一键复制
人的记忆力会随着岁月的流逝而衰退，写作可以弥补记忆的不足，将曾经的人生经历和感悟记录下来，也便于保存一份美好的回忆。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的范文吗？以下是小编为大家收集的优秀范文，欢迎大家分享阅读。
营改增对财务人员的影响营改增结论篇一
;摘 要：随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高，我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策，不仅推动了第三产业的发展，促进了社会分工，更是避免了对第三产业的重复征税，降低了企业整体税负等，为此，就营改增对电信行业的财务影响进行了分析，并针对性地提出了应对政策。
随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务总部2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税，这一规定将电信行业纳入了营改增试点工程，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响，如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。
1.1 加大了电信行业管理的工作难度
随着营改增的实施，在会计核算上，需要对资本开支收入费用晕成本等实施价格分离；在发票管理上，因为增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多资源进行对专用发票和增值税发票的管理，并且增值税的认证操作等步骤极为繁琐，需要逐一经过有关税务机关来认证，只有当认证通过时，才可以进行抵扣；电信行业增值税的申报与计算变得更为复杂，实施增值税管理工作时需全员参与，才可获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。
1.2 造成短期内财务指标的明显降低
在电信行业的发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低的现象，同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。而且因为营改增在电信行业的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润正向影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定的影响。
1.3 加大了it系统的改造难度
进行营改增政策的实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则从高适用税率，这就需要运营商对营销方案进行优化，对资费套餐进行准确的拆分，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大了it系统的改造难度，同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资进行价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了it系统的改造难度。
1.4 对企业经营业绩与财务造成了一定负面影响
现阶段电信行业的营业税为价内税，在这一体系下，企业的营业收入并不会将营业税额扣减，而是计入营业税金，相对于营业税而言，增值税为价外税，计算营业收入的时候需去掉其中的增值税，并且去掉的增值税不能计入到成本费用中，就造成了企业收入下降的现象。当前对着电信行业的发展，企业营业人员的数量相对较多，并且投入了大量的固定资产，按照增值税的条例，人员薪酬开支中部分开支不能进行抵扣，可抵扣的部分只有营改增以后所新购的各种设备、水电费及各种办公物品等。
营改增的实施对于电信企业的集团化管理也造成了一定的干扰，为了降低采购成本，我国的电信、移动及联通都采取了集团化管理，明确规定了原材料超过一定金额时需由企业总部进行统一采购，这就会导致进项发票和销项发票的主体单位的不同，对企业的集团化管理造成了一定的影响。
2.1 调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”
在应对营改增下的电信行业发展问题时，电信行业和企业应对供应商的准入门槛进行一定的调整，在此基础上形成与“一般纳税人”的优先合作，在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于不合理的条款及规定，应及时进行有效合理的修改，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，进行合同的明细化管理，另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，结合对合作商的合理梳理，按规定要求流程签订规范合理的企业合作合同，并注意尽量少选择或者不选择那些小规模的纳税人进行合作，还要注意在签订的合同中对索取发票的类型进行严格的注明和说明，将合同中对于销售额与税款是否单独列出进行明确规定和说明，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。提高直供电比例，对老基站进行直供电改造，对新基站原则上全部采用直供电模式，提高外购动力的抵扣比例，更好地为顾客服务。
