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内部审计案例篇一
随着科学技术水平的飞速发展，国内的集团化企业越来越重视计算机技术在生产、经营、管理中的作用。在大数据时代背景下，集团企业的信息化水平在不断提高，系统结构也更加复杂，因此风险防控要求也随之提高。面对企业庞大的数据量和复杂多样的风险点，有限的内部审计资源以及传统的审计技术方法已无法全面深入把握企业风险，其发展的出路也在于信息化。本文基于当前新兴的大数据技术，从集团企业内审管理与计算机技术相结合的角度，重点介绍了“大数据审计”的概念、特征和内涵，并对集团企业如何运用大数据技术开展内部审计提出了相应的建议和对策。
该论文一共分为五个部分，具体内容如下所示：
一、大数据审计概述。
近年来，以大数据，智能化和云计算为代表的信息技术在全球范围内广受欢迎，带来了it技术和行业的创新。我国的集团企业经过多年的信息化建设，已经充分认识到计算机技术、信息化建设对于做大做强企业的重要性。在信息系统的支持下，集团企业不断实现信息技术与企业管理的深度融合，在统一数据标准、整合信息系统、打通信息“经脉”等方面有了很大的提升。在未来的企业战略中，谁具备良好的信息化技术基础，谁就能在升级发展中获得更多的优势。
“大数据”(bigdata)，指的是所涉及的数据量规模大到无法利用现行主流软件工具，在一定的时间内实现收集、分析、处理或转化成为帮助决策者决策的可用信息。[1]大数据技术的发展，使得企业可以在更为广泛的地理区域和更多的业务领域进行经营,协助企业横向打通企业内部各部门之间的“信息孤岛”。原来作业系统的部门分割、流程冗长、标准不统一等问题，也将得到较大的改善，并且能够随时取得与企业经营状况相关的“全景式内控管理视图”。当前，集团企业跨业务、跨产品、跨风险、跨区域的经营特征将更为凸显。在信息贯通的业务流程整合优化的背景下，企业的内控治理也提出了更高层面的要求,同时也对集团企业内部审计提出了更大的挑战。大数据技术有利于内部审计深入挖掘数据价值、获取全局视图，通过更加详实的数据分析深深地影响和改变着集团企业内部审计。
“大数据审计”时代的来临，意味着审计部门在面对海量数据的时候能够采用更为先进的技术手段进行获取、分析、挖掘、归纳以及应用等操作。内部审计工作可以立足于企业运营的方方面面，获取更为全面的数据展开分析，其中包括结构型数据，还包括非结构型数据。这样审计数据可以真正实现数据即资源的作用。也许有人会问，对于如此庞大的数据，整理、清洗、分析将是一项非常耗时的工作。其实则不然，看似数据量庞大且复杂，但是在当今计算机运算能力的支撑下，通过合理的算法，完全有能力得到有效和全面的处理，通过更多维度去挖掘内涵的重要价值信息，为企业内部审计提供更为直接、真实、客观的证据支持。
二、大数据审计的特征。
审计的理论和方法伴随着科技和管理理念的发展而进步，已成为当今业界的共识。2014年，美国会计协会（theamericanaccountingassociation）颁布的《在无线世界中重构审计》中，讲述了大数据技术在审计行业中的运用。大数据技术对审计模式、审计方式、审计抽样等方面产生越来越深刻的影响。[2]从更深层次的意义来说，大数据审计是审计技术方法与计算机科学技术的相互借鉴和深度融合。大数据审计具备以下的特征：
（一）技术基础特征。
大数据技术不是孤立存在的，它与云计算技术存在相互补充、相互促进的关系。云计算是大数据的基础，是大数据“海量数据存储”和“数据处理能力”的根本保证，同时云计算技术是集团企业it治理架构，综合解决办法的重要手段，这关系到企业业务系统的构建、存储方式、相互之间接口的打通等多个方面。而大数据则更加专注于数据本身，提供数据采集、分析、挖掘的技术和方法。云计算作为大数据的“基础建筑”，如果没有它，大数据的数据存储与分析皆是“空中楼阁”。
（二）数据分析特征。
过去审计人员开展审计工作时，往往受限于业务环境和信息化技术，较难对非结构化数据展开大规模的分析或获取相关的明细数据，导致难以深入分析和判断问题。在大数据时代，审计数据不仅包括财务报表，薪酬报表等结构化数据，也包括图片、音频等非结构化数据。大数据技术将突破结构化图表的限制，在审计过程中引入非结构化数据，在数据分析模块中建立相关性分析，可以解决利用非结构化数据和实时分析利用数据的问题。
（三）审计流程特征。
在传统的审计流程中，审计工作通常是事后审计，并且在审计过程中以抽样审计的方法为主，无法覆盖所有的业务数据和信息。这种抽样方法，难以对集团企业复杂的生产和管理系统及时做出正确的评价和修正。在信息化时代，集团企业的内部审计要求不断提高，将不再局限于系统导向和风险导向的审计技术和方法，更需要合理引入it审计技术和方法。大数据技术对于审计流程、审计取证、审计报告等都将产生巨大的影响。
（四）审计效能特征。
在过去，内审人员的最重要的审计成果是出具审计报告，但审计报告的格式是相对固定的，信息量小，内容也较为单一。近年来，大数据技术在企业内部审计中逐步得到应用，审计人员的审计成果也开始不局限于审计报告，还包括了在审计中获取、挖掘、分析的大量数据资料和实时监控中产生的风险预警数据。这些数据不仅可以提高审计结果的综合应用效果，还可以发现企业生产经营的内在规律和发展趋势，在决策建议和改进经营管理等方面将起到重要作用。
三、集团企业如何运用大数据审计。
集团企业开展大数据审计，首先要转变思路，将过去的以结果为导向的审计方式转变成持续性审计。在大数据技术的支撑下，审计工作将全面掌握企业内部各类数据，充分挖掘和分析其内在关联与规律，实现对风险更深入、全面、持续的防控。大数据审计具有技术创新，信息覆盖和深入挖掘等特征，将给企业审计工作从理念和流程等方面带来深远影响。总体来说，集团大数据审计工作需要从业务思路和数据信息两方面出发。一方面，内部审计要在深入了解企业各个部门业务运营的基础上构建新的审计模型，突出协同性和审计效率；另一方面，在整合业务数据的基础上，建立基于数据的审计分析技术，促进审计工作由事后查处为主、事中控制为辅，向事前预防为主、事中控制和事后查处为辅转变。具体工作开展包括以下几个方面：
（一）大数据审计应注重统筹规划和整体设计。
第一，注重审计信息“全生命周期”的管理和应用，通过信息的生成，获取，应用和退出，建立覆盖信息资源整个生命周期的管理机制。集团企业内部审计信息化建设需要遵循统一，先进，安全，实用，灵活，可操作，适用的原则。这些原则的设定有助于保证审计信息系统的整体实施效果、数据建设和信息化发展的先进性和安全性。
第二，审计信息化工作要有明确的建设目标，不仅立足于业务流程、分析方法这些细节之处，还要着眼于大处，体现出战略目标、宏观体系等层面的要素。然后，要结合企业整体信息化环境，明确内部审计信息化在整体信息化中的位置关系，要紧密结合企业本身实际。
第三，企业审计信息化建设应考虑审计信息系统与企业内部其他系统的关联性，使得内部审计与其他业务管理形成互相联通、互相服务。
（二）搭建大数据“云审计”平台。
内部审计要想更好的利用大数据技术，就必须要在企业内部建立审计数据平台。通过开放、标准接口统一的审计数据平台，实现对企业内部活动进行全流程的覆盖，为审计工作提供全面的数据信息支撑、高规格的计算能力和高度融合共享的软件“云审计”服务。大数据“云审计”平台是审计信息构建的载体，是数据收集、分析和存储的平台。该数据平台需要具有及时获取、有效管理、全面共享各种信息资源的功能，能够成为内部审计人员的重要辅助工具和“仪表舱”。“云审计”平台包括管理平台和分析平台两部分。管理平台主要是做数据的收集和存储，构建丰富、完整的企业信息资源库，并且不断扩充数据资源。分析平台的重点是审计分析模型。通过大数据的分析方法，查找审计线索，明确审计重点等。将现有的审计方法和审计模型整理到数据平台，形成分析模块。同时，还包括实时数据监测平台，为持续性审计、实时数据分析、实时监控风险等提供技术支撑。
（三）加大信息资源整合力度与数据共享。
利用信息化技术进行数据共享，实现企业内部业务系统的高效融合。集团企业大数据审计面临的最大挑战就是打通“信息孤岛”。只有实现与各个业务部门系统数据接口的打通，才能更好实现对数据的分析和筛选。第一，建立审计数据库，对各方面的审计信息进行过滤、清洗、分析，使审计信息数据的条理清晰、结构分明、粒度适合、调用顺畅。[3]第二，在数据共享的基础上实现数据动态化管理，及时剔除失效信息和冗余信息，以免影响正常的分析工作。
（四）有效利用数据资源，提高数据分析能力。
在审计工作中，数据的价值体现在数据的分析和利用上。通过数据整理、采集和存储，运用数据挖掘技术实现大量数据的比较、分析和筛选，对企业的数据进行更加全面的深层次的剖析，也方便找到数据之间潜在的联系，从而能够提出有价值的意见。
第一，根据集团企业不同的行业和业务特点，建设大数据审计分析模型。由于集团下属企业的经营方向存在差异，不同行业需要不同的大数据分析模型，以此实现多行业多维度分析，利用关联、聚类多种分析方法，揭示关联关系、挖掘审计线索、准确定位风险，形成审计证据。
第二，大数据的作用不仅在于分析，还在于预测。大数据审计分析模型和软件不仅要有审计分析功能，还应有预测功能。通过智能化分析揭示业务的发展规律，实现对企业业务风险的事前判断，从依靠人为判断过渡到依靠数据做决定的转变，达到更加客观、可靠的目标。
第三，创新分析技术，增强增值服务能力。例如，在大数据审计的基础上发展商业智能分析，在企业业务发展、经营管理、产品开发等方面提供更多的支撑信息，强化内部审计在企业生产经营中的作用，从而让内部审计真正的能够为企业管理的决策做出贡献。
（五）提升内部审计人员信息技术水平。
当前，企业信息化建设不断加快，企业内部审计工作对内部审计人员的专业素养提出了更高的要求。企业的内部审计人员应紧跟时代步伐，积极重塑知识结构，才能在内部审计工作做好。一方面，要更新审计理念。内审人员要转变过去固有的思维方式和工作方法。要提升自身的信息技术素养，采用大数据思维，通过良好的数据采集和分析能力获取相关数据进行判断和决策。另一方面，加快复合型人才的培养。[4]目前，大多数企业的内部审计人员有经营管理、财务会计、内部控制等方面的知识，但对大数据、云计算和审计信息化的概念仍然模糊。兼具审计专业知识、计算机知识的审计人员少之又少。企业应提供相关培训资源，逐步提升内审人员的信息技术应用能力，提高处理分析数据的能力，促进审计专业知识和信息技术知识的融合。通过规范有序的培训学习，培养出信息技术能力良好的复合型人才，促进企业内部审计信息化进程的完善。
（六）着力保障数据的安全性。
内部审计案例篇二
