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新的增值税申报表填列说明篇一
外勤人员，特别是企业的销售人员，这类员工的考勤问题一直困扰着很多企业经营者和人力资源部门的主管。销售人员以业绩说话，但即使业绩完成很好，如果该员工长期不到岗，是否就可以认定为旷工呢？如果并非长期不到岗，而仅仅只是偶尔的一两次不到岗，是否也可以认定旷工呢？可能部分人员会回答说，前者长期不到岗肯定是旷工，但如果以两次不到岗，这个不太确定。然而，正确的答案是，前者、后者都可以认定为旷工，也都可以不认定为旷工。问题的关键不在于该员工是否到岗，而恰恰在于公司是否有相应的规章制度。
【经典案例】
陈某于2011年1月进入上海某电脑广告有限公司工作，担任销售专员一职。双方签订了为期三年的劳动合同，公司对销售岗位申请了不定时工作制，并在劳动合同中约定，公司对不定时工作制的员工不实行考勤管理，但员工应当服从公司工作安排出勤。每周五下午，公司的销售人员需到公司参加例会、汇报一周的工作小结。
陈某工作非常努力，每个月都超额完成当月的销售业绩，但却经常因为跑客户而缺席例会。公司最初因陈某销售业绩不错而忽略了对其的管理，但是陈某缺席每周例会的情况越发严重。公司认为应当严肃公司纪律，故向其发出书面警告，称其多次无故缺席公司例会的行为已构成旷工，并要求其遵守公司规定，按时参加周五的例会。
陈某对通知未加理会，又连续多次无故缺席例会。公司无法忍受陈某无视公司纪律的行为，故以其无故旷工三日以上，构成严重违纪为由，与其解除劳动关系。
陈某认为自己是不定时工作制，工作系自行安排，不存在“旷工”一说，故对公司的违纪解除决定表示不服，即向劳动争议仲裁委员会申请仲裁，要求与公司恢复劳动关系。争议焦点
本案的争议焦点在于：不定时工作制，如何认定旷工？
陈某认为，公司与其签订的劳动合同中已经约定，其销售岗位为不定时工作制度，无需执行考勤管理规定，工作时间系自行安排。而且其每次缺席公司的例会都是为了跑客户，是在工作。不定时工作制不需要考勤，故也不存在所谓的“旷工”，公司不能因其缺席公司会议而认定其旷工，并与其解除劳动合同，故要求与公司恢复劳动关系。
公司认为，虽然陈某的销售岗位系不定时工作制，但公司在《员工手册》中规定：“实行不定时工作制的员工，无需考勤，但应当服从公司安排进行出勤，不服从公司安排无故缺勤者以旷工处理。”该员工手册陈某亦有签收。陈某一直以来多次缺席公司例会，公司多次警告但是陈某屡教不改。根据《员工手册》规定：“员工半年内旷工三天及以上的，构成严重违纪，公司有权与其解除劳动合同。”故公司是根据《员工手册》规定依法对陈某进行严重违纪处理，并无不妥。
仲裁结果
仲裁委在经过审理后认为，通过民主程序制定的规章制度，不违反国家法律、行政法规及政策规定，并已向劳动者公示告知的，可以作为审理劳动争议案件的依据。虽然劳动者的工作岗位属不定时工作制，但用人单位的规章制度也明确约定，不服从公司安排无故缺勤者，以旷工处理。故用人单位根据规章制度对劳动者所作出的违纪解除的决定，与法不悖。最终仲裁委裁决用人单位胜诉。
【律师点评】
常理而言，如果员工无故缺勤构成旷工，如果公司有相应的规章制度，则对于员工予以
解除劳动合同完全合理合法。但本案的特殊之处在于，本案面对的员工是不定时工作制的。不定时工作制是指工作日的上下班时间不确定的工作时间制度。它是针对因生产特点、工作特殊需要或职责范围的关系，无法按标准工作时间衡量或需要机动作业机动休息的职工所采用的一种工时制度。在确定的工作职责工作任务下，自由安排工作时间和休息时间或在工作时间内弹性安排工作等，其特点是弹性工作、弹性休息。此类员工，即使加班也不存在加班工资一说，所以如果未出勤，也不能当然的认定为旷工。而且实践中，大多数企业也对实行不定时工作制的人员未予考勤。但对于通常情况不存在问题，假如个别员工特别过分，如果继续任由发展下去，严重影响团队气氛，那这时候如何处理呢？我们认为，符合法律规定的程序应当如此：
1、有相应的合法制度依据：不定时工作制基于法律上的特殊性，基于法律没有对如何考勤做出具体的规定，但企业有自己的自主管理权，这时候是可以自行制定自己的规章制度对如何考核进行规定。但该规定必须合法，并经企业员工代表大会或全体员工讨论通过。
2、员工对工作任务予以确认：即使规定了以完成任务为考勤标准的制度，但如果员工并未确认任务，那此时能对于外勤人员，能认定的任务仅有销量。但即使销量未完成，我们也不能就此认定为旷工，因为工作成功予旷工毕竟是法律上不同的定义。
3、依据制度予以相应处理：在有相应的制度依据后，员工又确认了具体的工作任务，则此时我们可以在有相应的足够证据情况下，对员工的行为按照旷工予以认定并处罚。
综上，对于不定时工作制员工的旷工处理，是法律上的一个难点，应当给予足够的重视，最好能有专业人士予以协助处理，以避免出现法律风险。
新的增值税申报表填列说明篇二
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增值税纳税申报表
一、增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。
二、新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）分浅绿和米黄两种颜色，浅绿色适用于增值税a类企业，米黄色适用于增值税b类企业。三个附表则统一为白色。
三、新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）从1996年1月1日起启用。在没有认定增税a类企业之前，所有增值税一般纳税人均使用米黄色申报表。
四、纳税申报表由市局统一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管处领取新表。各分局在使用新表的过程中如有问题，请及时报告市局征管处。
附件：
一、《增值税纳税申报表》及其三个附件的填表说明
二、《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）
三、《发票领用存月报表》
四、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》
五、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》。
附件一：
《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明
一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。
1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税（专用/普通）发票使用明细表中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。
2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。
3.《发票领用月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏、“税额”栏的合计数。《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。
二、1.本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税a类企业使用线绿色申报表，b类企业使用米黄色申报表。增值税一般纳税人按简易办法依照6%征收率缴纳增值税的货物，也使用本表。
2.本表“经济类型”栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水
及商业分别填写。
3.本表“本期销项税额”中的有关栏次，接下列要求填写：
（1）特区内工业企业如有“一般销售”、“地产地销”、“免税销售”情况的应分别填列，除特区内工业企业以外的其它企业，不得填报“地产地销”栏，所有企业如有“出口货物”情况的都须申报。
烟、酒、矿物油地产地销减半征收的，将销售额一半记入“一般销售”、一半记入“地产地销”，分别按其适用税率计算销售税额。
（2）“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。
（3）“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。
（4）“税率”按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易办法征税的货物，该栏按6%的征收率填写。
（5）按不同销售类型计算其所占销售总额的百分比①②③④。
4.本表“本期进项税额”中的有关栏次按下列要求填写：
（1）“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填
列。
a.“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。
b.“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。
c.“废旧物资”项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。
d.“6%征收率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。
（2）“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。
（3）减不得抵扣项目的是指：1.免税货物用；2.非应税项目用；3.非常损失；4.进货退出及折让；5.简易办法征税货物用。以上项目的填写口径同“本期发生额”一致，如在购进直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减、免税货物用”栏。
5.本表“进项税额分摊”的有关栏次，按以下方法填写：
（1）“本期抵扣额合计⑦”栏即为“本期进项税额⑦”栏合计数。
（2）“本期允许抵扣94年期初库存已征税款⑧”为经税务机构核定后的税款按照规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。