2.2 实施专业化运营模式，增强企业管理
电信企业应该借助营改增这一契机，实施专业化的运营模式，使得企业内部的结算做到市场化，是集团企业旗下专业化子公司计入到市场中参与市场竞争，切实提高企业的综合竞争实力，另外，还要加大业务和财产的融合，加大对税负的管理力度和预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，将对增指税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中，在制定营销方案时注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税负成本之间的关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报财系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以供于数据的分析及核算。
2.3 加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现
电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入，对资费套餐进行准确的拆分，进而减少一些不必要销项税额的出现，同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施进行企业的管理。
2.4 完善企业税务管理制度，打造税务管理信息化平台
在营改增的大环境下，电信企业应全员参与工作，财务部门、业务部门都需要根据税务法规的变化对照自身进行积极的调整和完善。就电信企业的税务管理而言而言，也需要从业务循环、到税务岗位，形成一套比过去营业税环境更为完善的管理制度，与此同时，要高度结合电信企业的行业优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台，并经过系统平台对增值税发票的领购、开具管理，对进项税发票的及时验证、抵扣，实现电信企业内部增值税业务的统一化、规范化、高效化管理，尽可能规避违规违法行为的发生及其给企业带来的涉税风险，促使企业在营改增的大环境下良性发展。
3 结束语
综上所述，营改增的实施为电信行业带来的巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业it系统的改造难度，作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等促使措施的实施，促进电信行业的更好发展。
参考文献
相关热词搜索：;营改增对财务人员的影响营改增结论篇二
;摘 要 随着营改增税改政策的全面实施，建筑行业作为需要交纳应税劳务税的产业，不管在财务管理、经营成果、发票管理使用、风险控制等各方面都受到了不同程度的影响。作为建筑企业来说，必须在充分认识营改增税务制度变化的前提下，积极的探索和研究符合企业发展需求的财务管理方法，同时在企业财务管理工作中，密切的关注国家陆续颁布实施的相关政策，完善企业的财务管理制度，加强企业增值税专用发票管理工作的力度，做好企业财务人员业务知识的培训工作，才能在促进企业自身业务水平不断提高的同时，达到优化企业资本结构的目标，为企业的长期可持续发展奠定坚实的基础。
一、建筑“营改增”的意义
营改增税务制度在全行业范围内的推行和实施，主要是通过规避企业纳税过程中面对的重复纳税问题，帮助企业减轻生产经营过程中的税务负担。这一政策与传统的征收营业税相比，增值税征收制度也趋于合理。经过深入的调查研究发现，营改增税务政策的实施在我国税收体制改革方面所发挥的作用，主要集中在以下几方面：一是营改增实施前，营业税应税企业必须按照企业经营总额缴纳营业税，而营改增实施后，企业可以采取增值税进项税抵扣的方式，降低企业的税收负担。二是营改增实施前，很多企业都需要面对营业税和增值税两方面的税负压力，由于企业的混合销售无法进行合理划分，所以不仅增加了企业管理工作的难度，而且不利于税收征管工作的开展。针对这一情况，国家通过实施营改增税收制度改革的方式，不仅有效地降低了企业的税负压力，同时也缓解了税收征管部门的工作压力，为我国社会经济的长期稳定发展注入了新的活力。
（一）对建筑企业财务状况的影响
如果沿用传统税收制度的话，那么建筑企业一般情况下，必须现行缴纳税款，然后在建筑工程建设施工完成后，再根据其实际的收入情况，明确应税税款的数额，对企业的资金周转产生了较大的影响。随着营改增税收政策的实施，建筑企业可以在建筑工程款项回收后，按照相应的比例缴纳税款，而无须提前预缴资金。由于在这一背景下，企业在购置建筑材料、机械设备的过程中，都可以按照增值税发票抵扣相应的进项税额，因为企业原有资产总额并未发生改变，所以企业所有者权益下降的同时，企业的资产负债率有所提升。
建筑企业经营成果的高低主要是通过利润表体现出来的，随着营改增政策的实施，建筑企业的经营成果也发生了以下几方面的改变：一是建设成本提高。建筑企业在采购建筑施工设备和原材料时，出现的无法获得正规发票的情况，使得企业的进项税无法抵扣，最终导致工程项目建设成本的增加。二是人工费用的增加。随着新税务制度的实施，建筑企业的固定资产金额与折旧费用都呈现出日趋下降的趋势，但是建筑工程施工中的人工费用作为建筑劳务的收入，仍然是按照6%的比率征收，无法完成抵扣。针对这一情况，大多数建筑劳务公司，都采取了将这部分税负转嫁至施工企业的方式，最终导致建筑工程项目出现了人工成本大幅度增加的现象。