某公司管理层受传统思想影响，一直将内部审计部安排在企业管理层的一个中层职能部门中，内部审计工作直接向公司总经理汇报。长期以来该公司的内部审计工作虽然没有什么太大成绩，但公司也没有发生什么特别重大的意外损失事件，管理层包括董事会也认可这种结构。但是，该公司的外部审计师在考察了内部审计机构后，每年的年度审计报告都要质疑其内部审计机构的相对独立性问题，在管理建议书中多次建议公司董事会将内部审计机构从总经理的直接领导下转为直接向审计委员会报告工作。
但公司决策层和管理层一直没有认可这个建议，因为该公司的审计委员会除了参加董事会外，通常情况下并无活动，而且委员会的成员（一些外聘的独立董事）平时更不过问公司的具体业务，将该公司的内部审计部直接置于该委员会的领导之下没有什么实际意义，对于这类非上市公司而言，公司股东一般还是认可将内部审计部置于总经理的直接领导下。后来，该公司计划上市募股，董事会只能接受外部审计师提出的将内部审计部转为直接向董事会下属的审计委员会报告工作，但同时也间接向总经理通报审计工作。
某生产汽车零部件的投资公司（简称“甲方”）管理层计划和另外一家生产零部件的私人公司（简称“乙方”）利用双方资源优势联合组建合资企业，共同向市场的特定客户推出一款新的产品。在谈判初期进展非常顺利，双方代表就产品、市场、投资、合作方式等重大问题基本达成了一致意见。当谈判进入到具体合资企业的管理人员组成问题时，双方发生了意见分歧。
按照惯例，当合资双方股权比例达到7：3或6：4以上时，一般由一方推荐董事长、财务总监人选，组成监督方;另一方则派遣总经理组成经营管理层。这类组合虽然表面上看来比较公平，也有成功案例，但在实际运营后通常容易因各方利益冲突或经营观念的不同导致管理层分裂，轻则影响企业正常运营，重则破坏实现合资企业的长期发展目标。极端情况下还会导致合资双方终止合作。
为了预防出现这种情况，甲方基于长期从事合资企业运营管理的实践经验，基于对乙方管理层人员的业务素质和能力的了解，为避免日后经营过程中出现以上问题，在谈到合资公司人员组成时，提出了这样的意见和条件：作为控股方，甲方派人担任董事长（法定代表人），乙方派人担任付董事长，合资公司总经理、财务总监和付总经理通过市场招聘由董事会投票表决确定，总经理和财务总监等高层管理人员不得在双方企业内担任任何职务，也不得进入合资公司董事会，总经理有权向董事会提出辞退付总经理等高级管理人员的要求。乙方对此坚决反对，认为这样的后果是乙方失去了对合资企业的实际控制权，坚决要求如果甲方担任董事长，乙方就必须派人担任总经理，双方谈判就此陷入僵局。
某外部审计师过去在完成对某公司的年度审计后，通常会向该公司管理层提出系统的管理建议书。建议书包括：现状描述、发现的问题、问题的潜在风险及风险大小程度以及改进建议等。对这些问题该公司经过分析后基本认同。但由于该公司过去没有建立内部审计机构，所以跟踪落实的工作就交给财务部去处理，而财务部受其自身条件和日常工作能力的限制，每到面临下一个外部审计年度到来前就因为担忧许多重大问题没有得到实质性的改善而焦虑。
其中有几点重要建议一直没有得到落实，包括：没有制订在制品中的费用分摊政策、没有建立外部中转库盘点程序、公司的三包退货程序不完善、部分内部控制管理程序与质量管理程序发生冲突等等。这些问题单凭财务部的力量是无法解决的。最后该公司董事会决定成立专职内部审计机构，负责跟踪督促外部审计师提出的管理建议。
此后，内部审计师一方面直接和外部审计师建立沟通关系，交流改进情况，另一方面，则将外部审计师提出的管理建议直接纳入审计监督范围，并对各下属企业展开跟踪检查。此外，内部审计师还将下属企业落实外部审计意见的整改情况列入了企业年度审计评分体系之中。在内部审计师的持续跟踪敦促下，经过团队合作，外部审计师的这些管理建议得到了较好的落实。本案证明内部审计确实是外部审计的延伸。
内部审计案例篇三
理念决定思路，思路决定出路。要把科学发展的理念融入到企业审计工作中，不断创新审计内容，创新审计方法，创新审计管理，树立科学审计理念，充分发挥内部审计在企业更深层次和更广范围内的作用。树立科学的审计理念，明确科学的审计目标，把审计工作融入企业发展全局去，在推动企业加强内部控制，防范风险，改善经营效益等各个方面都发挥更大增值作用。
在工作目标上，增强服务意识。审计工作要发挥建设性作用，必须准确理解、全面把握监督与服务的关系。为此，我们在工作目标上，确立“在服务中实现有效监督、在服务中推进审计转型、在服务中体现审计价值”的要求。在工作方式上，注重观念转变。坚持在思维观念和工作方法上推进“四个转变”：一是从偏重于微观层面的审计监督向更加关注宏观层面的审计监督转变，重点对影响企业改革发展的共性问题和突出问题开展专项审计或审计调查，系统总结内部控制和企业管理的薄弱环节及其影响，提出解决问题的措施和建议。二是从关注一般预算可用财力向关注重点资金转变，重点关注管理不规范、制度不健全、监督不到位的突出问题，促进企业管理体制的建立。三是从以真实性、合法性审计为主的审计监督向合法性、效益性并重的审计监督转变，重点关注绩效、关注责任，促进以专项资金绩效考评体制的建立和完善。四是从查出问题、揭露矛盾向促进整改转变，促进财务管理政策措施的完善、监督管理机制的到位。
在工作机制上，勇于探索创新。审计工作的目标是改善企业的运营和增加价值，发现和解决企业管理中存在的问题，推动改革、促进发展。在审计实务中注重结合、善于“扬弃”，努力构建适应管理审计要求的资金审计、绩效审计、审计管理等机制，从而使审计理念进一步创新，审计范围进一步拓展，审计方法进一步改进，审计公信力、执行力进一步提升。
（一）审计工作要有新发展，必须在准确把握时代发展大势、深刻领会发展内涵的基础上进一步解放思想。为此，要积极有效应对持续变化的市场形势，提高制胜市场的核心竞争力，进一步解放思想，转变观念，完善工作措施，解决实际问题。审计工作要坚持“三个必须”：一是必须充分认识内部审计本质和发展规律，适应现代审计的发展趋势，主动推进审计工作创新，不断增强内部审计建设性的作用。二是借鉴先进企业的丰富经验和技术方法、坚持完善实践证明行之有效的经验和做法、创新适应新形势要求的内容和重点，建立符合企业实际的审计创新体系。三是认真思考内部审计为企业高质量发展服务的具体目标和措施，突出工作重点，着力发挥审计的建设性作用，为企业改革发展大局提供审计支持，更好地实现审计创新。
（二）坚持把更好地服务发展大局作为审计创新的目标。内部审计要在较高的层面上有所作为，关键在于增强服务大局意识，发挥建设性作用。为此，要牢固树立“四个理念”：一是树立科学审计理念。坚持以科学发展观为指导，提高主动性，发挥建设性，扩大开放性，全面履行法定职责。二是树立民本审计理念。要认真贯彻十八大精神，就必须坚持“民本审计观”的理念，努力保持审计的客观公正和独立性，把涉及广大群众利益的，群众反映强烈的问题作为审计监督的重点。三是树立责任审计理念。围绕企业的中心工作，加大对职责履行情况和资金使用绩效的审计监督，敢于问责，善于问效，服务宏观政策，促进管理规范。
（三）坚持把加快和深化审计转型作为审计创新工作的核心。内部审计工作多以财务审计和绩效审计为重点，忽视了经营管理过程审计，使审计结果难以起到为企业增加价值以改革创新的精神推进审计转型，积极应对审计转型过程中出现的新情况新问题，不断丰富和完善符合企业实际的审计创新体系。为此，我们必须做到“四个适应”：一是进一步适应审计目标、审计方向的变革要求，牢牢抓住绩效审计这一审计转型的方向，着力推进宏观服务型绩效审计实践，把改革创新的重点放在提高绩效审计技术方法的先进性和实用性、提高审计评价的科学性和合理性、提高审计成果运用的实效性和综合性上，力争形成具有企业特点的宏观服务型绩效审计的基本模式。二是进一步适应审计手段、审计方式的变革要求，牢牢抓住计算机审计这一审计转型的关键，加快从办公自动化、电子账簿审计向电子数据审计、系统内部控制审计和信息系统审计转变，把改革创新的重点放在进一步促进计算机技术与审计工作的融合运用上。三是进一步适应现代审计对审计组织结构、审计运行模式的变革要求，牢牢抓住审计管理这一关系审计转型的基础，把改革创新的重点放在构建适应现代审计要求的审计管理机制上。四是进一步适应审计理念、审计思维方式的变革要求，牢牢抓住审计队伍建设这一审计转型的保证，适应审计队伍综合能力提升的要求，把改革创新的重点放在建设高素质的审计队伍上。
（四）坚持把审计实务创新作为审计创新的基础。实践表明：没有审计实务创新的支撑，审计创新体系只能是个基本框架。我们在加强审计理论学习的同时，着力推进审计实务的“四个创新”：一是以规范预算管理体制为重点，推进企业审计的创新。近期目标是建立规范的预算管理制度，远期目标是建立规范的资产管理制度。二是以完善和规范合同管理制度为重点，推进企业审计的创新。重点是推进合同管理的规范化，离任审计的责任化，经济责任审计的科学化。继续坚持以经济责任审计为轴心，探索全面评价企业经营的财务绩效和管理绩效的新模式。三是以实现工程项目竣工决算必审制为重点，推进投资项目审计创新。重点关注项目投资、资金运用等方面的问题。四是以经济行为问责制为重点，推进经济责任审计创新。进一步完善经济责任审计的基本框架，丰富和完善领导干部经济责任审计绩效评价体系，探索以信息技术支撑经济责任审计的方法和途径。
内部审计工作要赢得企业管理层和干部员工的信赖和支持，关键在于提高依法审计、服务大局的能力。只有注重提高质能力，抓好工作落实，才能准确把握、有效贯彻企业管理层的工作意图，善于从体制、机制、制度层面发现和分析问题，提出改进的意见和建议，使审计工作在规范财经秩序，促进经济发展，制约监督权力运行，促进廉政建设等方面发挥建设性作用。为此，审计工作要坚持在“四个注重”上下功夫，筑牢审计工作可持续发展的根基。一是注重学习提高。进一步解放思想、开拓进取，坚持以主动性来扩大发现问题的视野、以预防性来提前感受风险，以整体性来看这些问题对全局的影响、以宏观性来进行分析和判断、以建设性来从机制体制和制度方面提出意见和建议，以公开性来促进整改和规范，为构建审计“免疫系统”尽职尽责。二是注重完善审计程序。转变工作程序，建立事前预防、事中监督、事后治理全程监控的内部审计工作模式，使之贯穿于企业经营管理全过程，保证企业预期效益的实现。在实际工作中，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的经营业务实行事前审计，又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息，防止失误。三是注重科学谋划。在实际工作中，要注意汲取群众智慧，避免盲目决策。尤其是审计项目选择立项、审计实施方案编制、审计技术方法运用、审计项目评估等主要环节，充分发扬民主，争取工作主动。四是注重督导落实。抓好内部工作的督促检查与审计项目的督促检查。及时向企业管理层报送审计结果的跟踪检查和督促落实情况，确保审计意见每件有回声、审计结果每项都落实。对未得到全面落实的部分项目，要求有关单位写出书面报告，抓紧整改落实。