（3）“按销售额比例分摊应抵扣的进项税额⑨”即是将“本期抵扣额合计⑦”和“本期允许抵扣94年期初存货已征税款⑧”合并后按“本期销售税额”中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。
6.本表“税款计算”的有关栏次按以下要求填写：
（1）“上期留抵税额（14）”按上期申报表（16）栏的数字填写。
（2）“减免项目（17）”要注明减免批文的批号以及以下减免类型：
a.高新产品开发；b.校办工厂；c.民政福利企业；d.其它企业（含部队工厂）。
（3）进项税额是分开核算的，在空白栏内单独说明进项税项并计算。
7.本申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。
8.由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附下列资料应在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。
三《增值税（专用/普通）发票使用明细表》填表说明
1.“发票起止号码”是指填写在本张表格中的发票（包括专用发票与普通发票）的起始及截止号码。
2.“（共 页、第 页）”分别是指《增值税普通发票使用明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。
3.《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏：纳税人使用的增值税专用发票按《国家税务总局关于开展增值税专用发票计算机稽核工作的通知》（国税发134号文件）规定的编码填写。即：第一位代表发票版本的语言文字，分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、维文；第二位代表是几联发票，分别用4、7表示四联、七联；第三位代表发票的金额版本号，分别有1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，第三位为0表示电脑发票。
《增值税普通发票使用明细表》的“发票类别”栏空格不填。
4.“购货单位名称”栏应填写全称。
5.“货物或应税劳务名称”栏应按货物或应税劳务的具体名称填写。
6.“销售额”栏填写用不含税价格计算的销售额。纳税人如果使用普通发票，在填写本栏时应将其票面上的销售额价税分离，分别填写相应栏目。
7.“不开发票销售的货物或应税劳务”栏填写内容包括视同销售
及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。
四、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》
1.“（共 页、第 页）”分别是指“增值税专用发票抵扣明细表”共有几页，本张表格是其中的第几页；《增值税收购凭证抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中第几页；《增值税运输发票抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。
2.《增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。
《增值税收购凭证抵扣明细表》及《增值税运输发票抵扣明细表》的“发票类别”栏空格不填。
3.“供货或运输单位名称”栏应填写全称。
4.“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。
5.“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。
6.“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。
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新的增值税申报表填列说明篇三
通过案例看最新增值税申报表的填制一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引
填写顺序
一般纳税人按照以下顺序填写申报表：
1.销售情况的填写
第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；
第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）;（有差额扣除项目的纳税人填写）
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）第12至14列；（有差额扣除项目的纳税人填写）
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）
2.进项税额的填写
第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料
（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）
第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）
第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写
第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）
4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）
一般业务的填写
增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表
一、附表
二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写
（1）一般计税方法的填写
纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写
纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
2.进项税额的填写
（1）申报抵扣的进项税额的填写
纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。
当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。
当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。
2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏“其他”。
【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
（2）进项税额转出额的填写
纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额，填写到附表二第13至23栏中。
【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
a)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。b)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。c)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
d)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
e)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
3.进项税额结构明细的填写
《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。
【政策链接】根据国家税务总局2016年第15号公告，不需进行分2年抵扣的不动产（可一次性全额抵扣）主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物。
4.主表的填写
（1）销售额的填写
一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。
其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。
“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。
（2）税款计算的填写
附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。
主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费（以下简称“两项费用”），纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。
主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和，减去“应纳税额减征额”计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。
（3）税款缴纳的填写
主表第28栏“①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。
主表第34栏“本期应补（退）税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。
特殊业务的填写
1.即征即退业务的填写
纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中。未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容。即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。