（三）对企业发票管理、使用的影响
税收制度改革的同时，企业的税务发票也发生了改变，为了全面贯彻落实营改增的策略，税务部门也加大了增值税专用发票的监督工作力度。我国的《刑法》中对增值税专用发票的管理和使用已经做出了明确的规定，如果违反相关法律法规的话，那么一旦查实相关企业以及责任人必须承担法律责任。
（四）对建筑企业风险管理的影响
营改增税收制度的改革对建筑企业的税制衔接工作造成了巨大的冲击，由于建筑企业以往蚕蛹的营业税纳税方式与增值税在算法上存在较大的差异。所以，企业的财务工作人员在开展清算工作时，必须从以下几方面着手。首先，在准确核算原有税款的基础上，进行增值税的核算，增加了企业财务工作人员的工作负荷。其次，由于国家在推动营改增税收制度改革的过程中，要求各个企业必须严格按照相关法律法规和既定流程开展工作，避免因为行政和法律风险的出现，导致企业遭受不必要的损失。所以，建筑企业必须加强财务人员专业素质培训的力度，通过有效整合企业资本结构的方式，降低工程项目建设成本，提高企业经济效益。
三、“营改增”税制下建筑企业财务管理策略
（一）关注国家政策，加强风险防范
由于营改增税收制度尚处于施行阶段，再加上与之相配套的政策仍有待于进一步完善，所以，建筑企业必须密切的关注税收制度政策变化的情况，加强与当地税务部门之间的联系，才能在第一时间掌握税收制度改革的信息，然后按照正常变化的实际情况，及时调整和優化企业的财务管理工作，才能确保企业财务管理的高效进行。
（二）完善财务管理制度，加强发票管理
在营业税改增值税政策实施的影响下，建筑企业的财务管理工作标准和方式也随之发生了改变。企业的财务部门应该严格按照国家税务部门的要求，积极的学习新政策，同时改变以往的工作方式，为企业财务管理工作的创新与改革提供强有力的支持。另外，建筑企业必须切实做好营改增政策下的，加强增值税专用发票管理的力度，根据企业发展的实际情况，制定合理的发票分类管理制度，定期抽查企业的增值税发票，避免因为增值税发票管理出现疏漏，对企业的发展造成不利影响。
四、结语
建筑企业必须深刻地认识到营改增政策实施对企业财务管理工作产生的影响，然后根据企业发展的实际情况，制定切实可行的应对策略，才能在确保企业财务管理工作向着科学化、系统化方向稳步发展的同时，为建筑企业的长期可持续发展保驾护航。
（作者单位为中国葛洲坝集团三峡建设工程有限公司）
参考文献
相关热词搜索：;营改增对财务人员的影响营改增结论篇三
;摘 要：2016年5月1日以后我国全面实施营改增政策，据了解此项工作全面推开后，营改增的不断推进，给企业的实际财务工作带来了一定程度的影响，本文对实施新政以后企业在财务核算方面以及对财务具体影响进行简单分析，提出几点见解与众多企业财务工作者等同仁共同探讨，以期为企业更好的适应营改增、增强企业的竞争力、享受政策红利助力。
一、“营改增”及其背景意义简介
营业税和增值税是两种截然不同的税收种类和税收机制，对于企业来说一种经济行为只会产生一种税种。营业税是对单位或个人经营活动产生的营业额度进行征税，而增值税则是就其经营活动过程中实现的增值部分的额度进行征税，以增值额为税基，避免了重复征税。通俗来讲，营业税是对营业额全额征税，属于价内税，而增值税采用环环相扣的方式，形成进项税额和销项税额的抵扣关系，是针对货物、劳务及服务中的增值部分征税。
二、营改增后的财务核算方案
1.一般纳税人采购增值税税控设备和发生技术维护时的财务核算
一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产
贷：银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：递延收益
按期计提折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
同时
借：递延收益
贷：管理费用
一般纳税人在进行技术维护时，按费用具体数值
借：管理费用
贷：银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
案例：
2014年2月，某试点城市某公司第一次采购并安置了增值税税控系统专用设备，费用1416元，另2014年增值税税控设备产生的技术维护年费为370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。
首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产——税控设备 1416
贷：银行存款 1416
发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用 370
贷：银行存款 370
抵减当月增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）1786
贷：管理费用 370
递延收益 1416
以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）
借：管理费用 35.40
贷：累计折旧 35.40
借：递延收益 35.40
贷：管理费用 35.40
2.差额征税、期末留抵增值税的财务核算
（1）营改增后一般纳税人需在应交税费-应交增值税下新建立“抵减的销项税额”三级明细，单独核算。小规模纳税人则依据允许扣减销售额来减少相应的应交增值税，冲抵“应交税费——应交增值税”。