只有把科学的审计理念落实到具体的审计工作中，贯穿于审计全过程，才能进一步更新审计理念、明确审计目标、创新审计思路。充分履行审计监督职能，不断提高审计工作成效，找准切入点，把握着力点，抓住关键点，切实提高审计的公信力和执行力，实现审计工作的科学发展作为有效履行职责的重要途径。
内部审计案例篇四
（一）内部审计基于风险导向的职能要求进一步强化。
基于风险防范与依法治企的要求，在近几年的内部审计活动中，内部审计的内容和范围已基本实现公司业务与领域的全覆盖，企业集团对内部审计在防范风险、促进规范经营、依法治企方面提出了更高的要求。
（二）内部审计队伍整体素质及力量需要进一步提升。
（三）内部审计成果运用程度需要进一步深化。
从近年内外部审计检查结果看，由于管理模式存在漏洞或人为主观因素等，习惯性违章、屡查屡犯的现象仍然存在，将审计成果更深入地运用，更好地转化为企业规范管控的行为中，需要本部审计人员在审计方法、方式上进行创新。
内部审计案例篇五
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摘要控制环境是企业内部控制其它要素的前提,是企业健康运行的保证,“三鹿事件”是企业内部控制环境失控的典型案例。本文基于三鹿事件,从管理因素、组织因素和人本因素三个角度透视企业内部控制环境,认为企业应从各个方面优化内部控制环境,为企业健康运行提供保障。
根据coso报告对控制环境的描述,企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。因此,控制环境是一种氛围,能够影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,如果没有有效的控制环境,其他控制要素无论质量如何,都不可能形成有效的内部控制。
三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司,是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团,连续6年入选中国企业500强。20世纪90年代初,该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式,曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。2007年,集团实现销售收入100.16亿元,同比增长15.3%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重忽视。从2008年3月份起,三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉,一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足够重视,加强企业内部控制,导致事态日益恶化。据估计,9.02亿元的巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。2008年12月25日,石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息,破产裁定书已送达石家庄三鹿集团有限公司,一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。究其原因,企业内部控制环境不佳是主要原因之一。
二、管理因素。
(一)公司治理与“内部人控制”现象。
公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司治理不健全,公司必然缺乏一套有效的监督机制,无论设计多么完美的内部控制制度都会流于形式,难以达到既定的效果。因此,只有在良好的公司治理环境中,内部控制系统才能真正地发挥作用。三鹿集团的大股东是石家庄乳业有限公司,该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。三鹿集团的第二大股东是新西兰恒天然集团,持有三鹿集团43%的股权。董事长兼总经理田文华自1987年到2008年任职长达21年。可见,该公司股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起,“内部人控制”现象不言而喻,治理机构的制衡机制失效,这为“毒奶粉事件”埋下了治理隐患,这种不良的内部控制环境成了管理层道德缺失的温床。
(二)内部监督流于形式内部监督可以保证内部控制制度持续有效的运作。监督的过程,是由适当的人在适当的时间,评估控制的设计和运行,并采取必要的行动,不论是经营层或是其他控制人员,只要发现内部控制的缺陷,都应当及时地向适当的管理层报告,并使其得到果断处理。三鹿集团内部质量监督的具体做法是在养殖区建立技术服务站,派出驻站员,监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。驻站员作为内部监督的手段是内部控制中至关重要的一环。然而,实际执行过程中,驻站员监督检查等并没有严格实施,在原奶进入三鹿集团的生产企业之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。
(三)风险预警缺失。
风险管理和控制是企业内控的基本要求。建立风险预警机制既是现代企业内部控制的重要组成内容,更是企业风险管理的基础。企业的产业链越长,风险点就越多。对食品行业而言,质量监控无疑是风险控制的关键。通过预警系统,企业一旦有风险的苗头出现,即可进行防堵,把风险消灭在萌芽状态,以避免或减弱对企业的破坏程度。2008年6月28日,财政部等5部委联合发布的《企业内部控制基本规范》第37条规定:“企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理”。可悲的是,风险控制不到位正是压倒三鹿集团的最后一根稻草,从2008年3月份起,三鹿应对危机的方式是“推、拖、瞒”,导致事态日益恶化。
三、组织因素。
(一)组织结构与盲目扩张。
内部控制来自组织内部,适应不断变化的外部环境和组织变化是内部控制发展的主线。组织嬗变是内部控制的发展诱因,它推动内部控制不断发展和完善。由于三鹿集团有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌,因此集团在内部开创“牌子和奶源”结合的发展模式。沿着这种模式,三鹿集团以产权为纽带,以品牌为旗帜,相继兼并了山东、河北、陕西、河南、甘肃等省濒临破产的30多家中小企业,使得三鹿的组织结构发生了很大变化。例如,行唐三鹿乳业有限公司由三鹿集团控股51%,另外49%的股权由行唐县政府控制。本质上,这种兼并在一定程度上壮大了企业规模,扩大了市场份额,有利于三鹿集团的发展,然而,在被三鹿集团兼并之后,没增添任何新设备和资金,开动老机器就开始生产奶粉,厂区内景象破旧不堪。三鹿集团旗下类似这样的分公司或子公司比比皆是。这种扩张导致了资金投入跟不上、机器设备及内部管理跟不上的现实,埋下了诸多安全隐患。
(二)企业文化与“责任做秀”
企业文化是现存的一种无形力量,是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。企业文化的发展能够促进内部控制的不断发展、成熟,优秀的企业文化可以从根本上改善企业的控制环境。比如,企业通过建立符合单位自身情况的道德规范和行为准则,树立全体员工的是非判断标准,形成正式的书面文件,向员工传递单位对其责任、诚实性、道德观的期望。同时高层管理者更要应注意自己的言行,起到表率作用,引导员工做道德范围内的事。三鹿集团曾宣称其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。其宣传资料显示,三鹿集团多年来以履行社会责任为己任:饲养奶牛80万头,带领8万多户农民脱贫致富,吸纳5万下岗职工和80多万农村剩余劳动力;扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家庭等捐资捐物,赢得了社会各界的广泛赞誉;企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业等省以上荣誉称号200余项。三鹿集团所履行的社会责任和取得的各种荣誉无可厚非。但是,企业社会责任主要是通过提供给社会优质的产品来实现。三鹿集团产品中含有大量三聚氰胺已给婴幼儿及食用者造成身心伤害,给中国奶业造成了巨大损失,尤其是发现问题后的处理方式造成了非常恶劣的社会影响。这种沽名钓誉式承担和履行社会责任的方式应该受到道德和法律的制裁。
四、人本因素。
(一)人力资源政策与用人机制不当。
建立良好的人力资源政策,对培养企业的员工,提高企业员工的素质,更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助,还能确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。不少奶农和专业人士不相信三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被掺入三聚氰胺毫不知情,三鹿集团奶源部的几千员工大多是农村人,来自奶源地,可见三鹿的用人机制不当是人力资源政策制定不完善的突出表现之一。
(二)管理者的理念和经营方式。
管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用,管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。企业制定的任何制度都不可能超越设立这些制度的人,企业内部控制的有效性同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守。管理思想是支配企业运行的灵魂,是企业的价值观、经营理念、对社会及员工的责任观念等的集中体现;管理人员对控制的态度决定了整个公司的态度和行为。管理阶层的管理哲学及管理风格,包括企业承受营业风险的种类,管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的方法,极大地影响着控制环境。