2.减免税业务的填写
发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次。
（1）减免税明细表的填写
“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。“应纳税额减征额”当期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次。
“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。
“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减税、免税项目的，应分别填写。
“免税销售额对应的进项税额”按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。
3.出口退税业务的填写
（1）生产企业免抵退税业务的填写
出口销售额的填写：
生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部分“开具其他发票”“销售额”列，和主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”。该销售额为企业会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额。两者口径不一致，形成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》本年累计销售额差异属于正常情形。 征退税率之差转出的进项税额填写：
生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料
（二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”、《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”。汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同，不得有差异。
免抵退应退税额的填写：
增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来，需要手工填入。该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。出口企业无论当月是否收到退税款，都必须按照以上要求填写。
生产企业出口业务适用免税情形的填写：
生产企业出口业务适用免税情形时，出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“出口免税”栏次和主表第8栏“免税销售额”中。与此同时，用于免税业务计算的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”。
（2）外贸企业免退税业务的填写
出口销售额的填写：
外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中。
进项税额的填写：
外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证（或登录发票查票平台勾选确认）。外贸企业内外销必须分开核算。外贸企业取得的用于出口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次。外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。
4.汇总申报业务的填写
（1）总机构申报表的填写
实行总分支机构汇总申报的企业，总机构填写完整的增值税申报表。总机构根据传递表系统汇总的，包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配的应纳税额，进行填写申报表。总机构需要填写完整的的申报表。
所有总分支机构取得的进项税额，由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中。按季申报的总机构，汇总的进项税额包含该季度所有总分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进行税额之和。
分支机构根据销售占比分配的税款，由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”。实行定率预缴的总分支机构，分支机构定率预征的税款也填报在该栏。
（2）分支机构申报表的填写
分支机构只需要填写附表
一、附表
二、主表。
销售额的填写：
分支机构实行按销售额占比分配的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中。
分支机构实行定率预征计算的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中。
“营改增”分支机构实行定率预征的，销售额填写在附表一第第13a行“预征率%”。部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行“预征率%”。 进项税额的填写：
分支机构认证（（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中，并填写到附表二第17栏“简易计税方法征税项目用”作进项税额转出。
5.税额抵减业务的填写
发生“两项费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人，需要填写《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）。
本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
6.差额征税业务的填写
有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相应栏次的数值应等于附表三第3列相应栏次的数值。
【填写案例一】
某市a纳税人为增值税一般纳税人，2016年12月2日，买入金融商品b，买入价210万元，12月25日将金融商品b卖出，卖出价200万元。a纳税人2016年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017年1月10日，该纳税人买入金融商品c，买入价100万元，1月28日将金融商品c卖出，卖出价110万元。a纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。业务分析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
7.挂账留抵税额的填写
2016年4月份所属期主表“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人，需要填写挂账留抵税额部分。其他纳税人不需要填写。主表中的第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。
货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额。货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税额占比计算得出。
【填写案例二】
某市a纳税人为增值税一般纳税人，在2016年5月1日前，仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016年4月30日期末留抵税额10万元。2016年5月，发生17%货物及劳务销项税额20万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30万元，本月发生的进项税额为30万元。
填表解析：
1.本月主表第13栏“上期留抵税额”，本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”：“本年累计”填写“100000”，即将上期申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”，结转到本栏。
2.主表第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时，需要进行计算，具体步骤如下：
第一步，计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。
计算过程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000
第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。
计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%=200000÷500000×100%=40%
第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。
计算过程：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000
第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。
80000<100000经过上述计算，主表第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000
3.主表第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即：500000-300000-80000=120000
4.第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即：100000-80000=20000.这20000元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。