（2）一般纳税人在营改增当月月初的增值税留抵税额依据政策不允许在应税服务的销项税额中扣除，要在“应交税费”下建立“增值税留抵税额”二级明细。
三、营改增后对企业财务的影响
1.此次税制改革，在一定程度上给企业财务管理上带来难度
（1）发票管理环节难度加大
营改增具体实施后，我国税务管理部门将加大力度进行增值税发票监管。企业税务处理时，尤其是销项、进项问题上，将更谨慎。营改增出台后，企业的财务状况更加透明化，单就企业销项和进项的发票名头不一致这一点为例，代扣代缴就行不通了。
（2）财务人员专业水平要求高
以前实施营业税的时候，缴纳流程操作简单。实施增值税以后，手续相对复杂，环节多。增值税发票的开具、管理、认证、申报、缴纳等过程都需要企业有税务专员统一操作。在财务处理流程中，账务处理，审核监督等工作难度都提高。
营业税税制下，企业税负在成本内容下，采用价税分离方式的单独核算企业的实际成本和进项税额。营改增后，在计算实际成本时，需要对进项与销项进行抵扣之后再计算。这样增值税发票的抵扣作用就非常明显了。
营业税税制下，营业税隶属损益科目范围，进行所得税核算时，需要先扣除营业税，实施营改增政策以后，核算负税时把增值税当做价外税来处理，不予事前扣除，记录在“需缴纳”增值税科目内，这将对企业的实际负税产生变化，导致企业利润相应变化，进而导致企业所得税随企业利润正向关系变动。
四、企业财务管理应对策略
1.加强业务技能培训，充分了解税收新政
此次营改增的活动，我国陆续出台了一系列的政策，其中不断有针对各个行业领域的优惠措施，作为企业，如何在税制改革的浪潮中享受政策红利，将是企业首先应该考虑的，当然，这对企业以及相关财务人员要有较高的要求，一方面要保持惯有的较高职业素养，另一方面要对政策有敏锐的洞察和反映能力，以及对税务风险的防范和抵御能力。
2.正确选择供应商，做好发票管理工作
目前，我国各行各业的产业分工不断细化，精益求精，在具体的产业链条中，涉及到增值税的环节很多，在企业在经营过程中，尤其在采购大宗商品或材料时，就要对供应商进行有针对的梳理，充分利于营改增的政策下增值税可以抵扣政策条件，将增值税的抵扣作用发挥出来。
3.筹划业务性质，灵活掌控纳税时间点
在业务流程中，企业税务人员要在掌握税收政策的基础上，结合企业实际情况，对于符合税收优惠政策要求的业务项目，应通过业务内容的合理运作，尽可能达到优惠标准，争取享受税收减免政策。另外由于增值税的纳税义务发生时间受结算方式影响，在合理交税的时间范围内缴纳税款，可以给企业资金使用带来一定的便利。企业可以通过合理运作合同等方式推迟纳税义务的时间。
参考文献：
相关热词搜索：;营改增对财务人员的影响营改增结论篇四
;【摘要】营改增的实施为电信行业带来巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业it系统的改造难度，作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，以促进电信行业健康发展。
【关键词】营改增 电信行业 财务 影响作用
随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务局2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税，这一规定将电信行业纳入了营改增试点工程，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响，如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。
（一）提高了电信行业的管理难度
在营改增政策实施之后，实施会计核算，必须要实现资本开支收入费用以及成本等价税分离；同时在发票管理上，则对于增值税专用发票以及现金管理需要赋予更多的精力，在增值税认证操作中步骤极为繁琐，需要逐一对各个步骤实施税务机关认证，只有在其认证全部通过之后，才能够对其实施抵扣；最后还会提高电信行业增值税的申报和计算复杂性，在对其实施增值税管理过程中，需要全员参与，只有这样才能够获取和规定要求相符合的进项抵扣凭证。
（二）造成短期内财务指标明显降低
在电信行业发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低现象的出现，同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。而且因为电信行业是营改增的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定影响。
（三）加大了it系统的改造难度
营改增政策实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则会提高适用税率，这就需要运营商优化营销方案，准确的拆分资费套餐，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大it系统的改造难度，同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资实施价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了it系统的改造难度。
二、营改增环境下电信行业的应对策略
（一）调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”