三鹿事件中,企业管理当局在利润的诱导下以工业用原料三聚氰胺加入奶粉,置消费者的健康于不顾,完全突破道德规范。这种为了追求经济利益,不惜违背经营目标所采取的短期行为,使制度的执行因为人的主观意志而存在了不应有的弹性,导致内部控制的功能大大削弱,引起整个企业“群体越轨”现象,致使控制环境恶化,造成严重的后果。因此,作为企业的管理者,首先应提高自身的素质,包括理论修养和道德修养,不断提高管理水平并形成先进的管理思想和明确的管理目标。另外,企业高层管理人员除了自身起表率作用以外,还要引导其员工以道德标准统驭自身的行为,进而影响企业内部控制的效率和效果。管理者应将内部控制作为一种重要的管理手段,在尽力用权力维护其有效运行的同时,对控制的遗漏和功能缺陷进行弥补和完善,使内部控制为实现经营目标服务。
五、研究结论。
“三鹿”事件暴露了乳品行业存在的种种问题,针对问题最为突出的三鹿集团,参照《企业内部控制基本规范》的基本要求,影射出企业内部控制环境的种种弊端。三鹿集团为我国企业敲响了警钟:创建和谐的企业内部控制环境,关乎企业的盛衰荣辱和生死存亡。企业的内部控制环境是内部控制的关键,确定了一个企业的基调,它影响着整个企业内部所有人员的控制意识,在三鹿集团的案例中,如果该企业具有良好的内部控制环境,就有可能降低“事件”发生的可能性。所以,企业应从各个方面优化内部控制环境,使企业能够提高效率和功效,防患于未然,为企业健康运行提供保障。内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。国家也要给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境。
内部审计案例篇六
审计部：
一、审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点审计立项依据:依据被审单位提供的资料，遵照各项法律，法规，规章等。审计目的:进行独立、客观、公正的审查和评价，及时发现问题，明确经济责任，降低资金支出，促进企业提高经济效益。
审计范围：包括时限，内容等。
审计重点：预算或决算的真实性、合法性、效益性。
二、审计依据：本次审计我们遵照了如下法律、法规以及集团公司内部规章、制度的基本要求：
(一)《_审计法》。
(二)《_公司法》。
(三)《国家_关于内部审计工作的规定》。
(五)《内部审计基本准则》及其具体准则。
三、审计情况：陈述审计发现的具体问题。
四、审计结论和建议1.根据调查了取得的情况，对被审计单位经营活动和内部控制做出适当正确的评价;2.针对审计发现的主要问题提出改变经营活动和内部控制的建议。3.针对审计发现的主要问题提出相应的处理、处罚意见。
五、审计组成员审计组长：**。
副组长：**。
组员：**。
六、审计报告审批*******公司审计部二零零年月日。
附件:1.被审计单位反馈意见。
2.审计后会计报表。
被审单位公司负责人(签章)。
被审单位财务负责人(签章)。
二零零年。
内部审计案例篇七
审计时间：20xx年3月1日到20xx年3月20日。
审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险；防止舞弊，保护货币资金安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审计程序和方法：
对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行；同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表；检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出：
制度建设比较健全。与xxx下发的《财务内部控制评价指标标准》对。
比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。
内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。
会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计中还发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。
审计结果。
盘点库存现金与账面现金不符。
11月10日公司库存现金实际清点金额为xx元，当日会计账面金额为xx元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账，共计xx元，这是由于会计人员出差，其中，交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用xx元。除去以上三笔业务外，还有元账款不能说明原因。
银行存款余额调节表编制不正确。
通过对公司20xx年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。
证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。
票据的登记不及时、不完整。
银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为xx万元，出纳银行汇票登记簿金额为xx万元，有三张合计金额为xx万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。
其它问题。
收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。
审计建议。
关于库存现金。
加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。
会计人员遇出差等特殊情况时，对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。
对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。
关于银行余额调节表。
按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。
关于银行回单。
积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、记录。
关于票据管理。
有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。
关于收款凭证。
严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。
关于设备购置处理。
按照公司的《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责2万元以上的单台设备和一次采购1万元以上材料的审批，物资管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处置保费需要向上一级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。
通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。
内部审计案例篇八
市审计局成立审计组，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，对职业技术学院实施的汽车实训房建设项目结算进行了送达审计，并就重要事项进行了必要的延伸和追溯。职业技术学院对其提供的工程结算资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。市审计局的责任是依法独立实施审计并根据《xxx审计法》第四十一条的规定出具审计报告。
该项目由市发改委以南发改社发〔20xx〕72号文件批准立项建设，总投资300万元，资金由学院自筹，实行公开招标。市财评中心以南财评审结论〔20xx〕30号文件审定其施工图预算为万元。职业技术学院于20xx年3月发布招标公告，贵州建工集团第五建筑公司以2188549元中标。双方随后签订了施工合同，合同约定采用清单综合单价计价模式。项目于20xx年6月竣工，据建设单位提供的由勘察、设计、施工、监理等单位进行的验收资料显示，工程合格。
审计结果表明，职业技术学院在建设工程中做了大量工作，较好地完成了工程任务。但该工程也存在施工单位多报工程款的问题，应加以纠正。
工程结算多计工程价款405831元责令纠正。
通过对职业技术学院提供的现场资料、施工图、竣工图等结算资料的复核和部分工程量的核对，发现工程结算中存在工程量计算、费用计取错误等问题，未能真实反映工程造价。该项目施工单位报送工程结算价款3196025元，经审计核实为2790194元，多计工程价款405831元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》(南府发〔20xx〕1号)第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和xxx印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔20xx〕173号)第八条第二款的规定，责令职业技术学院按本次审计结果与施工单位结算工程价款。
对本次审计发现的问题，请职业技术学院自收到本报告之日起60日内，将整改情况书面报告市审计局。
内部审计案例篇九
供电公司审计部：
县电力局始建于一九九一年九月，于一九九八年八月被供电公司(原地区电力局)协议代管，属自收自支企业化管理的事业单位。下辖11个供电所、3个专业所、3个多经企业，机关本部设有14个职能股室，党政工团妇机构健全、运作正常。
目前，企业在册职工327名，
近年来，我局内部审计工作在供电公司审计部的正确领导下，按照局党委的统一安排部署，紧紧围绕企业经营管理中心工作，突出重点，统筹安排，以加强资产、资金管理为主线，着力抓好常规审计项目，深入开展中层领导干部经济责任审计，电费管理审计，物资采购、供应、管理审计，年度财务预决算报告审计，电力营销审计，经济合同审计等重点经济领域的审计监督。在各受检单位的积极配合下，审计工作得以顺利进行，较好地完成了各年度制定的各项工作任务，在完善内部管理，促进廉政建设，改善经营工作，提高经济效益等方面发挥了有效的审计监督作用。现将近年来的工作情况汇报如下：
一、内部审计管理工作。
我局内审股成立于4月，内部审计工作由局长直接管理，纪委书记分管。岗位设置为股长1名，审计专责1名，先后制定了内部审计管理标准(含10项审计实施细则)和内审股工作标准(含内审股股长岗位工作标准，审计员岗位工作标准)。
二、我局审计工作目标及原则。