8.不动产分期抵扣的填写
纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分2年抵扣增值税进项税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。
适用分期抵扣的不动产进项税额，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反映。
购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”，与此同时计入待抵扣进项税额，填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。
不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，填写在附表二进项税额转出相应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣，填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。
已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形，不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额，填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。
【填写案例三】
购进不动产抵扣分期抵扣的填写：
2016年5月10日，某市a增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。
业务分析：根据不动产抵扣相关规定，110万元进项税额中的60%将在本期（2016年5月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年5月）抵扣。
【填写案例四】
2016年9月10日，某市a纳税人购入一580批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11月20日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。
业务分析：按照政策规定，该30万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额=30万元×40%＝12万元。
【填写案例五】
某市s纳税人为增值税一般纳税人，2016年5月8日，买了一座办公用楼，金额1000万元，进项税609额110万元。2017年4月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800万元。
业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016年5月抵扣66万元，2017年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。由于纳税人在2017年4月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017年4月，该不动产的净值为800万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22万元。该项业务在2017年4月（税款所属期）的填报方法：
该项业务在2017年5月（税款所属期）的填报方法
二 小规模纳税人增值纳税申报表填写指引
小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
适用“起征点”政策的判断
小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
1.“起征点”标准
按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
2.“起征点”口径
增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。
小规模申报表填写注意事项
1.主表的填写注意事项
小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物货物和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。
第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的，填写在该栏“服务、不动产和无形资产”列。
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。
第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。
销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额，根据适用的不同征收率分别计算填列。
小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。
2.附表填写的注意事项
小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。
纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：
（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。
（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。
（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。
预缴税款表中“销售额”为扣除前的含税销售额。出租不动产业务不需要填写“项目编号”。“扣除金额”列由跨县（市）提供建筑服务的纳税人，填写按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（含税）。
跨县（市）提供建筑服务的纳税人不同项目需要分开填写该表。不同项目的扣除金额不能打通计算。
【填写案例六】
某a省建筑公司在b省分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？
该建筑公司应当在b省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：
（1）项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出1555万元后为负数（-1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除。
（2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算489预缴税款。应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20万元
【填写案例七】
某a省建筑公司在b省分别提供了两项建筑服务（适用简易计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？
该建筑公司应当在b省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：
（1）项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出1555万元后为负数（-1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除。
（2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。
应预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33万元。
增值税抵扣的十大常见误区
营改增时代来袭，你准备好了吗？关于增值税抵扣的十大常见误区，你知道吗？
误区一：只有专用发票才能抵
增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，还包括税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、出口货物转内销证明（外贸企业）、税收缴款凭证！
没错，接受境外单位或个人提供的应税服务，代扣代缴增值税时取得税收缴款凭证，是可以抵扣增值税的！
误区二：过了180天就不能抵
因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的，详细说明原因，经审批后仍可抵扣。客观原因包括：企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续；因自然灾害等不可抗力造成增值税扣抵凭证未按期抵扣……
法规：国家税务总局公告2011年第78号
误区三：不知税控机服务费可全额抵扣
重要的事情要说三遍，购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵！全额抵！全额抵！
法规：财税[2012]15号
误区四：损失报废直接转出
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额需转出。但是，如果是自然灾害、市场原因（如：货物过期）造成货物报废处理的损失，进项税额不需转出。
法规：国税函[2002]1103号、《增值税暂行条例》
误区五：免税项目没有转出
企业如果同时有增值税免税项目和应税项目，需分别核算进项税额。比如深加工结转，用于免税项目的进项税额需转出。也可先按照比例抵扣进项税额，年底再清算调整。
法规：财税[2013]106号第二十六条
误区六：员工福利、个人消费照常抵
购买iphone年会抽奖、员工宿舍的风扇、员工宿舍饭堂水电费等集体福利、个人消费购买的烟酒茶，取得专票照常抵？no!