在电信行业发展过程中对于营改增政策的应对，电信行业和企业均需要适当的调整供应商准入门槛，和“一般纳税人”实施优先合作，在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于及时有效修改不合理的条款及规定，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，同时明细化管理合同。另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，合理梳理合作商，按规定要求流程签订企业合作合同，合作纳税人最大化的避免出现小规模的纳税人，还要注意在签订的合同中严格注明和说明索取发票的类型，明确规定和说明合同中销售额与税款是否单独列出，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。
（二）实施专业化运营模式，增强企业管理
电信企业应该借助营改增这一契机，实现其运营模式专业化，以能够提高其内部结算市场化，促进其集团下的子公司在市场竞争中直接参与，从而进一步提高企业综合实力。另外也要进一步强化企业业务和财务工作的结合，实现税负所具有的管理力度和预测功能，同时进一步扩大税务筹划空间和范围，在企业整个业务管理中始终贯穿增值税管理，并且及时制定企业营销方案，加强对税负和税收政策的分析工作，合理衡量营销和税负之间关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报财系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以供于数据的分析及核算。
（三）加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现
电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入，准确的拆分资费套餐，进而减少一些不必要销项税额的出现，同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施实施企业的管理。
（四）对企业的税务管理制度进一步完善
在营改增实施背景下，对于电信企业来说，应该尽量实施全员参与，企业各部门均需要依照税务法规变化相应的调整其管理工作。针对于电信企业税务管理来说，则需要从业务循环到税务岗位，制定一个贯穿始终的营业税管理制度，并且还要紧密结合电信企业的特点，努力实现企业管理制度的完善性、全面性以及信息化。构建企业税务管理信息化平台，并通过这一平台实现增值税发票的领购、开具、验证以及抵扣等管理工作，从而提高企业内部增值税工作的高效化、统一化以及合理化，最大化的避免违法行为的发生，从而降低企业的涉税风险。
三、结语
综上所述，随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高，我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策，不仅推动了第三产业的发展，促进了社会分工，更是避免了对第三产业的重复征税，降低了企业整体税负等。电信企业也应及时应对国家税务政策，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等促使措施的实施，促进电信行业的更好发展。
参考文献：
相关热词搜索：;营改增对财务人员的影响营改增结论篇五
;[摘要]自全面“营改增”实施以来“营改增”试点范围扩大到建筑業、生活服务业等行业。其中，酒店业“营改增”后如果可以较好地应对“营改增”带来的影响，采取积极的手段面对，可以进一步减轻税负，到达这一政策的初衷，促进行业企业发展。本文以“营改增”对现代酒店服务业影响为切入点，首先从酒店本身出发，积极地做好税收筹划，同时在选择供应商的解决酒店取得增值税发票困难的问题，其次从酒店运营成本出发，在不降低服务质量的前提条件下调整运营模式，做到截流减支，酒店的竞争力。
[关键词]“营改增”;酒店业;财务管理;纳税筹划
[中图分类号]f23
[文献标识码]a
[本刊网址]http：//
引言
“营改增”是国家为了进一步减轻企业税负、推动产业结构调整所颁布的一项政策，对促进国民经济的发展有着非凡的意义。我国自从20世纪末开并行征收营业税与增值税，随着市场经济的发展，这一税收制度容易产生重复征税等问题，企业税负较大，不利于行业发展。因此，我国从2011年开始“营改增”试点工作，之后2016年全面推行“营改增”政策。酒店业是服务业的重要组成部分，是促进区域经济发展的重要助推器，酒店业实施“营改增”对促进第三产业发展具有重要的意义。同时“营改增”在酒店业中全面实施对酒店业的生产、服务以及运营等产生了巨大的影响。基于此，本文对“营改增”对酒店业的财务影响进行了研究。
一、“营改增”对酒店业的财务影响
（一）“营改增”对供应商的影响
一方面，酒店供应商环节价格可能上涨。一般情况下，供应商向酒店一般开具普通发票、"营改增”后，酒店会按照文件要求供应商提供专用的增值税发票，供应商为了保证自己的利润，可能会对相关货物进行调价。另一方面，酒店的供应商会发生较大的变化。对于经营规模大、经营年限长的酒店，为了满足消费者的需求，酒店往往需要从不同的供应商手中采购货物，供应商数量较多。部分酒店为了降低采购成本会选择网购货品。然而“营改增”后，部分规模小的供应商以及网络供应商无法提供增值税专有发票，这类供应商与酒店的合作势必难以为继。同时，在小供应商与酒店中断合作以后，一些规模大且能够提供增值税专有发票的供应商会替代之前的供应商，这类供应商在酒店议价过程中往往处于强势地位。