工作目标：内部审计工作以科学发展观为指导，全面贯彻落实“管理、创新、发展”的工作方针。树立“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念。以专项审计调查为主要方式，以揭示损失浪费问题为主要内容，以促进提高资金使用效益、减少损失浪费、节省资源为主要目标。
三、我局审计项目的完成情况。
---7月审计工作坚持以财务收支审计为基础，以经济责任审计、工程管理审计、营销审计为重点，不断拓宽审计领域，加大内部审计力度。三年来共完成的审计项目如下：
1、完成了9名中层干部的离任经济责任审计，对被审计人在任期内的业绩和存在的问题给予了正确的评价，并出具了审计报告。
2、完成了基层供电所的财务收支、经费拨付、各种奖金发放等情况的审计，共计22项。
3、完成营销审计12项，通过审计发现个别供电所存在电费账、表、
内部审计案例篇十
[摘要]随着市场经济的繁荣发展，企业业务日渐复杂，数据体量也逐渐庞大，作为企业“免疫系统”的内部审计的工作理念和工作方式亟待转变，而大数据技术的出现为内部审计提供了新的发展思路。内部审计与大数据技术的结合促进了内部审计工作理念和方式的创新，而内部审计工作的创新又有利于促进企业增值。为巩固大数据对于内部审计工作的创新作用，应通过建立信息共享平台和智能化审计体系、保证数据的可靠性、强化内部审计促进企业增值的职能定位、重视内部审计人才培养等措施，以保障企业高质量发展，更好的帮助企业创造价值。
[关键词]大数据;内部审计;工作创新;企业增值。
社会的进步、经济的发展和技术的革新使得现代企业的业务日趋复杂，数据的体量也日渐庞大，作为企业“免疫系统”的内部审计，在强化企业风险管理、促进企业价值创造中有着至关重要的作用，但传统内部审计针对财务数据等结构化数据的工作方式和技术手段已经不能适应新时代的企业发展要求。企业经营模式的转变对内部审计提出了新要求，而大数据技术的广泛应用也给内部审计的发展方向带来新的机遇。
（一）大数据技术推动审计工作方式创新。
大数据技术作为一种技术手段，为内部审计工作带来的最直接的改变是审计手段和工作方式的创新，使内部审计工作日趋规范化、智能化，这种创新包括审计对象的转变、工作环境的转变、数据分析技术的应用等。
1.传统内部审计是以业务资料为基础的审计，通过对财务账簿、凭证等业务资料进行检查，来揭示问题，发现审计线索。大数据时代，数据对于企业越来越重要，仅仅依靠审计账簿上的信息，不能满足企业经营管理的需求。大数据内部审计以数据和信息系统为基础进行审计，通过对信息系统的控制测试和各种数据的分析验证来寻找审计线索，使内部审计提供的信息更能适应企业的信息需求。
2.在大数据的背景下，企业通过建立信息共享平台，将各部门的业务数据进行统一采集、集中管理，内部审计人员借助信息共享平台，获取审计信息更加便捷，审计工作更加高效，比如企业通过搭建了完善的信息共享平台，内部审计人员执行审计工作不再受地理位置等条件限制，可以进行非现场审计，使成本极大地降低，审计效率大幅提升。
3.大数据技术为内部审计人员提供了丰富的数据挖掘和数据分析技术，为分析提供了基础，借助这些技术对收集到数据进行处理和分析，可以节省信息收集时间，减少重复性工作，从而帮助审计人员进行科学分析和查证;并且大数据的应用实现对各方面业务进行实时监控，提供风险预警，极大地提升了内部审计工作在企业日常运营中发挥的作用。
（二）大数据技术推动内部审计工作理念创新。
大数据以其具有容纳海量数据、多种技术方法、实施企业全过程的持续跟踪等优势推动审计工作理念的创新，具体体现为由抽样审计思维转为审计全覆盖思维、由因果关系思维转为逻辑关系思维等。
1.传统的审计由于技术和成本效益等条件的局限，只能采取抽样的方式进行审计，这种抽样的审计理念已经无法满足一些企业的发展。大数据技术具有处理海量数据的功能，使内部审计人员的审计范围得到极大的扩展，这不仅使内部审计更好的为企业服务提供技术支撑，更促进内部审计人员能够视角专注到企业整体，由抽样审计思维转向审计全覆盖思维，其提供的审计结果更能全面、准确的反映企业情况，逐步建立起“预防”优于“纠正”，持续监督的工作理念。
2.常规内部审计通过对财务资料抽样检查，揭示问题，分析问题背后的原因，审计人员更专注于现象背后的因果关系来为企业经营出谋划策。而大数据技术的出现使内部审计人员能驾驭庞大的数据量，不只局限于企业内部财务数据，还能调动业务数据、外部数据等进行多角度挖掘和分析，从而发现企业运营过程中深层次的逻辑关系，更能揭示根源性问题。
长期以来，公众认为内部审计是资源消耗部门，不能为企业创造价值，但是内部审计的价值创造体现在帮助组织优化内部控制、提升运行效率、强化风险管理等方面。在大数据背景下，内部审计与大数据技术的结合不仅可以显著强化其在内部控制、风险管理等方面价值创造的作用，而且大数据技术可以帮助内部审计提升工作效率、扩大审计范围、增强审计时效性，更好地帮助内部审计为企业增加价值，主要体现在以下几个方面：
（一）大数据有利于实现内部审计全覆盖。
市场经济日渐繁荣，企业业务也趋于复杂，内部审计通过抽样分析所产生的审计结果可能与实际情况存在较大偏差，大数据技术帮助内部审计人员对企业全部业务的数据与外部数据进行整体检查，可以促进实现横向的整体业务数据全覆盖，还可以推动内部审计持续监督，实现纵向的整体时间线的审计全覆盖，提高审计结果的准确性，进而总结数据的规律性，促进企业经营管理的优化，帮助企业创造价值。
（二）大數据强化内部审计改进风险管理作用。
大数据内部审计不仅有利于企业风险管理体系的优化，还有利于内部审计精确识别经营风险。企业的内部审计由于具有独立性的特征，通过对企业的内部控制可以进行评价，监督和评估企业风险管理体系的健全性和有效性，并提出改进建议，完善企业的风险管理机制。在大数据背景下内部审计可以实现全方位实时监控，通过相关分析技术可以及时发现企业经营过程中的风险点，及时对企业的风险管理提出及时科学的改进建议，发挥风险预警的作用，帮助企业规避风险，减少风险造成的损失，为企业增加价值。
（三）内部审计借助大数据技术提高审计效率。
大数据技术作为一种技术手段，在节省审计人员的工作量、提升审计效率方面具有重要作用。企业借助大数据技术构建智能化审计平台，通过各种数据分析技术和应用工具开发，搭建具备强大的数据挖掘和分析能力的审计平台，为内部审计人员提供大数据审计环境。审计人员借助该平台可以及时获取所需的信息，并通过数据分析技术对信息进行快速的处理，提高了审计工作效率。同时，智能化审计平台的建立将推动审计工作由现场审计工作方式向非现场审计转变，进一步提高了审计工作效率，降低内部审计工作的成本，从而为企业增加价值。
（四）大數据提升内部审计结果的时效性。
内部审计结果是企业管理者决策的一个重要依据，时效性是内部审计能否发挥预期作用的决定性因素。传统内部审计工作由于大量依靠内部审计人员的人工作业，效率相对较低，花费的时间较长，可能对审计结果的时效性产生不利影响。有了大数据技术的支持，审计人员可以从自身工作经验出发构建智能化审计模型，在审计工作中利用智能化审计系统对数据进行收集、处理、分析，能够极大地提高审计工作效率，缩短审计时间的同时还可以扩大审计范围，增强审计结果时效性和决策相关性，促进企业战略决策的科学性和合理性，提升企业的价值创造能力。
（一）建立信息共享平台和智能化审计体系。
当前仍有许多企业不重视内部信息技术基础建设，未能建立内部信息共享平台和智能化审计体系，不利于发挥大数据对内部审计的创新作用。企业建立内部信息共享平台，将企业各部门、子公司的所有业务数据以及必须的外部数据进行集中储存，不仅便于信息管理，而且为内部审计部门全面获取业务数据提供了必要条件。但是仅仅建立信息共享中心可能会使内部审计人员面对海量数据束手无策，还需要建立以大数据为基础的智能化审计体系，内部审计人员才能有趁手的工具去挖掘、分析数据。借助信息共享平台和智能化审计体系，内部审计人员可以极大地提升审计效率，减少机械性工作，比如对企业在经营环节进行实时监控，分析异常事项，做好风险预警。
（二）重视信息系统审计，保证数据的可靠性。
需要强调的是由信息系统产生的信息并非万无一失，因为所有的信息系统最终还是由人来操作，那么还是有可能出现信息篡改等凌驾于信息系统内部控制之上的情况，如果出现数据造假的情况，那内部审计发挥作用的基础将不复存在，因此在企业构建大数据内部审计体系的同时，信息系统审计的重要性还需要被认识，通过信息系统审计，确保信息系统的内部控制不存在漏洞，进而保证信息系统的安全性、数据的真实性和可靠性。
（三）强化内部审计促进企业增值的职能定位。
有部分企业虽然设置了内部审计部门，但是不重视内部审计工作，归根结底还是由于长期以来人们对于内部审计部门的偏见，认为内部审计部门是资源消耗型部门，无法创造价值，导致这些企业的高层对于内部审计缺乏重视。事实上，内部审计从完善内部控制、优化风险管理体系等方面都在为企业创造价值。因此，需要加强对增值型内部审计理念的认识，强化内部审计部门的职能定位，使企业全体人员重视内部审计，从而才能推进内部审计作用的发挥。
（四）重视内部审计人才培养。
大数据时代的企业内部审计人员除了要掌握基本财务知识、审计知识、企业的业务知识以外，还需要掌握信息技术等跨专业知识。由于信息时代知识更新速度极快，快速学习能力对于内部审计人员也很重要。企业应该加强对于内部审计人员业务知识和信息技术知识等相关知识的培训，与时俱进，注重对于内部审计人员综合能力的培养，同时选择招募更多具有综合能力的高素质人才，组建高水平的内部审计团队，充分发挥内部审计为企业增值的作用。
内部审计案例篇十一
为认真贯彻和落实《审计法》、《_关于内部审计工作的规定》和财经法律法规，我局始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作思路，突出对局属各单位内部控制审计和群众关心的问题开展审计及财务监督检查，在促进依法行政，维护财经秩序，推进廉政建设，提升市民生活环境等方面发挥了积极的作用，较好地完成了各项工作任务。现就20xx年内部审计工作总结如下：
一、基本情况。
县城管局为县本级一级预算行政执法单位。内设办公室、卫生股、城管股、审批股、计财股5个内设机构，管理县执法大队、环卫一所、环卫二所、园林局等4个下属事业(含参公)单位。其中执法大队实行“县级一级预算，内部二级核算”的预算和财务管理办法，环卫一所、环卫二所、园林局属一级预算全额拨款事业单位。
二、内部审计工作开展情况。
1.加强领导健全机构，形成有效的内审工作机制。我局一直非常重视内部审计工作，局党组对经济责任审计工作给予高度重视和支持，20xx年局内部成立了以局党组书记为组长，分管领导为副组长，计财股人员为成员的审计小组，切实保证审计工作不中断。
等进行了财务监督检查，并在年内在全局进行了两次全面专项检查。经过审计和财务监督检查，有利地促进了我局财务工作的规范化，杜绝了违规违纪问题的发生，提高了财务管理工作的水平。
