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小企业其他应付款的核算方法篇一
其他应付款是指除了应付票据、应付账款和预收账款以外的应付及暂收其他单位或个人的款项。包括应付租入固定资产租金，存入保证金、应付统筹退休金、个人交付的住房金等。
为了核算以上各种应付及暂收款项，应设置“应付及暂存款”账户(或其他应付款账户)。该账户为负债类账户，贷方登记应付款项的增加，借方登记应付款项的减少，贷方余额表示尚未偿还的应付款项。
本账户还可以按照应付及暂存款项的类别设置明细账，以进行明细核算。
[例]教育单位附属经济单位，按规定提取社会统筹金5 400元，并按规定及时上缴有关部门。
借：经营支出 5 400
贷：其他应付款 5 400
借：其他应付款 5 400
贷：银行存款
400
应付账款与其他应付款
“其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下，该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。企业经常发生的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算
******************************************************************** 对于我们公司来说，下pr，po，经过gr和ir后产生应付，应付帐款不可以自己记帐。只能通过发票校验产生应付，其他应付可以自己手工记帐。
1．其他应付款帐户
其他应付款是指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。企业应设置“其他应付款”帐户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该帐户属于负债类帐户。贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额。本帐户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。2．其他应付款的核算
物业管理企业发生的应付暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“营业外支出”等帐户，贷记“其他应付款”帐户。支付时，借记“其他应付款”帐户，贷记“银行存款”帐户。
例 某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。1997年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录：
(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：
借：现金 12 500
贷：其他应付款——装修保证金 12 500(2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下：
借：其他应付款 12 500
贷：现金 10 700
营业外收入 1 800 例 某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下：
借：应付工资 72 000
贷：其他应付款——保险公司 42 000
——储蓄所 30 000 以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下：
借：其他应付款——保险公司 42 000
——储蓄所 30 000
贷：银行存款 72 000
通过其他应付款帐户，支付给其他单位的各种费用，包括职工的养老保险，住房公积金、医疗保险金。其来源,一是从职工工资中扣除由职工个人承担的部分、二是企业为职工交纳的计入企业当期损益帐户。以大连市为例，主要包括下列几项：
(1)养老保险费。物业管理企业每月按职工缴费工资总额23％计提职工养老保险费(其中企业为职工缴纳19％，职工个人交纳4％)。
(2)住院医疗费保险。物业管理企业每月职工医疗缴费工资总额11．5％比例缴纳职工住院医疗保险费(其中单位应缴纳医疗保险基金比例为10．5％，职工个人应缴纳医疗保险基金比例1．5％)。
(3)失业保险费。为保证失业人员在失业期间的生活保障，促进失业人员再就业，失业 保险金是按缴费工资总额10％比例交纳。(4)住房公积金.(5)工会经费。物业管理企业每月按工资总额2％提取工会经费，计入当期损益。(6)职工教育经费。物业管理企业每月按工资总额1．5％，计提职工教育经费。另外，企业应该提取工伤保险费、生育保险费等，均通过其他应付款核算。
小企业其他应付款的核算方法篇二
小企业财务费用的会计核算
财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、银行相关手续费等。
小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。
小企业发生的财务费用，借记“财务费用”，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入等，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”。
【例】某企业于20××年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中120 000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息资本化条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：
1月末，预提当月份应计利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）
借：财务费用 1500
贷：应付利息 1500
同时，当月取得的利息收入400元应作为冲减财务费用处理。
借：银行存款 400
贷：财务费用 400
小企业其他应付款的核算方法篇三
其他业务收入的核算
其他业务收入，是指小企业除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
小企业应设置“其他业务收入”科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。该科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
小企业确认其他业务收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
对于固定资产出租、无形资产业务，参见“资产”部分的有关内容，这里主要说明材料销售的核算。