（二）“营改增”对酒店的影响
第一，对酒店业采购业务的影响。酒店业一般都是从不同.供应商处一次性购买大量食材或商品，而一次性拖鞋等低值易耗品的供应商大多为工业加工企业，这些供应商一般能够为酒店提供增值税发票。而酒店的食材等一般是从当地的农民、农产品批发个体户手中采购，一般可以通过议价获得低价优质的食材。然而，这些农民与个体工商户中，部分并未在相关部门登记、注册，自然也无法为酒店提供增值税专用发票，只能申请代开增值税发票。因此，为了获得增值税专有发票，酒店会更倾向于选择一些规模大且能够提供增值税专有发票的供应商，而这些供应商在酒店议价过程中往往处于强势地位，可能会导致酒店的采购成本上升。
第二“营改增”对酒店业税负的影响。在“营改增”前，无论酒店是小规模纳税人还是一般纳税人，酒店的规模对税率无影响，一般情况下只需要缴纳营业税、城建税等税种。而“营改增”后，酒店需要缴纳增值税，对于小规模纳税人酒店而言，其收取的全部价款作为收入，若其他条件不变，则酒店的税负有所下降。对于一般纳税人而言，在不考虑进项的前提下，税负可能会比“营改增”前有所上升，但是上升幅度不大，但是酒店的部分进项税额可以抵扣，故而就酒店的税负会下降。
第三“营改增”对酒店业发票管理的影响。在“营改增”前，酒店向服务对象开具的发票为普通发票“营改增”后，酒店需要向服务对象开具增值税发票，由于国家对开具增值税发票的要求较为严格，使酒店更需要重视增值税发票管理，严厉杜绝虚开增值税发票的行为。当酒店向消费者提供住宿服务开具发票时，若消费者为一般纳税企业出差的员工，则需开具增值税专用发票;若消费者为小规模纳税人企业的职工或者非企业人员，则需要开具增值税普通发票。在为住宿客人提供娱乐服务时，若服务对象为个人，则只需开具增值税普通发票;若服务对象为一般纳税人，则需要开具增值税专用发票。
第四“营改增”对酒店业成本管理的影响。对于一般纳税人的酒店而言，若酒店取得相关的增值税专用发票，则部分成本可以抵扣进项税额。酒店是劳动力密集型产业，劳动力成本所占比例最大，在现行的制度下，酒店的劳动力成本不能抵扣进项税额，劳动力成本直接对税负产生了影响。原材料成本在酒店总成本中所占的比例仅次于劳动力成本，若酒店在采购原材料过程中可以从供应商处取得增值税专用发票，则可以抵扣进项税额，在一定程度上能够减轻酒店的税负。酒店在购置空调、饮水机等固定资产时，若可以从供应商处取得增值税专用发票，则可以进行进项抵扣，可以减轻酒店的税负。
“营改增”后，服务对象接受服务商品的价格极有可能下降，但由于酒店的服务对象处于企业价值链末端，在看到商品服务的最终价格时，酒店的服务对象一般难以直接感受到价格的下降。“营改增”后，酒店在经营管理过程中，虽然劳动力成本、运输成本可能上升，但是除了劳动了成本之外，其他成本可以借助政策进行抵扣，使酒店可以为服务对象提供更为优质的服务，可以为服务对象带来更多的优惠。
“营改增”后，酒店在采购原材料或者购置固定资产过程中取得增值税专有发票是可以进行抵扣的，这在一定程度上解决了“营改增”前重复征税的问题，减轻了酒店的税负。与此同时，在“营改增”前，消费者在酒店不同环境下征收的税种不一致，在实际中难以区分，这影响了纳税征管的合理性与公平性。“营改增”后，这一问题得到了较好的解决，有利于酒店日常经营，使其可以根据自身经营规模等选择纳税身份，进行合理的税务筹划，减轻税负，有利于酒店的经营与管理。
但同时，酒店在向个体户采购食材，原材料时无法取得增值税专有发票，酒店的部分采购成本无法进行进项税额抵扣。在“营改增”前，酒店的采购费用均计入成本，而收取的货款均计入收入;在“营改增”后，酒店在会计核算过程中还需要考虑到计税成本，会计核算流程也更为复杂，对酒店财会人员的专业素养提出了更为严格的要求。同时“营改增”后，由于增值税专用发票可以进行进项税额抵扣，部分财务人员可能会出现增值税发票的行为，严重违反了相关规定，这就要求酒店对自身发票管理要更为严格最大限度避免这类事件发生。除此之外，酒店的纳税人身份选择、供应商选择、采购途径等都会对企业的成本分、费用产生影响，进而影响企业的税率，如果出现决策失误，缺乏完善的监督体系，可能会增加税务风险、经营风险等，对企业发展带来了巨大的挑战。
三、其他行业“营改增”经验的借鉴
旅游业作为生活服务业的重要组成部分“营改增”后，考虑到旅行社行业的特殊性，部分进项税额不能充分抵扣，可能会增加企业的税负。在“营改增”前，部分旅行社的计税方式是（收入一可抵扣成本）*5%，而“营改增”后则需要以“销项税一进项税（采购成本*税率）"计税。然而，旅行社在采购环节能够开具增值税专有发票的供应商比较少，所以旅行社可以进项抵扣的部分会减少。在这一情况下，旅行社将完全按照营业收入全额缴纳增值税，增加了企业的税负。旅行社行业直接面对最终消费者，手中并不掌握资源，通常其综合毛利率在5%-7%之间。同时，部分出境旅游项目中的境外酒店等服务只能取得当地的账单或发票，难以进行进项、销项税额抵扣。因此，中国旅行社协会建议营业收入直接扣除各项旅游类成本项目的差额作为计算增值税销项税的基数，可以抵扣。在“营改增”后，中青旅控股股份有限公司在全公司进行了宣传，委托公司印刷"了关于公司纳税信息的卡片，向每一位职工发放;提供要求采购人员等选择规模大、一般纳税人的供应商，通过获取增值税专用发票减少税费。在采取上述措施后，中青旅控股股份有限公司在2016年5至12月期间业务减税约141万元。