误区七：非增值税应税项目没有转出
购买中央空调、为装修房子购买的原材料，进项税额万万不能抵！（2016年4月30日之前的，可以按简易计税方法5%交增值税，（营业税改征增值税试点实施办法第27条）那样购买中央空调、为装修房子购买的原材料，才进项税不可抵扣。）
误区八：共用固定资产、专利技术还区分抵扣
如果购进固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不是专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费，还用于增值税应税项目，进项税额可全额抵！
法规：财税[2013]106号文第二十四条第一款
误区九：没有按比例抵扣
对于除误区八所列项目，日常购进的办公用品、支付水电费、企业汽油费，同时用于非增值税应税项目，可要按比例抵扣。
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
法规：财税[2013]106号文第二十六条
误区十：视同销售还转出
视同销售项目，除不得抵扣项目（非增值税应税项目等）外，如将货物无偿赠送给其他单位或个人、用于投资，进项税额可照常抵扣！法规：《增值税暂行条例实施细则》第四条
新的增值税申报表填列说明篇四
增值税（一般纳税人）纳税申报表如何填制
增值税（一般纳税人）纳税申报表及四张附表如何填写表内每一项很需要知道。
申报资料的填列
（一）增值税一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写要求：
１、税款所属时间，指纳税人申报应纳增值税的所属纳税期，填写具体的起止年、月、日。
２、填表日期，指纳税人填写《增值税纳税申报表》的年、月、日。
３、纳税人登记号，按纳税人办理税务登记时国税机关规定的登记号填写。
４、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
５、法定代表人姓名，填写纳税人的法人代表或经营负责人的姓名。
６、营业地址，填写纳税人所在地的详细地址。
７、开户银行及帐号，填写纳税人开户银行的名称及纳税人在该银行的结算帐户号码。
８、经济性质，按纳税人税务登记上所认定的经济性质填写。
９、经济类型，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。
10、“本期销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写：
货物或应税劳务名称，按“货物、应税劳务、视同销售”分别填写
国家税务总局分类口径及不同的适用税率分别填写对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类
口径及不同的税率分别填列“货物”清单
(2)应税销售额，填写增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售而按税
法应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。
(3)“应税销售额”和“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。
适用税率，按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写本期进项税额，填写申报期当月的实际发生额。其有关栏次按下列要求填写：
(1)本期发生额，应根据购进货物或应税劳务以及准予计算抵扣的货物和劳务分别填写。17％税率及13％税率项目，按购进货物或应税劳务取得的专用发票和海关完税凭证上注明的税款，及不同的税率分别填写。“免税农产品”，依照采购免税农产品的买价，依10％的抵扣率计算填写。
运输费用，按照购进货物或销售货物所支付的运费金额，依10％的抵扣率计算填写。
废旧物资，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10％的抵扣率计算填写。
6％征收率，按照纳税人购进货物或应税劳务取得的专用发票上按6％注明的税款填写。
2)“本期发生额”栏中各项目的填写口径，指按照增值税税法规定准予从增值税
销项税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税
项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，本纳税期用于非应税项
目的，如免税货物（或免税劳务）的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗
用的进项税额等，可填入本栏。(3)“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用” 合计数与会计科目“应交增值税──进项税额转出”的本月合计数一致。填写口
径同“本期发生额”栏的填写。如在购进时直接用于免税项目、未填入“本期发生
额”栏的进项税额，不需再填入“免税货物用”栏。
非应税项目用，包括用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务。非常损失，包括非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务以及其他原因不应
从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
②不易划分进项税额的，按照规定的方法计算分摊填写。即：
不得抵 当月全 当月免税项目销售额
扣的进＝部进项×敁 非应税项目营业额合计
项税额 税 额 当月全部销售额、营业额合计
③“抵扣税额”，为“本期发生额”减去“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用”的余额。
13、“期初进项税额”的有关栏次
14、本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写：