3.规范内部审计程序，提高审计工作质量。审计工作是审计人员执行政策的过程，审计时审计人员严格按照内审程序，认真对待每一次审计过程，包括审计依据、范围、程序、审计评价，在审计前确定审计内容并告知下属单位，审计过程中认真做好审计底稿记录，归纳问题，及时沟通反馈，坚持依法审计，及时形成审计报告。
4.通报审计结果。审计工作结束后及时向局党组汇报审计情况，通报审计结果，研究确定审计结论和整改意见，征求被审单位意见，提出整改意见，限期整改。对审计中发现的普遍问题在全局通报，对财务管理上存在的问题分析归纳，并从业务上进行指导，要求各单位认真整改审计中发现的问题，认真执行并及时完善各类财务管理制度。
三、存在的问题。
从审计和财务监督检查情况看，各单位能够不断健全财务管理制度，会计基础工作进一步规范。被审计单位所有的收入和支出都已全部纳入单位统一管理，从无设置帐外帐和“小金库”以及以个人名义私存公款等违反财经纪律的行为，财务收支真实，基本合规，但还存在着一些问题：一是预算执行机制还不够完善，未能定期对预算的执行情况进行分析;二是资产管理不够严格，政府采购管理不够完善;三是项目管理工作效率不高，建设项目实施进度较为缓慢，项目实施结束后未能及时开展竣工财务决算。
四、20xx年审计工作主要思路及打算。
1.加强政治业务学习和研究，特别是内部审计专业知识的学习，提高内审工作的水平，加强审计风险的防范。
2.继续做好职工关心的经济热点问题的专项审计检查。在检查中，注意点面结合，从宏观着眼，微观入手，并通过审计检查报告，及时向局党组领导提供信息，为局宏观决策服务;同时对反映集中的问题提出相应的建议，完善相关内审制度。
3.继续做好项目审计工作，配合审计部门对项目竣工结算审计，确保审计质量，提高审计效益。
4.进一步完善内部审计制度，对原有的内部审计制度进行修订。
内部审计案例篇十二
南京新港高科技股份有限公司全体股东南京新港高科技股份有限公司全体股东：全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了南京新港高科技股份有限公司(以下简称南京高科)12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是南京高科董事会的责任。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见。
我们认为，南京高科于月31日按照《企业内部控制。
内部控制审计报告第1页。
基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
立信会计师事务所。
(特殊普通合伙)特殊普通合伙)。
中国·中国·上海。
内部审计案例篇十三
摘要：企业内部审计在提升企业风险管理水平、强化企业经营管理效率、促进企业健康可持续发展等方面发挥了十分重要的作用。在大数据背景下，信息化技术的快速发展、财务共享中心的高效运营使企业内部审计工作在支持、纠正企业经营管理方面面临重大挑战。本文从大数据对企业内部审计工作的影响开篇，引出大数据背景下企业内部审计工作思路创新的四个方向，分析企业在经营管理模式由传统业务管理向信息数据管理转型过程中，内部审计工作如何运用大数据技术调整审计方式、优化审计管理、提升审计工作效率和效果。文章提出三个审计方式创新的改革思路，并阐述了现阶段企业对内部审计工作人员的综合能力要求，指出了企业内部审计创新和发展的新方向。
一、大数据对企业内部审计工作的影响。
二、大数据背景下企业内部审计工作思路的创新。
（一）从样本思维向审计全覆盖思维转变。传统审计局限于财务账簿、财务凭证审计，审计人员在海量的纸质资料中抽取样本、测试结果、得出审计结论。而数据审计不再受限于纸质资料的查阅，审计人员通过大数据技术可以获得企业内部、外部的各种数据资源。通过数据处理、数据挖掘、数据分析，审计人员能够全面分析企业各项数据之间的逻辑关系及因果关系。在大数据背景下，企业内部审计人员不仅能够高效的提出企业存在的全部问题及风险事项，还能够全面、准确的评价企业业务数据的真实性、合理性、有效性。（二）从因果关系思维向逻辑关系思维转变。在传统的样本审计过程中，审计人员更专注于研究现象背后的因果关系，从样本数据来分析业务实质。数据审计过程中审计人员通过数据挖掘和分析，可以将业务数据与财务数据相融合、将内部数据于外部数据相融合，找到企业经营管理各环节存在的隐蔽的逻辑关系，突破财务数据的束缚，获得多维度、非线性的管理数据，发现更深层次的根源性问题。有助于审计人员从企业全局出发，提出科学、有效、便于落地的审计意见。（三）从业务审计思维向系统审计思维转变。传统审计是以业务资料为基础开展的审计工作，审计人员通常采用翻阅账簿、复算、盘点、延伸调查等手段来发现审计线索。数据审计是以数据式系统为基础开展的审计工作，审计人员要先综合分析信息系统内部控制及管理的有效性，再对信息系统管理的各项电子数据进行收集、转换、整理、分析、验证，通过系统性的分析验证发现审计线索，实现审计目标。（四）从重点小范围精确思维向业务全数据容错思维转变。传统审计因为样本量较少，所以要求审计工作必须做到信息记录清楚、数据分析准确，以规避审计过程中存在的检查风险。而数据审计在大数据技术的支持下可以将企业大量结构化数据与非结构化数据进行整合、分析、判断，以发现企业的全部问题及风险事项，审计人员的工作思路必须从传统的个体精确思维向全数据容错思维转变，抓大放小，逐个突破。
三、大数据背景下企业内部审计工作方式的创新。
四、大数据背景下企业对内部审计人员的工作要求。
五、结语。
总之，企业搭建信息共享平台之初，应提前考虑审计管理及审计监督的数据接口，通过设计智能化审计分析模型构建审计管理平台，让审计管理和业务管理同步变革，实现企业内部审计工作精细化、标准化、高效化管理；同时，企业应提前储备具备专业数据分析处理能力和综合管理评价能力的复合型审计人才，提升企业内部审计的执行能力和监管能力，促进企业高质量发展。
内部审计案例篇十四
我们接受委托，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出审计小组对xxxx医院（以下简称贵院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期间的收支情况及截止20xx年xx月xx日的财务状况进行了就地审计，并对内部控制情况进行了测评。贵院提供了会计凭证、账簿、报表及其他相关资料，这些资料的真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期间的收支情况及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日的财务状况以及内部控制发表审计意见。我们的审计是依据《xxxx》进行的。在审计过程中，我们结合委托事项的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
xxxxx医院系根据xx市卫生局“卫函[2004]191号”《关于xx医院变更为xx医院的通知》，由原“xxx医院”变更而来。举办单位：xxx市卫生局；事业单位法人证书号：事证第xxxx号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务，呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断中医科、儿科、中医外科、针灸推拿、急诊科、中医皮肤科、中西结合专业、介入放射、医学检验科；住所：xxxx；法定代表人：xxx；开办资金：xxx万元；现有职工xxx人（其中：在编在职职工xx人，离退休人员xx人，聘用职工xxx人）；床位编制数xxx张。
在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员职责、财产管理等方面的内部控制情况，并作了分析。现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院，以完善贵院的内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。
（一）规章制度。
贵院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于20xx年2月汇编成册为《xxx医院职责制度汇编》，制定的规章制度比较健全、规范，并得到了较好的执行；但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度执行情况的纪录相对缺失的情况。
（二）岗位设置。
（1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的专职的内审人员。
（2）贵院设置了药械会计岗位，但归属药剂科管理。
因药品、器械的保管和记账属于不相容职务，建议药械会计应由财务科委派，并对财务科负责。
（三）货币资金内部控制。
贵院货币资金内部控制存在以下情况：
（1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况进行复核，但无复核签字记录。
（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保资金的安全。
为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。
（四）药品及器械的采购、付款、保管。
贵医院按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；收取的一部分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程，但存在以下情况：
（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签字，也未将原始入库清单报送财务科；办理药品入库手续有滞后现象。
（2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。因药品的保管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。
（3）未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。建议贵院根据医药行业的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械。