同时，在“营改增”后，中国大饭店结合自身经营特点，在“营改增”政策内容的基础上对现有的合同内容进行了调整，在合同中进一步明确了“增值税”相关的条款内容。除此之外，中國大饭店在日常经营与税收筹划过程中，从采购、仓储、服务、售后等环节加强了内部监管，最大限度保证饭店所开具的增值税专用发票符合国家规范。数据显示“营改增”后，中国大饭店的减税额在1000万元左右。
从以上行业企业可以看出，其他企业在“营改增”后对企业供应商重新筛选，大多是通过选择规模大、一般纳税人身份的供应商，企业小规模纳税人身份供应商数量不断减少，尽可能合法地从供应商处取得增值税专用发票，进行进线税额的抵扣，达到税负只减不增的目的。同时，通过加强宣传与政策解读，提高职工对“营改增”政策的认识，使财务人员等及时掌握相关知识。由此可见“营改增”后，酒店业若想减轻税负，为以后的经营铺好路，加强对供应商的管理、增值税发票的管理是无可厚非的。
（一）合理选择供应商
酒店的采购量大、采购频率较高，而供货商的价格.供货渠道也各不相同，酒店若想在“营改增”后提升经济效益，则必须谨慎选择供应商。首先，尽可能地选择一般纳税人。与小规模纳税人身份的供应商相比，这类供应商往往经营规模更大、内部管理制度更为完善，且诚信经营的意识较强，因此酒店在采购过程中面临的风险相对较低。从税务方面来看，选择一般纳税人身份的供应商可以取得增值税专用发票，能够减少酒店的采购成本与税负。其次，要加强对供应商的资质的核查。酒店应该对供应商所提供的发票、商品价格、信誉度等进行调查，在确保货品质量的前提下选择价格低、信誉度好的企业，尽量避免供应商因为开具增值税专用发票而涨价的行为，一旦发现，则应该考虑终止与供应商的合作。此外，虽然提倡酒店要选择一般纳税人的供应商，但是也难免需要从当地个体户手中购买货品，而不能直接从这类供货商手中取得增值税专用发票。因此，酒店可以安排专人协助小规模纳税人从当地税务机关代开增值税专用发票。
（二）重视发票管理
一方面，酒店要在规定时间内进行发票的认证。酒店应该安排财务人员负责增值税专用发票的管理，要求财务人员在开票后的180日内及时认证与抵扣，避免因超出期限带来损失。另一方面，企业要加强开票控制。在向消费者开具发票时，要求消费者提供身份证等证件、纳税人识别号、名称以及联系方式等，尽可能地避免虚开发票的问题。在开具发票时还需要参考具体的服务内容开具发票，例如酒店在向个人提供住宿服务、娱乐活动则只能开具增值税普通发票。
（三）重视人员管理与培训
为了更好地应对“营改增”对酒店带来的挑战，相关负责人应该积极安排员工特别是财务人员进行培训，积极解读“营改增”相关政策，必要时可以外聘专家前来主持培训工作，使职工能够进一步认识到税务与酒店利益的关联，在采购、销售等过程中争取利益最大化。
五、结语
综上所述‘营改增”避免了酒店业重复征税的问题，减轻了行业税负，但也对酒店的管理与风险控制提出了更高的要求。因此，酒店业要积极借鉴其他行业的经验，加强酒店内部控制与管理，主动了解、解读相关政策，积极面对“营改增”带来的挑战。
参考文献：
相关热词搜索：;营改增对财务人员的影响营改增结论篇六
;【摘 要】随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高，我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策，不仅推动了第三产业的发展，促进了社会分工，更是避免了对第三产业的重复征税，降低了企业整体税负等，本文就营改增对电信行业的财务影响进行了分析，并针对性地提出了应对政策。
【关键词】营改增；电信行业；财务影响；措施
随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务总部2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税。这一规定将电信行业纳入了营改增实施范围，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响。如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。
1.加大了电信行业管理的工作难度。
随着营改增的实施，在会计核算上，需要对资本开支、收入、成本费用等实施价税分离；在发票管理上，因为增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多资源进行对专用发票和增值税发票的管理，并且增值税的认证操作等步骤极为繁琐，需要逐一经过有关税务机关来认证，只有当认证通过时，才可以进行抵扣；电信行业增值税的申报与计算变得更为复杂，实施增值税管理工作时需全员参与，才可获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。
2.造成短期内财务指标的明显降低。
在电信行业的发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低的现象。同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。因为营改增在电信行业的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润正向影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定的影响。
3.加大了it系统的改造难度。