销项税额合计本月数，填写“本期销项税额”中“税额”的合计数；累计数为本
年初至本申报期“本期销项税额”中“税额”的合计数的累计。
(2)抵扣税额合计本月数，填写“本期进项税额”中“抵扣税额”合计数加上“期
初进项税额”中“抵扣税额”本月数之和；累计数为本年初至本申报期的“抵扣税
额合计”本月数的累计。
3)上期留抵税额，填写纳税人前一申报期的“留抵税额”累计数。该项只填写本
月数，不填写累计数。
(4)“应抵扣税额合计”本月数、累计数，分别等于“抵扣税额合计”与“上期留
抵税额”本月数、累计数的合计数。
(5)“实际抵扣税额”本月数最高不得超过“销项税额合计”数额。即：“应抵扣税
额合计”小于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“应抵扣税额合计”数额；“应抵扣税额合计”大于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“销项税额合计”数额；累计数为本年初至本申报期的“实际抵扣税额”本月数的累计。
6)应纳税额本月数，填写“销项税额合计”本月数减去“实际抵扣税额”本月
数的差额；累计数为“销项税额合计”累计数减去“实际抵扣税额”累计数的差额。
(7)代扣代缴税额，填写根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关
规定扣缴的增值税。本月数为本申报期应代扣代缴的增值税，累计数为本年初至本
申报期代扣代缴的增值税的累计。
8)“应纳税额合计”本月数、累计数，分别为“应纳税额”与“代扣代缴税额”本
月数、累计数之和。
(9)“已交纳税额”的本月数，为纳税人在本申报期内预缴的税款；累计数为当年
初至本申报期内实际交纳的税款。
(10)“应补(退)税额”本月数、累计数，为“应纳税额合计”减去“已交纳税额” 本月数、累计数的差额，如果差额为负数的在数字前用“－”号表示。
(11)“留抵税额”本月数、累计数，为“应抵扣税额合计”减去“实际抵扣税额”本月数、累计数的差额。
(12)截止上期累计欠税额，只填写累计数，不填写本月数。
(13)本期已清理欠税，只填写本月数，不填写累计数。
15、“授权人签字”与“声明人签字”的填写：
(1)未授权代理人进行纳税申报的，“声明人签字”处由法定代表人签字，“授权 人签字”处空白不填。
(2)授权代理人进行纳税申报的，“授权人签字”处由法定代表人签字，“声明人
签字”由代理申报人签字。
16、本申报表一式三联。第一联为申报联，纳税人按期向主管国税机关申报；第二
联为收执联，纳税人于申报时连同申报联交主管国税机关签章后作为申报的凭证；
第三联报送主管国税机关作为税收会计原始凭证。)《发票领用存月报表》的填写要求
１、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
填表日期，填写《发票领用存月报表》的具体日期。该表反映的发票领用存情
况的时间与《增值税纳税申报表》反映的纳税申报期时间一致。
期初库存份数、期初库存起止号码，由纳税人根据对期初各种版式的专用发票
以及普通发票的清点情况填写。
本期领购份数、本期领购起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内专用
发票、普通发票的实际领购情况填写。
本期开具份数、本期开具起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内填开的专用发票、普通发票的情况填写。
本期作废或遗失份数、本期作废或遗失发票号码，由纳税人根据本纳税申报所
属时期作废或遗失的专用发票、普通发票的情况填写。如果作废或遗失的发票过多，表格填不下时，可以只填写作废或遗失的份数。
交回未开票份数、交回未开票发票号码，填写因各种原因，如歇业、停业交回
国税机关的发票份数及发票号码。
期末库存份数、期末库存起止号码，由纳税人根据其本纳税申报所属时期专用
发票、普通发票的实际库存情况填写。
９、《发票领用存月报表》一式三份。其中，一份纳税人留存，两份作为《增值税
纳税申报表》的附表报送主管国税机关。
(四)《增值税专用发票使用明细表》的填写要求
纳税人使用《增值税专用/普通发票使用明细表》时，应在“普通”两字上划线，表
示该表为《增值税专用发票使用明细表》。
本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。一式两份，其中，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税机关。
其具体填写要求如下：
１、填表日期，填写填写本表的具体日期。
２、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
３、纳税人登记号，填写国税机关核定的纳税人登记号码。
４、发票起止号码，填写在本张表格中的专用发票的起始及截止号码。
５、“(共 页、第 页)”，填写《增值税专用发票使用明细表》共有几页，本张表
格是其中的第几页。
６、发票类别，空白不填。
７、发票号码，空白不填。
８、开票日期，填写专用发票上记录的开票日期。
９、购货单位名称，填写全称，不得填写简称。
购货方纳税人登记号，按专用发票上注明的购货单位纳税人登记号填写。此栏
为只有专用发票计算机交叉稽核试点地区的纳税人填写。
11、货物或应税劳务名称，按货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。使用汇
总清单的，可以采取“某某货物等”的办法简单填写。
12、销售额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。
13、税率，填写专用发票上注明的税率。
14、税额，填写专用发票上注明的合计税额栏的税额。
15、记帐凭证号码，填写根据专用发票记帐联进行帐务处理时的记帐凭证编号。
16、备注，填写要向国税机关说明的其他有关专用发票的事项，以及国税机关要求
反映的其他数字或文字资料。
17、不开发票销售的货物或应税劳务，填写内容包括视同销售及价外收入等不开发