小企业销售材料，应按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按计提的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。月份终了，按出售材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。
【例】甲公司2×13年2月销售材料一批，开出普通发票一张，售价为9 360元，货款收到并存人银行。该批材料的成本为5 000元。则甲公司应做如下会计处理：
（1）确认销售材料收入时：
借：银行存款9 360
贷：其他业务收入8 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 360
（2）结转原材料的实际成本时：
借：其他业务成本5 000
贷：原材料5 000
小企业其他应付款的核算方法篇四
【课题】其他应交税费和其他应付款的核算
【教学目标】
1.知识目标：掌握其他应交税费、其他应付款的概念和内容。2.能力目标：其他应交税费和其他应付款的核算。3.德育目标：企业应为建设文明城镇做贡献 【教学重点】
参见配套教学用书《企业财务会计教学参考书》
教学重点：其他应交税费的内容、核算和其他应付款的核算 教学难点：应交城市维护建设税的计算基数 【教学媒体】
《企业财务会计多媒体课件》中教学资源。【课时安排】 2课时
【教学过程】 第一课时
一、导入
情境案例：文明城镇建设的资金来源；个人工资所得纳税案例。
二、新课
（一）其他应交税费
1.其他应交税费的基本内容
通过多媒体展示列表举例讲解10个税种。2.其他应交税费的核算（1）应交城市维护建设税
应交城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）适用税率（难点）提取时：
借：营业税金及附加——城市维护建设税
贷：应交税费——应交城市维护建设税
上交时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
（2）应交房产税、土地使用税、车船税 提取上述税金
借：管理费用
贷：应交税费 —— 应交房产税
—— 应交土地使用税 —— 应交车船税
上交上述税金
借：应交税费 —— 应交房产税
—— 应交土地使用税 —— 应交车船税
贷：银行存款
师：房产税、土地使用税、车船税有什么共同特点？ 生：它们均列入管理费用。（3）应交个人所得税
预提时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
实际上交个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款（4）应交教育费附加
应交教育费附加额 =（应交增值税+应交消费税+应交营业税）3%
计提时：
借：营业税金及附加——教育费附加
贷：应交税费—— 应交教育费附加
实际上交：
借：应交税费—— 应交教育费附加
贷：银行存款
师：教育费附加和城市维护建设税有什么共同之处？ 生：两者的计算基数都一样。（应交增值税+应交消费税+应交营业税）
（二）其他应付款
师：企业因购买材料、商品和接受劳务而发生的应付末付款项，应在什么账户核算？ 生：应付账款、应付票据、预收账款等账户。
师：如果企业非以上原因，而是由其他事项产生的应付末付或暂收的款项，应在什么账户核算？
生：……
1.其他应付款的内容
应付经营租入固定资产和包装物的租金； 职工未按时领取的工资； 存入保证金；
应付、暂收所属单位、个人的款项； 其他应付、暂收款项等。2.其他应付款的核算
（1）发生应付未付的租金时：
借：管理费用
制造费用等
贷：其他应付款 —— 应付房租（**单位）（2）收取押金款存入银行： 借：银行存款
贷：其他应付款——存入保证金（**单位）（3）支付房租、退还押金时： 借：其他应付款
贷：银行存款
三、课堂练习：通过多媒体展示
四、小结（以板书为线索进行小结，突出账务处理。）
【板书设计】
其他应交税费和其他应付款
一、其他应交税费的基本内容
4.应交教育费附加
二、其他应交税费的核算
三、其他应付款 1.应交城市维护建设
1.其他应付款的内容 2.应交房产税、土地使用税、车船税
2.其他应付款的核算 3.应交个人所得税
【说明】板书相对简约。相关账务处理、例题均通过多媒体展示。
【教学过程】第二课时
本节课为实训课。
本节课的前三十分钟，学生做应交税费和其他应付款的综合练习（练习略）。本节课的后十五分钟，师生共同讲解分析练习题。【课后作业】
《企业财务会计习题集》相应练习。
小企业其他应付款的核算方法篇五
其他应付款
一．其他应付款概述
其他应付款，是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存人保证金等，具体包括：
（1）应付经营租入固定资产和包装物租金；
（2）职工未按期领取的工资；
（3）存人保证金（如收取包装物押金等）；
（4）应付、暂收的所属单位或个人的款项；
（5）其他应付、暂收款项。
小企业应设置“其他应付款”科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存人保证金等。该科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
二．其他应付款的账务处理
（1）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。
（2）支付的其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【涉税规定】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号）
第二十二条
企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括……逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项……
永安公司2×13年3月12日收到包装物押金6 000元，并于9月12日收回80％的包装物后归还对方部分押金，同时将逾期未退还的包装物押金没收。则永安公司应做如下会计处理：
（1）收到包装物押金时：
借：银行存款
000
贷：其他应付款
000
（2）归还押金时：
借：其他应付款
800
贷：银行存款
800
（3）没收押金时：
借：其他应付款
200
贷：营业外收入
025.64
应交税费——应交增值税（销项税额）
174.36
【涉税提示】
通过其他应付款核算会计资料可以获取的涉税信息及获取的主要方式
一、可以获取的涉税信息：
1．其他应付款核算的内容中有无应交货物劳务税的事项，以及申报缴纳税款的情况，如属于价外费用的事项和收取的酒类产品的包装物押金等；
2．其他应付款的增减变动趋势。
二、获取信息的主要方式：
1．根据“其他应付款明细账”中的摘要说明及记载的凭证编号抽取相应的记账凭证及其所附的原始凭证进行审阅；
2．将不同时期“其他应付款明细账”的发生额及余额进行比对。
