中，会计师位居榜首，尤其是通晓专业技术知识和国际事务的会计人才更为抢手，毫无疑问，会计师行业将成为未来人气较高的“金领一族”
（二）注册税务师前景学会计论坛
越是稀缺的东西，其价值越大，这是一个常识，而物品的稀缺程度既与需求有关，又与供给有关，人才市场的发展也是如此。随着高新技术、新兴产业的崛起，国际贸易壁垒的消失等国内外因素，各行业对人才需求出现较大变化，衡量人才的标准也随之发生改变，造成一些走俏专业人才稀缺。目前，我国的注册税务师行业正在进入高速发展时期，特别是国家税务总局13号令、14号令的颁布，赋予了行业使命，给注册税务师行业注入了新的活力，为注册税务师行业健康发展奠定了坚实的基础。二：薪情面面观（仅供参考，数字不一定都准确）
注册会计师(以下数据来源自职友集所有职位数据统计，仅供参考)北京地区：平均月薪水平
￥9,719
上海地区：平均月薪水平
￥11,372
广州地区：平均月薪水平
￥12,913
深圳地区：平均月薪水平
￥9,422
南京地区：平均月薪水平
￥6,307
天津地区：平均月薪水平
￥6,864
杭州地区：平均月薪水平
￥17,859
成都地区：平均月薪水平
￥24,873
注册税务师(以下数据来源自职友集所有职位数据统计，仅供参考)
北京地区：平均月薪水平
￥7,595
上海地区：平均月薪水平
￥23,133
广州地区：平均月薪水平
￥22,571
深圳地区：平均月薪水平
￥6,785
南京地区：平均月薪水平
￥3,000
天津地区：平均月薪水平
￥3,000
杭州地区：平均月薪水平
￥6,200
成都地区：平均月薪水平
￥3,625 三：执业范围
（一）注册会计师
注册会计师主要承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。
（二）注册税务师
2006年2月1日起施行的《注册暂行办法》明确了注册税务师的业务范围。今后注册税务师可承办以下涉税鉴证业务:"所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。四：就业方向
（一）注册会计师
注册会计师分为执业的和非执业的两类，所谓执业的，就是真正从事注册会计师本行工作的，一般都在会计师事务所或资产评估公司工作，负责审计和资产评估、会计资询等业务。积累几年工作经验后，大部分执业会员跃升为税务、审计、财管方面高手，其中一部分能晋升为审计经理或合伙人，另一部分，到企业做内部审计、财务、税务或财务总监。没有从事注册会计师本行的人加入中注协的非执业会员行列，成为财税及经管、教育、司法等各行各业的业务骨干，现在已经有越来越多的优秀大中型企业的财务主管、财务经理、税务局业务骨干、律师和高校财税领域的优秀教师通过考试加入注协成为了非执业会员。
（二）注册税务师
主要职业方向为：在税务师事务所、会计师事务所、企（事）业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。其他职业方向为：企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。五：执业风险
（一）注册会计师
面对会计市场形形色色的造假，注册会计师吃的是风险饭，注册会计师能否抵挡来自环境与生存本能要求的夹击，做到清者自清，对每位注册会计师来说都是一个挑战。有人说，每一家上市公司后面都有一本故事，是真是假无从考证，但这也印证了注册会计师执业大环境的恶劣。注册会计师面对大环境。就像渔民面对大海一样，要生存，大风大浪是逃避不了的，最好的办法是能驾驶一只能„„
（二）注册税务师
所谓税务代理执业风险是指注册税务师因在执业过程中未能完成代理事项或未能履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现为：其
一、因注册税务师未能完成代理事项，即因代理违约而产生的违约风险；其
二、因代理失败致使纳税人、扣缴义务人发生违法成本，从而引起委托人为转移违法损失，向代理人追诉而产生的代理失败风险。虽然典型的税务代理纠纷案例尚未出现，但其潜在的执业风险也将越来越受到业内人士的重视。
六：后续教育
（一）注册会计师
注册会计师继续教育每两年为一个考核周期，即从起始的1月1日起至次年的12月31日止。在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时，且任何一年均不得少于30个学时.（二）注册税务师
注册税务师后续教育方式分为脱产和非脱产两类。执业人员每年接受后续教育培训的时间累计不得少于72学时，其中脱产后续教育培训不得少于32学时，非脱产后续教育培训不得少于40学时。
七：适合cpa、cta的职业倾向性分析(仅供参考)1.做事谨慎、小心，喜欢安静；仔细、精确、有条理，逻辑性强，注重书面内容，讲求实际、务实； 2.诚实、忠诚度高,看问题注重事实依据;做事喜欢有计划，对于急速变化的适应能力不太强,有时会有“一动不如一静”的想法,比较倾向于安于现状;
3.工作努力、责任感强，不夸大，脚踏实地；一丝不苟、认真负责，而且明智豁达，是坚定不移的社会维护者。讲求实际、非常务实，总是孜孜以求精确性和条例性，而且有极大的专注力。不论干什么，都能有条不紊、四平八稳的把它完成。