票销售的货物或应税劳务。该栏只在《增值税专用发票使用明细表》的第一页填写，以后表中的此栏划掉，不再填写。
18、纳税人手工开具的专用发票按发票序号逐票登记，每本填写1张《增值税专用发
票使用明细表》。纳税人每月使用１本专用发票的，在本表的“小计”栏填写小计
数，同时，将小计数写在本表的“合计”栏内；纳税人每月使用两本以上专用发票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在第1张表的“合计”栏内。
一般纳税人如果每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经市、县国税机关批准，对整本专用发票中每单张票面销售额5000元以下的，可按
整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。
1本专用发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，剩余空格部分用线划掉；下个
月申报时该本继续使用的专用发票另用1张《增值税专用发票使用明细表》，接上月
顺序填报，并将上月已填报部分的空格用线划掉。如1本专用发票两个月仍未用完
的，剩余部分报国税机关剪角作废。并在第2个月所填剩余的空格注明“已作废”。
19、纳税人使用计算机开具的专用发票(即“电脑票”)，按发票序号逐票登记，每25份填写一份《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用25份或不足25份电
脑票的，在本表的“小计”填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏
内；纳税人每月使用25份以上电脑票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。
如果一张表格中填写的电脑票份数不足25份的，应将表中剩余的空格部分划掉。
纳税人使用计算机开具专用发票的，经县级国税机关批准，在纳税申报时可以用计
算机直接打印《增值税专用发票使用明细表》。
20、纳税人因销货退回或折让开出的红字专用发票，应用红字（或负数）填写《增
值税专用发票使用明细表》。
(五)《增值税普通发票使用明细表》的填写及报送要求
纳税人在《增值税专用/普通发票使用明细表》“专用”两字上划线，表示该表为《增
值税普通发票使用明细表》。
本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的普通发票，按序号逐票填写。纳税人如
果普通发票开具量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税机关批准，可按整本汇
总填写。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表
报送主管国税机关。其具体填写要求如下：
１、购货方纳税人登记号，空白不填。
２、销售额，填写不含税金额。该不含税金额，根据普通发票上的销售金额依适用
税率进行价税分离以后的金额。
３、税率，填写销售货物适用的税率。
４、税额，填写根据销售额及适用税率进行价税分离后的税额。
５、不开发票销售的货物或应税劳务，空白不填。
６、纳税人应按普通发票填开的顺序逐票填写《增值税普通发票使用明细表》，一
张表格不够，可以在另一张表格内填写，直到一本普通发票登记完毕。如果一本普
通发票登记完毕，《增值税普通发票使用明细表》有空格的，应将空格部分用线划
掉，即：一张《增值税普通发票使用明细表》内不得填写两本普通发票的有关内容。
一本普通发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，表格填写不满时将剩余空格部分划掉。
７、纳税人在每张《增值税普通发票使用明细表》的“小计”栏填写小计数，同时，将每张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。以后表中的“合计”
栏内空白不填。
８、纳税人销售免税货物必须另本开具普通发票，并单独填写《增值税普通发票使
用明细表》。填写时在“备注”栏注明是免税货物，此表的小计数不得汇总在《增
值税普通发票使用明细表》的合计数中。
９、其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。
(六)《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人使用《增值税（专用发票／收购发票／运输发票）抵扣明细表》登记进项专
用发票时，应在“收购发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税专用发
票抵扣明细表》。
１、纳税人中的工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人中的工业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税
凭证并将收到的货物验收入库后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该表并申报抵扣。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳
税申报表》的附表报送主管国税机关。其具体填写要求如下：
(1)供货或运输单位名称，填写全称，不得填写简称。
(2)购进货物或应税劳务名称，接货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。
(3)金额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。
(4)货物入库时间，填写货物验收入库的时间，一般可以按货物入库单上记录的时间填写。
(5)记帐凭证号码，填写根据专用发票的发票联进行帐务处理时记帐凭证的编号。
(6)付款日期、付款金额、付款凭证号码，空白不填。