盘点制度，至少每三个月应盘点一次；对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规定报经批准后处理。
（五）固定资产及在建工程。
贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在建工程未及时办理竣工决算及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情况，修购基金的提取、使用执行的会计政策前后不一致。
（六）票据管理。
贵院现暂由出纳负责票据的管理，不符合内部控制制度的要求。贵院应指定专人担任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规定；加强票据作废手续、票据销号的处理和监督；制定并实施票据盘点制度。
（七）会计核算。
1、会计核算流程。
贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转等会计凭证，交给会计科长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固定费用、结转成本及各项基金。
2、会计核算执行情况。
会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况；采用会计政策（如“坏账准备”计提方法的选择）存在前后不一致的情况；固定资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况；“惠民”对象身份不明确；对各卫生所未单独进行会计核算。
（一）帐列收支情况。
贵院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帐列收支情况如下：
1、收入总额xxx元，其中：财政补助收入xxx元、上级补助收入xxx元、医疗收入xxx元、药品收入xxx元、其他收入xxx元。
2、支出总额xxx元，其中：医疗支出xxx元、药品支出xxx元、财务专项支出xxx元、其他支出xxx元。
3、收支结余及分配情况。
（1）结余情况。
20xx年1月1日至20xx年12月31日，贵院收支结余xx元，其中：20xx年结余xx元、20xx年结余xxx元、20xx年结余xxx元、20xx年结余xx元，20xx年结余xxx元。
（2）结余分配情况。
20xx年1月1日至20xx年12月31日，贵院收支结余转入事业基金xxx元、提取职工福利基金xxx元、以事业基金弥补亏损xxx元。
内部审计案例篇十五
新时代，^v^、^v^高度重视审计工作，^v^^v^、^v^总理多次对审计工作做出重要指示，对建立健全审计制度、加强内部审计监督做出了重要部署。内部审计作为国有企业内部监督的中坚力量，如何加强对所属内部审计工作的指导监督和管理，如何构建集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计体系，进而提高自身政治站位，营造风清气正的政治生态,保障企业持续健康良性发展，是当前内部审计管理值得思考和进一步研究的重要课题。
国有企业当前内部审计的不利因素及影响。
随着国有企业市场化步伐的不断加快和经济发展新常态的到来，一些国有企业内部审计工作中的不利影响因素也逐渐暴露出来，削弱了企业抵御风险的能力，制约了企业的持续健康发展。这些问题亟待在经济新常态下加以有效破解和改进，以实现内部审计价值的不断提升，促进内部审计工作长足发展。
一是审计体系设立不规范。我国内部审计经历了20多年的探索与实践，对我国经济社会发展起到了重要作用。但在新形势下，国家相关内部审计相关法律法规还不够完善和健全，特别是在内部审计体系建设上较为“自主”和“宽泛”，缺少“必须”和“刚性”的法律法规依据标准。《^v^关于内部审计工作的规定》（2018版）第四条，对内部审计工作领导体制、职责权限、人员配备上的规定是“结合本单位实际情况”，^v^颁布《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》文件（国资发评价[2016]48号）对优化审计人员结构提出：“2018年年底前，中央企业专职内部审计人员数量占在岗职工人数原则上不低于千分之二，高风险行业、大型企业和国际化经营指数较高的企业要力争达到千分之三以上”，此文件对审计人员配备给出了明确的数字化标准，但也仅是在“原则”上。国家相关规定和指导意见均非必须和强制，也缺乏相应方面的检查督导，在“宽松”和“弹性”机制下，国有企业在执行中也就存在了多样性。具体表现为：一是在内部审计机构设置中，有些企业将审计部门独立设置，有的则是与财务、纪检、监事会合署，甚至有的被并入到办公室；二是在组织机构隶属关系上归董事长、监事会主席、总经理、总会计师、纪委书记、副总经理领导等现象均不同存在；三是在审计委员会设立上，有的下设在董事会，有的下设在监事会，有的尚未设立审计委员会；四是审计人员配备数量没有必须标准，随意性较大，重视的单位配备人员多，不重视的或许仅设1人还是兼职。笔者认为国有企业内部审计体系建立的多样性，不利于规范内部审计行为，影响了国有企业内部审计的规范运作与发展。
二是领导重视程度不够。目前国有大型企业高层领导人员对审计工作认识已有很大提升，但下属企业有些领导仍存在认识上的不足。主要体现在：一是重经济指标创造，轻风险防控监督意识。对创造经济指标的单位和部门高度重视，在人员力量和薪酬考核上极度倾斜；对审计风险防控监督意识较淡薄，认为每年聘请会计师事务所对本单位财务决算进行一次审计即可，没有必要在内部审计上下功夫。二是在审计问题和成果运用上认识有偏差。遇到内部审计提出的尖锐问题，有时甚至当成给自己挑毛病、找麻烦、设阻碍，审计报告会搁置一边，导致问题得不到迅速有效整改。三是人为将审计部门地位设定拉低。在人员编制、薪酬待遇和审计经费上考虑不多，审计部门在管理部门中被人为设定为二、三类部室，审计人员薪酬待遇低于财务等部门，也存在审计机构负责人往往是由从财务或其他部门“退役”或“边缘化”领导担任的情况，审计人员在可以自主选择审计和财务岗位时，绝大多数会选择后者。四是未能分清审计问题的主体责任。当接受上级审计提出问题时，个别领导将问题产生的根源归结为内部审计部门，甚至出现质问：“怎么叫人审计出这么多问题？你们审计部怎么搞的？”主体责任未能分清，内部审计“背黑锅”，审计整改与责任追究落不到实处，前改后犯就见怪不怪了。长此以往使内部审计失去了应有的自觉性和自愿性。由于管理层对内部审计所提供的各种管理服务缺乏足够的理解，没能充分认识到内部审计在推进现代企业制度中的重要作用，没能意识到内部审计在企业发展的内部控制中，其基础性、熟知性、常规性、连续性、随时性是外部会计师事务所难以替代的。实践证明：企业领导重视审计工作，关心和支持审计工作，帮助解决工作中的难题，那么内审工作存在的矛盾就会迎刃而解，内审工作就会不断迈上新的台阶。
三是内审人员切身利益的牵制。内部审计隶属企业内部组织关系的特殊性，决定其在行使职能上容易受其内部组织意识所左右，如企业最高决策意见会对审计职责的发挥产生影响。其主要原因：一是内部审计机构设立、人员配备、人事任免、薪酬待遇以及考核奖惩等与企业密切相关，致使内部审计机构和审计人员受企业内部各方面利益牵制，难以公正、客观地独立开展经济监督活动，尤其是牵扯到与领导利益有关的领域。二是内部审计在企业内部揭示问题，往往引起被审计单位（部门）甚至是业务分管领导的内心“不满意”，由于内部审计缺少体制上的独立性和权威性，加之个人利益连带关系，使内部审计人员存在怕“得罪人”心理，担心在职务晋升、绩效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此会不同程度地使审计工作的价值实现和效果发挥受到影响，使审计职能发挥受到制约。
四是传统审计环境的制约。传统审计给人们留下的印象往往就是检查财务账簿，查看财务收支有无违反财经纪律等行为，如果审计一旦涉入除财务管理和会计核算范围以外的经营决策和管理事项，就会使被审计人觉得超出了审计范畴，甚至出现反感和“敌意”，导致审计环境受到影响。现代审计的方向是以注重经营管理风险防范为导向，而经营决策事前无须审计参与控制监督和经济鉴证评估，则是传统内部审计的极大漏洞和普遍现象。当前，内部审计监督多以事后为主，审计实施中难以掌握原始信息依据，事前参与企业各项管理过程环节的控制职能十分薄弱，出现问题也多是亡羊补牢，甚至已造成难以挽回的经济损失，严重影响了内部审计作用的有效发挥。
五是内审人员复合型技能欠缺。审计是一种较高层次的监督活动，随着现代企业制度的不断完善，它不仅要求内部审计人员掌握全面的财务会计知识，更重要的是能对企业经济事项做出正确的预测并提供可行的决策依据保障，这就需要较高层次的具有复合型业务知识的审计人员。从主观上讲，目前国有企业内部审计人员构成中绝大部分人员是财务会计专业，对财务会计的业务知识虽能胜任，但对企业生产、技术、质量、安全、环保、营销等多元化的管理知识与全方位实践却显得业务单一，内部审计所要求的全面型、复合型知识人才短缺，难以更高标准地满足内审工作要求，增大了审计风险；客观上由于内部审计的工作性质，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重视”是很多优秀人员不愿从事内部审计工作的主要原因，人才因素的影响是高质量完成内部审计工作的最大障碍。
适应现代内部审计工作的应对策略。
一是加强新时期党对内部审计的引领。2018年5月召开的中央审计委员会第一次会议，是我国审计事业发展的里程碑。^v^^v^发表重要讲话，提出组建中央审计委员会是加强党对审计工作领导的重要举措。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，要加强对全国审计工作的领导，加快形成审计工作全国一盘棋，要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计力量，增强审计监督合力。2019年10月31日第十九届中央委员会第四次全体会议通过的《^v^中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度、的推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》中再次将发挥审计监督作用列入决议，提出以党内监督为主导，推动各类监督有机贯通、相互协调。国有企业内部审计是国家审计监督体系的重要一环和监督前沿，新时代内部审计工作就是要在党的领导下，适应新形势，提高政治站位，创新审计理念，拓宽审计视野，确保党和国家大政方针得到全面贯彻落实，消除内部审计盲区，实现审计监督全覆盖。