进行营改增政策的实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则从高适用税率，这就需要运营商对营销方案进行优化，对资费套餐进行准确的拆分，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大了it系统的改造难度。同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资进行价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了it系统的改造难度。
4.对企业经营业绩与财务造成了一定负面影响。
现阶段电信行业的营业税为价内税，在这一体系下，企业的营业收入并不会将营业税额扣减，而是计入营业税金，相对于营业税而言，增值税为价外税，计算营业收入的时候需去掉其中的增值税，这就造成了企业收入下降的现象。当前随着电信行业的发展，企业营业人员的数量相对较多，并且投入了大量的固定资产，按照增值税的条例，人员薪酬开支中部分开支不能进行抵扣，可抵扣的部分只有营改增以后所新购的各种设备、水电费及各种办公物品等。
营改增的实施对于电信企业的集团化管理也造成了一定的干扰，为了降低采购成本，我国的电信、移动及联通都采取了集团化管理，明确规定了原材料超过一定金额时需由企业总部进行统一采购，这就会导致进项发票和销项发票的主体单位的不同，对企业的集团化管理造成了一定的影响。
1.调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”。
在应对营改增下的电信行业发展问题时，电信行业和企业应对供应商的准入门槛进行一定的调整，在此基础上形成与“一般纳税人”的优先合作。在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于不合理的条款及规定，应及时进行有效合理的修改，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，进行合同的明细化管理。另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，结合对合作商的合理梳理，按规定要求流程签订规范合理的企业合作合同，并注意尽量少选择或者不选择那些小规模的纳税人进行合作，还要注意在签订的合同中对索取发票的类型进行严格的注明和说明，将合同中对于销售额与税款是否单独列出进行明确规定和说明，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。提高直供电比例，对老基站进行直供电改造，对新基站原则上全部采用直供电模式，提高外购动力的抵扣比例，更好地为顾客服务。
2.实施专业化运营模式，增强企业管理。
电信企业应该借助营改增这一契机，实施专业化的运营模式，使得企业内部的结算做到市场化，使集团企业旗下专业化子公司进入到市场中参与市场竞争，切实提高企业的综合竞争实力。另外，还要加大业务和财务的融合，加大对税负的管理力度和预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，将对增值税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中。在制定营销方案时注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税负成本之间的关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报账系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以利于数据的分析及核算。
3.加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现。
电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入。对资费套餐进行准确的拆分，进而减少一些不必要销项税额的出现。同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施进行企业的管理。
4.完善企业税务管理制度，打造税务管理信息化平台。
在营改增的大环境下，电信企业应全员参与工作，财务部门、业务部门都需要根据税务法规的变化对照自身进行积极的调整和完善。就电信企业的税务管理而言，需要从业务循环到税务岗位，形成一套比过去营业税环境更为完善的管理制度，与此同时，要高度结合电信企业的行业优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台，并经过系统平台对增值税发票的领购、开具管理，对进项税发票的及时验证、抵扣，实现电信企业内部增值税业务的统一化、规范化、高效化管理，尽可能规避违规违法行为的发生及其给企业带来的涉税风险，促使企业在营改增的大环境下良性发展。
结束语
综上所述，营改增的实施为电信行业带来的巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业it系统的改造难度。作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等措施的实施，促进电信行业的更好发展。
（作者单位：中国联合网络通
信有限公司江西省分公司）
相关热词搜索：;