(7)纳税人在填写《增值税专用发票抵扣明细表》时，如果专用发票抵扣联不足25
份的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时将小计数填写在“合计”栏。如果专
用发票抵扣联超过25份，需填写两张以上表格的，在每张表格的“小计”栏填写小
计数，同时将每张表格的小计数汇总填写在第一张表格的“合计”栏，其他表格不
填写“合计”栏。
(8)纳税人使用计算机录入增值税进项专用发票有关数据的，经市、县国税机关批
准，可以直接打印《增值税专用发票抵扣明细表》。
(9)其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。
２、纳税人中的商业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人中的商业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税
凭证并已支付货款后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该
表并申报抵扣。这里所说的“已支付货款”，指纳税人所支付的货款与专用发票抵
扣联以及进口货物从海关取得的完税凭证上注明的货款金额一致。对商业企业接受
投资、捐赠和分配的货物，以收到专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时间。纳
税人在申报抵扣税额时应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。本表
一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税
机关。其具体填写要求如下：
(1)货物入库时间，空白不填。
(2)付款日期，填写实际支付货款或开出的承兑商业汇票上的金额。
(3)付款凭证号码，填写支付货款凭证的编号。
(4)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。
(七)《增值税收购发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人使用《增值税（专用发票／收购发票／运输发票）抵扣明细表》登记收购发
票时，应在“专用发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税收购发票抵
扣明细表》。纳税人开具的收购发票数量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税
机关批准，可整本汇总填写。
本表时一式两份，一份纳税人留存，一份为《增值税纳税申报表》的附表报送主管
国税机关。其具体填写要求如下：
(1)开票日期，填写收购凭证上记录的开票日期。
(2)金额，填写收购凭证上注明的购进货物或应税劳务的金额。
(3)税率，填写10％抵扣率。
(4)税额，填写按10％抵扣率计算的税额。
(5)货物入库时间、记帐凭证号码，空白不填。
(6)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。
(八)《增值税运输发票抵扣明细表》的填写要求
纳税人使用《增值税（专用发票／收购发票／运输发票）抵扣明细表》登记运输发
票时，应在“专用发票”、“收购发票”上划线，表示该表为《增值税运输发票抵
扣明细表》。
纳税人销售货物（免税货物除外）或外购货物（免税货物、固定资产除外）所支付的运输费用准予抵扣的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单
位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开据的套印全国统一发票监制
章的货票。只有符合规定的运输发票才能填写《增值税运输发票抵扣明细表》进行
抵扣申报。这里所说的“符合规定”，指货运发票的发货人、收货人、起运地、到
达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐
全，否则不予抵扣。纳税人取得的货运定额发票不得填写《增值税运输发票抵扣明
细表》进行抵扣申报。
本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管
国税机关。其具体填写要求如下：
(1)开票日期，填写取得的运输发票上记录的开票日期。
(2)供货或运输单位名称，填写运输单位的全称，不得填写简称。
(3)购进货物或应税劳务名称，按所运输货物具体名称或型号规格填写
(4)金额，填写运输发票上注明的运费金额，随同运费支付的装卸费、保险费等其
他不准计算抵扣进项税额的杂费不得填写在本栏中。
(4)其它各栏参照《增值税收购发票抵扣明细表》要求填写。
先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金（分普通发票和增值税专用发票），附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票（辅导期一般纳税人除外），附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金（分普通发票和增值税专用发票），附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票（辅导期一般纳税人除外），附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。
先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金（分普通发票和增值税专用发票），附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票（辅导期一般纳税人除外），附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。
参照纳税申报培训资料及以上指点