二是完善内部审计体系顶层设计。审计监督是国家监督体系的重要组成部分。随着我国国有企业现代企业制度的建立与完善，内部审计体系建设应与时俱进，在法制化、制度化、正规化进程上不断加以完备。建议国家在审计监督体系层面，加快建立健全相关法律法规，出台更为具体的适应新形势下加强党和国家对国有企业内部审计管理的相关刚性指引，完备国家审计、社会审计、内部审计三个层面的顶层设计，构建审计全覆盖的有效机体；完善内部审计法律法规和制度依据，促进内部审计的独立性、权威性，形成国有企业内部审计体系建设规范化、制度化，使国有企业内部审计组织机构体系充分得到健全与保障。同时，加强国家审计对内部审计工作的指导和监督，进一步理顺企业监事会、巡视巡察、法律、纪检等各种监督关系，形成监督合力，为党和国家及国有企业的健康发展发挥保驾护航作用。
三是审计作为是领导重视的前提。领导重视是内部审计工作得以推进和深化的重要因素，而审计作为又是能否博得领导重视的先决条件，两者关系既相辅相成又互为促进。促进好二者间的辩证统一关系，首先需要内部审计人员的艰辛付出，打铁必须自身硬，体现审计价值，一味依靠领导重视，而工作不能行之有效，也无法赢得领导的重视；其次，国有企业经营管理者应把内部审计视为现代企业管理体系的重要组成部分，它是企业健康发展的内在需要，也是经营决策及经济运行环节不可缺少的卫士。因此在建立内部审计机构、选拔内部审计人员时应予以必要保障与支持，给予内部审计有利的工作条件和工作待遇，吸引更多优秀人才从事内部审计工作，从根本上为内部审计持续作为注入动力。
四是强化内部审计独立性与权威性。内部审计作为企业监督管理的重要环节，其独立性与权威性必须予以充分体现。一是通过国家对内部审计管理层面的顶层设计，使内部审计独立性得到规范化加强，即在企业党组织、董事会下面设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会隶属领导，对企业董事会（或者主要负责人）负责，摆脱与生产经营管理部门平行设置的弊端，切实提高内部审计机构的独立性。二是在国有企业加快推行建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作，保障内部审计机构和人员履职及独立开展工作所必须的条件与权限，强化内部审计的权威性。三是强化审计人员政治思想与业务素质提升，提高职业素养和执业道德水准，打造审计人员自身硬件的权威性。四是建立服务与监督分离审计机制，审计服务面向下属企业，审计监督对集团公司总部负责。建议在大型国有企业集团采取内部审计机构及人员审计垂直管理和委派制模式，试行建立集团化审计中心和片区审计中心机制。五是在对审计人员人事聘免、薪酬标准等切身利益隶属关系上有所管理突破，解决审计人员切身利益连带问题，使审计人员消除后顾之忧。
五是向现代审计纵深方向发展迈进。随着国家经济体制改革的深化，传统审计对经济监督已不能适应新形势的要求。改变传统内部审计思维，营造良好的内部审计氛围与环境，不断拓宽内部审计领域，以风险为导向开展内部审计是现代审计的方向。现代企业制度的完善和发展，内部审计工作的重心越来越偏重于企业管理功能的发挥、风险控制防范以及对经济效益实现程度的审查和评价。在技术风险、市场风险、资金风险等的预测防范上，将由事后审计转向事前控制为主，以风险为导向开展内部审计，实行全过程的控制，防止决策失误和风险转化，最大限度规避运营风险，发挥资产经营的效益，确保企业资产保值增值，注重审计结果的运用，从源头上堵塞漏洞，实现以审计的主观努力改变人们对传统审计的认识。
六是打造精良的国企内部审计队伍。人才是履职好内部审计工作的基础与保障，建议在国家审计机关负责内部审计监督指导部门层面，新增“国有企业内部审计人才专家库”，选拔国有企业优秀内部审计人才，按照企业不同性质和人才的不同专业，建立“专业分库”，聚集一批具有丰富审计实践经验、专业精湛的国企内部审计顶尖人才。一是可在需要时抽调充实协助国家审计机关工作；二是重点在国有企业之间组织开展不同项目交叉审计，充分整合利用好国企内部审计人力资源力量；三是围绕国有企业行业特点，有效解决行业共性和个性审计问题，提出切合实际的整改措施和审计管理建议；四是组织相关专家对审计工作中遇到的难点和困难进行分析研判，提升审计工作质量，增强其揭示和反映企业各领域新情况、新问题、新趋势的能力；五是通过以审代训方式，注重理论与实践的结合，开展审计专业培训，促进国有企业之间的业务交流，带动更为广泛的国有企业内部审计人员不断更新审计知识，提高综合驾驭能力，提升专业水准。目前国有企业复合型内部审计人才短缺，通过国家审计层面新增构建内部审计专家库，会有效提升内部审计地位，加快培养国有企业内部审计人才，有利于打造精良的国企内部审计队伍。
面对新使命、新职责，内部审计工作要坚持以^v^新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实^v^对审计工作的部署要求，既不局限于传统的监督和财务审计功能，又要善于运用新技术、新手段，紧扣国有企业改革发展的主要矛盾变化，扩展内审职能，加强内部审计管理体系优化设计，坚持科技强审，营造风清气正的内审环境，依法全面履行审计监督职责，在促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉中发挥审计监督作用。
内部审计案例篇十六
目前，我国国有的大中型企业都陆续在本企业内部尝试性地开展了经济责任审计的工作，并以内部审计工作的结果来作为强化和制约企业内部各级领导和各部门工作人员的行为，对内部领导和工作人员进行有效的监督和管理。反腐倡廉、加强党风廉政建设，促进干部管理监督机制的法制化、规范化、制度化。国有企业内部审计工作的发展与完善，对国有企业的发展有着不可忽视的作用和意义。
内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，因此内部审计是我国审计组织体系的重要组成部分。内部审计的特点包括：(1)服务的内向性。内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询的服务者。(2)审计程序的相对简化性。由于内部审计机构对本部门的情况比较熟悉，具体实施的审计工作都大为简化。(3)对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。
审计内容主要是检查各类报表是否编报齐全，并对报表中的内容进行核对，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。在国有企业的内部审计中，审计的要点包括：资产负债表的审计，损益表的审计，现金流量表审计，合并报表审计这几项。
资产负债表在审计的时候主要注意其编制方法的正确性，报表中项目的完整性以及报表所反映的项目和内容的一致性，当然再核对当中还要注意账目上费用的真实性。损益表的审计除了要注意其格式的正确性和项目的完整度外，还要注意损益表中产品的销售收入、成本和费用是否与其附表相一致。现金流量表的审计主要注意现金等价物的确定是否恰当，企业活动的现金流入和流出量是否完整、准确，与有关报表相核对。合并报表的审计主要注意其编制的基础，合并报表的范围，企业内部经济情况，会计分录是否完全抵消等。
我国现在的国有企业内部审计存在着问题，审计组织的模式与企业集团内部的组织结构不相适应。国有企业的内部审计制度不完善，在实施的过程中就存在很多的问题，专业人才缺失，企业在做账的时候存在造假账问题，会计师事务所审计质量低，不能真正的提出有价值的内容和意见。企业内部审计机构设置不合理，隶属关系混乱。审计工作没有落于实处，只是流于表面。国有企业内部审计人员的整体素质偏低，专业性不强。企业内部审计范围的狭窄等等的问题阻碍了国有企业内部审计的发展，导致国有企业的发展也同时受限。
大型国有企业是我国国民经济中的中流砥柱，是抗衡跨国公司的主力军，是我国支柱产业的重要支撑，大型国有企业是我国出口创汇的主要力量，在我国的经济发展发展中起着重要的作用。而促进国有企业的发展，就需要有与其内部组织结构相适应的内部审计制度，完善国有企业内部审计制度对于国有企业的发展和壮大有着重要的意义和作用。
1.促进国有企业内部审计制度的完善。
我国现行的体制决定了内部审计的独立性和权威性都较弱，没有完善的制度保证其本身的独立性和权威性，内部审计受到其领导层的限制。因此，在审计部门的设计上可以整合化，建立有效的内部审计制度，使国有企业的内部审计形成一个整体，让上下级的内部审核部门形成直属的关系，使国有企业内部审计部门的咨询、评价、服务的职能能得到有效的发挥。
2.设立专业性强的审计队伍。
审计人员的职责履行缺失问题，某些国有企业内部的审计人员职业素质低下，不能很好的履行自己的职责，审计中出现各种各样的问题，对于违法的事项也隐瞒不报，这对国有企业的发展形成了阻碍，为了更好的落实国有企业的内部审计工作，要针对审计人员制定相应的问责制度，加强对审计人员的考核，建立有效的竞争机制，提升国有企业内部审计人员的责任感和使命感。
一支专业性强素质高的人才队伍，是保证审计工作有效实行的基础。这就要求国有企业加强内部审计人员的职业道德素质，提高其道德修养和政治觉悟，加强其对国家的经济法和企业规章制度的理解和认识，这样能保证审计人员对企业经营管理收支的有效审计和客观评价。内部审计人员除了要有高的职业道德素质外，还要有较强的业务能力，包括对会计、法律、税务、企业管理等知识的理解和运用同时还要不断学习，不断进步，与时俱进。
国有企业自身的发展目标是企业发展的动力，根据国有企业的发展目标来制定相应的内部审计制度，使之与企业的发展相适应，将审计工作的重心向企业的经济效益的审计转移，为企业的宏观管理服务，促进企业发展。
在明确国有企业内部审计发展目标的同时，还要改变我国国有企业内部审计的职能由单一的问题，促进。
内部审计案例篇十七
审计单位:。
审计对象:。
审计时间:。
审计依据:财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。
审计目的:监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险;防止舞弊，保护货币资金安全完整。
审计重点:审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。
对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审计程序和方法:。
对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行;同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表;检查“银行存款余额调节表”
